基础会计学（第四版）CH09 会计报告.ppt

1、第九章第九章 会计报告会计报告 【教学目标】【教学目标】 通过本章的学习，通过本章的学习，理解会计报告的概念，理解会计报告的概念，熟悉会计报告的种类和熟悉会计报告的种类和 编制要求，明确利润表和资产负债表的基本结构及内容，掌握利润表编制要求，明确利润表和资产负债表的基本结构及内容，掌握利润表 和资产负债表的编制方法，了解现金流量表及会计报表附注和财务情和资产负债表的编制方法，了解现金流量表及会计报表附注和财务情 况说明书的内容。况说明书的内容。 【重点、难点】【重点、难点】 会计报告的种类；资产负债表和利润表的基本结构及内容；资产会计报告的种类；资产负债表和利润表的基本结构及内容；资产 负债表

2、和利润表的编制方法。负债表和利润表的编制方法。 第九章第九章 会计报告会计报告 第一节第一节 概述概述 第二节第二节 资产负债表资产负债表 第三节第三节 利润表利润表 第四节第四节 现金流量表现金流量表 一、会计报告的概念一、会计报告的概念 会计报告是企业正式对外揭示或表述会计信息的书面文会计报告是企业正式对外揭示或表述会计信息的书面文 件，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况件，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况 和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 会计报告编制是会计的一项重要工作，是会计核算的一

3、会计报告编制是会计的一项重要工作，是会计核算的一 种重要的方法。会计报告提供的会计信息对于改善企业外部种重要的方法。会计报告提供的会计信息对于改善企业外部 有关方面经济决策环境和加强企业内部经营管理，具有重要有关方面经济决策环境和加强企业内部经营管理，具有重要 的作用：的作用： 1 1、满足投资者、债权人、供应商等有关各方信息使用者、满足投资者、债权人、供应商等有关各方信息使用者 的需要。的需要。 2 2、满足国家宏观经济管理部门制定宏观经济决策的需要。满足国家宏观经济管理部门制定宏观经济决策的需要。 3 3、满足企业内部管理者掌握有关情况，作出经营决策的满足企业内部管理者掌握有关情况，作出经

4、营决策的 需要。需要。 第九章第九章 会计报告会计报告 第一节第一节 概概 述述 会会 计计 报报 告告 年度会计报告年度会计报告 中期会计报告中期会计报告 : :是指年度终了编制的会计报告，它所涵盖的会计期间为是指年度终了编制的会计报告，它所涵盖的会计期间为 一个完整一个完整 。 的会计年度。的会计年度。 ：是指以中期为基础编制的财务报告。中期是短于一个：是指以中期为基础编制的财务报告。中期是短于一个 完整的会计年度的报告期间，会计法规定：我国会计年完整的会计年度的报告期间，会计法规定：我国会计年 度自公历度自公历1 1月月1 1日起至日起至1212月月3131日止，中期是在这一会计年日止，

5、中期是在这一会计年 度之内、但短于一个会计年度的报告期间，它可以是一度之内、但短于一个会计年度的报告期间，它可以是一 个月、一个季度或者半年，也可以是其他短于一个会计个月、一个季度或者半年，也可以是其他短于一个会计 年度的期间，如年度的期间，如1 1月月1 1日至日至9 9月月3030日的期间。中期会计报告日的期间。中期会计报告 包括半年度报告、季度报告和月度报告三种。包括半年度报告、季度报告和月度报告三种。 从会计报告所包括的内容来看，会计报告包括会计报表、会计从会计报告所包括的内容来看，会计报告包括会计报表、会计 报表附注和其他应当在会计报告中披露的相关信息和资料报表附注和其他应当在会计报

6、告中披露的相关信息和资料 。 第九章第九章 会计报告会计报告 第一节第一节 概概 述述 二、会计报告的种类二、会计报告的种类 会计报表是会计报告的核心内容，也称财务报表。它是指综合会计报表是会计报告的核心内容，也称财务报表。它是指综合 反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益及其结构情况、某反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益及其结构情况、某 一特定时期经营成果的实现及分配情况和某一特定时期现金流入、一特定时期经营成果的实现及分配情况和某一特定时期现金流入、 现金流出及净增加情况的书面文件。主表包括资产负债表、利润表、现金流出及净增加情况的书面文件。主表包括资产负债表、利润表、 现金流

7、量表和所有者权益变动表。现金流量表和所有者权益变动表。 第九章第九章 会计报告会计报告 第一节第一节 概概 述述 二、会计报告的种类二、会计报告的种类 （一）会计报表（一）会计报表 按反映的内容：动态会计报表和静态会计报表。按反映的内容：动态会计报表和静态会计报表。 按编报的时间：月度报表、季度报表、半年度报表和年度报表。按编报的时间：月度报表、季度报表、半年度报表和年度报表。 按编制的单位：单位报表和汇总报表。按编制的单位：单位报表和汇总报表。 按编制的范围：个别会计报表和合并会计报表。按编制的范围：个别会计报表和合并会计报表。 按服务的对象：对内报表和对外报表按服务的对象：对内报表和对外报

8、表 第九章第九章 会计报告会计报告 第一节第一节 概概 述述 二、会计报告的种类二、会计报告的种类 （二）会计报表附注（二）会计报表附注 会计报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益会计报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益 变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报 表中列示项目的说明等。会计报表附注是会计报告的重要组成部分，应表中列示项目的说明等。会计报表附注是会计报告的重要组成部分，应 当按照一定的方式披露，有关信息应当与会计报表项目相互参照。当按照一定的方式披露，有关信息应当

9、与会计报表项目相互参照。 会计报表附注包括：会计报表附注包括： 财务报表编制基础；财务报表编制基础； 遵循企业会计准则声明；遵循企业会计准则声明； 重要会计政策说明；重要会计政策说明； 重要会计估计说明；重要会计估计说明； 会计政策和会计估计变更以及差错更正说明；会计政策和会计估计变更以及差错更正说明； 对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中 列示的重要项目的进一步说明；列示的重要项目的进一步说明； 或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其 交易等需

10、要说明的事项。交易等需要说明的事项。 第九章第九章 会计报告会计报告 第一节第一节 概概 述述 二、会计报告的种类二、会计报告的种类 （三）会计信息质量的重要性要求（三）会计信息质量的重要性要求 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流 量等有关的所有重要交易或者事项。量等有关的所有重要交易或者事项。 重要性要求是指会计记录表达的详细程度和精确程度取决于会计资重要性要求是指会计记录表达的详细程度和精确程度取决于会计资 料本身的重要性。料本身的重要性。 凡对会计信息使用者作出决策有重大影响的经济事项，表达尽量充凡对会计信

11、息使用者作出决策有重大影响的经济事项，表达尽量充 分；反之，在不影响会计信息质量前提下可简化核算或合并核算。分；反之，在不影响会计信息质量前提下可简化核算或合并核算。 但是，重要性要求也是相对的，对某项会计事项判断其是否重要，但是，重要性要求也是相对的，对某项会计事项判断其是否重要， 往往与会计人员的职业判断能力有关。往往与会计人员的职业判断能力有关。 一般情况下，对某项会计事项重要性的判断可从两个方面进行：一一般情况下，对某项会计事项重要性的判断可从两个方面进行：一 是性质，当某项会计事项发生可能对决策产生重大影响的，则为具有重是性质，当某项会计事项发生可能对决策产生重大影响的，则为具有重

12、要性的会计事项；二是数量，当某项会计事项发生达到一定数量或比例要性的会计事项；二是数量，当某项会计事项发生达到一定数量或比例 可能对决策产生重大影响时，则为具有重要性的会计事项。可能对决策产生重大影响时，则为具有重要性的会计事项。 第九章第九章 会计报告会计报告 第一节第一节 概概 述述 三、会计报告的编制要求三、会计报告的编制要求 1 1、便于理解：会计报告项目设置、分类及列示格式和有关术语等要符、便于理解：会计报告项目设置、分类及列示格式和有关术语等要符 合规范，简明清晰，为会计报告使用者所理解和接受；合规范，简明清晰，为会计报告使用者所理解和接受； 其实质是会计信息质量明晰性要求。明晰性

13、是指会计记录和会计报告必其实质是会计信息质量明晰性要求。明晰性是指会计记录和会计报告必 须清晰明了，便于理解和利用，也称为可理解性。会计信息是否被使用者所须清晰明了，便于理解和利用，也称为可理解性。会计信息是否被使用者所 理解，取决于会计信息本身是否易懂，也取决于使用者理解信息的能力。明理解，取决于会计信息本身是否易懂，也取决于使用者理解信息的能力。明 晰性是决策者与决策有用性的连接点，如会计信息不能被决策者所理解，那晰性是决策者与决策有用性的连接点，如会计信息不能被决策者所理解，那 么这种会计信息就毫无用处。么这种会计信息就毫无用处。 2 2、真实准确：会计报告所披露的会计信息必须客观真实、

14、准确无误地、真实准确：会计报告所披露的会计信息必须客观真实、准确无误地 反映企业的财务状况、经营成果和现金流量；反映企业的财务状况、经营成果和现金流量； 3 3、内容完整：必须按会计报告规定种类、格式和项目编报，不得漏编、内容完整：必须按会计报告规定种类、格式和项目编报，不得漏编 或漏填项目；或漏填项目； 4 4、指标一致：会计报告各项目的内容要按规定范围计算填列，不得随、指标一致：会计报告各项目的内容要按规定范围计算填列，不得随 意变动，应力求指标口径一致，时间连贯可比；意变动，应力求指标口径一致，时间连贯可比； 5 5、编报及时：必须按规定的时间和程序及时编制和报送会计报告，以、编报及时：

15、必须按规定的时间和程序及时编制和报送会计报告，以 满足会计信息使用者不失时机地作出决策。现行准则规定：月报于月度终了满足会计信息使用者不失时机地作出决策。现行准则规定：月报于月度终了 后后6 6日内报出，季报于季度终了后日内报出，季报于季度终了后1515日内报出，半年报于年度中期结束后日内报出，半年报于年度中期结束后6060日日 内报出，年报于年度终了后内报出，年报于年度终了后4 4个月内报出。个月内报出。 第九章第九章 会计报告会计报告 第二节第二节 资产负债表资产负债表 资产负债表是总括反映企业在某一特定日期财务状况的报表，亦称资产负债表是总括反映企业在某一特定日期财务状况的报表，亦称 财

16、务状况表。财务状况表。 资产负债表是依据资产负债表是依据资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益的会计等式，依照一定的的会计等式，依照一定的 分类标准和一定的次序，将企业在一定日期的资产、负债和所有者权益分类标准和一定的次序，将企业在一定日期的资产、负债和所有者权益 项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩、整项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩、整 理后编制而成的。理后编制而成的。 资产负债表表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所资产负债表表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所 承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。资产负

17、债表属于静态报表。承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表属于静态报表。 资产负债表能够提供资产、负债和所有者权益的完整信息：可以向资产负债表能够提供资产、负债和所有者权益的完整信息：可以向 会计信息使用者提供某一特定日期所拥有或控制的资产总额，表明企业会计信息使用者提供某一特定日期所拥有或控制的资产总额，表明企业 拥有的经济资源及其分布情况，为分析企业生产经营能力提供重要资料；拥有的经济资源及其分布情况，为分析企业生产经营能力提供重要资料； 可以反映企业某一特定日期的负债总额及其结构，表明企业负债经营的可以反映企业某一特定日期的负债总额及其结构，表明企业负债经营的 程度，了解企业未

18、来需要多少资产或劳务偿付债务；将资产与负债进行程度，了解企业未来需要多少资产或劳务偿付债务；将资产与负债进行 对比，分析企业的偿债能力；可以反映企业所有者权益情况，表明投资对比，分析企业的偿债能力；可以反映企业所有者权益情况，表明投资 者的投资在企业资产中所占的份额，了解权益结构情况；可以反映当期者的投资在企业资产中所占的份额，了解权益结构情况；可以反映当期 实际数与年初数，通过对比，可以分析企业财务状况的变动趋势。实际数与年初数，通过对比，可以分析企业财务状况的变动趋势。000000 第九章第九章 会计报告会计报告 第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的内容和格式一、资产负债表

19、的内容和格式 表头部分：主要说明会计报表的名称、编制单位的名称和编制表头部分：主要说明会计报表的名称、编制单位的名称和编制 日期等信息。日期等信息。 正表部分：是资产负债表的主体内容，包括资产、负债和所有正表部分：是资产负债表的主体内容，包括资产、负债和所有 者权益。者权益。 其中：资产类项目按流动性分类，流动性强的排先，其中：资产类项目按流动性分类，流动性强的排先， 流动性弱的置后，依次为流动资产和非流动流动性弱的置后，依次为流动资产和非流动 资产；负债类项目按偿还期分类，偿还期短资产；负债类项目按偿还期分类，偿还期短 的排先，偿还期长的置后，依次为流动负债的排先，偿还期长的置后，依次为流动

20、负债 和非流动负债；所有者权益项目按资金的稳和非流动负债；所有者权益项目按资金的稳 定程度分类，稳定性强的排先，稳定性弱的定程度分类，稳定性强的排先，稳定性弱的 置后，依次为实收资本置后，依次为实收资本 、资本公积、盈余、资本公积、盈余 公积和未分配利润。公积和未分配利润。 （一）资产负债表的内容（一）资产负债表的内容 第九章第九章 会计报告会计报告 第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的内容和格式一、资产负债表的内容和格式 1 1、账户式资产负债表：分左右两方，左方列示资产项目，右、账户式资产负债表：分左右两方，左方列示资产项目，右 方列示负债及所有者权益项目，左右两方的合计数

21、保持平衡。方列示负债及所有者权益项目，左右两方的合计数保持平衡。 （二）资产负债表的格式（二）资产负债表的格式 第九章第九章 会计报告会计报告 第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的内容和格式一、资产负债表的内容和格式 2 2、报告式资产负债表：分上下两部分，上部分列示资产项目，、报告式资产负债表：分上下两部分，上部分列示资产项目， 下部分列示负债及所有者权益项目，上下两部分仍保持平衡关系。下部分列示负债及所有者权益项目，上下两部分仍保持平衡关系。 （二）资产负债表的格式（二）资产负债表的格式 第九章第九章 会计报告会计报告 第二节第二节 资产负债表资产负债表 二、资产负债表的编

22、制方法二、资产负债表的编制方法 资产负债表的编制是以日常会计核算资料为基础，对其资产负债表的编制是以日常会计核算资料为基础，对其 进行加工、整理、归类和汇总而成的。我国资产负债表各项进行加工、整理、归类和汇总而成的。我国资产负债表各项 目采用比较的形式列示，即资产负债表正表部分各项目都分目采用比较的形式列示，即资产负债表正表部分各项目都分 设设“年初数年初数”和和“期末数期末数”两栏，以便于进行比较。两栏，以便于进行比较。 （一）资产负债表各栏目及项目数据的填列方法（一）资产负债表各栏目及项目数据的填列方法 1 1、“年初数”栏的填列方法、“年初数”栏的填列方法 根据上年末资产负债表“期末数”

23、栏内所列数字填写。根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填写。 如果本年度资产负债表规定的各项目名称、内容同上年度不如果本年度资产负债表规定的各项目名称、内容同上年度不 一致，应对上年末资产负债表各项目的数字按照本年度的规一致，应对上年末资产负债表各项目的数字按照本年度的规 定进行调整，将调整后的数字填入本年度资产负债表的“年定进行调整，将调整后的数字填入本年度资产负债表的“年 初数”栏内。初数”栏内。 第九章第九章 会计报告会计报告 第二节第二节 资产负债表资产负债表 二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法 资产负债表的编制是以日常会计核算资料为基础，对其资产负债表的编制是以日

24、常会计核算资料为基础，对其 进行加工、整理、归类和汇总而成的。我国资产负债表各项进行加工、整理、归类和汇总而成的。我国资产负债表各项 目采用比较的形式列示，即资产负债表正表部分各项目都分目采用比较的形式列示，即资产负债表正表部分各项目都分 设设“年初数年初数”和和“期末数期末数”两栏，以便于进行比较。两栏，以便于进行比较。 （一）资产负债表各栏目及项目数据的填列方法（一）资产负债表各栏目及项目数据的填列方法 2 2、“期末数”栏的填列方法、“期末数”栏的填列方法 直接填列法，即直接以总分类账户的期末余额填列。直接填列法，即直接以总分类账户的期末余额填列。 计算填列法，即根据若干个总分类账户或明

25、细分类账计算填列法，即根据若干个总分类账户或明细分类账 户的期末余额计算后填列。户的期末余额计算后填列。 一是根据若干总分类账户期末余额相加后以合计数填列；一是根据若干总分类账户期末余额相加后以合计数填列； 二是根据若干总分类账户期末余额相减后以净额填列；二是根据若干总分类账户期末余额相减后以净额填列； 三是根据若干明细分类账户的期末余额分析后填列。三是根据若干明细分类账户的期末余额分析后填列。 第九章第九章 会计报告会计报告 第二节第二节 资产负债表资产负债表 二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表各项目的内容和具体填列方法（二）资产负债表各项目的内容和具体填列方

26、法 1 1、流动资产项目、流动资产项目 （1 1）货币资金：根据库存现金、银行存款和其他货币资金账）货币资金：根据库存现金、银行存款和其他货币资金账 户的期末余额合计数填列。户的期末余额合计数填列。 （2 2）交易性金融资产、应收票据、应收利息和应收股利：分）交易性金融资产、应收票据、应收利息和应收股利：分 别根据交易性金融资产、应收票据、应收利息和应收股利账别根据交易性金融资产、应收票据、应收利息和应收股利账 户的期末余额填列。户的期末余额填列。 （3 3）应收账款：根据应收账款和预收账款账户所属各明细账）应收账款：根据应收账款和预收账款账户所属各明细账 户的期末借方余额合计数，减去坏账准备

27、账户中有关应收账户的期末借方余额合计数，减去坏账准备账户中有关应收账 款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。 第九章第九章 会计报告会计报告 第二节第二节 资产负债表资产负债表 二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表各项目的内容和具体填列方法（二）资产负债表各项目的内容和具体填列方法 1 1、流动资产项目、流动资产项目 （4 4）预付账款：根据预付账款和应付账款账户所属各明细账）预付账款：根据预付账款和应付账款账户所属各明细账 户的期末借方余额合计数填列。户的期末借方余额合计数填列。 （5 5）其他应收款：根据其他应收款账户的期

28、末余额，减去坏）其他应收款：根据其他应收款账户的期末余额，减去坏 账准备账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的账准备账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的 净额填列。净额填列。 （6 6）存货：根据材料采购、在途物资、原材料、库存商品、）存货：根据材料采购、在途物资、原材料、库存商品、 发出商品、委托加工物资、周转材料和生产成本等账户的期发出商品、委托加工物资、周转材料和生产成本等账户的期 末余额合计数，减去材料成本差异、存货跌价准备和商品进末余额合计数，减去材料成本差异、存货跌价准备和商品进 销差价等账户期末余额后的净额填列。销差价等账户期末余额后的净额填列。 第九章第九章

29、会计报告会计报告 第二节第二节 资产负债表资产负债表 二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表各项目的内容和具体填列方法（二）资产负债表各项目的内容和具体填列方法 2 2、非流动资产项目、非流动资产项目 （1 1）可供出售金融资产和递延所得税资产：分别根据可供出）可供出售金融资产和递延所得税资产：分别根据可供出 售金融资产和递延所得税资产账户的期末余额分析填列。售金融资产和递延所得税资产账户的期末余额分析填列。 （2 2）持有至到期投资：根据持有至到期投资账户有期末余额，）持有至到期投资：根据持有至到期投资账户有期末余额， 减去持有至到期投资减值准备账户的期末余额后的

30、净额填列。减去持有至到期投资减值准备账户的期末余额后的净额填列。 （3 3）长期股权投资：根据长期股权投资账户的期末余额，减）长期股权投资：根据长期股权投资账户的期末余额，减 去长期股权投资减值准备账户中的期末余额后的净额填列。去长期股权投资减值准备账户中的期末余额后的净额填列。 （4 4）固定资产：根据固定资产账户的期末余额，减去累计折）固定资产：根据固定资产账户的期末余额，减去累计折 旧和固定资产减值准备账户的期末余额后的净额填列。旧和固定资产减值准备账户的期末余额后的净额填列。 第九章第九章 会计报告会计报告 第二节第二节 资产负债表资产负债表 二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编

31、制方法 （二）资产负债表各项目的内容和具体填列方法（二）资产负债表各项目的内容和具体填列方法 2 2、非流动资产项目、非流动资产项目 （5 5）在建工程：根据在建工程账户的期末余额，减去在建工）在建工程：根据在建工程账户的期末余额，减去在建工 程减值准备账户的期末余额后的净额填列。程减值准备账户的期末余额后的净额填列。 （6 6）工程物资：根据工程物资账户的期末余额，减去工程物）工程物资：根据工程物资账户的期末余额，减去工程物 资减值准备账户的期末余额后的净额填列。资减值准备账户的期末余额后的净额填列。 （7 7）固定资产清理：根据固定资产清理账户的期末借方余额）固定资产清理：根据固定资产清理

32、账户的期末借方余额 填列，如为贷方余额则以“填列，如为贷方余额则以“- -”号填列。”号填列。 （8 8）无形资产：根据无形资产账户的期末余额，减去无形资）无形资产：根据无形资产账户的期末余额，减去无形资 产减值准备账户期末余额后的净额填列。产减值准备账户期末余额后的净额填列。 （9 9）长期待摊费用：根据长期待摊费用账户的期末余额扣除）长期待摊费用：根据长期待摊费用账户的期末余额扣除 1 1年内（含年内（含1 1年）摊销的数额后的差额填列。年）摊销的数额后的差额填列。 第九章第九章 会计报告会计报告 第二节第二节 资产负债表资产负债表 二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法 （二）

33、资产负债表各项目的内容和具体填列方法（二）资产负债表各项目的内容和具体填列方法 3 3、流动负债项目、流动负债项目 （1 1）短期借款、应付票据、应付利息、应付股利和其他应付款：）短期借款、应付票据、应付利息、应付股利和其他应付款： 分别根据短期借款、应付票据、应付利息、应付股利和其他应付款分别根据短期借款、应付票据、应付利息、应付股利和其他应付款 账户的期末贷方余额填列。账户的期末贷方余额填列。 （2 2）应付账款：根据应付账款和预付账款账户所属各明细账户的）应付账款：根据应付账款和预付账款账户所属各明细账户的 期末贷方余额合计数填列。期末贷方余额合计数填列。 （3 3）预收账款：根据预收账

34、款和应收账款账户所属各明细账户的）预收账款：根据预收账款和应收账款账户所属各明细账户的 期末贷方余额合计数填列。期末贷方余额合计数填列。 （4 4）应付职工薪酬：根据应付职工薪酬账户期末贷方余额填列，）应付职工薪酬：根据应付职工薪酬账户期末贷方余额填列， 如有借方余额如有借方余额 ，则以“，则以“- -”号填列。”号填列。 （5 5）应交税费：根据应交税费账户的期末贷方余额填列，如为借）应交税费：根据应交税费账户的期末贷方余额填列，如为借 方余额，则以“方余额，则以“- -”号填列。”号填列。 第九章第九章 会计报告会计报告 第二节第二节 资产负债表资产负债表 二、资产负债表的编制方法二、资产

35、负债表的编制方法 （二）资产负债表各项目的内容和具体填列方法（二）资产负债表各项目的内容和具体填列方法 4 4、非流动负债项目、非流动负债项目 （1 1）长期借款、应付债券、预计负债和递延所得税负债：分）长期借款、应付债券、预计负债和递延所得税负债：分 别根据长期借款、应付债券、预计负债和递延所得税负债账别根据长期借款、应付债券、预计负债和递延所得税负债账 户的期末贷方余额填列。户的期末贷方余额填列。 （2 2）长期应付款：根据长期应付款账户的期末余额，减去未）长期应付款：根据长期应付款账户的期末余额，减去未 确认融资费用账户期末余额后的差额填列。确认融资费用账户期末余额后的差额填列。 5 5

36、、所有者权益项目、所有者权益项目 （1 1）实收资本、资本公积和盈余公积：分别根据实收资本、）实收资本、资本公积和盈余公积：分别根据实收资本、 资本公积和盈余公积账户的期末贷方余额填列。资本公积和盈余公积账户的期末贷方余额填列。 （2 2）未分配利润：根据本年利润账户和利润分配账户的余额）未分配利润：根据本年利润账户和利润分配账户的余额 计算填列，未弥补的亏损以“计算填列，未弥补的亏损以“- -”号反映。”号反映。 除填写单位名称外除填写单位名称外 还应加盖单位公章还应加盖单位公章 海城市恒易机电设备有限公司 2017 1 31 填写到年、月、日填写到年、月、日 本年度项目名称本年度项目名称、

37、内容等与上年度内容等与上年度 相同相同，直接根据直接根据20162016年年1212月月3131日本日本 表期末数栏相应项目的数字填列表期末数栏相应项目的数字填列 2,334,370.00 2,831,626.32 27,000.00 27,000.00 1,230,000.00 1,130,880.00 1,500.00 1,200 .00 166,750.00 308,750.00 72,500.00 797,900.00 836,620.00 565,896.32 1,344,970.00 1,482,925.05 12,000.00 11,900.00 14,000.00 26,231

38、.00 207,900.00 251,020.17 138,429.90 44,070.00 59,828.40 83,000.00 110,200.00 134,000.00 134,000.00 850,000.00 750,000.00 根据现金、银行存款账户的期根据现金、银行存款账户的期 末余额合计数填列：末余额合计数填列： 610+565,286.32=565,896.32610+565,286.32=565,896.32 根据应收票据账户根据应收票据账户 的期末余额直接填的期末余额直接填 列：列：797,900797,900 根据应收账款和预根据应收账款和预 收账款账户所属明收账款

39、账户所属明 细账户的期末借方细账户的期末借方 余额合计数填列：余额合计数填列： 308,750 308,750 根据其他应收款账户根据其他应收款账户 期末余额直接填列：期末余额直接填列： 1,2001,200 根据原材料、库存商品根据原材料、库存商品 和生产成本账户期末余和生产成本账户期末余 额合计数填列：额合计数填列：80,30080,300 +519,000+131,580+519,000+131,580 =1,130,880 =1,130,880 根据预付账款账户根据预付账款账户 期末借方余额直接期末借方余额直接 填列：填列：27,000 27,000 根据货币资金、应收票据、应收账款、

40、根据货币资金、应收票据、应收账款、 预付账款、其他应收款和存货项目的合预付账款、其他应收款和存货项目的合 计数填列：计数填列：565,896.32+797,900565,896.32+797,900 +308,750+27,000+1,200+1,130,880+308,750+27,000+1,200+1,130,880 =2,831,626.32=2,831,626.32 根据应付职工薪酬账户期根据应付职工薪酬账户期 末余额直接填列：末余额直接填列： 59,828.4059,828.40 根据短期借款账户期末根据短期借款账户期末 余额直接填列：余额直接填列：750,000750,000 根

41、据应付票据账户期末根据应付票据账户期末 余额直接填列：余额直接填列：134,000134,000 根据根据应付账款和预付账款账应付账款和预付账款账 户所属明细账户期末贷方余户所属明细账户期末贷方余 额合计数填列：额合计数填列：110110, ,200200 根据应付股利账户期末余根据应付股利账户期末余 额直接填列：额直接填列：138,429.90138,429.90 根据应交税费账户期末余根据应交税费账户期末余 额直接填列：额直接填列：251,020.17 251,020.17 根据其他应付款账户期末根据其他应付款账户期末 余额直接填列：余额直接填列：26,231 26,231 根据应付利息账

42、户期末余根据应付利息账户期末余 额直接填列：额直接填列：11,90011,900 根据短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税根据短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税 费、应付利息、应付股利、其他应付款项目合计数填列：费、应付利息、应付股利、其他应付款项目合计数填列： 750,000+134,000+110,200+59,828.4+251,020.17+11,900+138,750,000+134,000+110,200+59,828.4+251,020.17+11,900+138, 429.9+26,231429.9+26,2311,481,609.471,481,

43、609.47 1,081,000.00 1,081,000.00 3,415,370.00 1,600,000.00 232,000.00 182,000.00 56,400.00 2,070,400.00 3,415,370.00 1,828,028.00 根据固定资产和累计折旧项目相抵后，根据固定资产和累计折旧项目相抵后， 以其差额填列：以其差额填列： 2,114,5002,114,500- -286,472=1,828,028286,472=1,828,028 1,828,028.00 根据固定资产、工程物资和固定资产清理根据固定资产、工程物资和固定资产清理 项目的合计数填列：项目的合计

44、数填列：1,828,0281,828,028 4,659,654.32 根据流动资产合计、非流动资产合计合计数填根据流动资产合计、非流动资产合计合计数填 列：列：2,831,626.32+1,828,028=4,659,654.322,831,626.32+1,828,028=4,659,654.32 2,500,000.00 232,000.00 233,911.22 分别根据实收资本、资本公积、盈分别根据实收资本、资本公积、盈 余公积账户的期末余额直接填列：余公积账户的期末余额直接填列： 2,500,0002,500,000、232,000232,000和和233,911.22233,91

45、1.22 212,133.63 根据本年利润和利润分配账户期末根据本年利润和利润分配账户期末 余额相抵后以其差额填列：余额相抵后以其差额填列： 346,074.75346,074.75 133,941.12=212,133.63133,941.12=212,133.63 3,178,044.85 根据实收资本、资本公积、盈根据实收资本、资本公积、盈 余公积和未分配利润项目的合余公积和未分配利润项目的合 计数填列：计数填列： 2,500,000+232,000+233,911.22,500,000+232,000+233,911.2 2+212,133.63=3,178,044.85 2+212

46、,133.63=3,178,044.85 4,659,654.32 根据流动负债合计、长期负债合根据流动负债合计、长期负债合 计和所有者权益项目的合计数填计和所有者权益项目的合计数填 列：列：1,481,609.471,481,609.47+3,178,044.85 +3,178,044.85 =4,659,654.32=4,659,654.32 三、资产负债表编制实例三、资产负债表编制实例 第九章第九章 会计报告会计报告 第三节第三节 利润表利润表 利润表是总括反映企业在一定会计期间经营成果的报表，利润表是总括反映企业在一定会计期间经营成果的报表， 亦称损益表。亦称损益表。 利润表是把一定会

47、计期间的收入与同一会计期间的费用利润表是把一定会计期间的收入与同一会计期间的费用 相配比，依据相配比，依据收入费用收入费用= =利润利润这一会计等式，计算出企业这一会计等式，计算出企业 一定期间的净利润（或净亏损）后编制而成的。一定期间的净利润（或净亏损）后编制而成的。 利润表表明企业一定会计期间内取得的收入、发生的费利润表表明企业一定会计期间内取得的收入、发生的费 用和实现的净利润，属于动态报表。用和实现的净利润，属于动态报表。 利润表能够为报表使用者提供企业盈利能力方面的信息。利润表能够为报表使用者提供企业盈利能力方面的信息。 有助于报表使用者了解和评价企业的经济效益、获利能力和有助于报表

48、使用者了解和评价企业的经济效益、获利能力和 偿债能力，并对未来做出预测；有助于企业管理人员发现各偿债能力，并对未来做出预测；有助于企业管理人员发现各 方面工作中存在的问题，找出原因，改善经营管理以及作出方面工作中存在的问题，找出原因，改善经营管理以及作出 合理的经营决策。合理的经营决策。 第九章第九章 会计报告会计报告 第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的内容和格式一、利润表的内容和格式 表头部分：主要说明会计报表的名称、编制单位的名称和编表头部分：主要说明会计报表的名称、编制单位的名称和编 制日期等信息。制日期等信息。 正表部分：是利润表的主体内容，包括收入、费用和利润三正表部分：是利润表的主体内容，包括收入、费用和利润三 项内容。项内容。 第九章第九章 会计报告会计报告 第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的内容和格式一、利润表的内容和格式 正表部分三个项目的排列和揭示方式不同，形成了单步正表部分三个项目的排列和揭示方式不同，形成了单步 式和多步式两种格式的利润表。式和多步式两种格式的利润表。 利润表（单步骤式）利润表（单步骤式） 编制单位：编制单位： 年年 月月 单位：元单位：元 费用合计费用合计 收入合计收入合计 主营