经济法（第四版）13第十三章税法.ppt

1、 税收是国家凭借其政治权力，强制、无偿地 参与国民收入分配，取得财政收入的一种手 段。税收是国家取得财政收入的一种方式， 国家征税凭借的是国家的政治权力，国家税 收体现了一定的分配关系。 税法是国家组织财政收入的法律方式，是国 家调控经济运行的法律手段，是调整税收征 纳关系的准则。 2 3 征征 税税 对对 象象 税税 率率 违违 章章 处处 理理 纳纳 税税 环环 节节 纳纳 税税 期期 限限 税税 收收 优优 惠惠 纳纳 税税 地地 点点 税法构成要素税法构成要素 纳纳 税税 人人 增值税法律制度 4 2017年12月1日国务院总理李克强签署国务院令，公 布国务院关于废止中华人民共和国营业

2、税暂行条 例和修改中华人民共和国增值税暂行条例的决 定（以下简称决定），自公布之日起施行。对 原有的增值税做了很大的修改。 5 6 增值税的纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人。 依照我国税法的规定，以纳税人的会计核算是否健全和 经营规模的大小为标准，划分一般纳税人与小规模纳税 人。 增值税暂行条例实施细则第二十八条规定：从事货 物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生 产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的 纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额） 在50万元以上的；除本条第一款第（一）项规定以外的 纳税人，年应税销售额在80万元以上的为一般纳税人。 此标准以下的为小

3、规模纳税人。 7 征税范围 销售货物 提供加工修理修配劳务 进口货物 视同销售的行为 混合销售行为 税率 基本税率为16%，低档税率为10%，出口适用零税率，小 规模纳税人税率为3% 8 减免税优惠 下列项目免征增值税： （1）农业产者销售的自产农业产品（包括种植业、养殖业 、林业、牧业、水产业）。 （2）避孕药品和用具。 （3）古旧图书。是指向社会收购的古书、旧书。 （4）直接用于科学、科学试验和教学的进口仪器、设备。 （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 （6）来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备。 （7）由残疾人组织直接进口残疾人专用的物品。 （8）销售自己使用过的物

4、品。 一、企业所得税法律制度 2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五 次会议通过中华人民共和国企业所得税法 ，2008年1月1日正式施行；2017年2月24日 第十二届全国人民代表大会常务委员会第二 十六次会议作出关于修改的决定。 9 企业的下列收入为免税收入： （1）国债利息收入； （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利 等权益性投资收益； （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企 业从居民企业取得与该机构、场所有实际联 系的股息、红利等权益性投资收益； （4）符合条件的非营利组织的收入。 10 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得 税： （1）从事农、林、牧、渔业项目的所得；

5、（2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目 投资经营的所得； （3）从事符合条件的环境保护、节能节水项 目的所得； （4）符合条件的技术转让所得； （5）本法第三条第三款规定的所得。 11 二、个人所得税法律制度 1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三 次会议通过中华人民共和国个人所得税法 （以下简称个人所得税法），此后1993年 至2011年，先后六次进行修改，2018年8月31 日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五 次会议作出关于修改中华人民共和国个人 所得税法的决定第七次修正，2019年1月1 日正式施行。 12 下列各项个人所得应纳个人所得税： 1、工资、薪金所得 2、劳务报

6、酬所得 3、稿酬所得 4、特许权使用费所得 5、经营所得 6、利息、股息、红利所得 7、财产租赁所得 8、财产转让所得 9、偶然所得 13 14 15 车船税法律制度 车船税是指国家对行驶于我国境内公共道路的 车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶 ，依法征收的一种税。 征税对象车辆，包括机动车和非机动车。 船舶，包括机动船和非机动船。 16 17 （一）乘用车依排气量 从小到大递增税额； （二）客车按照核定载 客人数20人以下和20人 （含）以上两档划分， 递增税额。 省、自治区、直辖市人 民政府确定的车辆具体 适用税额，应当报国务 院备案。 18 下列车船免征车船税： （一）捕捞、养殖渔

7、船； （二）军队、武装警察部队专用的车船； （三）警用车船； （四）依照法律规定应当予以免税的外国驻华 使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员 的车船。 印花税法律制度 1988年8月6日国务院令第11号发布了印花 税暂行条例，2011年1月8日进行修订。 19 征税对象 （一）各种经济合同。 （二）营业账簿。 （三）权利、许可证照。包括房屋产权证、工 商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用 证。 （四）财产转移书证。包括财产所有权、版权 、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转 移书据。 （五）财政部确定征收的其他凭证。 20 21 中华人民共和国税收征收管理法1992年9 月4日第七届

8、全国人民代表大会常务委员会第 二十七次会议通过，2015年4月24日第十二届 全国人民代表大会常务委员会第十四次会议第 三次修正。 22 一、税务管理 （一）税务登记 （二）账簿、凭证的管理 （三）纳税申报管理 二、发票管理 （一）发票的领购 （二）发票的开具和保管 23 三、税款的征收 （一）查账征收 （二）核定征收 （三）代扣代缴、代收代缴征收 （四）税款征收的强制措施 1、书面通知其开户银行或者其他金融机构 从其存款中扣缴税款。 2、扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税 款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得 抵缴税款。 24 四、税务检查 五、法律责任 税务违法行为 1.违反税务管理行为

9、 2.欠税 3.偷税 4.骗税 5.抗税 25 2018年5月著名 电视节目主持人崔永 元在微博中披露某著 名影星在签署演出合 同时为避税而签下的 “阴阳合同”，并称 这样的情况在影视圈 中还有很多。于是一 石激起千层浪，随后 引发了税务部门对影 视演员和各类影视公 司纳税情况的大检查。 税务代理制度的主要内容包括： （一）受理纳税人、扣缴义务人的委托，代办税务登记；纳税申报、 纳税鉴定。纳税自查；依照税法和法规申请减免税、退税或补税等。 （二）受聘担任常年税务顾问。 （三）代为进行税务行政复议、税务行政诉讼事宜。 （四）代为纳税人、扣缴义务人建账建制，办理记账、算账、报账等 有关账务事项。 （五）代为制作各种涉税文书。 （六）代办发票领购手续。 （七）代编年度财务决算代办有关税收会计业务。 （八）为纳税人、扣缴义务人提供有关税收政策、财会制度以及加强 经济核算、改善经营管理、提高经济效益等方面的咨询、建议和实施 方案。 （九）代为办理各种财产评估、资金验证及有关税款清理业务。 （十）代为培训具体办税人员和财会人员。 （十一）代为主管部门规定的其他税务事项。 26