税务会计实训-第一章课件.pptx

1、第 1 页税务会计实训第一章：总 论01 税收征收管理制度02 税收征收管理基本认知训练03 税收征收管理综合仿真实训Contents Page目录页第 2 页Transition Page过渡页第 3 页01 税收征收管理制度02 税收征收管理基本认知训练03 税收征收管理综合仿真实训第 4 页模块一 税收征收税收征收管理制度管理制度第一节 税务登记1办理税务登记的条件从事生产经营的纳税人，应自领取营业执照之日起30日内到办税服务厅申办税务登记，并备齐有关证件资料。1.1 1.1 开业开业税务登记税务登记第 5 页模块一 税收征收税收征收管理制度管理制度第一节 税务登记2办理税务登记的程序纳

2、税人办理税务登记时，先从税务窗口或办税服务厅指定的其他窗口领取税务登记表（一式三份），按要求填写后签字或盖章，并连同其他证件、资料递送到税务登记窗口进行申报。税务机关应自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。第 6 页模块一 税收征收税收征收管理制度管理制度第一节 税务登记3注意事项纳税人遗失税务登记证的，应自遗失之日起15日内向主管税务机关提交书面报告，并公开声明作废，然后向主管税务机关申请补发。第 7 页模块一 税收征收税收征收管理制度管理制度第一节 税务登记1.2 1.2 变更变更、注销税务登记、注销税务登记（1）变更税务登记的适用范围及时限要求纳税人改变名称、法定代表人或者业主

3、姓名、经济类型、经济性质、住所或者经营地点、生产经营范围、经营方式、开户银行及账号等内容的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原主管国家税务机关提出变更登记的书面申请报告。1变更税务登记第 8 页模块一 税收征收税收征收管理制度管理制度第一节 税务登记（2）变更税务登记表的填写与提交纳税人办理变更登记时，应当向主管国家税务机关领取变更税务登记表，按照表式内容逐项如实填写，加盖企业或业主印章后，于领取变更税务登记表之日起10日内报送主管国家税务机关，经主管国家税务机关核准后，按照规定的期限到主管国家税务机关领取填发的税务登记证等有关证件，并按规定缴付工本管理费。第 9 页

4、模块一 税收征收税收征收管理制度管理制度第一节 税务登记2注销税务登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（1）注销税务登记的范围和时限要求第 10 页模块一 税收征收税收征收管理制度管理制度第一节 税务登记纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或注销登

5、记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。（2）涉及改变税务登记机关第 11 页模块一 税收征收税收征收管理制度管理制度第一节 税务登记纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。（3）办理注销税务登记的手续第 12 页模块一 税收征收税收征收管理制度管理制度第一节 税务登记1.3 1.3 停业停业复业登记复业登记停业登记是指实行定期定额征收方式的

6、纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停业登记表。纳税人停业期间发生纳税义务，应当及时向税务机关申报，并依法补缴应纳税款。1停业登记第 13 页模块一 税收征收税收征收管理制度管理制度第一节 税务登记复业登记是指纳税人在恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后，办理复业登记，领回或启用税务登记证件、发票领购簿及其领购的发票，纳入税务机关正常管理。2复业登记第 14 页模块一 税收征收税收征收管理制度管理制度第一节 税务登记1.4 1.4 外出外出经营报验登记经营报验登

7、记外出经营报验登记是指纳税人到外县（市）从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。第 15 页第二节 纳税申报模块一 税收征收税收征收管理制度管理制度2.1 2.1 纳税纳税申报的对象申报的对象纳税申报的对象为纳税人、扣缴义务人。应当正常履行纳税义务的纳税人在纳税期内即使没有应缴税款或者享受减免税待遇的，也都应当按照规定办理纳税申报，对于取得临时应税收入或临时发生应税行为的纳税人，也应当在发生纳税义务后到税务机关办理纳税申报和缴纳税款。第 16 页第二节 纳税申报模块一 税收征收税收征收管理制

8、度管理制度2.2 2.2 纳税纳税申报的内容申报的内容纳税申报的内容主要包括各税种的纳税申报表和代扣代缴、代收代缴报告表和随纳税申报表附报的财务报表及有关纳税资料。第 17 页第二节 纳税申报模块一 税收征收税收征收管理制度管理制度2.3 2.3 纳税纳税申报的方式申报的方式纳税申报的方式主要有直接申报、邮寄申报、数据电文、简易申报和简并征期五种。直接申报邮寄申报数据电文简易申报简并征期第 18 页第二节 纳税申报模块一 税收征收税收征收管理制度管理制度2.4 2.4 延期延期申报管理申报管理纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期

9、申报，但要在纳税期内按照实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。第 19 页第三节 税款征收制度模块一 税收征收税收征收管理制度管理制度3.1 3.1 税款税款征收方式征收方式01查账征收查账征收是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。02查定征收查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备和采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式。第 20 页第三节 税款征收制度模块一 税收征收税收征收管理制度管理制度03查验征收查验征收是指税务机关对纳税人应税商品通过查验数量，按市场一般

10、销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。04定期定额征收定期定额征收是指税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。第 21 页第三节 税款征收制度模块一 税收征收税收征收管理制度管理制度1代代扣代缴、代收代缴税款制度扣代缴、代收代缴税款制度税法规定的扣缴义务人必须依法履行代扣、代收税款义务，扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。2延期缴纳税款制度延期缴纳税款制度纳税人因有特殊困难，不能按期交纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。3.2 3.2 税款税款征收制度征收制度第 22 页第三节 税款征收制

11、度模块一 税收征收税收征收管理制度管理制度3税收滞纳金征收制度税收滞纳金征收制度纳税人、扣缴义务人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。4减免税收制度减免税收制度纳税人申请减免税，应向主管税务机关提出书面申请，并按规定附送有关资料。减税、免税期满，纳税人应当自期满次日起恢复纳税。Transition Page过渡页第 23 页01 税收征收管理制度02 税收征收管理基本认知训练03 税收征收管理综合仿真实训第 24 页第一节 单项选择题模块二 税收征收管理基本认知训练1企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从

12、事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起（）日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。A15 B30 C60 D902从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起（）日内，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。A10 B15 C30 D603纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理（）。A注销税务登记 B变更税务登记 C开业税务登记 D注册税务登记4税务机关应当自收到办理税务登记申报之日起（）日内审核并发给税务登记证件。A5 B10 C15 D30第 25 页第一节 单项选择题模块二 税收征收管理基本认

13、知训练5从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）日内，按照国家有关规定设置账簿。这里的账簿是指总账、明细账、日记账及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。A10 B15 C30 D606纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以（）。A延期申报 B免除申报 C办理零申报 D并入下期申报7凡从事生产、经营的纳税人必须自领取税务登记证件之日起（）日内，将其财务、会计制度、会计处理方法报送主管税务机关备案。A10 B15 C30 D60第 26 页第一节 单项选择题模块二 税收征收管理基本认知训练8从事生产、经营

14、的纳税人在（）时，应当持税务登记证。A到工商管理机关办理工商注册登记 B到公安户籍管理部门办理户口登记 C到银行开立基本存款账户和其他存款账户 D到税务机关进行纳税咨询 9（）是税收征收管理工作的第一个环节，也是税务机关对纳税人及其生产经营活动进行登记管理的一项制度。A账簿、凭证管理B税务登记管理 C发票管理 D纳税申报管理第 27 页第一节 单项选择题模块二 税收征收管理基本认知训练10关于变更、注销税务登记，下列说法正确的是（）。A纳税人的工商登记内容发生变化的，应到税务机关申报办理变更税务登记 B纳税人在办理变更税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款 C纳税人依法终止纳税义

15、务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后，15日内向税务机关申报办理注销税务登记 D纳税人被吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。第 28 页第二节 多项选择题模块二 税收征收管理基本认知训练1（）应当自领取营业执照之日起30日内向所在地税务机关申请办理税务登记。A企业 B个体工商户 C从事生产、经营的事业单位 D企业在外地设立的分支机构2从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管（）。A账簿B记账凭证 C完税凭证D发票存根3账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得（）。A伪造B复印

16、 C变造D擅自损毁4从事生产、经营的纳税人的（）应当报送税务机关备案。A财务、会计制度 B财务、会计处理办法 C会计核算软件 D账簿第 29 页第二节 多项选择题模块二 税收征收管理基本认知训练5下列（）情形，税务机关有权核定其应纳税额。A擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 B虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 C发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 D纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的6我国现行税法明确规定的纳税人的权利包括（）。A申请延期纳税B申请延期申报 C申请减免税收D多缴税款申请退还7纳税

17、申报的方式包括（）。A直接申报B邮寄申报 C电话申报D数据电文申报第 30 页第二节 多项选择题模块二 税收征收管理基本认知训练8下列应当按规定办理纳税申报的有（）。A已办理税务登记负有纳税义务的单位和个人 B未办理税务登记的负有纳税义务的单位和个人 C负有代扣代缴税款义务的扣缴义务人 D税款负担人9法律、行政法规规定负有（）税款义务的单位和个人为扣缴义务人。A直接征收B委托代征 C代扣代缴D代收代缴10税务机关是发票的主管机关，负责发票的（）、取得、保管的管理和监督。A印制B领购 C缴销D开具第 31 页第三节 判断题模块二 税收征收管理基本认知训练1纳税人因生产、经营场所变动的，应当在向工

18、商行政管理机关申请办理变更登记前或者生产、经营地点变动前，向原税务登记机关办理注销税务登记。（）2纳税人办理注销税务登记，应当在提交注销税务登记申请的同时，向税务机关结清税款、滞纳金和罚款，缴销发票、发票领购簿和税务登记证件，经税务机关核准，办理注销税务登记手续。（）3纳税人、扣缴义务人必须依照主管税务机关的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。（）4纳税人、扣缴义务人应按规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算 （）第 32 页第三节 判断题模块二 税收征收管理基本认知训练5从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其

19、他有关资料。（）6税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，应依照税收法律、行政法规的规定执行。（）7省、自治区、直辖市国家税务局指定的企业，可以印制增值税专用发票。（）8从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关审核。（）9向税务机关缴纳或解缴税款的单位和个人是纳税人。（）10税务机关规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人 （）Transition Page过渡页第 33 页01 税收征收管理制度02 税收征收管理基本认知训练03 税收征收管理综合仿真实训第 34 页第一节 综合仿真实训一 开业税务登记实训模块三 税收征收

20、管理综合仿真实训1实训资料河北通达有限责任公司经河北省冀北市工商行政管理局批准，于2015年5月18日取得法人营业执照。企业的基本信息如下：执照字号：1306032013051837203。纳税人识别号：130603000000003。组织机构代码：1303-H。法人代表：何其，身份证号码：1306031974093。注册地址：冀北市莲池大街1128号。生产经营地址：同注册地址。邮政编码：017000。公司电话：5037201。生产经营范围：建筑材料、装修材料。开户银行：中国工商银行北城支行，账号：3096004422。生产经营期限：2015年6月1日至2035年5月31日。第 35 页第一节

21、 综合仿真实训一 开业税务登记实训模块三 税收征收管理综合仿真实训从业人数：15人。经营方式：批发零售。登记注册类型：有限责任公司。行业：商业。财务负责人：吴桂芝。办税人员：唐赛。注册资本金：50万元。投资人：一是为京海房地产股份有限公司，出资30万元，占投资总额的60%；二是华沙建筑装饰公司，出资20万元，占投资总额的40%。会计报表种类：资产负债表、利润表。低值易耗品摊销方法：一次摊销法。折旧方法：平均年限法。第 36 页第一节 综合仿真实训一 开业税务登记实训模块三 税收征收管理综合仿真实训2实训目的能够进行开业税务登记。3实训要求（1）叙述开业税务登记的流程要点。（2）根据准备的资料填

22、写开业税务登记表（见附表1-1）。第 37 页第二节 综合仿真实训二 变更税务登记实训模块三 税收征收管理综合仿真实训1实训资料乐农农机公司是集体企业，成立于1996年8月，纳税人识别号是130602452030002，注册资本金为25万元。公司自成立以来，主要从事农机及配件的销售业务，2015年6月1日，该公司改制为股份制企业，更名为乐农股份有限公司，增加注册资本金到70万元。同时经营地址由建华路216号改为潮阳大街95号，但是主管税务机关没有发生变化。该公司招聘了4名会计人员，设置了总账、明细账以及银行存款日记账和现金日记账，并编制了资产负债表和利润表、现金流量表。预计公司年销售额可以达到

23、800万元。第 38 页第二节 综合仿真实训二 变更税务登记实训模块三 税收征收管理综合仿真实训2实训目的能够进行变更税务登记。3实训要求（1）叙述变更税务登记的流程要点。（2）根据准备的资料填写变更税务登记表（见附表1-3）。第 39 页第三节 综合仿真实训三 注销税务登记实训模块三 税收征收管理综合仿真实训1实训资料溢美挂毯有限公司是中美合资经营企业，于1991年8月成立，主要生产宾馆、会议室等社交场所用的地毯和工艺性挂毯，经营期限为20年。纳税人识别号为36070257614666。2015年8月，因经营期限届满宣告终止经营。该企业在清算过程中账面记载应缴增值税178 000元，已交增值税156 000元；应交营业税5 600元，已交营业税4 800元；滞纳金合计为1 200元。领购增值税专用发票3本，未使用的还有18组；购买营业税普通发票7本，未使用的有2本12组，丢失1本。第 40 页第三节 综合仿真实训三 注销税务登记实训模块三 税收征收管理综合仿真实训2实训目的能够进行注销税务登记。3实训要求（1）叙述注销税务登记的流程要点。（2）根据准备的资料填写注销税务登记表（见附表1-4）。第 41 页