《会计监督》课件-2.ppt

1、第四节 会计监督会计监督体系三位一体的会计监督体系1、单位内部会计监督2、政府监督：以政府财政部门为主体3、社会监督:以注册会计师为主体例题【多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（）。A.社会舆论监督B.单位内部会计监督 C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督 D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督【判断题】目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于国家监督。（）一、单位内部会计监督 1、主体各单位的会计机构和会计人员2、对象单位的经济活动例题【单选题】根据会计基础工作规范的规定，内部会计监督的对象是()。A.单位的货币资金B.单位的财产物资C.单位

2、的经济活动D.单位的财务工作【不定项】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的()。A.审计机构B.会计机构C.会计人员D.审计人员【判断题】根据会计法的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。()例 题【多选题】根据会计法规定，下列有关内部会计监督的表述中，正确的有（）A.监督的主体是本单位的负责人和会计机构 B.对违反会计法的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理C.会计机构、会计人员发现账实不符合的，如果有权自行纠正，应当及时处理D.内部会计监督的对象是本单位的经济活动答案：BCD（二）单位内部会计监督的依据1、财经法律、法规、规章；2、会计法律、法规和国家统-的会计

3、制度；3、省级财政部门和国务院业务主管部门根据有关会计法律制度制定的具体实施办法或者补充规定；4、各单位根据有关会计法律制度制定的单位内部会计管理制度；5、各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。例题【多选题】根据会计基础工作规范的规定，会计机构、会计人员进行监督的依据可以是()。A.财经法律、法规、规章B.各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等C.各单位根据国家有关法律制度制定的单位内部会计管理制度D.会计法律、法规和国家统一的会计制度（三）单位内部会计监督的内容1、会计机构、会计人员应对原始凭证进行审核和监督。2、会计机构、会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外

4、设账行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。3、会计机构、会计人员应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。4、会计机构、会计人员对指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。5、会计机构、会计人员应当对财务收支进行监督。（1）对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。（2）对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。（3）对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。（4）对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制

5、止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位负责人提出书面意见请求处理。单位负责人应当在接到书面意见起10日内作出书面决定，并对决定承担责任。（5）对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位负责人提出书面意见的，也应当承担责任。（6）对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告。6、会计机构、会计人员对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位负责人报告，请求处理。7、会计机构、会计人员应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。例题【判断题】会计机构、会计人

6、员对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况也要进行监督。（）【单选题】单位领导人在接到会计人员提出的对制止和纠正违反规定的财务收支无效的书面意见时，应从接到之日起()日内作出书面决定，并决定承担责任。A.5日 B.10日 C.15日 D.30日(四)单位内部会计监督制度的基本要求 1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；【判断题】记账人员与经济业务或事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，可以相互兼任。（）2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相

7、互制约程序应当明确；(五)单位内部会计监督制度的基本要求3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。【多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（）。A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确例题【多选题】下列各项中，属于会计法规定的单位内部会计监督制度要求的有

8、（）。A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约 B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.内部会计监督的主体是单位负责人注：单位会计工作管理的责任主体：单位负责人（六）单位负责人、会计机构和会计人员的监督职权1.单位负责人的监督职权单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。2.会计机构和会计人员的监督职权依法开展会计核算和监督对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项

9、及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（有权处理，无权报告）例题【单选题】()应当保证会计机构，会计人员依法履行职责.不得以任何方式授意、指使、强令会计结构、会计人员违法办理会计事项。A.单位负责人B.会计机构负责人C.分管单位会计工作的副职领导D.监事长【判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。()（六）单位内部会计控制概念单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行

10、等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。控制目标保证会计资料真实、完整保护资产安全、完整确保法规和制度贯彻执行企业内部控制基本规范适用于在境内设立的大中型企业，自2009年7月1日起实施。控制基本原则合法性、全面性、制衡性、适应性、成本效益性（5性）（六）单位内部会计控制控制内容货币资金，实物资产，对外投资，工程项目，采购与付款，筹资，销售与收款，成本与费用，担保。（9项）控制方法不相容职务相互分离，授权批准控制，预算控制，实物控制，文件记录控制，业绩控制，职工素质控制，内部审计控制。（8项）不相容职务：出纳与记账、业务与记账、业务经办与业务复核、业务审批与记账、财物保管与记账、业务经办与

11、财物保管、业务操作与业务复核。【判断题】某企业为加强内部管理，提高工作效率，决定将财产保管由从事总账会计工作的人员兼管。（）例题【不定项】下列各项中，不属于不相容职务的是()。A.出纳与记账 B.出纳与现金保管C.财物保管与记账 D.业务经办与财物保管【不定项】下列各项中，属于不相容职务的是()。A.业务经办与记账 B.业务经办与业务审批 C.业务审批与记账 D.业务经办与财物保管二、会计工作的政府监督性质：外部监督监督主体（1）财政部门：县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。（2）其他部门：审计、税务、人民银行、证券监

12、管、保险监管、监察等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。【单选题】会计工作的政府监督中，下列无权代表国家对单位的财务会计工作实行监督的机关是()。A.财政部门B.工商部门C.税务部门D.审计部门例题【多选题】下列机构中有权依法对单位的会计资料实施监督检查的是()。A.财政部门B.审计部门C.税务部门D.商业银行【多选题】会计工作政府监督包括()。A.财政部门对各单位会计工作的监督B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督C.证券监管部门对证券公司有关资料实施检查D.税务机关对纳税人记账凭证的检查例题【不定项】下列各项中，有权对各单位会计工作行使监

13、督权，并依法对违法会计行为实施行政处罚的是（）。A县级以上财政部门 B县级以上税务部门C县级以上审计部门 D县级以上人民银行【判断题】财政部门实施会计监督检查只能在被检查单位的业务场所进行。（）二、会计工作的政府监督2、监督对象和范围监督对象：会计行为、会计资料。监督内容：1.是否依法设置会计账簿；2.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；3.会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；4.从事会计工作的人员是否具备从业资格。5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。财政部门对注册会计师及其会计师事务所的审计质量进行再监督，财政部门对注册会计师及其会计师事

14、务所的审计质量进行再监督，没有对没有对“税税”的监督的监督例题【判断题】财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为。()【判断题】从事会计工作的人员是否具备会计从业资格也是财政部门监督的内容。()【不定项】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的对象是()。A.各单位的经济活动B.各单位会计行为C.各单位会计机构和会计人员D.各单位的内部会计监督例题【多选题】下列事项中，属于财政部门对各单位实施监督的事项有()。A.是否依法设立会计机构B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定D.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格【

15、多选题】下列各项中，属于财政部门对各单位实施监督的事项的是()。A.是否依法设置会计账簿B.从事会计工作的人员是否具备会计专业技术资格C.会计资料是否真实、完整D.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定二、会计工作的政府监督财政监督形式全面检查专项检查或抽查重点检查定期抽查（社会审计的财务报告）抽查（审计报告）其他形式。财政部门在会计监督检查中实施的行政处罚警告罚款吊销会计从业资格证书 二、会计工作的政府监督政府监督的要求 1.检查部门的保密义务2.财政部门应遵守检查规定3.单位依法接受检查，如实提供资料，不得拒绝、隐匿、谎报。例题【单选题】我国对各单位遵守会计法律制度的情况应实行（

16、）。A全面检查 B重点检查 C专项检查 D定期抽查【答案】A三、会计工作的社会监督（一）社会监督的组成（1）专职队伍（注册会计师及会计师事务所）主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。（2）兼职队伍（单位、个人）单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。【判断题】单位和个人对违反会计法和国家统一的会计制度规定行为的检举，属于会计工作社会监督的范畴。（）三、会计工作的社会监督（二）注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围审计业务会计咨询业务会计服务业务审计业务包括：（1）审查企业财务会计报告，

17、出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。三、会计工作的社会监督（四）注册会计师审计与内部审计的关系不同点不同点注册会计师审计注册会计师审计内部审计内部审计目标目标被审计单位被审计单位财务报表的真实性财务报表的真实性（或合法性）和公允性（或合法性）和公允性内部控制的有效性，财务信息的真实性、合内部控制的有效性，财务信息的真实性、合法性和完整性，经营活动的效率和效果法性和完整性，经营活动的效率和效果职责和作用职责和作用对投资者和债权人及其他利益对投资者和债权人及其他利益相关者负责相关者负责

18、，对外出具的审计，对外出具的审计报告具有鉴证作用。报告具有鉴证作用。对对本部门、本单位负责本部门、本单位负责，只作为本部门、本，只作为本部门、本单位加强和改进经营管理参考，不对外公开单位加强和改进经营管理参考，不对外公开独立性独立性完全独立完全独立于被审计单位于被审计单位受本部门、本单位直接领导受本部门、本单位直接领导，独立性较弱。，独立性较弱。自愿程度自愿程度委托人委托人自由选择自由选择会计师事务所会计师事务所单位内部组织单位内部组织必须接受内部审计人员的监督必须接受内部审计人员的监督标准标准注册会计师审计准则注册会计师审计准则内部审计准则内部审计准则时间时间定期审计定期审计，每年一次，每年

19、一次定期或不定期审计定期或不定期审计三、会计工作的社会监督（五）财政部门对社会监督的再监督（1）监督主体：财政部和省级财政部门（2）监督重点：被投诉或举报的未保持设立条件的在执业中有不良记录的采取不正当竞争手段承接业务的【判断题】中国注册会计师协会是注册会计师的全国组织。因此，会计师事务所出具的审计报告质量由其进行监督检查。（）三、会计工作的社会监督5、社会监督的相关问题（1）委托单位应如实提供会计资料。（2）不得要求或示意出示不实或不当的审计报告。（3）会计师事务所和注册会计师应接受财政部和省级财政部门依法实施的监督检查。【判断题】任何单位和个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的

20、会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。()【判断题】会计师事务所出具的审计报告一般不再需要接受财政部门的检查和监督。()例题【单选题】收到检举的部门和负责处理的部门应当为检举人()。A.撑腰B.保密C.记功D.发奖【不定项】会计法规定对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是()。A.财政部会计司B.审计署指导司C.中国注册会计师协会D.中国会计学会三、会计工作的社会监督6、会计监督、政府监督、社会监督的关系联系：内部监督是外部监督的基础外部监督是内部监督的一种再监督政府监督是社会监督有效进行的重要保证区别：不同点不同点监督主体监督主体监督性质监督性质监督时间监督时间监督内容监督内容会计监督会计监督会计机构、会会计机构、会计人员计人员自我约束自我约束事前、事中事前、事中和事后和事后合法性、合理性合法性、合理性政府监督政府监督政府部门政府部门管理与监督管理与监督事后事后合法性合法性社会监督社会监督会计师事务所会计师事务所社会公众社会公众审计与鉴证审计与鉴证事后事后真实性真实性感谢下感谢下载载