《税法》（第五版）第九章 税收征收管理法.doc

1、第九章第九章 税税收征收管理法收征收管理法 一、判断题一、判断题 1根据税收征管法等法律规定，不从事生产经营活动但依照法律、法规的规定负 有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为，以及只缴纳个人所得税、 车船税的以外，都应按规定向税务机关办理税务登记。( ) 2纳税人所属跨地、区的非独立核算的分支机构，其税务登记由总机构统一办理，但 该分支机构应向其所在地税务机关办理注册税务登记。( ) 3纳税人须办理注销税务登记的，应在申报办理注销工商登记前，向原税务机关申报 办理注销税务登记；在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款，缴销发票和其 他税务证件。( ) 4从事生产经营

2、的纳税人到外县（市）从事生产经营活动的，必须持所在地税务机关 填发的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。 5税务登记证应每年换证一次。 （ ） 6从事生产、经营的事业单位和企业在外地设立的从事生产、经营的场所也应办理税 务登记。 （ ） 7 税收征管法规定，企业应自领取营业执照之日起 15 日内，持有关证件，向税务 机关申报办理税务登记。 （ ） 8 税务登记证件作为纳税人在税收征收管理中的一种身份证明， 只限纳税人自己使用， 不得涂改、损毁、买卖或伪造，但可以转借。 （ ） 9对于个体工商户确实不能设置账簿的，经税务机关批准，可以不设账簿。( ) 10依据税收征

3、管法规定，税务机关是发票主管机关，负责发票的印刷、领购、开 具、取得、保管、缴销的管理和监督。( ) 11对已开具的发票存根和发票登记簿要妥善保管，保存期为 10 年，保存期满需要经 税务机关查验后销毁。 ( ) 12 税务机关对纳税人在境外取得的与纳税有关的发票或凭证有疑义的， 可要求其提供 注册会计师的确认证明。( ) 13纳税人、扣缴义务人应按规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算并 计算税额。 （ ） 14从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的 保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。 （ ） 15 从事生产、 经营的纳税人的财务、

4、 会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件， 应当报送税务机关备案。 （ ） 16纳税人可根据其自身情况选定纳税申报方式，但延期申报、邮寄申报和电子申报方 式必须经主管税务机关批准。 ( ) 17纳税人在纳税申报期内若有收入，应按规定的期限办理纳税申报；若申报期内无收 入或在减免税期间，可以不办理纳税申报。( ) 18纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县级税务局批准，可以延期纳税 个月；延期纳税个月以上者，需经市（地）级税务局批准。 （） 19纳税人未按规定纳税期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之 日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 （ ） 20 税务机关对可

5、不设或应设未设账簿的或虽设账簿但难以查账的纳税人， 可以采取查 定征收方式。( ) 21对有逃避纳税义务的从事生产、经营的纳税人适用税收保全措施的程序为：纳税担 保在先，税收保全居中，责令限期缴纳断后。 ( ) 22只要税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其 他财产或应纳税收入等行为或迹象的，就可以对纳税人采取税收保全措施。( ) 23因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可 以追征；有特殊情况（即数额在 10 万元以上） ，税务机关可以无限期迫征。 ( ) 24税务机关可依法到纳税人的生产、生活、经营场所和货物存放地检查纳税人应

6、纳税 的商品、货物或者其他财产； ( ) 25纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责 令改正，可处 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款。 （ ） 二、单项选择题二、单项选择题 1凡从事生产经营的纳税人，实行独立的经济核算，并经工商行政管理机关批准开业 和发给营业执照的， 应自领取营业执照之日起( )内， 向当地税务机关申请办理税务登记。 C A10 日 B15 日 C30 日 D60 日 2纳税人办理税务登记后，其登记事项发生变化且需在工商行政管理部门办理变更登 记的， 应在自工商部门办理变更登记之日起( )内， 持有关证件向

7、主管税务机关申报办理 变更税务登记。D A5 日 B10 日 C15 日 D30 日 3纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起( ) 内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。C A7 日 B10 日 C15 日 D30 日 4纳税人有( )情形的，应向原主管税务机关报告，并依法办理注销税务登记。A A变更经营地址到外省的 B变更经营范围 C变更法人代表 D变更财务人员 5临时停业的纳税人应当于（ ）进行复业登记。B A恢复生产经营后 30 天内， B恢复生产经营之前 C恢复生产经营后 10 天内 D恢复生产经营后 60 天内 6从事生产经营的纳税人应自领取营业执照

8、之日起( )内，按照国务院财政、税务 主管部门的规定设置账簿，根据合法有效凭证记账，进行核算。B A10 日 B15 日 C30 日 D. 60 日 7根据税收征管法的规定，从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起 ( )内， 将其财务、 会计制度或者财务、 会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。 C A5 日 B10 日 C15 日 D30 日 8发票的存放和保管应按税务机关的规定办理，不得丢失和擅自损毁。已经开具的发 票存根联和发票等登记簿，应当保存( )。C A1 年 B3 年 C5 年 D10 年 9 税收征管法及其实施细则规定，除法律、行政法规另有规定的以外，会计账簿、

9、会计凭证、会计报表、完税凭证及其他有关资料应当保存( )。C A3 年 B5 年 C10 年 D20 年 10根据发票管理办法的规定， （ ）统一负责全国发票管理工作。C A国务院 B财政部 C国家税务总局 D省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局 11单位和个人开具发票的时间是（ ）A A发生经营业务、确认营业收入时 B收到货款时 C产品发出时 D合同签订时 12纳税期限是依法确定的纳税人( )的期限。D A办理纳税登记 B办理税款预交 C据以计算应纳税额 D解缴税款 13 如果由于不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因， 纳税人不能按期进行纳税 申报的，经税务机关核准，可以延期申报，但

10、最长不得超过( )。B A1 个月 B3 个月 C半年 D1 年 14根据税收征管法的规定，致使纳税人未按规定的期限缴纳或者解缴税款的，税 务机关除责令限期缴纳外，应当从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款( )的滞纳金。D A1 B2 C0.3 D0.5 15对账簿、凭证、会计等核算制度比较健全的纳税人应采取的税款征收方式为（ ） A A查账征收 B查定征收 C查验征收 D邮寄申报 16 因税务机关的责任， 致使纳税人、 扣缴义务人未缴或少缴税款的， 税务机关在( ) 内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。C A1 年 B2 年 C3 年 D5 年 17因纳税人、扣缴义务人计

11、算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内 可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 ( )年。A A5 B7 C10 D15 18根据税收征管法规定，纳税人采取( )行为是偷税。A A伪造销毁账簿 B假报出口骗取出口退税 C拒不缴纳应缴税款 D超过期限未缴纳税款 19下列情形中，构成偷税罪的是( )。D A 偷税数额占应纳税额的 10以上的 B偷税数额超过 1 万元的 C偷税数额占应纳税额 10以上或偷税数额超过 1 万元的 D偷税数额占应纳税额 10以上且偷税数额超过 1 万元的 20出租车司机张某打电话给税务所长：如不答应减免应缴未缴的 3 万元税款，就伺机 将其

12、撞死。张某的这种行为属( )。B A骗税行为 B抗税行为 C偷税行为 D逃税行为 三、多项选择题三、多项选择题 1税务登记的种类，主要有( )。ABCD A开业税务登记 B变更税务登记 C注销税务登记 D. 停业与复业税务登记 2依据税收征管法规定，纳税人发生下列( )情形时，应依法办理变更税务登记。 AB A法定代表人发生变化的 B. 纳税人名称发生变化的 C依法吊销营业执照的 D纳税人发生解散的 3除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列（ ）事项时必须持 税务登记证件。ABC A办理停业、歇业。 B申请开具外出经营活动税收管理证明 C领购发票； D开具发票； 4纳税人日常领购

13、增值税专用发票时，需提供的材料有（ ）ABCD A 发票领购簿 BIC 卡 C经办人身份证明 D上一次发票的使用清单 5从事生产、经营的纳税人应当将( )报送税务机关备案。ABC A财务、会计制度 B财务、会计处理办法 C会计核算软件 D账簿 6开具发票时应按号码顺序填开，并且要求（ ）ABC A填写项目齐全 B内容真实 C字迹清楚 D逐联填写 7纳税申报方式主要有（ ）ABCD A直接申报 B邮寄申报 C电子申报 D简易申报 8目前，我国税款征收的方式主要有（ ）ABCD A查账征收 B查定征收 C查验征收 D定期定额征收 9纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现多缴税款的，可以向税务机关

14、( )。BD A提出行政赔偿请求 B要求退还多缴的税款 C加算银行同期贷款利息 D加算银行同期存款利息 10 税务检查权是税务机关在检查活动中依法享受的权利， 税收征管法规定税务机关有 权（） 。ABC 检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料 责成纳税人提供与纳税有关的文件、评审材料和有关资料 到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他 财产 对纳税人的住宅及其他生活场所进行检查 11 税收征管法规定税务机关可以采取的强制执行措施主要有( )BD A书面通知纳税人开户银行冻结支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款 B书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 C扣

15、押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 D扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得 抵缴税款 12纳税人下列( )行为，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款； 情节严重的，处 2000 元以上 10000 元以下罚款。ABC A未按照规定的期限申报办理税务登记 B未按照规定设置、保管账簿 C未按照规定的期限办理纳税申报 D未按照规定使用税务登记证件 13下列行为中属于抗税的有( )。AB A采取威胁手段，拒绝缴纳税款 B用暴力手段，拒绝缴纳税款 C提供虚假的纳税资料 D税务机关通知申报后仍拒不申报纳税 14根据发票管理办法及

16、其实施细则的规定，税务机关在发票检查中享有的职权有 ( )。BCD A调出发票转让 B调出发票查验 C鉴定发票真伪 D. 复制与发票有关的资料 15税务机关检查纳税人存款账户时，须做到( )。ABD A 经县以上税务局(分局)局长批准 B凭全国统一格式的检查存款账户许可证 B 指定专人 D为纳税人保密 四四、业务题、业务题 1老丁是某国有企业职工，因企业不景气下岗了。由于自家住房临街，老丁将自家住 房改造后开了个小食品杂店。半年经营下来，小店效益一般。这期间老丁发现附近有一些高 档饭店，但缺少价格低廉的快餐店，一些学生、打工族要跑老远的地方买吃的，于是老丁决 定不再经营食品杂店而是开小吃店。

17、说干就干， 很快老丁就去工商部门办理了营业执照的变 更登记。接下来，老丁需要办理什么手续？应在什么时间内办理？ 答案： 根据征管法有关规定：从事生产经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商 行政管理机关办理变更登记之日起 30 日内持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记。 因此，老丁接下来需要在变更营业执照后 30 日内，向原国税部门办理注销登记，向地税部 门办理开业税务登记。 2某市娱乐中心 2012 年 2 月实际应纳营业税 50 万元，由于资金周转困难，该单位决 定向主管地税局申报缴纳 30 万元税款。同年 3 月，税务部门在检查中发现了该问题。该酒 店的行为属于何种性质的税务违法

18、行为？应作何种处罚？ 答案： 该娱乐中心的行为属于偷税行为。因为娱乐中心采取虚假的纳税申报手段，少缴税款 20 万元，且占应纳税额的 40%。根据征管法和刑法有关规定，该娱乐中心犯偷税罪， 可对该娱乐中心处1倍以上5倍以下罚金， 对直接责任人员可处3年以上7年以下有期徒刑。 3 某市纺织公司 2012 年 11 月应纳增值税 2156 万元， 当地国税局税务人员多次电话催 缴，至 2012 年 12 月 20 日仍未缴纳。12 月 21 日税务人员依法查询了该公司的银行账户， 发现其账上刚有 3000 余万元货款。税务人员填制了扣缴税款通知书，经局长签字批准后通 知银行从该公司账上扣缴所欠的2

19、156万元税款和1078元滞纳金。 公司经理得知后非常生气， 认为国税局不打招呼就扣了钱，还扣了滞纳金，有损企业形象。你认为国税局的扣款行为合 理吗？为什么？ 答案： 税务机关采取的措施是不当的， 因为国税局强制扣缴纺织品公司税款和滞纳金的行为违 反了征管法有关税务机关在采取税务强制执行措施时，必须坚持告诫在先的原则，即纳 税人未按照规定的期限缴纳税款的，应当发生催缴税款通知书，先行告诫，责令限期缴纳， 在逾期仍不缴纳时，再采取强制执行措施。 本案中，在采取强制执行措施前，虽然税务员电话进行了多次催缴，但这种行为并没有 法律效力。国税局在扣缴纺织品公司税款前，未以正式文书的形式告诫纳税人，应属

20、未依法 履行“责令限期缴纳”法定程序的行为，违反了征管法的规定。 42012 年 11 月某税务机关对某公司 10 月份业务的纳税检查发现了以下几个问题： （1）该公司从一些个体工商户处购买货物，未经税务机关同意，取得了一部分增值税 专用发票，并作为进项入账，已抵扣进项税款 140000 元。 （2）账外销售货物 280000 元（不含税价格） ，未计入销售额，计算销项税额为 47600 元。 （3）经核实，该公司 10 月份已纳增值税 430000 元，税务机关对该公司做出追缴税款 187600 元（140000+47600）的处罚，并罚款 93.8 万元。 要求：请根据税收征管法的规定，对上述公司的行为和税务机关的行为做出判断， 并提出处理意见。 答案： (1)该公司的行为属于偷税罪。 (2)税务机关对该公司的处罚不准确。 (3)偷税数额占应纳税额的比重：187600(187600+430000)100=30.38 (4)税务机关除追缴税款 187600 元以外， 因为偷税数额超过应纳税额的 30， 并且偷税 数额在 10 万元以上， 根据刑法应处纳税人 37 年有期徒刑， 并处偷税数额 15 倍的罚金。