《税法》（第五版）第四章 营业税法.doc

1、第第四四章章 营业营业税税法法 一、判断题一、判断题 1凡从事商品批发、零售，以及从事加工、修理修配业务的纳税人都是营业税的纳税 人。 （ ） 2在我国境内提供各种劳务取得的收入，均应缴纳营业税。 （ ） 3营业税的纳税人不包括我国境内的外商投资企业和外国企业。 （ ） 4中国境内的保险机构为出口货物提供的保险业务，不征营业税。 （ ） 5纳税人以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担风险的行为，不征 营业税。 （） 6 饭店附设卡拉 OK 厅的,歌厅单独核算,其饭店和歌厅的收入应分别适用不同的税目税 率计算缴纳营业税。 （） 7某个人将自己购置的一栋商品房赠送给自己的儿子，不缴纳营

2、业税。 （） 8以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所的，不按“文化体育业”征税，应按“服 务业”中的“租赁业”征税。 （） 9广告代理业务按照“服务业代理业”税目征收营业。 （ ） 10某行政机关将闲置的房屋出租给他人使用，则该行政机关也是营业税的纳税人，应 就取得的租金收入计算缴纳营业税。 （） 11 对于经营营业税应税项目的个体工商户及其他有经营行为的个人， 营业税规定了起 征点。 （） 12 单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务的， 不属于营业税的征税范 围。（） 13 金融机构把单位或者个人的存款借贷给他人使用， 以贷款利息减去存款利息后的余 额为营业额计征营业税。 （）

3、 14某建筑公司承包一项工程，承包额为 3000 万元，将其中的 1000 万元转包给另一工 程队，建筑公司应按 3000 万元计征营业税。 （） 15建筑公司从事建筑、修缮、装饰工程作业，其计算缴纳营业税的营业额，不包括由 经营对方提供的工程所用原材料及其他物资和动力的价款。 （） 16营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销 售不动产向对方收取的全部价款和价外费用（ ） 17凡从事融资租赁业务的纳税人，均按租赁费减去设备价款后的余额为营业额，计征 营业税。 （） 18 金融企业从事外汇、 有价证券等买卖业务， 以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 （） 19

4、营业税的纳税人在从事应税劳务的同时，兼营货物或非应税劳务的，应分别核算分 别纳税；不分别核算或不能准确核算的，应一并征收营业税。 （） 20 从事运输业务的单位和个人， 发生销售货物并负责运输所售货物的行为属混合销售 行为，应就销售货物取得的销售额和运输该货物取得的营业额一并计算征收增值税。 （） 21单位或个人进行演出，以全部票价收入为营业额，计征营业税。 （） 22单位销售其抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时的作价后的余额为营业额。 （） 23以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不 征收营业税。在投资后转让其股权的征收营业税。（ ） 24.刘某在旅游景

5、点经营索道取得的收入，按“交通运输业“项目征收营业税。（ ） 25.融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出 租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。( ) 26.在销售不动产时，连同不动产所占土地使用权一并转让的行为，要分别按销售不动 产和无形资产征收营业税。（ ） 27.搬家公司为居民提供搬家服务按照交通运输业征收营业税。（ ） 28房地产开发公司销售商品房，凡采取预收定金方式的，都应以收到预收定金的当天 为营业税纳税义务发生时间，按规定的纳税期限计算缴纳营业税。 （） 29银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业务以 1 个季度为纳税

6、期限， 其他纳税人从事金融业务以一个月为纳税期限。 （） 30.保险业务， 纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天。 （ ） 31.纳税人以 1 个月或者 1 个季度为一个纳税期的， 自期满之日起 10 日内申报纳税。 ( ) 32.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间 为办理产权转移的当天。( ) 33 纳税人提供应税劳务， 应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报缴纳营业税。（ ） 34. 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税 款。( ) 35.金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移

7、之日。( ) 36.营业税的纳税期限，分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日或得一个月。 ( ) 37 纳税人将自建建筑物对外赠与， 其建筑业应税劳务的营业税纳税义务发生时间为该 建筑物建成的当天。（ ） 38纳税人从事运输业务，应当向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税。 （ ） 39 纳税人采取预收款方式销售不动产的， 其营业税纳税义务发生时间为收齐全部款项 的当天。（ ） 40纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。 （ ） 二、单项选择题二、单项选择题 1下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ ） 。A A将不动产无偿赠送他人的单位 B发生销售货物并

8、负责运输所售货物的运输单位 C单独销售无线寻呼机、移动电话，不提供电信服务的单位 D从事修理业的个人 2下列关于营业税扣缴义务人的说法错误的是（ ） 。D A个人演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人 B个人转让专利权的，以受让者为扣缴义务人 C委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款金融机构为扣缴义务人 D境外单位在境内转让专利，且境内没有经营机构，应以购买者而不以代理者为扣缴 义务 3.下列各项中，按照“建筑业”税目征收营业税的是（ ）。D A.自建自用建筑物 B.出租自建建筑物 C.购买房屋 D.房屋装饰劳务 4.营业税的税率形式是（ ）。B A.单一比例税率 B.行业差别比例税率 C.地区

9、差别比例税率 D.幅度比例税率 5.下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ ）。D A.从事汽车修配业的个人 B.销售货物并负责运输所售货物的单位 C.从事缝纫业务的个体户 D.销售商品房的房地产公司 6.下列行业中，按照 3%税率征收营业税的有（ ）。A A.交通运输业 B.广告代理业 C.卡拉 OK 舞厅 D.金融保险业 7. 广告播映业务征收营业税的税目是（ ） 。D A.文化体育业 B其他业务 C.娱乐业 D服务业 8下列各项中，不属于营业税征收范围的是（ ） 。C A物业管理公司代供电部门收取电费取得的手续费收入 B金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入 C国家进出口银行办理出口信用保险

10、业务取得的收入 D拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入 9下列费用中，应征收营业税的有（ ）B A法院按规定标准收取诉讼费 B搬家公司收取搬家费 C注册会计师协会收取会员费 D急救中心收取治疗费 10企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（ ） 。B A运输企业销售货物并负责运输所售货物 B饭店开设客房、餐厅从事服务业务，并附设商场销售货物 C建筑材料商店销售给客户甲建筑材料，还为其提供建筑安装、装饰业务 D建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑安装业务 11下列纳税人发生混合销售行为时，应视为提供应税劳务，一并征收营业税的是 （ ） 。D A从事货物生产的企业、单位及

11、个人 B国有企业 C从事货物批发或零售的企业、单位及个人 D以提供服务业劳务为主的企业、单位及个人 12下列各项目应作为营业税计税依据的有（ ） 。D A建筑业不扣除其转包工程额的全部承包额 B非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额 C旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用 D娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用 13娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食和销售的烟酒按（ ）征税。C A服务业 B货物和服务业分别 C娱乐业 D服务业和娱乐业分别 14企业将一辆汽车出租给承租者从事运输，其取得的租金收入（ ）B A应按交通运输业纳税 B应按服务业纳税 C承租人承租后

12、尚未营运暂不纳税 D不纳税 15 某大酒店营业额明显偏低且无正当理由， 主管税务机关对其采用核定营业额的办法 征税， 某月该酒店的营业成本为10万元， 同行业的成本利润率为25%， 则其应纳税额为 （ ） 万元。D A0.82 B0.64 C0.39 D0.66 16某建筑公司在境内承包一项工程，取得工程价款 1500 万元；建设一幢办公楼自用，价值 1000 万元； 在境外承包一项建筑工程， 取得工程价款 6000 万元。 该公司上述业务应纳营业税 （ ） 万元。B A75 B45 C93 D21 17某市规定营业税的起征点为月营业额 2000 元，某个体经营者当月从事服务业取得应税收 入

13、2500 元，其对应税率为 5%，则该个体经营者当月应纳的营业税为（ ） 。B A100 B125 C25 D0 18在确定营业税的计税营业额时，下列表述中不正确的是（ ）。B A.运输企业自境内运输货物出境， 在境外改由其他运输企业承运， 以全程运费减去付给 该承运企业的运费后的余额为营业额 B.旅游企业组织旅游，以收取的全部旅游费为其实际营业额 C.代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额 D.金融经纪业务营业额为手续费全部收入 19中国公民小李的下列劳务中，应缴纳营业税的是（ ）。C A.为其任职的单位提供的劳务 B.在当地一家医院作义工 C.自行组织的舞蹈培训班收入 D

14、.参加农村义务表演 20甲建筑工程公司向 C 公司转让闲置办公用房一幢（购置原价 700 万元），取得转让 收入 1300 万元。则应纳营业税为（ ）。B A.65 万元 B.30 元 C.35 万元 D.0 万元 21 单位将不动产无偿赠与他人， 视同销售不动产征收营业税， 其纳税义务发生时间为 （ ） 。 B A将不动产交付对方使用的当天 B不动产所有权转移的当天 C签订不动产赠与文书的当天 D承受不动产人缴纳契税的当天 22国内单位转让专利权的营业税纳税地点为（ ）A A机构所在地 B受让者所在地 C使用者所在地 D成交地 23下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（ ） 。C A.

15、单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税 B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税 C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税出租不动产应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税 24.下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是（ ）。 B A.销售不动产 B.出租生产线 C.出租不动产 D.转让土地使用权 25按营业税暂行条例的规定，下列业务有关营业税纳税地点的表述正确的是( )。 D A纳税人转让无形资产，向转让地主管税务机关申报纳税 B纳税人销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 C纳税人从事运输业

16、务，向运输业务发生地主管税务机关申报纳税 D纳税人承包建筑工程，向其劳务发生地主管税务机关申报纳税 三、多项选择题三、多项选择题 1.下列项目中，属于营业税征收范围的有( )。BC A.销售电力 B.销售不动产 C.转让无形资产 D.缝纫 2下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ ）AC A转让著作权的个人 B销售集邮商品的个人 C从事货物保管业务的单位 D从事修理修配业务的个体工商户 3.下列经营者中，不属于营业税纳税人的是( )。ABC A从事汽车修配业的个人 B发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C从事缝纫业务的个体户 D将不动产无偿赠送他人的单位 4下列项目中，应缴纳营业税的有（

17、） A非金融机构买卖有价证券的 B单位将不动产无偿赠与他人的 C企业将资金贷给其他企业使用的 D单位将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的 5营业税所称“在中华人民共和国境内”是指（ ）。BCD A境内保险公司为出口货物提供的保险劳务 B境外保险公司以在境内的物品为标的提供的保险劳务 C所销售的不动产在境内 D转让无形资产在境内使用 6按现行营业税暂行条例规定，适合 5%营业税税率的业务有（ ） 。ABD A饮食业 B转让无形资产 C交通运输业 D金融保险业 7以下行为应纳营业税的是（ ） 。BC A从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所销售货物 B从事货物生产、批发或零售以外

18、的企业的混合销售行为 C纳税人兼营不同税目的应税行为 D纳税人既经营属于营业税范围的项目，又经营属于增值税范围的货物和劳务而不能 分别设账、分别核算的 8下列转让房产所有权应纳营业税的有（ ）ACD A销售商品房 B个人将私有房产赠与子女 C单位将房产无偿赠与他人 D个人交换私有住房 9.下列价外费用中，应并入营业额缴纳营业税的有( )。ABCD A.手续费 B.基金 C.集资费 D.收取的罚息 10.娱乐业的计税营业额包括向顾客收取的下列费用( )。ABCD A.门票收费 B.台位费 C.点歌费 D.烟酒、饮料收费 11按照营业税的规定，下列说法正确的有( )。 BCD A音乐茶座按“文化体

19、育业”税目征税 B闭路电视播映节目按“文化体育业”税目征税 C经人民银行批准的融资租赁按“金融保险业”税目 D广告代理业务按“服务业”税目征税 12.下列行为中，应纳营业税的有（ ）。AB A.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国使用 B.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国使用 C.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权，该专利权在甲国使用 D.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在甲国使用 13下列行为中，应按服务业税目征税的有（ ）ABD A搬家公司为居民提供搬家服务 B某杂志社利用杂志为客户做广告 C某厂在销售货物时向购货单位提

20、供铁路专用线使用权 D某公路管理部门向过往车辆收取“过路费” 14下列各项业务中，应按照“服务业租赁业”税目征收营业税的有（ ）BD A融资租赁业务 B出租文化场所 C转让土地使用权 D交通部门有偿转让高速公路收费权行为 15以下属于营业税免税项目的有（ ） 。ABCD A托儿所、幼儿园提供的育养服务 B展览馆举办文化活动的门票收入 C学生勤工俭学提供的劳务 D医院提供的医疗服务 16下列情况中，应代扣代缴营业税的包括（ ） 。BCD A建筑业分包转包的 B个人转让专利权取得的收入 C个人举行演出由他人售票的 D委托金融机构发放贷款的 17 纳税人提供应税劳务、 转让无形资产或销售不动产的营业

21、额明显偏低而又无正当理 由的，主管税务机关有权按下列方法核定其营业额（ ） 。ABC A按纳税人最近时期发生的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定； B 按其他纳税人最近时期发生的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。 C按下列公式核定计税价格： 计税营业额营业成本或工程成本（1+成本利润率）（1-营业税税率） D按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的最高价格核定 18下列营业额的确定，符合营业税暂行条例规定的有（ ） 。AB A从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设 备价款在内 B从事娱乐业，其营业额应包括门票收费、台位

22、费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他 各项收费 C外汇业务按卖出价为营业额 D凡从事融资租赁业务的，其营业额均为收取的租赁费减去设备价款的余额 19下列营业额中，营业税计税依据正确的是（ ） 。AD A银行一般贷款业务利息收入 B证券、期货金融商品转让的卖出价 C银行一般贷款业务利息收入减存款利息支出的差额 D外汇转让按卖出价减去买入价后的差额 20下列行业的营业额，符合营业税计税依据的是（ ） 。BCD A广告代理业务的营业额，是代理者向委托方收取的全部价款和价外费用 B建筑业总承包人分包或转包的营业额，是全部工程的承包额减去付给分包人价款后 的余额 C物业管理的营业额，是以与物业管理有关的全部

23、收入减去代业主支付的水、电、燃 气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额 D旅游企业组织旅游团在境内旅游的营业额，是收取的旅游费减去替旅游者支付给其 他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额 21下列项目中，可按 20计征营业税的有（）。BCD A.演唱会收入 B.卡拉 OK 收入 C.跑马场收入 D.射击场收入 22有关营业税计税依据的确定，表述正确的是（ ）。BD A.广告代理业的营业额为代理者收到的全部价款和价外费用 B.运输企业的营业额为收到的运费，包含装卸费、建设基金 C.单位销售自建的不动产，其营业额为售价减去成本 D.金融机构销售账单凭证、支票，以取得

24、的收入为营业额 23下列营业行为纳税义务发生时间是（ ） 。AC A提供保险服务，为收到保险费的当天 B从事货物运输业务，为该货物运到目的地的当天 C从事商品房销售业务，采用预收定金方式的，为收到预收定金的当天 D从事建筑安装服务，为工程竣工后与发包单位进行价款结算的当天 24下列营业项目中，营业税的纳税地点正确的是（ ） 。BC A纳税人销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B纳税人从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 C纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税 D纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳 税 25纳税

25、义务发生时间的说法，正确的有（ ） 。ABC A.纳税人采用预收款方式提供租赁业劳务的，纳税义务发生时间为取得预收款的当天 B.融资租赁业务的纳税义务发生时间为取得租金收入或索取租金收入凭据的当天 C.纳税人将自建的不动产无偿赠送给其他单位， 纳税义务发生时间为不动产所有权转移 的当天 D.纳税人自建建筑物销售，建筑劳务的纳税义务发生时间为建筑劳务完成的当天 五、业务题五、业务题 1 某建筑工程公司某年 8 月份取得工程收入 100 万元， 出租吊车取得租赁收入 2 万元， 转让一项无形资产取得转让收入 10 万元。 要求：计算该建筑工程当月应纳营业税税额。 答：应纳营业税1003%+25%+

26、105%3.6（万元） 2某宾馆 5 月份营业收入如下：客房收入 50 万元；餐饮收入 40 万元；卡拉 OK 歌舞厅 收入 30 万元；写字间出租收入 35 万元；出租车营运收入 20 万元；附设商场销售商品收入 25 万元，该宾馆上述各项收入均分别核算。 要求：计算该宾馆 5 月份应纳的营业税税额。 答：应纳营业税（50+40+35）5%+3020%+203%12.85（万元） 3甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）下辖 3 个施工队、1 个招待所（均为非独立核算单位） ，2011 年经营业务如下： （1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明

27、确工 程总造价 3 000 万元，甲建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给 B 建筑工程公 司，工程当年完工并进行了价款结算。 （2）甲建筑工程公司向 C 建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价 700 万元） ， 取得转让收入 1 300 万元。 （3）甲建筑工程公司招待所取得客房收入 30 万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共 55 万元。 要求计算： （1）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税； （2）甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税； （3）甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税； 答： （1）总承包建筑工程应缴纳的营业税（3000-200）3%84(万元) （

28、2）转让办公用房应缴纳的营业税（1300-700）5%30(万元) （3）招待所收入应缴纳的营业税305%+5520%12.5(万元) 4某公司某月发生如下业务： （1）该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本为 3000 万元，成本 利润率 20%，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入 2400 万元；销 售现房取得销售收入 3000 万元，预售房屋取得预收款 2000 万元；以房屋投资入股某企业， 现将其股权的 60出让，取得收入 1000 万元；将一栋楼抵押给某银行使用以取得贷款，当 日抵减应付银行利息 100 万元。 （2）该公司广告业务部当月取得广告业

29、务收入 500 万元，付给有关单位广告制作费 80 万元，支付给电视台广告发布费 60 万元。 （3）该公司下设非独立核算的娱乐中心当月舞厅取得门票收入 5 万元，台位费收入 1 万元，点歌费收入 0.5 万元，销售烟酒饮料收入 0.8 万元；台球室取得营业收入 5 万元；保 龄球馆取得营业收入 10 万元。 （4） 该公司下设非独立核算的汽车队当月取得运营收入 200 万元； 联运收入 300 万元， 支付给其他单位的承运费 150 万元；销售货物并负责运输取得的收入为 100 万元。 要求：计算该公司当月应纳营业税额。 答该公司开发部业务应纳营业税300050%（1+20%）（1-3%）3

30、%+2400 5%+（3000+2000）5%+1005%430.6701（万元） 该公司广告部业务应纳营业税（500-60）5%22（万元） 该公司娱乐中心业务应纳营业税（5+1+0.5+0.8）20%+(5+10）5%2.21（万元） 该公司汽车队运输业务应纳营业税2003%+（300-150）3%10.5（万元） 当月共应缴纳营业税430.6701+22+2.21+10.5465.3801（万元） 5某旅游公司组团到境外旅游，收取游客全程旅游费 350000 元，出境后改由国外旅游 公司组织观光，该公司付给外国旅游公司 170000 元的费用。 要求：计算应缴纳的营业税额。 答案：应纳营

31、业税额（350000-170000）5%9000（元） 6某企业因搬迁，将其原有房屋、建筑物及土地附着物转让给另一企业，作价 800000 元，该不动产的账面原值 2100000 元，已累计折旧 1400000 元；支付清理费用 1400 元。 要求：计算房屋转让过程中应缴纳的营业税。 答案： 应纳营业税额8000005%40000（元） 7某房地产开发公司，2011 年 12 月位于该市的 A 地块的商品房开盘，总售价为 1000 万元，12 月份收到预收房款 400 万元，余款在交付商品房时结清。 要求：计算该房地产开发公司 A 地块商品房应缴纳的营业税。 答案： 预缴营业税税额40000005%200000（元） 计提营业税税额100000005%500000（元） 清缴所欠的营业税款时：500000-200000=300000（元）