《企业内部控制与制度设计第2版》课件项目九.ppt

1、项目九项目九 工程项目控制与制度设计工程项目控制与制度设计引导案例引导案例工程管理不善工程管理不善,国企国企老总受贿老总受贿问题探讨：问题探讨：1.上述案例反映了白云城投在工程项目方面内控上述案例反映了白云城投在工程项目方面内控的哪些漏洞？的哪些漏洞？2.如何避免工程招投标中的舞弊行为？如何避免工程招投标中的舞弊行为？任务一任务一 熟悉和掌握熟悉和掌握工程项目工程项目管控的管控的内容与要求内容与要求 u任务二任务二 建立工程项目控制制度建立工程项目控制制度 u任务三任务三 项目实训项目实训工程项目工程项目控制制度设计控制制度设计项目九项目九 工程项目内部控制与制度设计工程项目内部控制与制度设计

2、任务一任务一熟悉和掌握熟悉和掌握工程项目工程项目管控的内容与要求管控的内容与要求 工程项目又称为建设项目，一般是指在一个工程项目又称为建设项目，一般是指在一个总体设计或总预算范围内，由一个或几个互总体设计或总预算范围内，由一个或几个互有内在联系的单项工程组成，建成后在经济有内在联系的单项工程组成，建成后在经济上可以独立核算经营，在行政上又可以统一上可以独立核算经营，在行政上又可以统一管理的工程单位。管理的工程单位。一、工程项目的特点及其管控中常见的问题一、工程项目的特点及其管控中常见的问题（一）工程项目的特点（一）工程项目的特点 工程项目规模大，耗用资金多工程项目规模大，耗用资金多 工程项目涉

3、及面广，风险大工程项目涉及面广，风险大 在很长时间内，工程项目只消耗人力、物力、财力在很长时间内，工程项目只消耗人力、物力、财力，而不提供任何产品，风险较大。，而不提供任何产品，风险较大。工程项目质量要求高，技术高度综合，工艺复工程项目质量要求高，技术高度综合，工艺复杂杂 一个大型项目往往要经历几千道工序。一个大型项目往往要经历几千道工序。协作要求高协作要求高 立项、勘查、设计、施工、监理、验收、决算立项、勘查、设计、施工、监理、验收、决算（二）工程项目管控活动中常见的问题（二）工程项目管控活动中常见的问题 违法违规现象突出违法违规现象突出 规避招标、虚假招标，迫使勘察、设计、施工及监理规避招

4、标、虚假招标，迫使勘察、设计、施工及监理单位以低于成本的价格竞标。单位以低于成本的价格竞标。工程项目普遍存在工程项目普遍存在“三超三超”现象现象 “三超三超”指项目概算超投资估算，预算超概算，决算指项目概算超投资估算，预算超概算，决算超预算。超预算。工程项目质量低劣工程项目质量低劣 许多事故的发生均为工程质量问题造成。许多事故的发生均为工程质量问题造成。云南高速云南高速公路公路重庆綦江重庆綦江大桥大桥二、工程项目内部控制内容二、工程项目内部控制内容工程项目决策控制工程项目决策控制工程项目勘察设计控制工程项目勘察设计控制工程项目招标、评标、定标和商签合同控工程项目招标、评标、定标和商签合同控制制

5、工程施工与监理控制工程施工与监理控制核算工程成本及控制费用支出控制核算工程成本及控制费用支出控制工程项目竣工验收控制工程项目竣工验收控制工程项目竣工决算控制工程项目竣工决算控制工程项目评价控制工程项目评价控制（一）工程项目决策的控制（一）工程项目决策的控制1.工程项目投资机会研究与项目工程项目投资机会研究与项目初步可行性研究初步可行性研究2.项目建议书的编制项目建议书的编制3.项目详细可行性研究项目详细可行性研究4.工程项目的评估与决策工程项目的评估与决策（二）工程项目勘察设计的控制（二）工程项目勘察设计的控制 工程勘察是运用多种科学技术方法工程勘察是运用多种科学技术方法，为查明工程项目建设地

6、点的地形，为查明工程项目建设地点的地形、地貌、土质、岩性、地质构造、地貌、土质、岩性、地质构造、水文地质等自然条件而进行的测量水文地质等自然条件而进行的测量、测试、观察、勘探、试验、鉴定、测试、观察、勘探、试验、鉴定和综合评价等工作，其目的是为设和综合评价等工作，其目的是为设计和施工提供可靠的依据。计和施工提供可靠的依据。（三）工程项目招标、评标、定标和商签合同（三）工程项目招标、评标、定标和商签合同的控制的控制1.招标准备阶段招标准备阶段2.投标准备阶段投标准备阶段3.开标评标阶段开标评标阶段4.决标签约阶段决标签约阶段（四）工程施工与监理的控制（四）工程施工与监理的控制 工程质量的好坏与工

7、程施工期工程质量的好坏与工程施工期有着直接关系，建设单位应加有着直接关系，建设单位应加强施工阶段的监督管理，保证强施工阶段的监督管理，保证工程质量。工程质量。（五）工程成本的控制（五）工程成本的控制1建立工程成本管理责任制建立工程成本管理责任制2实行限额领料制度和费用开支审批实行限额领料制度和费用开支审批制度制度3加强人工费的控制加强人工费的控制4提高工程项目管理水平提高工程项目管理水平（六）工程项目竣工验收的控制（六）工程项目竣工验收的控制1明确竣工验收标准明确竣工验收标准2加强竣工验收工作的组织领加强竣工验收工作的组织领导导3严格竣工验收的程序严格竣工验收的程序4加强重点内部控制加强重点内

8、部控制（七）工程项目竣工决算的控制（七）工程项目竣工决算的控制1决算资料的准确性和完整性决算资料的准确性和完整性2竣工决算表内有关项目填列的正确竣工决算表内有关项目填列的正确性性3工程项目支出超支或节约的合理性工程项目支出超支或节约的合理性4竣工时间的审查竣工时间的审查（八）工程项目评介的控制（八）工程项目评介的控制 工程项目评价就是按照设计的要求与规定，工程项目评价就是按照设计的要求与规定，主要从主要从技术技术、财务财务和和经济经济三方面，对项目三方面，对项目建成后实际达到的各项指标进行分析总结建成后实际达到的各项指标进行分析总结，并对可行性研究方案、计划任务书、设，并对可行性研究方案、计划

9、任务书、设计、计划、概（预）算等资料进行对比，计、计划、概（预）算等资料进行对比，以检查预计与设计的完成程度，分析完成以检查预计与设计的完成程度，分析完成或未完成的原因，借以总结经验和教训，或未完成的原因，借以总结经验和教训，为今后投资决策提供参考资料。为今后投资决策提供参考资料。三、工程项目控制流程与风险控制三、工程项目控制流程与风险控制1工程项目业务流程与风险控制工程项目业务流程与风险控制三、工程项目控制流程与风险控制三、工程项目控制流程与风险控制2工程项目审批流程与风险控制工程项目审批流程与风险控制三、工程项目控制流程与风险控制三、工程项目控制流程与风险控制3工程项目分析流程与风险控制工

10、程项目分析流程与风险控制三、工程项目控制流程与风险控制三、工程项目控制流程与风险控制4工程项目发包控制流程与风险控制工程项目发包控制流程与风险控制四、工程项目控制关键点四、工程项目控制关键点 工程项目建议、可行性研究与项目决策职务分离；工程项目建议、可行性研究与项目决策职务分离；工程项目的概、预算编制与审核职务相分离；工程项目的概、预算编制与审核职务相分离；工程项目实施与价款支付职务分离；工程项目实施与价款支付职务分离；工程项目竣工决算与工程项目的竣工审计职务分离。工程项目竣工决算与工程项目的竣工审计职务分离。工程项目中各项具体业务的执行、记录和审核职务相工程项目中各项具体业务的执行、记录和审

11、核职务相分离。分离。（一）工程项目的决策、施工、验收、决算等职务的（一）工程项目的决策、施工、验收、决算等职务的分离控制分离控制四、工程项目控制关键点四、工程项目控制关键点 预算的编制应充分考虑项目的机会成本、资金成本等预算的编制应充分考虑项目的机会成本、资金成本等多种因素。编制完成的工程项目预算必须经过董事会多种因素。编制完成的工程项目预算必须经过董事会或者股东大会的审批。或者股东大会的审批。工程项目的建造等都必须依据预算，对实际支出与预工程项目的建造等都必须依据预算，对实际支出与预算的差异，应履行特别的审批手续。算的差异，应履行特别的审批手续。（二）工程预算控制（二）工程预算控制四、工程项

12、目控制关键点四、工程项目控制关键点 根据责、权、利统一的原则，单位应建立工程项目投根据责、权、利统一的原则，单位应建立工程项目投资决策和实施的责任制度。重大工程项目应实行项目资决策和实施的责任制度。重大工程项目应实行项目法人制，目的在于明确投资责任主体，使其承担投资法人制，目的在于明确投资责任主体，使其承担投资风险责任，对项目的规划、筹资、招标、定标、实施风险责任，对项目的规划、筹资、招标、定标、实施等全过程负责。等全过程负责。（三）工程项目的责任制度（三）工程项目的责任制度四、工程项目控制关键点四、工程项目控制关键点企业应自行或委托具有相关资质的专业单位或机构从市场、技术、资企业应自行或委托

13、具有相关资质的专业单位或机构从市场、技术、资金等方面对项目进行可行性分析，并出具可行性研究报告；将项目建金等方面对项目进行可行性分析，并出具可行性研究报告；将项目建议书和可行性研究报告提交企业决策机构进行决策。议书和可行性研究报告提交企业决策机构进行决策。企业应建立科学的工程项目决策制度及决策机制，应建立严格的授权企业应建立科学的工程项目决策制度及决策机制，应建立严格的授权审批制度，明确工程项目审批人的授权批准方式、权限和责任；规定审批制度，明确工程项目审批人的授权批准方式、权限和责任；规定工程经办人员的职责范围；工程项目的立项和建造需有管理当局的书工程经办人员的职责范围；工程项目的立项和建造

14、需有管理当局的书面认可；工程项目的招标、评标和定标须经适当授权，且由集体决策面认可；工程项目的招标、评标和定标须经适当授权，且由集体决策，严禁一人或少数人决定中标业务。，严禁一人或少数人决定中标业务。（四）工程项目的决策控制（四）工程项目的决策控制四、工程项目控制关键点四、工程项目控制关键点 建立设计单位选择程序，对设计单位资格进行审核，采用建立设计单位选择程序，对设计单位资格进行审核，采用招标方式选择设计单位和设计方案；组织或聘请专业人员招标方式选择设计单位和设计方案；组织或聘请专业人员对招标方案进行审核，保证方案的合理性。对招标方案进行审核，保证方案的合理性。（五）工程项目的勘察设计控制（

15、五）工程项目的勘察设计控制 企业应编制招投标的文件，提出对投标人的资格要求、技企业应编制招投标的文件，提出对投标人的资格要求、技术要求及评标标准等，明确投标人须提交的各种资质证明术要求及评标标准等，明确投标人须提交的各种资质证明文件。自行或委托中介机构编制标底。应成立评标专门机文件。自行或委托中介机构编制标底。应成立评标专门机构，制定科学合理的评标办法。构，制定科学合理的评标办法。（六）工程项目招投标控制（六）工程项目招投标控制四、工程项目控制关键点四、工程项目控制关键点企业应委托具有相应资质的监理单位，对项目施工过程中的质企业应委托具有相应资质的监理单位，对项目施工过程中的质量、进度及安全进

16、行管理控制，单位对监理工作应负检查之责量、进度及安全进行管理控制，单位对监理工作应负检查之责。企业的会计机构或资金管理部门应设置专门岗位从事工程项目企业的会计机构或资金管理部门应设置专门岗位从事工程项目的核算工作，及时反映和监督工程所需资金的筹集情况；建立的核算工作，及时反映和监督工程所需资金的筹集情况；建立严格的工程款项支付审批手续，在工程预算范围内使用资金，严格的工程款项支付审批手续，在工程预算范围内使用资金，严禁将工程项目资金用于计划外项目。严禁将工程项目资金用于计划外项目。建立工程项目追踪分析，及时发现工程项目在进度、质量、资建立工程项目追踪分析，及时发现工程项目在进度、质量、资金使用

17、等方面的问题。金使用等方面的问题。（七）工程项目施工控制（七）工程项目施工控制四、工程项目控制关键点四、工程项目控制关键点企业应组织设计、监理等单位对施工单位报送的竣工资料进行审查，企业应组织设计、监理等单位对施工单位报送的竣工资料进行审查，并组织工程验收。并组织工程验收。会计部门对施工单位提交的竣工决算书进行审核，并以此作为结算依会计部门对施工单位提交的竣工决算书进行审核，并以此作为结算依据；按规定编制竣工决算，确定建设成本，组织或聘请审计部门进行据；按规定编制竣工决算，确定建设成本，组织或聘请审计部门进行项目决算审计。项目决算审计。建立工程项目考评和评估制度，由投资委员会组织会计部门、基建

18、部建立工程项目考评和评估制度，由投资委员会组织会计部门、基建部门等对于工程的概预算执行情况及结果进行分析；对于项目投产后的门等对于工程的概预算执行情况及结果进行分析；对于项目投产后的成本效益情况进行评估，以此作为奖惩依据，对无正当理由超预算的成本效益情况进行评估，以此作为奖惩依据，对无正当理由超预算的项目以及投产后经济效益低于预计的项目，应追究有关人员决策责任项目以及投产后经济效益低于预计的项目，应追究有关人员决策责任。（八）工程验收与决算控制（八）工程验收与决算控制任务二任务二 建立工程项目控制制度建立工程项目控制制度一、工程项目控制制度建设目标一、工程项目控制制度建设目标（一）保证工程项目

19、业务的合法性（一）保证工程项目业务的合法性（二）保证工程项目质量的可控性（二）保证工程项目质量的可控性（三）保证工程项目业务会计核算资料的可靠性（三）保证工程项目业务会计核算资料的可靠性（四）保证工程项目成本的合理性（四）保证工程项目成本的合理性二、工程项目内部控制制度建设项目二、工程项目内部控制制度建设项目（一）职责分工制度（一）职责分工制度1.工程项目建议、可行性研究与项目决策工程项目建议、可行性研究与项目决策职务分离职务分离；2.工程项目的概预算编制与审核工程项目的概预算编制与审核职务相分离职务相分离；工程项目；工程项目实施与价款支付实施与价款支付职务分离职务分离；3.工程项目竣工决算与

20、工程项目的竣工审计工程项目竣工决算与工程项目的竣工审计职务分离职务分离。4.工程项目竣工决算与工程项目的竣工审计工程项目竣工决算与工程项目的竣工审计职务分离职务分离。二、工程项目内部控制制度建设项目二、工程项目内部控制制度建设项目（二）授权批准制度（二）授权批准制度 企业应当对工程项目相关业务建立严格的授权批准制度，企业应当对工程项目相关业务建立严格的授权批准制度，明确审批人的授权批准明确审批人的授权批准方式方式、权限权限、程序程序、责任责任及相关控及相关控制制措施措施，规定经办人的，规定经办人的职责范围职责范围和和工作要求工作要求。（三）（三）决策控制决策控制制度制度 企业应当建立工程项目决

21、策环节的控制制度，对企业应当建立工程项目决策环节的控制制度，对项目建议项目建议书书和和可行性研究报告可行性研究报告的编制、的编制、项目决策程序项目决策程序等作出明确规等作出明确规定，确保项目决策科学、合理。定，确保项目决策科学、合理。二、工程项目内部控制制度建设项目二、工程项目内部控制制度建设项目（四）工程项目的预算控制制度（四）工程项目的预算控制制度 企业应当建立工程项目概预算环节的控制制度，对概预算企业应当建立工程项目概预算环节的控制制度，对概预算的的编制编制、审核审核等作出明确决定，确保概预算编制科学、合等作出明确决定，确保概预算编制科学、合理。概预算制度是工程项目内部控制中最重要的部分

22、，理。概预算制度是工程项目内部控制中最重要的部分，工工程项目的立项和建造都应依据预算程项目的立项和建造都应依据预算。（五）工程项目价款支付控制制度（五）工程项目价款支付控制制度 企业应当建立工程进度价款支付环节的控制制度，对价款企业应当建立工程进度价款支付环节的控制制度，对价款支付的支付的条件条件、方式方式以及以及会计核算程序会计核算程序作出明确规定，确保作出明确规定，确保价款支付及时、正确。价款支付及时、正确。二、工程项目内部控制制度建设项目二、工程项目内部控制制度建设项目（六）工程项目竣工决算控制制度（六）工程项目竣工决算控制制度 企业应当建立竣工决算环节的控制制度，对竣工企业应当建立竣工

23、决算环节的控制制度，对竣工清理清理、竣、竣工工决算决算、竣工、竣工审计审计、竣工、竣工验收验收等作出明确规定，确保竣工等作出明确规定，确保竣工决算真实、完整、及时。决算真实、完整、及时。（七）监督检查制度（七）监督检查制度 企业应当建立对工程项目内部控制的监督检查制度，明确企业应当建立对工程项目内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期的进行检监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期的进行检查。查。任务三任务三 项目实训项目实训工程工程项目控制制度设计项目控制制度设计任务三任务三 项目实训项目实训工程项目工程项目控制制度设计控制制度设计【实训目标与要求】【实训目标

24、与要求】本实训目标是培养学生运用所学企业本实训目标是培养学生运用所学企业工程项目工程项目内部控制内部控制知知识识与与制度建设要求制度建设要求进行制度进行制度设计的能力设计的能力。其要求是：。其要求是：1、掌握、掌握工程项目工程项目控制内容控制内容、关键点及其制度建设要求、关键点及其制度建设要求。2、能够根据、能够根据模拟公司工程项目业务流程并结合公司内部模拟公司工程项目业务流程并结合公司内部控制环境，进行相关制度设计控制环境，进行相关制度设计。学生在任课教师的组织和指导下，主要由学生学生在任课教师的组织和指导下，主要由学生在课下以小组的形式进行。任课教师对项目实在课下以小组的形式进行。任课教师

25、对项目实训组织、实训时间、实训成果提交作出安排，训组织、实训时间、实训成果提交作出安排，并引导学生解读实训资料、提示学生应注意哪并引导学生解读实训资料、提示学生应注意哪些问题；在学生领会实训内容、目标和要求后些问题；在学生领会实训内容、目标和要求后，各小组按照承担的设计任务，通过团队协作，各小组按照承担的设计任务，通过团队协作完成相应制度设计。完成相应制度设计。【实训考核实训考核】根据各实训小组提交成果（设计的制根据各实训小组提交成果（设计的制度文本）的质量进行评分。项目实训度文本）的质量进行评分。项目实训成绩按百分制评定。成绩按百分制评定。小组项目实训成绩小组项目实训成绩=实训准备（满分实训

26、准备（满分10）+实训成果（满分实训成果（满分80）+小组协小组协作（满分作（满分10）。）。【实训资料实训资料】随着国家经济持续发展，民生条件得到了有效改善，城随着国家经济持续发展，民生条件得到了有效改善，城镇居民对居住环境、居室装璜装修的要求越来越高，特别镇居民对居住环境、居室装璜装修的要求越来越高，特别是厨房卫生间的装修档次提升迅速，为家具制造业和装璜是厨房卫生间的装修档次提升迅速，为家具制造业和装璜装修业提供发良好的发展机遇。为此，江淮公司决定进军装修业提供发良好的发展机遇。为此，江淮公司决定进军厨柜、卫柜市场，进行整体厨柜、卫柜的开发生产。经公厨柜、卫柜市场，进行整体厨柜、卫柜的开发

27、生产。经公司董事会集体研究决定投资司董事会集体研究决定投资200万元对现有桌椅生产线进万元对现有桌椅生产线进行改造，使其满足生产整体厨柜、卫柜的要求。为了保证行改造，使其满足生产整体厨柜、卫柜的要求。为了保证200万元的改造项目顺利实施，并能达到预期效果，公司万元的改造项目顺利实施，并能达到预期效果，公司董事会要求总经理尽快提出措施。于是李明总经理要求财董事会要求总经理尽快提出措施。于是李明总经理要求财务部起草相关管理措施，在务部起草相关管理措施，在3天内报送给他。天内报送给他。【实训要求实训要求】假定你是江淮公司的会计主管，请根据图假定你是江淮公司的会计主管，请根据图9-5所示的工程项目实施

28、流程，分析控制关键环节所示的工程项目实施流程，分析控制关键环节和关键点，并结合公司实际，为该公司草拟以和关键点，并结合公司实际，为该公司草拟以下工程项目控制制度（每个小组完成一项制度下工程项目控制制度（每个小组完成一项制度设计）设计）1工程项目预算控制制度工程项目预算控制制度2.工程项目款项支付控制制度工程项目款项支付控制制度3工程项目竣工决算控制制度工程项目竣工决算控制制度4.工程项目竣工验收管理制度工程项目竣工验收管理制度【实训提示实训提示】1在进行制度设计前，一定要把实训资料读懂，把要求设计的在进行制度设计前，一定要把实训资料读懂，把要求设计的制度的控制目标明确了，在此基础上查找企业内部

29、控制基本规范和制度的控制目标明确了，在此基础上查找企业内部控制基本规范和配套指引对有关配套指引对有关工程项目工程项目内部控制制度内容的要求。内部控制制度内容的要求。2在具体进行制度设计时，一定要结合江淮公司实际，不能生在具体进行制度设计时，一定要结合江淮公司实际，不能生搬硬套，要体现江淮公司的特点。搬硬套，要体现江淮公司的特点。3.所设计的制度既要符合企业内部控制基本规范和配套指引的要所设计的制度既要符合企业内部控制基本规范和配套指引的要求，又要具有可操作性，制度的具体条款要反映同江淮公司的生产求，又要具有可操作性，制度的具体条款要反映同江淮公司的生产经营与管理实际，切忌空洞。经营与管理实际，切忌空洞。小组小组2和和7组组3和和8组组4和和9组组5和和10组组6和和11组组7和和12组组任务设计制度1设计制度2设计制度3设计制度4设计制度1设计制度2成果提交要求同项目二，上交时间：成果提交要求同项目二，上交时间：