税种介绍 税种介绍课件.pptx

1、2023年1月5日星期四税种介绍税种介绍-税种介绍税种介绍征收机关征收机关征收税种征收税种国税局系统增值税、营业税、企业所得税地税局系统城建税、（地方）教育费附加、车船税、印花税、个人所得税海关系统关税、进口环节的增值税地方财政部门工会经费国税税种介绍一、增值税 增值税是对我国从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人所取得的增值额征收的一种税。在征收管理上按照一定的标准划分为：一般纳税人 小规模纳税人增值税增值税税率：增值税一般纳税人 17%增值税小规模纳税人 3%增值税一般纳税人应纳税额的计算：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额税率例：销售一批货物，售

2、价为40000元，则：销项税额=40000(1+17%)17%=5811.97元 含税价不含税价增值税进项税额：从销售方取得增值税专用发票上注明的增值税税额。从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。增值税增值税专用发票 可以抵扣专用发票增值税增值税普通发票 不可以抵扣普通发票增值税混合销售行为：例：销售一批货物，货款40000元，运费1000元，客户打款40200元。1.混合销售按从高征收：销项税额=41000（1+17%)17%=5957.26元2.运费200元以单独的运费发票给客户销项税额=40000（1+17%)17%=5811.97元 差额=5957.26-5811.9

3、7=145.29元营业税2012年1月1日上海市首先开展营改增试点。2012年9月北京市进行第二个营改增推广。至2012年底，全国营改增试点地区已扩大为上海、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。营改增试点行业包括交通运输业和部分现代服务业。营业税序号序号税率税率1交通运输业陆路运输服务11%11%水路运输服务航空运输服务管道运输服务上述税率适用于增值税一般纳税人，小规模纳税人（含个体工商户）实际简易征收，统一适用3%3%征收率营业税序号序号税率税率2部分现代服务业研发和技术服务研发服务、技术装让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务

4、、工程勘察勘探服务6%6%信息技术服务软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务文化创意服务设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务物流辅助服务航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务有形动产租赁服务有形动产融资租赁、有形动产经营性租赁17%17%鉴证咨询服务认证服务、鉴证服务、咨询服务6%6%上述税率适用于增值税一般纳税人，小规模纳税人（含个体工商户）实际简易征收，统一适用3%3%征收率企业所得税企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织

5、以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照中华人民共和国企业所得税法缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。企业所得税税率企业所得税的税率为25%的比例税率。国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。企业所得税企业所得税计算方法：企业应纳所得税额 =当期应纳税所得额*适用税率应纳税所得额 =收入总额-准予扣除项目总额企业所得税准予扣除的项目：业务招待费：企业所得税法实施条例第四十三条进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业收入的5，也就是说，税法采用的是

6、“两头卡”的方式。地税税种介绍城市维护建设税：城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。税率：7%地税税种介绍教育费附加：教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。征收率：3%地税税种介绍地方教育费附加：地方教育费附加，以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据。与增值税、消费税、营业税同时计算征收，征收率由各省地方税务机关自行制定。征收率：2%地税税种介绍例：本月应缴纳增值税12000元，则本月应缴纳的税费：应交城建税=120

7、007%=840元 教育费附加=120003%=360元 地主教育费附加=120002%=240元 应交税费=840+360+240=1440元地税税种介绍印花税 印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税税目税目范围范围税率税率纳税人纳税人1购销合同包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂等合同按购销金额0.3贴花立合同人2加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5贴花立合同人3建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0.5贴花立合同人4建筑安装工程承包合同包括建筑、安

8、装工程承包合同按承包金额0.3贴花立合同5财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额1贴花。税额不足1元，按1元贴花立合同人印花税税目税目范围范围税率税率纳税人纳税人1购销合同包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂等合同按购销金额0.3贴花立合同人2加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5贴花立合同人3建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0.5贴花立合同人4建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3贴花立合同5财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设

9、备等合同按租赁金额1贴花。税额不足1元，按1元贴花立合同人地税税种介绍税目税目范围范围税率税率纳税人纳税人6货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、联运合同按运输费用0.5贴花立合同人7仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用1贴花立合同人8借款合同银行及其他金融组织和借款人按借款金额0.05贴花立合同人9财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入1贴花立合同人10技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额0.3贴花立合同人地税税种介绍税目税目范围范围税率税率纳税人纳税人6货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、联运合同按运输费用0.5贴花

10、立合同人7仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用1贴花立合同人8借款合同银行及其他金融组织和借款人按借款金额0.05贴花立合同人9财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入1贴花立合同人10技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额0.3贴花立合同人印花税税目税目范围范围税率税率纳税人纳税人11产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、商品房销售合同等按所载金额0.5贴花立据人12营业账簿生产、经营用账册记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5贴花其他账簿按件计税5元/件立账簿人13权利、许可证照包

11、括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花5元领受人地税税种介绍个人所得税 个人所得税的征税项目包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，国务院财政部门确定征税的其他所得等。地税税种介绍工资、薪金所得，包括个人因任职、受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴和其他所得。个税起征点：3500元个税计算公式：个税=（工资-三险一金-起征点）税率-速算扣除数应纳税额个人所得税三险一金：个人承担的养

12、老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金税率：由3%上涨到45%，有7个等级，分别与7个不同区间的应纳税额对应个人所得税级数级数应纳税所得额应纳税所得额税率税率速算扣除数速算扣除数1不超过1500元的部分3%3%0 02超过1500元至4500元的部分10%10%1051053超过4500元至9000元的部分 20%20%5555554超过9000元至35000元的部分 25%25%100510055超过35000元至55000元的部分30%30%275527556超过55000元至80000元的部分35%35%550555057超过80000的部分40%40%1350513505个人所得税例：

13、某人月工资6000元，个人交纳的三险一金金额为1145元 应纳税所得额=6000-1145-3500=1355元 应缴个人所得税=13553%-0=40.65元个人所得税年终一次性所得的个税计算方法：应纳税额应纳税所得额（即年终奖的总额）适用税率-速算扣除数扣除三险一金后，如果当月工资超过3500元，全年一次性奖金除以12，按照得出的数额找到对应税率，然后直接套入年终奖的计算公式，得出应缴税额。扣除三险一金后，如果当月工资收入不足3500元，则先从年终奖中拿出一部分钱，将当月工资补足3500元后，然后将剩余的年终奖金额套入计算公式，得出应缴税额。个人所得税例：如果发放年终奖的当月工资为3400

14、元，年终奖为1万元，那么首先从年终奖中减去100元补足当月工资，然后将9900元除以12得出825元，对应的税率为3%，那么年终奖应交个人所得税额为99003%-0=297元。如果发放年终奖的当月工资为3500元，发放年终奖为19500元，将19500元除以12得出1625元，对应税率为10%，那么年终奖应交个人所得税额为1950010%-105=1845元。海关系统关税 以货物或物品的流向为标准，分为进口关税、出口关税和过境关税。计算公式：进口关税税额=完税价格进口关税税率完税价格=到岸价格=成交价格+购货费用 购货费用包括由买方承担 佣金、经纪费、容器费用、包装材料和劳务费等。海关系统进口环节交纳的增值税：应纳税额=组成计税价格税率组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税例：某企业进口一批货物，完税价格50000元，关税税率8%，则：进口关税税额=500008%=4000元交纳的增值税 =（50000+4000）17%=9180元地方财政工会经费 工会经费的主要来源是工会会员缴纳的会费和按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费这二项，其中2%工会经费是经费的最主要来源。发票认知卷式机打发票机打发票发票认知发票认知