《税法》（第五版）教学讲义10-4 税务行政赔偿.doc

1、授课计划授课计划 课程名称：税法课程名称：税法 授课时间：授课时间： 编号：编号：10-4 教师姓名教师姓名 授课班级授课班级 授课形式授课形式 讲授 课课 时时 1 授课项目授课项目 学习任务学习任务 第十第十章章 税税务行政务行政管理法管理法 第第三三节节 税税务行政务行政赔偿赔偿 教学目标教学目标 1掌握税务行政赔偿的概念，熟悉税务行政赔偿的相关要素； 2熟悉税务行政赔偿的范围与程序；方式与费用标准。 教学重点教学重点 税务行政赔偿的相关要素；税务行政赔偿的范围与程序；方式与费用标准。 教学难点教学难点 税务行政赔偿的相关要素；方式与费用标准。 教学场所教学场所 及教具及教具 号教室：黑

2、板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外课内外 作业作业 课内：课内：配套学习指导、习题与项目实训教材第一部分的第十章第四节习题训 练 课外：课外：到当地税务部门了解税务行政赔偿的案例 课后体会课后体会 与建议与建议 教学过程及主要内容教学过程及主要内容 【教学导入】【教学导入】 从涉税案件中引入到税务行政赔偿的内容 【讲授新课】【讲授新课】 一、税务行政赔偿的概念一、税务行政赔偿的概念 二、税务行政赔偿的相关要素二、税务行政赔偿的相关要素 （一）（一）税务行政赔偿的构成要件税务行政赔偿的构成要件 （二）税务行政赔偿的请求人（二）税务行政赔偿的请求人 （

3、三）税务行政赔偿的义务机关（三）税务行政赔偿的义务机关 （四）（四）税务行政赔偿的请求时税务行政赔偿的请求时效效 （五）税务行政赔偿的特别保障（五）税务行政赔偿的特别保障 三、税务行政赔偿的范围与程序三、税务行政赔偿的范围与程序 （一）（一）税务行政赔偿的范围税务行政赔偿的范围 （二）税务行政赔偿的程序（二）税务行政赔偿的程序 四、税务行政赔偿的方式与费用标准四、税务行政赔偿的方式与费用标准 （一）税务行政赔偿方式（一）税务行政赔偿方式 （二）税务行政赔偿的费用标准（二）税务行政赔偿的费用标准 1侵害人身权的赔偿标准 2侵害财产权的赔偿标准 【课堂小结】【课堂小结】 【作业布置】【作业布置】

4、课程讲义课程讲义 第四第四节节 税务行政税务行政赔偿赔偿 一、税务行政赔偿的概念一、税务行政赔偿的概念 税务行政赔偿是指税务机关作为履行国家赔偿义务的机关， 对本机关及其工作人员的职 务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成的损害，代表国家予以赔偿的制度。 二、税务行政赔偿的相关要素二、税务行政赔偿的相关要素 （一）（一）税务行政赔偿的构成要件税务行政赔偿的构成要件 （1）税务机关及其工作人员存在职务违法行为。 （2）存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实。 （3）税务机关及其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系，即 行为与结果之间存在逻辑上的直接关系 （

5、二）税务行政赔偿的请求人（二）税务行政赔偿的请求人 税务行政赔偿的请求人， 是指有权对税务机关及其工作人员的职务违法行为造成损害提 出赔偿要求的人。根据现行有关法律规定，税务行政赔偿请求人主要有以下三类： （1）受害的纳税人和其他税务当事人。 （2）受害公民的继承人及其他有扶养关系的亲属。 （3）承受原法人或其他组织的法人或者其他组织。 （三）税务行政赔偿的义务机关（三）税务行政赔偿的义务机关 税务行政赔偿的义务机关， 原则上是行使职权侵害公民法人和其他组织合法权益的税务 机关。 （四）（四）税务行政赔偿的请求时效税务行政赔偿的请求时效 现行法律规定， 税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为 2

6、年， 自税务机关及其工作人员 行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。 （五）税务行政赔偿的特别保障（五）税务行政赔偿的特别保障 现行法律规定，税务行政赔偿请求人要求赔偿的，赔偿义务机关、复议机关、人民法院 不得向该赔偿请求人收取任何费用；对赔偿请求人取得的赔偿金不予征税。 三、税务行政赔偿的范围与程序三、税务行政赔偿的范围与程序 （一）（一）税务行政赔偿的范围税务行政赔偿的范围 依据现行法律的规定，税务行政赔偿的范围包括： （1）侵犯人身权的赔偿。 （2）侵犯财产权的赔偿。 （3）税务机关不承担赔偿责任的情形：一般情况下，有损害必赔偿，但在特定情况下， 虽有损害发生国家也不予赔偿。包括：

7、行政机关工作人员与行使职权无关的行为；因纳 税人和其他税务当事人自己的行为致使损害发生的；法律规定的其他情形。 （二）税务行政赔偿的程序（二）税务行政赔偿的程序 1税务行政赔偿的非诉讼程序 （1）赔偿请求的提出。 （2）赔偿请求形式。 （3）赔偿请求的处理。 2税务行政赔偿的诉讼程序 3税务行政追偿制度 四、税务行政赔偿的方式与费用标准四、税务行政赔偿的方式与费用标准 （一）税务行政赔偿方式（一）税务行政赔偿方式 税务行政赔偿方式是指税务机关代表国家承担赔偿责任的各种形式。 1支付赔偿金 2返还财产 3恢复原状 （二）税务行政赔偿的费用标准（二）税务行政赔偿的费用标准 1侵害人身权的赔偿标准

8、（1）侵犯人身自由的，每日赔偿金按照国家上年度职工日平均工资计算。 （2）造成身体伤害的，应当支付医疗费，以及赔偿因误工减少的收入。减少的收入每 日赔偿金按照国家上年度职工日平均工资计算，最高额为国家上年度职工平均工资的 5 倍。 （3）造成部分或者全部丧失劳动能力的，应当支付医疗费，以及残疾赔偿金，最高额 为国家上年度职工平均工资的 10 倍，全部丧失劳动能力的为国家上年度职工平均工资的 20 倍。造成全部丧失劳动能力的，对其抚养的无劳动能力的人，还应当支付生活费。 （4）造成死亡的，应当支付死亡赔偿金、丧葬费，总额为国家上年度职工平均工资的 20 倍。对死者生前抚养的无劳动能力的人，还应当

9、支付生活费。 上述规定的生活费发放标准参照当地民政部门有关生活救济的规定办理。 被扶养的人是 未成年人的，生活费给付至 18 周岁为止；其他无劳动能力的人，生活费给付至死亡时为止。 2侵害财产权的赔偿标准 （1）违法征收税款、加收滞纳金的，应当返还税款、税款银行同期存款利息及滞纳金。 （2）违法对应予出口退税而未退税的，由赔偿义务机关办理退税。 （3）处罚款、没收非法所得或者违犯国家规定征收财物、摊派费用的，返还财产。 （4）查封、扣押、冻结财产的，解除对财产的查封、扣押、冻结；造成财产损坏或者 灭失的，应当恢复原状或者给付相应的赔偿金。 （5）应当返还的财产损坏的，能恢复原状的恢复原状，不能恢复原状的按照损害程度 给付赔偿金。 （6）应当返还的财产灭失的，给付相应的赔偿金。 （7）财产已经拍卖的，给付拍卖所得的款项。 （8）对财产权造成其他损害的，按照直接损失给予赔偿。