初级会计学9第九章 财务报告 .ppt

1、高等学校会计学与财务管理专业系列教材 初级会计学 主编 李长青 王永德 高等学校会计学与财务管理专业系列教材 第九章 财务报告 第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节第四节 现金流量表现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 财务报表附注 高等学校会计学与财务管理专业系列教材 会计报表会计报表 附注附注 相关信息相关信息 或资料或资料 资产负债表资产负债表 (财务状况财务状况) 资产 负债 所有者权益 利润表利润表 (经营成果经营成果) 收入 费用 利润 现金流量表现金流量表 (现金流量现金流量) 现金流入 现金流出 会计报表会计报表 所有者权益所有者权益 变动表

2、变动表 (所有者权益所有者权益) 权益增加 权益减少 反映企 业某一 特定日 期财务 状况 反映企 业某一 会计期 间的经 营成果 反映企 业某一 会计期 间的现 金流量 财务报告的定义 是根据财务报告文 件所反映的主要内 容所给出的 一、财务报告的含义 财务报告是会计行为产生的直接成果，是综合反映企业某一特定日期的资产、 负债和所有者权益状况以及某一特定时期的经营成果和现金流量情况的书面文件 反映所 有者权 益的变 动情况 第一节 财务报告概述 高等学校会计学与财务管理专业系列教材 二、财务报告的分类 1.按财务报告编报期间的不间，可以分为中期财务报告和年度财务报告 会计报表会计报表 附注附

3、注 相关信息相关信息 或资料或资料 资产负债表资产负债表 (财务状况财务状况) 资产 负债 所有者权益 利润表利润表 (经营成果经营成果) 收入 费用 利润 现金流量表现金流量表 (现金流量现金流量) 现金流入 现金流出 会计报表会计报表 所有者权益所有者权益 变动表变动表 (所有者权益所有者权益) 权益增加 权益减少 年度报告年度报告 中期报告中期报告 第一节 财务报告概述 高等学校会计学与财务管理专业系列教材 第一节 财务报告概述 2.按财务报告编报主体的不同，可以分为个别财务报告和合并财务报告 个别财务报告是由企业在自身会计核算基础上，对账簿记录进行加工而编制 的财务报告，它主要用以反映

4、企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。 合并财务报告是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司 和所属子公司的财务报告，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成 果及现金流量的财务报告。 高等学校会计学与财务管理专业系列教材 三、企业财务报告的构成 财务报告包括财务报表、财务报表附注和其他应当在财务报告中披露的相关 信息和资料。 会计报表会计报表 附注附注 相关信息相关信息 或资料或资料 资产负债表资产负债表 (财务状况财务状况) 资产 负债 所有者权益 利润表利润表 (经营成果经营成果) 收入 费用 利润 会计报表会计报表 会计报表：会计报表：用以提 供会计信息的表格

5、 报表附注：报表附注：对报表 信息的详细说明 相关信息或资料：相关信息或资料： 对报表的编制单位 和依据等的说明 现金流量表现金流量表 (现金流量现金流量) 现金流入 现金流出 所有者权益所有者权益 变动表变动表 (所有者权益所有者权益) 权益增加 权益减少 第一节 财务报告概述 高等学校会计学与财务管理专业系列教材 四、财务报告的编制要求 (一) 数据真实 (二) 口径一致 (三) 内容完整 (四) 编报及时 (五) 便于理解 停停 虚假虚假 会计信息会计信息 财务财务 报告报告 第一节 财务报告概述 高等学校会计学与财务管理专业系列教材 按规定时间及 时提供各期的 财务报告 第一节 财务报

6、告概述 高等学校会计学与财务管理专业系列教材 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。 高等学校会计学与财务管理专业系列教材 第二节第二节 资产负债表资产负债表 二、资产负债表的内容和格式二、资产负债表的内容和格式 (一) 资产负债表的内容 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 期末数 负债和所有者权益 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 预收账款 (略) (略) 表表 首首 正正 表表 高等学校会计学与财务管理专业系列教材 第二节第二节

7、资产负债表资产负债表 (二) 资产负债表的格式 资产负债表的格式有两种，即报告式和账户式。 (1)账户式 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 期末数 负债和所有者权益 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 预收账款 (略) (略) 资产总计 负债和所有者权益总计 双方总计存在 平衡相等关系 双方总计存在 平衡相等关系 按“资产 负债所有 者权益”原 理，将”资 产、负债和 所有者权 益分左右 两部分排 列 高等学校会计学与财务管理专业系列教材 (2)报告式 资产负债表 会企01表 编制单位： 年

8、 月 日 单位：元 资 产 期末数 流动资产： 货币资金 (略) 负 债 流动负债： 短期借款 (略) 所有者权益 实收资本 按“资产 负债所有 者权益”或 “资产负 债 所有者 权益”原理， 将”资产、 负债和所 有者权益 自上而下 分三部分 排列 第二节第二节 资产负债表资产负债表 高等学校会计学与财务管理专业系列教材 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 期末数 年初数 负债和所有者权益 期末数 年初数 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 预收账款 应收股利 应付职工薪酬 应收利息 应交税费 其他

9、应收款 应付股利 存货 其他应付款 待摊费用 预提费用 (略) (略) 可根据上可根据上 年末资产年末资产 负债表上负债表上 的“期末的“期末 数”填列数”填列 根据有关根据有关 账户的账户的期期 末余额末余额直直 接或计算接或计算 填列填列 三、资产负债表的编制 第二节 资产负债表 高等学校会计学与财务管理专业系列教材 (一) 根据总分类账账户的余额填列 库存现金 期末余额 20 000 银行存款 期末余额 300 000 合计320 000 应填入资 产负债表 的“货币 资金”项 目 原 材 料 期末余额 540 000 生产成本 期末余额 160 000 库存商品 期末余额 400 00

10、0 合计1 100 000 应填入资 产负债表 的“存货” 项目 第二节 资产负债表 高等学校会计学与财务管理专业系列教材 (二) 根据有关明细账户的余额计算填列 应收账款A企业 期末余额 200 000 (应收性质) 应收账款C企业 期末余额 300 000 (应收性质) 应收账款B企业 期末余额 40 000 (预收性质) 预收账款U企业 期末余额 80 000 (预收性质) 预收账款 V企业 期末余额 60 000 (应收性质) 合计560 000 应填入资 产负债表 的“应收 账款”项 目 合计120 000 应填入资 产负债表 的“预收 账款”项 目 第二节 资产负债表 高等学校会计

11、学与财务管理专业系列教材 应付账款H企业 期末余额 100 000 (预付性质) 应付账款F企业 期末余额 140 000 (应付性质) 预付账款E企业 期末余额 6 000 (应付性质) 预付账款D企业 期末余额 100 000 (预付性质) 合计30 6 000 应填入资 产负债表 的“应收 账款”项 目 合计120 000 应填入资 产负债表 的“预收 账款”项 目 应付账款W企业 期末余额 160 000 (应付性质) (二) 根据有关明细账户的余额计算填列 第二节 资产负债表 高等学校会计学与财务管理专业系列教材 长期借款 期末余额 100 000 长期借款X 期末余额 80 000

12、 长期借款-Y 期末余额 20 000 还款期2年 还款期6个月 应填入资产负债表的 “长期借款”项目 应填入资产负债表的”一年 内到期的非流动负债“项目 (三) 根据总分类账账户和明细账户的余额分析计算填列 第二节 资产负债表 高等学校会计学与财务管理专业系列教材 第二节第二节 资产负债表资产负债表 (四) 根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列 (五) 综合运用上述填列方法分析填列 四、资产负债表编制的案例操作 高等学校会计学与财务管理专业系列教材 第三节 利润表 一、利润表的概念 利润表是指反映会计主体在一定会计期间的经营成果的财务报告 。它反映企业在一定会计期间收入、费用、利润

13、(或亏损)的数额、 构成情况。 高等学校会计学与财务管理专业系列教材 第三节 利润表 二、利润表的内容和格式 (一) 利润表的内容 反映构成企业营业利润的各项要素内容，如营业收入、营业成本和各项期间 费用等。 反映构成企业利润总额的要素内容。如营业利润、营业外收入和营业外支出 投资收益等。 反映构成企业净利润的要素内容。如利润总额和所得税费用。 高等学校会计学与财务管理专业系列教材 第三节 利润表 (二) 利润表的格式 有单步式利润表和多步式利润表两种。我国采用多步式利润表格式。 利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元 项 目 本月数 本年累计数 一、营业收入 减：营业成本 营业

14、税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 高等学校会计学与财务管理专业系列教材 第三节 利润表 三、利润表的编制 (一) 利润表的编制步骤 第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、 管理费用、财务费用、资产减值损失，加(减)上公允价值变动收益(损失)、加 (减)投资收益(损失)，计算出营业利润； 第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利 润总额； 第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润(或净亏损)。 高等学校会计学与财务管理专

15、业系列教材 第三节 利润表 (二) 利润表项目的填列方法 (1)(1)根据有关账户的发生额计算填列。根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收 入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务 成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。 (2)(2)根据有关账户的发生额直接填列。根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理 费用等。 四、利润表编制的案例操作 【例9.2】以本教材第五章的【例5.1】到【例5.74】为数据来源说明利润表 的编制方法。 高等学校会计学与财务管理专业系列教材 第四节 现金流量表 一、现金流量表概述 (一) 现金

16、流量表的概念 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行 提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于 现金流量。 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、 价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等 价物通常包括三个月内到期的债券投资等。 (二) 现金流量表的作用 高等学校会计学与财务管理专业系列教材 第四节 现金流量表 二、现金流量表的内容与格式 (一) 现金流量表的内容 1.经营活动的现金流量 2.投资活动的现金

17、流量 3.筹资活动的现金流量 (二) 现金流量表的格式 现金流量表的基本结构，包括基本报表和补充资料。基本报表的内容包： 一是经营活动所产生的现金流量； 二是投资活动产生的现金流量； 三是筹资活动产生的现金流量。 高等学校会计学与财务管理专业系列教材 第四节 现金流量表 三、现金流量表的编制方法 经营活动产生的现金流量的编制方法有两种：直接法和间接法。 (一) 直接法 直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别直接列示企业经营活动产生 的现金流量。它以利润表中的营业收入为起点，调整与经营活动有关的项目的增 减变动，然后计算出经营活动的现金流量。采用直接法编制现金流量表，便于分 析企业经营活动产

18、生现金流量的来源和用途、预测企业未来现金流量状况。 (二) 间接法 间接法是以本期净利润为基础，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支 等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动产生的现金流量。采用间接法编制 现金流量表，有利于将净利润与经营活动产生的现金流量进行对比分析，评价企 业收益的质量。 高等学校会计学与财务管理专业系列教材 第五节 所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的概念 反映公司本期内至截至期末所有者权益变动情况的报表。 二、所有者权益变动表的构成项目、内容与格式 (一) 所有者权益变动表的构成项目 (二) 所有者权益变动表的内容与格式 三、所有者权益变动表填列的方法 (一)“上年金额”栏的填列方法 (二)“本年金额栏”的填列方法 高等学校会计学与财务管理专业系列教材 第六节第六节 财务报表附注财务报表附注 一、企业集团的基本情况 二、财务报告的编制基础 三、遵循企业会计准则的声明 四、重要会计政策和会计估计 五、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 六、报表重要项目的说明 七、或有事项 八、资产负债表日后事项 九、关联方关系及其交易 十、风险管理 十一、合并现金流量表 十二、母公司和子公司信息十三、按照有关财务会计制度应披露的其他内 容 十四、尚未执行新企业会计准则的企业可不披露新准则专用项目