专题一货币资金课件.ppt

1、初级会计职称会计实务精讲班主讲老师：王立立第一章 资产一、历年考情概况本章整本教材中最重要的一章，考试平均分为30-40分，本章也是能否通过考试的关键。本章各种题型均会考查，尤其需要考生注意本章的不定项选项题。在很多试卷中，有两道不定项选择题来源于本章的内容。本章可以和第四章 收入、第七章财务会计报告结合出跨章节的题目，需要引起考生足够重视。本章建议考生按照专题进行学习，学习完一个专题后，需要进行复习巩固，彻底掌握扎实后，在进入下一个专题。不要过分追求学习进度。第一章 资产二、章节框架第一章 资产第一章 资产资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源

2、。资产的分类第一章 资产三、教材变化2017年新版教材，基本没有变化。【提示】教材虽然没有变化，但是考生在学习“固定资产、无形资产、投资性房地产”等涉及营改增的内容，要结合教材第二章 第四节“应交税费”进行学习。第一章 资产专题一 货币资金货币资金库存现金银行存款其他货币资金专题一 货币资金【知识点】库存现金库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产。一、现金管理制度（略）专题一 货币资金 二、现金账务处理企业应当设置“库存现金”科目，借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。企业应当设置

3、现金总账和现金日记账。【提示】企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。专题一 货币资金三、现金的清查专题一 货币资金批准前批准后现金盘盈借：库存现金 贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款【支付给有关单位/个人】营业外收入【无法查明原因】现金盘亏借：待处理财产损溢 贷：库存现金借：其他应收款【责任人/保险公司赔偿】管理费用【无法查明原因】贷：待处理财产损溢【真题2015.单选题】企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是（）。A.冲减管理费用B.增加营业外收入C.冲减财务费用D.增加其他业务收入网校答案:B网校解析:现金溢余，属于应支付给有关单位或个人的

4、，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。专题一 货币资金【知识点】银行存款一、账务处理银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。专题一 货币资金二、银行存款的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。【提示】银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。专题一

5、货币资金【例题】甲公司212年12月31日银行存款日记账的余额为540万元，银行转来对账单的余额为830万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票450万元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费40万元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。专题一 货币资金银行存款余额调节表单位：万元项 目金额项 目金额银行存款日记账余额 加

6、：银行已收、企业未收 减：银行已付、企业未付54048040银行对账单余额 加：企业已收、银行未收 减：企业已付、银行未付830600450调节后的存款余额980调节后的存款余额980专题一 货币资金企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，主要是未达账项。所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。专题一 货币资金一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未

7、付款入账。发生未达账项的具体情况有四种：专题一 货币资金【知识点】其他货币资金企业应当设置“其他货币资金”科目，并按照其他货币资金的种类设置明细科目进行核算。其他货币资金银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款外埠存款专题一 货币资金一、银行汇票存款（一）企业填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时：借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款（二）企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行汇票（三）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票专题一 货币资金【例】甲公司为增值税一般

8、纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款。根据银行盖章退回的申请书存根联，甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金银行汇票 250 000 贷：银行存款 250 000专题一 货币资金【例】甲公司购入原材料一批已验收入库，取得的增值税专用发票上的价款为200 000元，增值税税额为34 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16 000元退回开户银行，公司已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。甲公司应编制如下会计分录：专题一 货币资金（1）用银行汇票结算材料价款和增值税款时：借：原材料 200 000 应交税费应交增值税（

9、进项税额）34 000 贷：其他货币资金银行汇票 234 000（2）收到退回的银行汇票多余款项时：借：银行存款 16 000 贷：其他货币资金银行汇票 16 000专题一 货币资金二、银行本票存款【例】甲公司为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10 000元银行存款转作银行本票存款。公司取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证。甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金银行本票 10 000 贷：银行存款 10 000 甲公司用银行本票购买办公用品10 000元。根据发票账单等有关凭证，编制如下会计分录：借：管理费用 10 000 贷：其他货币资

10、金银行本票 10 000专题一 货币资金三、信用卡存款单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。【例】甲公司于212年3月5日向银行申领信用卡，向银行交存50 000元。212年4月10日，该公司用信用卡向新华书店支付购书款3 000元。甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金信用卡 50 000 贷：银行存款 50 000借：管理费用 3 000 贷：其他货币资金信用卡 3 000专题一 货币资金四、信用证保证金存款【例】甲公司向银行申请开具信用证2 000 000元，用于支付境外采购材料价款，公司已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单

11、第一联。甲公司采用计划成本核算材料。甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金信用证保证金 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000专题一 货币资金【例】甲公司收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1 500 000元，增值税税额为255 000元。甲公司应编制如下会计分录：借：材料采购 1 500 000 应交税费应交增值税（进项税额）255 000 贷：其他货币资金信用证保证金 1 755 000专题一 货币资金【例】甲公司收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的信用证余款245 000元已经转回银行账户。甲公司应

12、编制如下会计分录：借：银行存款 245 000 贷：其他货币资金信用证保证金 245 000专题一 货币资金五、存出投资款存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。（一）企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款（二）购买股票、债券、基金等时：借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金存出投资款专题一 货币资金六、外埠存款外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。【提示】该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账

13、结算。专题一 货币资金【例】甲公司派采购员到异地采购原材料，212年8月10日委托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户。根据收到的银行汇款凭证回单联，甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金外埠存款 100 000 贷：银行存款 100 000专题一 货币资金【例】212年8月20日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上注明的原材料价款为80 000元，增值税税额为13 600元，甲公司应编制如下会计分录：借：原材料 80 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 600 贷：其他货币资金外埠存款 93 600专题一 货币资金【例】212年8月30日，收

14、到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回。根据收账通知，甲公司应编制如下会计分录：借：银行存款 6 400 贷：其他货币资金外埠存款 6 400专题一 货币资金【真题2015.多选题】下列各项中，企业应确认为其他货币资金的有（）。A.向银行申请银行本票划转的资金B.为开信用证而存入银行的专户资金C.汇向外地开立临时采购专户的资金D.为购买股票向证券公司划出的资金网校答案:ABCD网校解析:其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。专题一 货币资金【真题2014.多选题】下列各项中，应通过其他货币资金核算的是（）。A.信用卡

15、存款B.存出投资款C.银行汇票存款D.外埠存款网校答案:ABCD专题一 货币资金【真题2013.单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（）。A.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户专题一 货币资金网校答案:A网校解析:选项A，应该记入“应收票据”；选项B，银行本票属于其他货币资金，用银行本票购买办公用品会导致其他货币资金的减少；选项C，将款项汇往外地开立采购专业账户会引起其他货币资金的增加；选项D，同样会引起其他货币资金的增加。专题一 货币资金【真题2012.单选题】下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（）。A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算专题一 货币资金网校答案:D网校解析:选项A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，带现金字样的银行汇票不可以背书转让。专题一 货币资金谢谢观看如有疑问请在会计官网提问