中国税制习题参考答案.docx

1、习题参考答案习题参考答案 第二章第二章 税收概论税收概论 1应纳税销售额=100000+20000+10000+50000=180000（元） 2（1）进项税额=1.36（万元） （2）不得抵扣进项税额。 （3）销项税额=4217%=7.14（万元） （4）销项税额=5517%=9.35（万元） 应纳增值税税额=7.14+9.35-1.36=15.13（万元） 3 （1）销项税额=100017%=170（万元） （2）销项税额=58.5（1+17%）17%=8.5（万元） （3）进项税额=102（万元） （4）销项税额=4.68（1+17%）17%=0.68（万元） （5）进项税额转出=0.8

2、5（万元） 该商场 5 月份允许抵扣的进项税额=102（万元） 该商场 5 月份应缴纳的增值税税额=170+8.5+0.68-（102-0.85）=78.03（万元） 4 （1）进口环节应缴纳的增值税=700（1+10%）17%=130.9（万元） （2）国内销售应缴纳的增值税=190017%-130.9=192.1（万元） 5不含税销售额=17.51（1+3%）=17（万元） 该日用品加工厂 6 月份应缴纳的增值税税额=173%=0.51（万元） 。 63 月 3 日免费提供资产重组业务法律咨询，按最近时期提供同类应税服务的平均价 格计算销项税额： （24800）（16%）6%362.26（

3、元） 3 月 5 日为以社会公众为对象的服务活动，不属于视同提供应税服务。 7不含税销售额=应税销售收入（1+征收率）=15 万元（1+3%）14.56 万元 应纳增值税税额=不含税销售额征收率14.56 万元3%=4368.93 元 8. （1）甲公司财务人员申报增值税时存在下列问题： 运输途中因保管不善丢失的 10%的原材料的进项税额不得抵扣。根据规定，因管理不 善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不得抵扣进项税额。 外购的水泥用于修建产品仓库未抵扣进项税额。根据规定，全面营改增之后，外购的 水泥用于修建产品仓库，可以按照增值税专用发票上注明的增值税税额进行抵扣。 职工食堂领用以前月份购进的

4、已经抵扣进项税额的材料未作进项税额转出处理。 根据 规定，用于集体福利的购进货物、应税劳务或者应税服务的进项税额，不得抵扣；已经抵扣 的，需要做进项税额转出处理。 采取分期收款方式销售货物不应按照实际收到的款项计算当期销项税额。根据规定， 以分期收款方式销售货物的， 增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天； 无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 销售烟丝时收取的优质费未作为价外费用计算缴纳增值税。 根据规定， 销售产品时同 时收取的优质费属于价外费用，应当并入销售额计征增值税。 （2）计算该企业当期应纳增值税税额 当期销项税额=100060%17%+3

5、.51（1+17%）17%=102.51（万元） 当期准予抵扣的进项税额=17+2.20+ （13.60+1.10） （1-10%） +34+0.30-1017%=65.0 （万元） 当期应纳增值税税额=102.51-65.03=37.48（万元） 第三章第三章 消费税消费税 1.组成计税价格=8500（1+5%）/(1-15%)=10500（元） 应纳消费税税额=1050015%=1575（元） 2.粮食白酒应纳消费税600000.5（105000+46801.17+93601.17）20% 53400（元） 啤酒应纳消费税15022033000（元） 该酒厂应纳消费税税额534003300

6、086400（元） 。 3.受托方应纳增值税额=1.4（1+3%）3%=0.041（万元） 受托方代收代缴消费税额=（10+1.4（1+3%） ）（1-30%）30%=4.868（万元） 卷烟厂应纳消费税额=10056%+5015010000=56.75（万元） （说明：委托加工的 烟丝收回用于连续生产卷烟， 由于取得的是普通发票， 其已纳消费税不得在当期消费税额中 扣除） 4.关税完税价格1530%50（万元） 进口环节消费税（5015）（115%）15%11.47（万元） 进口增值税（5015）（115%）17%13（万元） 5.当月该卷烟厂应纳消费税税额40056%15080100005

7、030%60%216.2 （万元） 第四章第四章 关税关税 1. 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应 当以海关审定的境外修理费和料件费， 以及该货物复运进境的运输及相关费用、 保险费估定 完税价格。甲公司应纳进口关税（201515）10%5（万元） 。 2. 进口小轿车的货价1530450（万元） 进口小轿车的运输费4502%9（万元） 进口小轿车的保险费（4509）31.38（万元） 进口小轿车应缴纳的关税： 关税的完税价格45091.38460.38（万元） 应缴纳关税460.3860%276.23（万元） 应缴纳消费税=（460.38+276.23）

8、9%（1-9%）=72.85（万元） 应缴纳的增值税=（460.38+276.23+72.85）17%=137.61（万元） 3. 进口小轿车的货价=1510=150(万元) 进口小轿车的运输费=1502%=3(万元) 进口小轿车的保险费=(150+3)3=0.46(万元) 进口小轿车应缴纳的关税=(150+3+0.46)60%=92.08(万元) 应纳消费税=(关税完税价格+关税)(1-消费税税率)消费税税率 =(150+3+0.46+92.08)(1-20%)20%=61.39(万元) 合计=92.08+61.39=153.47(万元) 第五章第五章 企业所得税企业所得税 1.（1）业务招

9、待费扣除限额 1：3000515（万元） 业务招待费扣除限额 2：1560%=9（万元） 业务招待费实际扣除限额9（万元） 不得税前扣除业务招待费=159=6（元） （2）违法经营的罚款 5 万元不得列支。 （3）会计利润=3000-（2400+50+300+120+14+6+5）=3000-2895=105（万元） （4）应纳税所得额=105+6+5=116（万元） （5）应缴纳企业所得税税额=11625%=29（万元） 2.（1）广告费列支限额=650015%=975（万元） 实际发生广告费 1000 万元，超过了列支标准 广告费需调整增所得额 1000-975=25（万元） （2）应纳税

10、所得额=80+25=105（万元） （3）应缴纳企业所得税税额=10525%=26.25（万元） 3.（1）境外应纳税所得额=42（1-20%）=52.5（万元） 境外所得已纳税款=52.520%=10.5（万元） 境外所得抵免限额=52.525%=13.125（万元） （2）企业境内外所得应缴纳企业所得税税额=（100+52.5）25%-10.5=27.625（万 元） 4.（1）A 国所得已纳税款=8030%=24（万元） 境外所得抵免限额=8025%=20（万元） （2）企业境内外所得应缴纳企业所得税税额=（200+80）25%-20=50（万元） 5.（1）会计利润总额=8 000-（

11、5500+1200+500+200）=600（万元） （2）广告费列支限额=800015%=1200（万元） 实际发生广告费 900 万元，未超过列支标准，无需调整。 （3）应缴纳企业所得税税额=60025%=150（万元） 6.（1）业务招待费扣除限额 1：8000540（万元） 业务招待费扣除限额 2：2060%=12（万元） 业务招待费实际扣除限额12（万元） 不得税前扣除业务招待费=2012=8（元） 调增所得额 8 万元。 （2）技术开发费加计扣除 50%，调减所得额：2050%=10（万元） （3）应纳税所得额=200+8-10=198（万元） （5）应缴纳企业所得税税额=1982

12、5%=49.5（万元） 7.（1）从其他企业拆借资金可税前扣除的利息支出=5008%=40（万元） 实际利息支出 50 万元，超过限额，调增所得额 10 万元。 （2）应纳税所得额=50+10=60（万元） （3）应缴纳企业所得税税额=6025%=15（万元） 第六章第六章 个人所得税个人所得税 1. 8000012=6666.67（元） ，其适用税率为 20%，速算扣除数为 555（元） 。 奖金的应纳税额为：8000020%-555=15445（元） 2.（1）该外商投资企业及派遣单位计算扣缴的个人所得税额均有误：王某不适用附加 减除，派遣单位不做费用减除。 外商投资企业应为王某扣缴的个人

13、所得税为： 扣缴税额=（10000-3500）20%-555=745（元） 派遣单位应为王某扣缴的个人所得税为： 扣缴税额=350010%-105=245（元） （2）王某应该向税务机关进行纳税申报 王某实际应缴的个人所得税额=（10000+3500-3500）25%-1005=1495（元） 因此，在王某到税务机关申报时，应补缴 505 元（1495-745-245） 3.出版和加印算一次稿酬。 应纳税额=（20000+8000）（1-20%）20%70%=3136（元） 连载完毕算一次稿酬。 应纳税额=（1500+2400-800）20%70%=434（元） 出售给电影公司拍电影属于特许权

14、使用费收入。 应纳税额=50000（1-20%）20%=8000（元） 4.张某获得的出场费属劳务报酬， 通过红十字会进行的捐赠符合公益救济性捐赠的条件。 捐赠前应纳税所得额=100000（1-20%）=80000（元） 捐赠限额=8000030%=24000（元） 实际捐赠额 30000 元，超过了捐赠限额 捐赠后应税所得额=80000-24000=56000（元） 张某应纳个人所得税额=5600040%-7000=15400（元） 5.讲学所得属劳务报酬。 抵免限额=50000（1-20%）30%-2000=10000（元） 中奖所得抵免限额=400020%=800（元） 来自美国的所有所

15、得的抵免限额=10000+800=10800（元） 在美国已纳税款=3750+1000=4750（元） 应补交税款=10800-4750=6050（元） 第七章第七章 资源税制资源税制 1.开采原油过程中，用于加热、修井的原油免税。该油田当月应纳资源税=（20+3） 60006%+60026%=8352=6681.6（万元） 2.该企业销售原煤应纳资源税=1484005%=7420（万元） 3.该企业赞助用原煤和加工洗煤应纳资源税=7200070%5%+132.55%=2526.63（万 元） 该企业本月销售天然气应纳资源税=740037000（37000-2000）6%=420（万元） 原煤

16、生产过程中开采的天然气不征收资源税。 该企业当月应缴纳资源税合计=2526.63+420=2946.63（万元） 4.甲公司占用面积：30003（3+1）=2250 平方米 甲公司上半年应缴纳的城土税：225033=3375 元 5.该企业全年应缴纳的城土税： （0.5+0.2+0.3）2.4=0.6 万元 6.可扣除项目金额的合计数=600（1+5%4）+18+0.5+（1000-600）（1+5%）5% （5%+3%+2%）=740.40（万元） 7.应纳增值税=（560-434）/（1+5%）5%=6 万元 不含增值税收入=560-6=554 万元 取得土地使用权支付金额=434+8=4

17、42 万元 可扣除金额=6（7%+3%+2%）+5600.5=0.72+0.28=1 万元 扣除项目金额合计=442+1=443 万元 增值额=554-443=111 万元 111/443=25.06%，适用税率 30%，扣除系数 0 应纳土地增值税=11130%=33.3 万元 8.（1）应扣除的取得土地使用权所支付的金额=（4000+160）1/2=2080（万元） （2）应扣除的房地产开发成本=30001/2=1500（万元） （3）应扣除的房地产开发费用=（2080+1500）10%=358（万元） （4）应扣除的与转让房地产有关的税金 城建税与两个附加=65005%（5%+3%+2%

18、）=32.5（万元） 印花税=65000.5=3.25（万元） 可扣除税金合计=32.5+3.25=35.75（万元） （5）扣除项目总额=2080+1500+358+35.75=3973.75（万元） 增值额=6500-3973.75=2526.25（万元） 增值率=2526.253973.75100%=63.57% 适用的税率为 40%，速算扣除系数为 5%。 应纳土地增值税=2526.2540%-3973.755%=1010.5-198.69=811.81（万元） （6）企业应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加 =（6500+15）5%（1+5%+3%+2%）=325

19、.75（1+5%+3%+2%）=358.33（万元） （7）应纳房产税=1512%=1.8（万元） 。 9.应纳税额=（5000+1000）30 =180000（元） 10.2015 年应纳税额=300302=4500（元） 2017 年应纳税额=50302=750（元） 2018 年应纳税额=200302=3000（元） 第八章第八章 财产税制财产税制 1.免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 A栋房屋出租，虽然7-12月为免租期，但仍需纳税，纳税人是甲企业，免收租金期间是 按从价计征房产税，1-6月也是从价计征，那1-12月全年是按从价来计算缴纳房产税，2015 年该公司A栋房

20、屋应缴纳房产税=1000（1-30%）1.2%=8.4（万元）。 B栋房屋，1-6月从价计征房产税，2015年甲企业B栋房屋从价房产税=1000（1-30%） 1.2%2=4.2（万元）；7-12月从租计征房产税，应该由出租方甲企业计算缴纳房产税， 2015年甲企业B栋房屋从租计征房产税=10012%2=6（万元）。2015年甲企业B栋房屋应缴 纳房产税=4.2+6=10.2（万元）。 2015年甲企业共缴纳房产税=8.4+10.2=18.6（万元） 2.该企业2015年应缴纳房产税=12000（1-20%）1.2%+8012%+2012%+1000 （1-20%）1.2%123+5912%=

21、135（万元） 3.对出租房产， 租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的， 免收租金期间由产权 所有人按照房产原值缴纳房产税。 从价计征房产税=7500（1-30%）1.2%+500（1-30%）1.2%1/2=63+2.1=65.1 （万元）； 从租计征房产税=2612%=1.44（万元）； 甲公司2015年度应缴纳的房产税=65.1+1.44=66.54（万元）。 4.甲应纳契税=（20000000+2000000+10000000）5%=1600000（元） 5.应纳车船税税额=61000+8400+42100=10000 元 6.应纳车船税税额=210004+460005+2120

22、006+45000.674+8 600=282160 元 7.根据船舶吨相关规定，该货轮应享受优惠税率，每净吨位为 6.6 元，应纳船舶吨税税 额为 200006.6=132000 元 第九章第九章 行为税制行为税制 1.该企业 11 月应缴纳的环境保护税=（1000-300-300）15=6000（元） 2. （1） 计算各污染物的污染当量数。 二氧化硫： 100.95=10.53； 氟化物： 100.87=11.49； 一氧化碳： 10016.7=5.99； 氯化氢： 10010.75=9.3； （2） 按污染物的污染当量数排序 （每 一排放口或者没有排放口的应税大气污染物， 对前三项污染

23、物征收环保税） 。 氟化物 （11.49） 二氧化硫（10.53）氯化氢（9.3）一氧化碳（5.99） ； （3）计算应纳税额。应纳环境 保税税=11.491.2+10.531.2+9.31.2=13.79+12.63+11.16=37.58（元） 3.（1）10000000.5+65530 （2）300000013000 （3）（3500000+3520000）0.32106 （4）（800000+150000）0.3+10000000.5785 （5）（80000-5000）0.537.5 （6）2000000.5100 合计:6558.5 元 4.（2000000+1500000+500000）0.31200 元 5.应纳城建税（30+25+511%）7%3.8885（万元） 6.计税价格=（106000+150+352+2035+250）（1+17%）=92980.34 元 应纳税额=92980.3410%=9298.03 元 7.每辆进口小轿车应纳关税=2528%=7 万元 每辆进口小轿车应纳消费税=（25+7）（1-9%）9%=3.1648 万元 应纳车辆购置税=（25+7+3.1648）10%2=7.03296 万元