7第七章 利润分配管理.ppt

1、第七章 利润分配管理 收入管理 成本费用管理 企业目标利润管理 利润分配管理 第一节第一节 收入管理收入管理 一、收入管理概述一、收入管理概述 企业销售收入是企业的主要财务指标，在企业销售收入是企业的主要财务指标，在 资金运动过程中处于起点和终点的地位，资金运动过程中处于起点和终点的地位， 具有重要的经济意义。具有重要的经济意义。 第一节第一节 收入管理收入管理 二、销售预测分析二、销售预测分析 （一）综合判断法（一）综合判断法 综合判断法是指通过综合企业有关经营管理人员的判断综合判断法是指通过综合企业有关经营管理人员的判断 意见作出预测的一种方法。参与预测的人员可包括管理意见作出预测的一种方

2、法。参与预测的人员可包括管理 人员、业务人员、生产工人甚至是顾客等。人员、业务人员、生产工人甚至是顾客等。 （二）专家判断法（二）专家判断法 这种方法又称为德尔菲法，主要是通过向有关专家发出这种方法又称为德尔菲法，主要是通过向有关专家发出 调查表，要求专家根据自己的专业特长和对预测对象的调查表，要求专家根据自己的专业特长和对预测对象的 了解发表个人预测意见，并将不同专家的意见收集汇总，了解发表个人预测意见，并将不同专家的意见收集汇总， 再采用匿名的方式反馈给各位专家，请他们参考别人的再采用匿名的方式反馈给各位专家，请他们参考别人的 意见修改自己原来的结论，如此反复多次，最后确定预意见修改自己原

3、来的结论，如此反复多次，最后确定预 测结果。测结果。 第一节第一节 收入管理收入管理 （三）趋势分析法（三）趋势分析法 趋势分析法是运用一定的数学方法对按时间先后顺序排列的企业历年的销售资料对按时间先后顺序排列的企业历年的销售资料进行 加工处理，找出变量随时间变化的趋势随时间变化的趋势，由此预测未来发展趋势的一种方法。 1. 算术平均法 算术平均法是指通过计算企业某产品过去若干期的销售量 的简单算术平均数，以此确定销售量预测值的方法。 2. 移动平均法 移动平均法是指随着时间的推移，预测中的历史 时期销售资料也随之向后顺延，按预定的期数分 段计算每段的算术平均数，并以最后一段的算术 平均数作为

4、下期销售预测值的一种方法。 第一节第一节 收入管理收入管理 3. 加权移动平均法 加权移动平均法是在移动平均法的基础上，对不 同时期的销售量赋予不同的权数来预测未来销售 量的一种方法。加权移动平均法使用的关键就是 权数的确定。通常大多数预测值受近期资料影响 的程度大于早期资料，因此，在权数的确定上， 往往近期资料的权数比早期资料的权数要大一些。 4. 指数平滑法 指数平滑法是在加权平均法基础上变化得来的一 种方法，它是在综合考虑前期预测销售量和实际 销售量信息的基础上，利用事先确定的平滑系数 a来预测未来销售量的一种方法。 第一节第一节 收入管理收入管理 （四）因果分析法（四）因果分析法 因果

5、分析法主要包括回归分析法和本量利 分析法。 回归分析法主要是运用直线回归方程来进 行销售预测。 第二节第二节 成本费用管理成本费用管理 一、成本归口分级管理一、成本归口分级管理 (一一) 厂部的成本费用管理厂部的成本费用管理 (二二) 车间的成本费用管理车间的成本费用管理 (三三) 班组的成本费用管理班组的成本费用管理 第二节第二节 成本费用管理成本费用管理 二、标准成本管理二、标准成本管理 (一一) 标准成本管理及相关概念标准成本管理及相关概念 标准成本管理，又称标准成本控制，是以标准成本管理，又称标准成本控制，是以 标准成本为基础，将实际成本与标准成本标准成本为基础，将实际成本与标准成本

6、进行对比，揭示成本差异形成的原因和责进行对比，揭示成本差异形成的原因和责 任，进而采取措施，对成本进行有效控制任，进而采取措施，对成本进行有效控制 的管理方法。的管理方法。 第二节第二节 成本费用管理成本费用管理 (二二) 标准成本的确定标准成本的确定 1. 直接材料标准成本的制定直接材料标准成本的制定 第二节第二节成本费用管理成本费用管理 1、直接材料标准成本的制定、直接材料标准成本的制定 直接材料标准成本是由直接材料用量标准和直 接材料价格标准两个因素所决定的。 直接材料的用量标准是指在现有的生产技术条 件下，单位产品应当耗用的材料数量，一般应 由生产部门和技术部门根据技术分析制定。 直接

7、材料的价格标准是预计在下一个会计期间 企业需要实际支付的进料单位成本，它包括材 料的发票价格、运输和装卸费用、检验费用和 正常损耗等项目，是取得材料的完全成本。 而对于需要耗用多种材料的产品，在确定了 各种材料的用量标准和价格标准之后，可以 根据下述公式计算得到直接材料的标准成本： （单位产品第i种材料的用量标准第i 种材料的价格标准） 某材料的用量标准=生产所需材料数量 + 合理损耗数量 某材料的价格标准=成交价格 + 采购费用 （如装运费、整理费、保险费、检验费等） 2、直接人工标准成本的制定、直接人工标准成本的制定 直接人工标准成本由人工工时耗用量标准和直 接人工的价格标准两个因素决定。

8、 人工工时耗用量标准是指直接生产工人生产单 位产品所需要的标准工时，又称为工时消耗定 额。一般是由生产部门和技术部门结合相关历 史资料，在分析生产工艺和工人素质等因素的 基础上制定的。 直接人工的价格标准又称为直接人工标准工资 率，它是由人力资源部门、生产部门和技术部 门共同制定的。制定直接人工标准工资率时应 考虑的因素主要有企业采取的工资制度(计时 工资或计件工资)、操作人员的技能水平等。 在确定了人工工时耗用量标准和直接人工 的价格标准之后，可以按照下述公式计算 得到直接人工的标准成本： 单位产品直接人工标准成本人工工时耗 用量直接人工价格标准 直接人工价格标准=工资率标准 如果采用计件工

9、资制，工资率标准是生 产单位产品所支付的生产工人工资，即计 件工资单价，计算公式如下： 工资率标准生产工人某一等级的标准工 资单位产品的工时定额 1 应付福利费提取率 如果采用计时工资，工资率标准是生产工人每一工作小 时所应分配的工资及应付福利费之和，即小时工资率，计 算公式如下： 工资率标准 如果产品的生产过程中涉及多道工序，而且不同工序的工 资率不同，可以采用与计算直接材料标准成本类似的方法 计算确定： 直接人工标准成本（单位产品第i道工序的直接人工价 格标准第i道工序的人工工时耗用量标准） 标准工资总额 标准总工时 （1）变动制造费用标准成本的制定 变动制造费用的标准成本一般由生产部门和

10、技术部门共同 制定。 其用量标准通常采用单位产品的直接人工标准工时，它在 制定直接人工标准成本时已经确定，有的企业也根据实际 情况采用机器工时作为变动制造费用标准成本的用量标准。 变动制造费用的价格标准是每一工时变动制造费用的标准 分配率，是以变动制造费用预算总额除以直接人工标准总 工时计算得出的，即： = 变动制造费用预算总额 变动制造费用标准分配率 标准总工时 3. 制造费用标准成本 在确定了变动制造费用的用量标准和价格 标准之后，可以使用下述公式计算得到变 动制造费用的标准成本。 单位产品变动制造费用的标准成本单位 产品的工时标准变动制造费用标准分配 率 （2）固定性制造费用标准成本的制

11、定 固定性制造费用的标准成本也是由生产部门和技术部门共 同制定的。 固定性制造费用的用量标准与变动制造费用的用量标准相 同，可以采用单位产品直接人工标准工时或单位产品标准 机器工时，但是两者要保持一致，以便进行差异分析。 固定性制造费用的价格标准就是固定性制造费用的每小时 标准分配率，它是根据固定性制造费用预算总额和直接人 工标准总工时计算得出的，即： 在确定了固定性制造费用的用量标准和价格标准之后，两 者相乘即可得到固定性制造费用标准成本： 单位产品固定性制造费用标准成本单位产品标准工时 固定性制造费用标准分配率 将以上确定的直接材料、直接人工和制造 费用的标准成本按产品加以汇总，就可以 确

12、定有关产品完整的标准成本。通常，企 业编制“标准成本卡”来反映产品标准成 本的具体构成。在每种产品生产之前，它 的标准成本卡要送达有关人员，包括各级 生产部门的负责人、会计部门、仓库等， 作为领料、派工和支出费用的依据。 (三三) 成本差异的计算及分析成本差异的计算及分析 1、变动成本差异分析、变动成本差异分析 变动成本差异分析包括对直接材料成本差异、直接人工成本 差异和变动制造费用差异分别进行差异分析。 （1）直接材料成本差异的分析）直接材料成本差异的分析 直接材料成本差异，是指一定产量产品的直接材料实际成本 与直接材料标准成本之间的差额。 直接材料成本差异直接材料实际成本-直接材料标准成本

13、 直接材料成本差异，由直接材料价格差异和直接材料用量差 异两部分构成。这两种差异的形成，如图5-1所示。 （2 2）直接人工成本差异的分析）直接人工成本差异的分析 直接人工成本差异，是指一定产量产品的直接人工实际成本 和直接人工标准成本之间的差额。 直接人工成本差异直接人工实际成本直接人工标准成本 直接人工成本差异，由直接人工工资率差异和直接人工效率 差异两部分构成。这两种差异的形成，如图5-2所示。 （3）变动制造费用的差异分析）变动制造费用的差异分析 变动制造费用差异，是指一定产量产品的 实际变动制造费用与标准变动制造费用之 间的差额。 在成本差异分析中，变动制造费用分配率 差异类似于材料

14、价格差异和直接人工工资 率差异，变动制造费用效率差异类似于材 料用量差异和直接人工效率差异。 2、固定成本差异分析、固定成本差异分析 （1）两差异分析法）两差异分析法 两差异分析法又称为二因素分析法，该种 分析法是将固定性制造费用差异分为耗费 （预算）差异和能量差异两种成本差异。 （2）三差异分析法 第三节第三节 企业目标利润管理企业目标利润管理 一、利润的概念和内容一、利润的概念和内容 （一）利润的概念（一）利润的概念 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括 收入减去费用后的净额以及直接计入当期利润的收入减去费用后的净额以及直接计入当期利润的 利

15、得或损失等。利得或损失等。 （二）利润构成的内容（二）利润构成的内容 1.营业利润营业利润 2.利润总额利润总额 3.净利润净利润 第三节第三节 企业目标利润管理企业目标利润管理 二、目标利润规划的原则二、目标利润规划的原则 （一）可行性原则（一）可行性原则 （三）指导性原则（三）指导性原则 （二）客观性原则（二）客观性原则 第三节第三节 企业目标利润管理企业目标利润管理 三、影响目标利润规划的因素三、影响目标利润规划的因素 （一）资本保值与增值目标（一）资本保值与增值目标 （二）市场竞争（二）市场竞争 （三）资源的配套程度（三）资源的配套程度 （四）纳税约束（四）纳税约束 （五）其他利益相关

16、者的影响（五）其他利益相关者的影响 第三节第三节 企业目标利润管理企业目标利润管理 四、目标利润的规划方法四、目标利润的规划方法 （一）本量利分析法（一）本量利分析法 （二）销售利润率法（二）销售利润率法 （三）产值利润率法（三）产值利润率法 （四）销售额增长率法（四）销售额增长率法 （五）资金利润率法（五）资金利润率法 （六）利润增长率法（六）利润增长率法 第四节第四节 利润分配管理利润分配管理 一、利润分配的原则一、利润分配的原则 （一）依法分配原则（一）依法分配原则 （二）多方利益兼顾原则（二）多方利益兼顾原则 （三）分配与积累并重原则（三）分配与积累并重原则 （四）投资与收益对等原则（

17、四）投资与收益对等原则 第四节第四节 利润分配管理利润分配管理 二、利润分配的程序二、利润分配的程序 （一）计算可供分配的利润（一）计算可供分配的利润 （二）提取法定盈余公积金（二）提取法定盈余公积金 （三）提取任意盈余公积金（三）提取任意盈余公积金 （四）向投资者分配利润或股利（四）向投资者分配利润或股利 第四节第四节 利润分配管理利润分配管理 三、股利政策三、股利政策 （一）影响股利政策的因素（一）影响股利政策的因素 1.法律因素法律因素 （1）资本保全约束）资本保全约束 （2）企业资本积累约束）企业资本积累约束 （3）偿债能力约束）偿债能力约束 （4）超额累积利润约束）超额累积利润约束

18、2.股东因素股东因素 （1）稳定的收入和避税）稳定的收入和避税 （2）控制权的稀释或争夺）控制权的稀释或争夺 （3）风险的规避）风险的规避 第四节第四节 利润分配管理利润分配管理 3.公司因素公司因素 （1）盈余的稳定性）盈余的稳定性 （2）举债能力）举债能力 （3）资产的流动性）资产的流动性 （4）投资机会）投资机会 （5）资金成本）资金成本 （6）债务需要）债务需要 4.其他因素其他因素 （1）债务合同约束）债务合同约束 （2）通货膨胀）通货膨胀 第四节第四节 利润分配管理利润分配管理 （二）股利政策的类型（二）股利政策的类型 1.剩余股利政策剩余股利政策 2.固定股利政策固定股利政策 3.固定股利支付率政策固定股利支付率政策 4.低正常股利加额外股利政策低正常股利加额外股利政策 第四节第四节 利润分配管理利润分配管理 四、股利分配程序及方式四、股利分配程序及方式 （一）股利支付程序（一）股利支付程序 1.对股利发放方案进行决策审议 2.披露相关股利分配信息 3.分配股利 第四节第四节 利润分配管理利润分配管理 （二）股利支付方式（二）股利支付方式 1.现金股利 2.财产股利 3.负债股利 4.股票股利