基础会计学（第四版）CH03 资金筹集的核算.ppt

1、第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 【教学目标】【教学目标】 通过本章的学习，加深理解会计主体假设、货币计量假设和会计通过本章的学习，加深理解会计主体假设、货币计量假设和会计 真实性真实性性要求性要求，掌握会计凭证及原始凭证、记账凭证的含义，理解原，掌握会计凭证及原始凭证、记账凭证的含义，理解原 始凭证审核的内容，掌握账户分类的标志及类别，熟练掌握记账凭证始凭证审核的内容，掌握账户分类的标志及类别，熟练掌握记账凭证 的填制方法，掌握会计账簿的概念，理解会计账簿的意义，掌握会计的填制方法，掌握会计账簿的概念，理解会计账簿的意义，掌握会计 账簿的种类及其登记方法，会进行资金筹集业务的会计处

2、理。账簿的种类及其登记方法，会进行资金筹集业务的会计处理。 【重点、难点】【重点、难点】 会计主体假设；货币计量假设；会计真实性会计主体假设；货币计量假设；会计真实性要求要求；会计凭证、原；会计凭证、原 始凭证、记账凭证的含义；原始凭证审核；账户分类标志及类别；记始凭证、记账凭证的含义；原始凭证审核；账户分类标志及类别；记 账凭证填制方法；会计账簿的概念、种类及登记方法；资金筹集业务账凭证填制方法；会计账簿的概念、种类及登记方法；资金筹集业务 的会计处理。的会计处理。 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 第二节第二节 银行借款银行借款 资金筹集的渠道资金

3、筹集的渠道 投资者的投资及其增值，形成投资者权益即所有者权益投资者的投资及其增值，形成投资者权益即所有者权益 拥有一定数量的资金是企业生产经营活动的必拥有一定数量的资金是企业生产经营活动的必 要条件。要条件。资金筹集是企业资金运动过程的起点。资金筹集是企业资金运动过程的起点。 债权人借入，形成债权人权益即负债。债权人借入，形成债权人权益即负债。 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 【案例资料】 海城市恒易机电设备有限公司海城市恒易机电设备有限公司2016年年12月月31日总分类账余额日总分类账余额 账户名称账户名称 借方余额借方余额 账户名称账户名称 贷方余额贷方余额 库存现金库存现金

4、 2 170.00 累计折旧累计折旧 278 000.00 银行存款银行存款 834 450.00 短期借款短期借款 850 000.00 应收票据应收票据 72 500.00 应付票据应付票据 134 000.00 应收账款应收账款 166 750.00 应付账款应付账款 83 000.00 预付账款预付账款 27 000.00 应付职工薪酬 应付职工薪酬 44 070.00 其他应收款其他应收款 1 500.00 应交税费应交税费 207 900.00 原原 材材 料料 442 000.00 应付利息应付利息 12 000.00 库存商品库存商品 646 000.00 其他应付款其他应付款

5、 14 000.00 固定资产固定资产 1 359 000.00 实收资本实收资本 1 600 000.00 生产成本生产成本 142 000.00 资本公积资本公积 232 000.00 盈余公积盈余公积 182 000.00 利润分配利润分配 56 400.00 合合 计计 3 693 370.00 合合 计计 3 693 370.00 20162016年年1212月月3131日资产总额为日资产总额为3 415 3703 415 370元（元（3 693 3703 693 370- -278 000278 000） 20162016年年1212月月3131日负债总额为日负债总额为1 344

6、 9701 344 970元元 20162016年年1212月月3131日所有者权益总额为日所有者权益总额为2 070 4002 070 400元元 3 415 370=1 344 970+2 070 4003 415 370=1 344 970+2 070 400 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 一、接受投资的原始凭证 国家资本金 法人资本金 投 入 资 本 投 资 者 投 入 资 本 金 及 增 值 个人资本金 外商资本金 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 留 存 收 益 第三章第三章 资金筹集

7、的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 受资方是一个企业法人即法律主体，同时它受资方是一个企业法人即法律主体，同时它 也是一个也是一个会计主体会计主体。 会计主体是会计假设之一。会计主体是会计假设之一。 会计假设是指为了保证会计工作的正常运行会计假设是指为了保证会计工作的正常运行 和会计信息的质量而对会计核算的范围、内容、和会计信息的质量而对会计核算的范围、内容、 程序和方法等所作的限定。程序和方法等所作的限定。 一、接受投资的原始凭证 （一）会计主体 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 会计主体假设是指会计为之服务的特定单位，会计主体假设

8、是指会计为之服务的特定单位， 它为会计工作规定了活动的空间范围。它为会计工作规定了活动的空间范围。 本与其他会计主体本与其他会计主体 会计主体与对会计主体投资的投资者会计主体与对会计主体投资的投资者 会计主体与法律主体会计主体与法律主体 会计主体假设是持续经营和会计分 期假设及会计核算原则的基础。 一、接受投资的原始凭证 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 例例3 3- -11海城市恒易机电设备有限公司海城市恒易机电设备有限公司20172017年年1 1月月1 1日日 接受其主管部门海城市工业局和企业法人海城市华成机械接受其主管部门海城市工业局和企业法人

9、海城市华成机械 有限公司投资情况资料如图：有限公司投资情况资料如图： 一、接受投资的原始凭证 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 一、接受投资的原始凭证 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 一、接受投资的原始凭证 经济业务描述： 20172017年年1 1月月1 1日，海城市恒易机电设备有限公司接受海日，海城市恒易机电设备有限公司接受海 城市工业局投资人民币城市工业局投资人民币2020万元存入银行，接受海城市华成万元存入银行，接受海城市华成 机械有限公司固定资产投资机械有限公司固定资产投资7070万元。万元。 会计

10、分录： 借：银行存款借：银行存款 200 000.00200 000.00 固定资产固定资产 700 000.00700 000.00 贷：实收资本贷：实收资本 900 000.00900 000.00 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 一、接受投资的原始凭证 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为登记会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为登记 账簿依据的书面证明，有时也简称为凭证。账簿依据的书面证明，有时也简称为凭证。 会计凭证的作用会计凭证的作用 会计凭证提供经济业务的原始资料，是会计信息的会计凭证提供经济业务的原始资料，是会计信息的 基础

11、；基础； 会计凭证是实行经济岗位责任制的基础；会计凭证是实行经济岗位责任制的基础； 会计账簿登记的依据是会计凭证。会计账簿登记的依据是会计凭证。 会计信息质量要求之一会计信息质量要求之一 真实性要求，是指企业提供的会计信息，必须以实际真实性要求，是指企业提供的会计信息，必须以实际 发生的经济业务为依据，如实反映财务状况、经营成果和发生的经济业务为依据，如实反映财务状况、经营成果和 现金流量，也叫客观性要求。现金流量，也叫客观性要求。 （二）会计凭证 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 一、接受投资的原始凭证 原始凭证原始凭证 是在经济业务是在经济业务 发

12、生或完成时发生或完成时 取得或填制的，取得或填制的， 载明经济业务载明经济业务 的具体内容，的具体内容， 明确经济责任，明确经济责任， 具有法律效力具有法律效力 并作为记账原并作为记账原 始依据的书面始依据的书面 证明。证明。 （三）原始凭证 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 一、接受投资的原始凭证 凡是不能凡是不能 起证明作用的起证明作用的 如派工单、经如派工单、经 济合同、对账济合同、对账 单等，均不能单等，均不能 作为记账的原作为记账的原 始依据即原始始依据即原始 凭证，而只能凭证，而只能 作为原始凭证作为原始凭证 的附件。的附件。 第三章第三章

13、 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 二、接受投资的记账凭证 记账凭证记账凭证 是会计人员根是会计人员根 据审核无误的据审核无误的 原始凭证，按原始凭证，按 照经济业务性照经济业务性 质加以分类，质加以分类， 确定会计分录，确定会计分录， 作为登记账簿作为登记账簿 依据的会计凭依据的会计凭 证。证。 原始凭证的审核：原始凭证的审核： 审核原始凭证所反映的经济业务的合法性、审核原始凭证所反映的经济业务的合法性、 合规性和合理性，即审核原始凭证所反映的经济业合规性和合理性，即审核原始凭证所反映的经济业 务是否符合国家的政策、法令、制度、预算及合同务是否符合国家的政策、法令

14、、制度、预算及合同 规定，有无弄虚作假、违法乱纪、贪污舞弊等行为；规定，有无弄虚作假、违法乱纪、贪污舞弊等行为； 审核原始凭证的完整性和正确性，即审核原审核原始凭证的完整性和正确性，即审核原 始凭证所具备的内容填写是否齐全、金额计算是否始凭证所具备的内容填写是否齐全、金额计算是否 正确、手续履行是否齐备、数字和文字书写是否清正确、手续履行是否齐备、数字和文字书写是否清 楚、有关人员是否签章等，要特别注意有无刮擦、楚、有关人员是否签章等，要特别注意有无刮擦、 挖补、涂改以及伪造痕迹。挖补、涂改以及伪造痕迹。 （一）原始凭证的审核 收款凭证 转账凭证 付款凭证 经经 济济 业业 务务 内内 容容

15、第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 二、接受投资的记账凭证 通用记账凭证 记 账 凭 证 用用 途途 专用记账凭证 复式记账凭证 单式记账凭证 记 账 凭 证 科科 目目 数数 目目 （二）记账凭证按用途的分类 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 二、接受投资的记账凭证 专用记账凭证：分类反映经济业务的记账凭证。 收款凭证：记载现金或银行存款收入业务的记账凭证。根据现 金或银行存款收入业务的原始凭证填制。 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 二、接受投资的记账凭证 专用记账凭

16、证：分类反映经济业务的记账凭证。 付款凭证：记载现金或银行存款付出业务的记账凭证。根据现 金或银行存款付出业务的原始凭证填制。 库存现金和库存现金和 银行存款之间互银行存款之间互 相划转业务，一相划转业务，一 般只编付款凭证，般只编付款凭证， 不编收款凭证，不编收款凭证， 以免重复记账。以免重复记账。 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 二、接受投资的记账凭证 专用记账凭证：分类反映经济业务的记账凭证。 转账凭证：记载不涉及现金和银行存款收支的经济业务即转账 业务的记账凭证。 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 二

17、、接受投资的记账凭证 通用记账凭证：用来反映全部经济业务的记账凭证。 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 二、接受投资的记账凭证 复式记账凭证 把每笔会计分录所涉及到的所有会计科目集中在 一张凭证中反映出来，以完整反映出经济业务的全貌 的记账凭证。 单式记账凭证 一张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证。 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 二、接受投资的记账凭证 借方 实收资本 贷方 期初余额：至上期期末投资者投 入资本的实有数额 减 少 数：企业按法定程 序减少的资本 增 加 数：企业实际收到的投 资者投入的资

18、本 期末余额：至本期期末投资者投 入资本的实有数额 （三）接受投资账户的设置 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 二、接受投资的记账凭证 账 户 的 分 类 经济内容 用途和结构 即账户所反即账户所反 映会计对象映会计对象 的具体内容的具体内容 设置和运用账户设置和运用账户 的目的是什么，的目的是什么， 即通过账户记录即通过账户记录 能够提供什么样能够提供什么样 的核算指标的核算指标 在账户中如何在账户中如何 记录经济业务，记录经济业务， 以取得各种必以取得各种必 须的核算指标须的核算指标 盘存类、投资权益类、结算类、跨期摊配类、调盘存类、投资权益类、结

19、算类、跨期摊配类、调 整类、集合分配类、成本计算类、对比类、收入整类、集合分配类、成本计算类、对比类、收入 计算类、费用计算类、财务成果计算类和过渡类计算类、费用计算类、财务成果计算类和过渡类 资产类、负债类、所资产类、负债类、所 有者权益类、收入类、有者权益类、收入类、 费用类和利润类费用类和利润类 资产类、负债类、共资产类、负债类、共 同类、所有者权益类、同类、所有者权益类、 成本类、损益类成本类、损益类 调整 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 二、接受投资的记账凭证 “实收资本”账户按经济内容分类属于所有者权益类账户。实收资本”账户按经济内容分类

20、属于所有者权益类账户。 “实收资本”账户按用途和结构分类属于投资权益类账户。实收资本”账户按用途和结构分类属于投资权益类账户。 投资权益投资权益 类账户是用来反映和监督投资者投资的增减变动及其实有数的账户。类账户是用来反映和监督投资者投资的增减变动及其实有数的账户。 所有者权所有者权 益类账户是核算企业所有者权益增减变动及结果的账户，主要包括“实收益类账户是核算企业所有者权益增减变动及结果的账户，主要包括“实收 资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“本年利润”和“利润分配”等。资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“本年利润”和“利润分配”等。 借方借方 投资权益类账户投资权益类账户 贷方贷方

21、期初余额：期初投资者的投资及期初余额：期初投资者的投资及 增值数的实有数额增值数的实有数额 本期发生额本期发生额 ：投资者投资的减：投资者投资的减 少数及其抵减数少数及其抵减数 本期发生额本期发生额 ：企业实际收到的投：企业实际收到的投 资者投入的资本资者投入的资本 期末余额：期末投资者的投资及期末余额：期末投资者的投资及 增值数的实有数额增值数的实有数额 投资权益类账户的特点是：明细分类账户按照投资者分别设置，只投资权益类账户的特点是：明细分类账户按照投资者分别设置，只 提供价值指标。提供价值指标。 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 二、接受投资的记

22、账凭证 一般按原始凭证一般按原始凭证 日期填写，两者日期填写，两者 相差甚远时，按相差甚远时，按 编制日期填写。编制日期填写。 接受投资 银行存款 固定资产 实收资本 2 0 0 0 0 0 0 0 7 0 0 0 0 0 0 0 9 0 0 0 0 0 0 0 9 0 0 0 0 0 0 0 9 0 0 0 0 0 0 0 ￥ ￥ 李二香李二香 2 2017 1 1 1 每月每月自自 1 1 号连续编起。一笔经济业务需要编制两号连续编起。一笔经济业务需要编制两 张或张两以上记账凭证时，采用分数编号法，其张或张两以上记账凭证时，采用分数编号法，其 格式为：格式为：A A ，A A为记账凭证顺序

23、号，为记账凭证顺序号，N N为所需编为所需编 制记账凭证张数，制记账凭证张数，n n为记账凭证编到了第几张。为记账凭证编到了第几张。 n n N N 要力争用简明扼要的语要力争用简明扼要的语 言概括出经济业务的主言概括出经济业务的主 要内容，既不能简而不要内容，既不能简而不 明，也不能过于繁琐。明，也不能过于繁琐。 总账科目必须按制度规定科目总账科目必须按制度规定科目 名称填写，不得任意简化或改名称填写，不得任意简化或改 动，不得只写编号不写科目名动，不得只写编号不写科目名 称，明细科目也要填列齐全。称，明细科目也要填列齐全。 注意不注意不 要错位要错位 借贷科目应错开一个借贷科目应错开一个

24、汉字位置，应借、应汉字位置，应借、应 贷的记账方向和账户贷的记账方向和账户 对应关系必须清楚。对应关系必须清楚。 借、贷金额的合计数最高位前加注借、贷金额的合计数最高位前加注 人民币符号“￥”，如果记账凭证人民币符号“￥”，如果记账凭证 中无合计行次，应分别在借、贷金中无合计行次，应分别在借、贷金 额栏的最后一个金额下划斜线注销。额栏的最后一个金额下划斜线注销。 编制记账凭证人员在“制单”编制记账凭证人员在“制单” 处加盖制单人名章，其他相处加盖制单人名章，其他相 关人员在各自完成相关工作关人员在各自完成相关工作 后在相应项目处加盖名章。后在相应项目处加盖名章。 所附原始凭证应完整无缺，并注明

25、其张数，以便核所附原始凭证应完整无缺，并注明其张数，以便核 对。若两张及以上记账凭证依据同一原始凭证，应对。若两张及以上记账凭证依据同一原始凭证，应 在未附原始凭证的记账凭证上注明在未附原始凭证的记账凭证上注明“原始凭证原始凭证张，张， 附于第附于第号记账凭证之后号记账凭证之后”字样，以便日后查阅。字样，以便日后查阅。 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 三、接受投资的账簿登记 账簿是由相互联系且有一定格式的若干账页组成，用来序时、账簿是由相互联系且有一定格式的若干账页组成，用来序时、 连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍。连续、系统、全面地记

26、录和反映各项经济业务的簿籍。 簿籍是账簿的外表形式，是若干账页的集合，在账页中一旦标簿籍是账簿的外表形式，是若干账页的集合，在账页中一旦标 明会计科目，就成为核算该科目内容的账户。账页是账户的载体。明会计科目，就成为核算该科目内容的账户。账页是账户的载体。 设置账簿是会计工作的重要环节，登记账簿是会计核算的一设置账簿是会计工作的重要环节，登记账簿是会计核算的一 种专门方法。科学地设置和正确地登记账簿，对于充分发挥会计种专门方法。科学地设置和正确地登记账簿，对于充分发挥会计 的管理职能作用具有重要意义。的管理职能作用具有重要意义。 1 1、通过账簿，可以分类、系统、全面地反映企业的财务状况、通过

27、账簿，可以分类、系统、全面地反映企业的财务状况 和经营成果。和经营成果。 2 2、利用账簿记录提供的总括核算资料和明细核算资料，可以、利用账簿记录提供的总括核算资料和明细核算资料，可以 考核、分析、评价财务状况和经营情况。考核、分析、评价财务状况和经营情况。 3 3、利用账簿记录可以为编制会计报表提供完整的数据资料。、利用账簿记录可以为编制会计报表提供完整的数据资料。 （一）账簿的概念及意义 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 三、接受投资的账簿登记 账簿是由相互联系且有一定格式的若干账页组成，用来序时、账簿是由相互联系且有一定格式的若干账页组成，用来序

28、时、 连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍。连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍。 簿籍是账簿的外表形式，它是若干账页的集合，在账页中一旦簿籍是账簿的外表形式，它是若干账页的集合，在账页中一旦 标明会计科目，就成为核算该科目内容的账户，因此，账页是账户标明会计科目，就成为核算该科目内容的账户，因此，账页是账户 的载体。的载体。 设置账簿是会计工作的重要环节，登记账簿是会计核算的一设置账簿是会计工作的重要环节，登记账簿是会计核算的一 种专门方法。科学地设置和正确地登记账簿，对于充分发挥会计种专门方法。科学地设置和正确地登记账簿，对于充分发挥会计 的管理职能作用具有重要意义。的

29、管理职能作用具有重要意义。 1 1、通过账簿，可以分类、系统、全面地反映企业的财务状况、通过账簿，可以分类、系统、全面地反映企业的财务状况 和经营成果。和经营成果。 2 2、利用账簿记录提供的总括核算资料和明细核算资料，可以、利用账簿记录提供的总括核算资料和明细核算资料，可以 考核、分析、评价财务状况和经营情况。考核、分析、评价财务状况和经营情况。 3 3、利用账簿记录可以为编制会计报表提供完整的数据资料。、利用账簿记录可以为编制会计报表提供完整的数据资料。 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 三、接受投资的账簿登记 1 1、账簿封、账簿封 面：启用会计

30、面：启用会计 账簿时，应在账簿时，应在 其封面上写明其封面上写明 会计账簿的名会计账簿的名 称、单位名称称、单位名称 和启用日期。和启用日期。 （二）账簿的内容 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 三、接受投资的账簿登记 2 2、账簿启、账簿启 用表：账簿启用用表：账簿启用 表（即扉页）内表（即扉页）内 容填写的准确完容填写的准确完 整，是账簿具有整，是账簿具有 合法性的重要标合法性的重要标 志，其填写的要志，其填写的要 求是：求是： 填写使用账簿的单位填写使用账簿的单位 全称和会计账簿名称全称和会计账簿名称 海城市恒易机电设备有限公司 总分类账 1 账

31、簿的编号按年度账账簿的编号按年度账 簿的统一编号填列；簿的统一编号填列； 年度更换的账簿，启年度更换的账簿，启 用日期为该年度用日期为该年度1 1月月1 1 日；日；账簿的账簿的页数根据页数根据 账簿的实际页数填写账簿的实际页数填写 201701 100 二O一七年一月一日 杨春明 填写会计主管人员和填写会计主管人员和 记账人员姓名并加盖记账人员姓名并加盖 名章以示慎重和负责名章以示慎重和负责 冯海霞 冯海霞 李雷生 冯海霞 李雷生 杨春明 冯海霞 在印鉴栏内加盖单位在印鉴栏内加盖单位 公章，加盖的公章名公章，加盖的公章名 称必须与账簿封面上称必须与账簿封面上 写明的单位名称一致写明的单位名称

32、一致 应交纳印花税的账簿应将应交纳印花税的账簿应将 印花税票粘贴在启用表的印花税票粘贴在启用表的 右上角，并划线予以注销右上角，并划线予以注销 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 三、接受投资的账簿登记 3 3、目录、目录 按会计准按会计准 则统一编则统一编 号填列号填列 会计科目应会计科目应 是一级会计是一级会计 科目的全称科目的全称 准确填列准确填列 会计科目会计科目 起起讫页次讫页次 普通日记账 特种日记账 总分类账簿 明细分类账簿 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 三、接受投资的账簿登记 分类账簿 用用

33、途途 序时账簿 备查账簿 会 计 账 簿 （三）账簿按用途的分类 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 三、接受投资的账簿登记 序时账簿：按经济业务发生时间先后顺序逐日逐笔按经济业务发生时间先后顺序逐日逐笔 连续登记的账簿。其中：连续登记的账簿。其中： 普通日记账：将每天发生的全部经济业务，均按照将每天发生的全部经济业务，均按照 发生的先后顺序进行逐日逐笔登记的账簿。发生的先后顺序进行逐日逐笔登记的账簿。 特种日记账： 把特定项目单独设置账簿，并按经济业务发生先后把特定项目单独设置账簿，并按经济业务发生先后 顺序进行逐日逐笔登记的账簿。包括现金日记账和银行

34、顺序进行逐日逐笔登记的账簿。包括现金日记账和银行 存款日记账。存款日记账。 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 三、接受投资的账簿登记 分类账簿：简称分类账，是对各项经济业务按照账户进简称分类账，是对各项经济业务按照账户进 行分类登记的账簿。按其反映经济业务内容详细程度不同，行分类登记的账簿。按其反映经济业务内容详细程度不同， 可分为：可分为： 总分类账簿：简称总分类账或总账，是按一级会计科目简称总分类账或总账，是按一级会计科目 设置账户、根据一级会计科目发生额登记的账簿，它提供某设置账户、根据一级会计科目发生额登记的账簿，它提供某 一类经济业务增减变化

35、的总括资料，对其所属明细分类账簿一类经济业务增减变化的总括资料，对其所属明细分类账簿 起着统驭控制的作用，同时为编制会计报表提供总括资料。起着统驭控制的作用，同时为编制会计报表提供总括资料。 明细分类账簿：简称明细分类账或明细账，是按一级会简称明细分类账或明细账，是按一级会 计科目所属明细科目设置账户，根据明细科目发生额登记的计科目所属明细科目设置账户，根据明细科目发生额登记的 账簿，它提供按照明细科目类别划分的某一类经济业务增减账簿，它提供按照明细科目类别划分的某一类经济业务增减 变动的详细资料，对总分类账起补充说明作用，是总分类账变动的详细资料，对总分类账起补充说明作用，是总分类账 资料的

36、具体化，并受总分类账的控制和统驭，明细分类账也资料的具体化，并受总分类账的控制和统驭，明细分类账也 为编制会计报表提供明细资料。为编制会计报表提供明细资料。 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 三、接受投资的账簿登记 备查账簿：也称辅助账簿，是对某些在序时账簿和也称辅助账簿，是对某些在序时账簿和 分类账簿等主要账簿中未能记载的会计事项进行补充登分类账簿等主要账簿中未能记载的会计事项进行补充登 记的账簿。记的账簿。 它与序时账簿和分类账簿有所不同，主要是：它登它与序时账簿和分类账簿有所不同，主要是：它登 记的依据不是记账凭证，并且没有固定的格式，注重以记的

37、依据不是记账凭证，并且没有固定的格式，注重以 文字方式记叙某项经济业务的发生和完成情况。文字方式记叙某项经济业务的发生和完成情况。 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 三、接受投资的账簿登记 记账凭证是登记账簿的依据，登记账簿之前应进行严记账凭证是登记账簿的依据，登记账簿之前应进行严 格审核：格审核： 1 1、记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的内容与、记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的内容与 所附的原始凭证的内容是否相符，金额是否一致。所附的原始凭证的内容是否相符，金额是否一致。 2 2、记账凭证中会计科目和明细科目的使用是否正确，、记账凭证中会计科

38、目和明细科目的使用是否正确， 账户对应关系是否清楚，金额计算是否准确无误。账户对应关系是否清楚，金额计算是否准确无误。 3 3、记账凭证有关项目填列是否齐全，有关人员是否、记账凭证有关项目填列是否齐全，有关人员是否 签名或盖章。签名或盖章。 在审核过程中若发现记账凭证填制有错误，应查明在审核过程中若发现记账凭证填制有错误，应查明 原因并予以重填或按规定方法予以更正。原因并予以重填或按规定方法予以更正。 （四）记账凭证的审核 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 三、接受投资的账簿登记 记账凭证的审核工作必须由专人负责，审核人员在记账凭证的审核工作必须由专人

39、负责，审核人员在 审核无误后应在“审核”项目处加盖审核人员名章，以审核无误后应在“审核”项目处加盖审核人员名章，以 示对记账凭证的正确性负责。示对记账凭证的正确性负责。 李二香 冯海霞 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 三、接受投资的账簿登记 银行存款日记账一般采用三栏式，银行存款日记账一般采用三栏式， 也可采用多栏式。三栏式是指其基本结也可采用多栏式。三栏式是指其基本结 构设置借方、贷方和余额三栏而得名，构设置借方、贷方和余额三栏而得名， 银行存款日记账则称为收入、支出和结银行存款日记账则称为收入、支出和结 余三栏；多栏式是指其基本结构“收入”余三栏

40、；多栏式是指其基本结构“收入” 和“支出”栏按对应科目分设专栏而得和“支出”栏按对应科目分设专栏而得 名。三栏式日记账的登记方法如下：名。三栏式日记账的登记方法如下： （五）账簿的登记 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 三、接受投资的账簿登记 将期初余额过入将期初余额过入 新账簿的第一行新账簿的第一行 2017 1 1 期初余额 8 3 4 4 5 0 0 0 同一会计年度内，一页账页上只需在年度位置同一会计年度内，一页账页上只需在年度位置 上一次填列所属会计年度，跨年度连续使用的上一次填列所属会计年度，跨年度连续使用的 账簿，应在上年度的结账线下一行

41、账簿，应在上年度的结账线下一行“月月”栏前栏前 注明所属的会计年度；同一会计月份内，一页注明所属的会计年度；同一会计月份内，一页 账页上只需在记第一笔账时将月份填写在账页上只需在记第一笔账时将月份填写在“月月” 栏内，不必每行每笔都予以注明，同一账页上栏内，不必每行每笔都予以注明，同一账页上 出现跨月份记录时，应在上月份月结线下一行出现跨月份记录时，应在上月份月结线下一行 的的“月月”栏内注明当月的月份；栏内注明当月的月份；“日日”栏应根栏应根 据记账凭证的日期登记，而不是记账时的日期，据记账凭证的日期登记，而不是记账时的日期， 下一行与上一行日期相同的，既不能空置不填，下一行与上一行日期相同

42、的，既不能空置不填， 也不得以也不得以“”或或“”等符号代替等符号代替 1 “凭证号数凭证号数”栏填写记账栏填写记账 时所依据的记账凭证的时所依据的记账凭证的 编号，以便日后查对编号，以便日后查对 1 “摘要摘要”栏根据记账凭证的摘要栏根据记账凭证的摘要 填写，简单说明经济业务内容填写，简单说明经济业务内容 接受投资 “结算凭证种类及号数结算凭证种类及号数”栏栏 填写结算凭证的种类和号数填写结算凭证的种类和号数 进账 1 “对方科目对方科目”栏按账户的栏按账户的 对应关系填写，说明收对应关系填写，说明收 入的来源或付出的去向入的来源或付出的去向 实收资本 “收入收入”和和“支出支出”栏分别根栏

43、分别根 据记账凭证借方和贷方登记据记账凭证借方和贷方登记 2 0 0 0 0 0 0 0 “结余结余”栏每日计算一次，根栏每日计算一次，根 据上一日本栏数加本日收入据上一日本栏数加本日收入 数减本日支出数计算登记数减本日支出数计算登记 0 3 4 4 5 0 0 0 1 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 三、接受投资的账簿登记 总分类账簿一般采用三栏式，它与银行存总分类账簿一般采用三栏式，它与银行存 款日记账的三栏式基本相同，但增加了表明余款日记账的三栏式基本相同，但增加了表明余 额方向的“借或贷”栏次。额方向的“借或贷”栏次。 总分类账的登记，可以根

44、据记账凭证逐笔总分类账的登记，可以根据记账凭证逐笔 进行，也可以通过一定的汇总方式，定期或分进行，也可以通过一定的汇总方式，定期或分 次汇总进行登记。无论是逐笔进行登记还是定次汇总进行登记。无论是逐笔进行登记还是定 期汇总进行登记，它们都是以货币为计量单位期汇总进行登记，它们都是以货币为计量单位 进行计量的。进行计量的。 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 三、接受投资的账簿登记 货币计量假设货币计量假设: : 货币计量假设是指会计提供的信息主要是以货币为货币计量假设是指会计提供的信息主要是以货币为 计量尺度，并假设货币本身代表的价值量稳定不变。企计量尺

45、度，并假设货币本身代表的价值量稳定不变。企 业使用的计量单位很多，归纳起来主要有货币计量、实业使用的计量单位很多，归纳起来主要有货币计量、实 物计量和劳动计量三种，为了综合、全面地反映企业的物计量和劳动计量三种，为了综合、全面地反映企业的 生产经营活动情况，会计核算客观上需要一种统一的计生产经营活动情况，会计核算客观上需要一种统一的计 量单位作为计量尺度，而作为商品一般等价物的货币，量单位作为计量尺度，而作为商品一般等价物的货币， 能够综合地计量所有的资产、负债、所有者权益、收入、能够综合地计量所有的资产、负债、所有者权益、收入、 费用和利润。因此，会计核算必须以货币作为主要的计费用和利润。因

46、此，会计核算必须以货币作为主要的计 量尺度，同时辅以实物计量和劳动计量单位。量尺度，同时辅以实物计量和劳动计量单位。 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 三、接受投资的账簿登记 若企业的经济业务有两种及两种以上的货币计量单若企业的经济业务有两种及两种以上的货币计量单 位如位如CNYCNY、USDUSD，应选用一种货币作为基准，这个基准货，应选用一种货币作为基准，这个基准货 币称为币称为记账本位币记账本位币，记账本位币以外的货币则称为外币。，记账本位币以外的货币则称为外币。 我国有关会计法规规定，企业会计核算以人民币为记账我国有关会计法规规定，企业会计核算

47、以人民币为记账 本位币，经济业务收支以外币为主的企业，也可选定某本位币，经济业务收支以外币为主的企业，也可选定某 种外币作为记账本位币，但编制的会计报表必须折算为种外币作为记账本位币，但编制的会计报表必须折算为 人民币反映。人民币反映。 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 三、接受投资的账簿登记 在以记账凭证为总分类账簿登记依据的情况下，其在以记账凭证为总分类账簿登记依据的情况下，其 总分类账簿的登记方法与银行存款日记账的登记方法基总分类账簿的登记方法与银行存款日记账的登记方法基 本相同。本相同。 查看 总分类账 银行存款 固定资产 实收资本 第三章第三

48、章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 三、接受投资的账簿登记 记账人员登记日记账和总分类账后应在记账凭证的“记账”栏有关账户对应记账人员登记日记账和总分类账后应在记账凭证的“记账”栏有关账户对应 的行次内作出已记账的记录如打“的行次内作出已记账的记录如打“”。由于“银行存款”账户在登记银行存款”。由于“银行存款”账户在登记银行存款 日记账后已经打“日记账后已经打“”，在登记总账后可在“”，在登记总账后可在“”上加一笔，形成“”上加一笔，形成“”记录符”记录符 号。同时分别在“出纳”和“记账”项目处加盖记账人名章，以示已登记入账。号。同时分别在“出纳”和“记账”项目处加盖记账人名章，以示已登记入账。 登记银行存登记银行存 款日记账后款日记账后 王永刚 登记银行存登记银行存 款总账后款总账后 李雷生 第三章第三章 资金筹集的核算资金筹集的核算 第一节第一节 接受投资接受投资 三、接受投资的账簿登