原材料计划成本-课件.ppt

1、初级会计实务初级会计实务原材料的账务处理【举例】甲公司购入C材料一批，增值税专用发票上记载的货款为500 000元，增值税税额85 000元，另对方代垫包装费1000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录：【分析】对方代垫包装费1000元也计入原材料成本。借：原材料C材料501 000 应交税费应交增值税（进项税额）85 000贷：银行存款 586 000 本例属于发票账单与材料同时到达的采购业务，企业材料已验收入库，因此应通过“原材料”科目核算，对于增值税专用发票上注明的可抵扣的进项税额，应借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目。【举例】甲公司采用汇兑结算

2、方式购入F材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票上记载的货款为20 000元，增值税税额3 400元。支付保险费1 000元，材料尚未到达。甲公司应编制如下会计分录：【分析】借：在途物资F材料21 000应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款24 400本例属于已付款，但材料尚未到达或尚未验收入库的采购业务，应通过“在途物资”科目核算；待材料到达入库后，再根据收料单，由“在途物资”科目转入“原材料”科目核算。【举例】承上例，上述购入的F材料已收到，并验收入库。甲公司应编制如下会计分录：【分析】借：原材料F材料21 000贷：在途物资F材料21 000【举例】甲公司采用委托收款

3、结算方式购入H材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为30 000元。甲公司应编制如下会计分录：【分析】借：原材料30 000贷：应付账款暂估应付账款30 000下月初作相反的会计分录予以冲回：借：应付账款暂估应付账款30 000贷：原材料30 000【举例】承上例，上述购入的H材料于次月收到发票账单，增值税专用发票上记载的货款为31 000元，增值税税额5 270元，对方代垫保险费2 000元，已用银行存款付讫。甲公司应编制如下会计分录：【分析】对方代垫保险费计入原材料成本，所以31 000+2 000=33 000（元）。借：原材料H材料33 000应

4、交税费应交增值税（进项税额）5 270贷：银行存款38 270【举例】甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，1月份基本生产车间领用K材料500 000元，辅助生产车间领用K材料40 000元，车间管理部门领用K材料5 000元，企业行政管理部门领用K材料4 000元，共计549 000元。甲公司应编制如下会计分录：【分析】借：生产成本基本生产成本500 000辅助生产成本40 000制造费用5 000管理费用4 000贷：原材料K材料549 000存货的核算 计划成本法一、原材料计划成本账户设置材料采购材料采购原材料原材料材料成本差异材料成本差异实际采购成本计划成本实际成本与计划成本的差额材料采

5、购购买材料的实际成本验收入库材料的实际成本未入库的物资成本原材料取得原材料的计划成本结转发出材料的计划成本期末结存材料的计划成本材料成本差异取得材料的超支差异取得材料的节约差异发出材料超支差异（蓝）发出材料节约差异（红）库存材料的超支差异库存材料的节约差异借贷借贷借贷一、原材料计划成本收入账务处理 3 种 情况材料账单同时到达，并验收入库账单未到，材料已验收入库(月中、月末）账单已到，材料尚未验收入库一、原材料计划成本收入账务处理1、材料账单同时到达，并验收入库 借：材料采购 实际采购成本 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据 借：原材料 计划成本 材料成本差异 超支

6、差异 贷：材料采购 实际采购成本 借：原材料 贷：材料采购 材料成本差异 节约差异【例题】甲公司从丁公司购入C材料500吨，单价20元，计划单价22元，价款10000元，应支付增值税款1700元。C材料已验收入库，款项已银行存款支付。借：材料采购 10000 应交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700 借：原材料C材料 11000 贷：材料采购 10000 材料成本差异 1000【例题】甲公司从丁公司购入C材料500吨，单价20元，计划单价18元，价款10000元，应支付增值税款1700元。丁公司代垫运费100元，C材料已验收入库，款项已银行存款支付。借：材料采购 101

7、00 应交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11800 借：原材料C材料 9000 材料成本差异 1100 贷：材料采购 10100 一、原材料计划成本收入账务处理2、账单已到，材料尚未验收入库 借:材料采购 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据 注：等到收到材料后，再做第二笔分录，两种情况的账务处理方法其实都是一样的，只是处理时间上不同，在计划成本下，无论材料是否入库，均应通过“材料采购”账户。【例题】15日，从外地购入乙材料2000千克，增值税专用发票上注明：单价85元，价款170000元，增值税28900元。销货方代垫运费1100元，材料尚未运到

8、，价税款及代垫运费已通过银行汇出，该批材料计划成本为每千克100元。借：材料采购 171100 应交税费应交增值税（进项税额）28900 贷：银行存款 200000 一、原材料计划成本收入账务处理3、账单未到，材料已验收入库 月中，暂不做会计处理 月末暂估入账：借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款 计划成本 下月用红字凭证冲回：借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款【例题】甲公司从丁公司购入B材料一批，材料已验收入库，月末账单未到，B材料的计划成本3000元。月末暂估入账：借：原材料B材料 3000 贷：应付账款暂估应付账款 3000 下月用红字凭证冲回：借：原材料B材料 3000 贷：应付账款

9、暂估应付账款 3000实际成本与计划成本的区别账户设置账户设置账务处理账务处理材料账单同时到达，并验收入库实 际 成本法 计 划 成本法不同点不同点方法方法实际成本原材料计划成本材料成本差异差额账单未到，材料已验收入库账单已到，材料尚未验收入库借：原材料 应交税费 贷：银行存款等借：材料采购 应交税费 贷：银行存款等借：原材料 材料成本差异 贷：材料采购“超借节贷”月末：借：原材料 贷：应付账款下月初：借：原材料 贷：应付账款月末：借：原材料 贷：应付账款下月初：借：原材料 贷：应付账款借：在途物资 应交税费 贷：银行存款等入库：借：原材料 贷：在途物资借：材料采购 应交税费 贷：银行存款入库

10、:借：原材料 材料成本差异 贷：材料采购 “超借节贷”原材料在途物资材料采购实际成本单选题1、在采用计划成本计价核算的情况下，凡是货款已付的，无论材料到达与否，都应计入（）账户的借方。A.应付账款 B.材料采购 C.在途物资 D.预付账款 B2、企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是（）A.月末购货发票账单已到，货款已付且已入库的材料B.月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料C.月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料D.月末购货发票账单未到，但已入库的材料 D多选题1、应通过“材料成本差异”账户贷方核算的项目有（）A.入库材料的成本超支额 B.入库材料的成本

11、节约额C.发出材料应付担的节约差异 D.发出材料应负担的超支差异 BD2、6月10日，从外地购入甲材料500千克，单价40元，增值税3400元，代垫运杂费800元，材料尚未运达企业。全部款项以转账支票支付。6月15日，甲材料到达企业，全部验收入库，计划单价42元，则相关分录为（）A.借：材料采购 20800 应交税费应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款 24200B.借：在途物资 20800 应交税费应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款 24200C.借：原材料甲材料 21000 贷：材料采购 20800 材料成本差异 200D.借：原材料 20800 贷：材料采购 20800 AB