《企业内部控制与制度设计第2版》课件项目三 实物资产内部控制与制度设计ppt.ppt

1、项目三项目三 实物资产控制与制度设实物资产控制与制度设计计存货控制，存货控制，不容不容小觑小觑任务一任务一 熟悉和掌握熟悉和掌握实物资产实物资产控的内容与控的内容与要求要求 u任务二任务二 建立实物资产控制制度建立实物资产控制制度 u任务三任务三 项目实训项目实训实物资产金控实物资产金控制制度设计制制度设计项目三项目三 实物资产控制与制度设计实物资产控制与制度设计任务一任务一 熟悉熟悉和掌握实物资产管控的内容和要求和掌握实物资产管控的内容和要求一、实物资产的特点与管控中常见的问题一、实物资产的特点与管控中常见的问题（三）实物资产管控中的常见问题三）实物资产管控中的常见问题 1.1.存货管控中的

2、常见问题存货管控中的常见问题（1 1）盲目采购，缺乏预算；）盲目采购，缺乏预算；（2 2）采购人员不采用比价采购方式；）采购人员不采用比价采购方式；（3 3）验收、保管、发货、盘点及记账职责不清；）验收、保管、发货、盘点及记账职责不清；（3 3）存货超额储备造成浪费；）存货超额储备造成浪费；（4 4）存货短缺、霉烂、变质、毁损，无人处置；）存货短缺、霉烂、变质、毁损，无人处置；（5 5）存货不定期盘点、不及时办理盘盈盘亏手续；）存货不定期盘点、不及时办理盘盈盘亏手续；（6 6）随意改变计价方法、随意调节计划）随意改变计价方法、随意调节计划(标准标准)成本与成本与差异；差异；（7 7）人为多计、

3、少计、不计存货发出成本；）人为多计、少计、不计存货发出成本；（8 8）盘亏存货和改变存货用途后不结转进项税额；）盘亏存货和改变存货用途后不结转进项税额；（9 9）捐赠存货形成账外资产；）捐赠存货形成账外资产；（1010）账实不符，账情不清，管理混乱等。）账实不符，账情不清，管理混乱等。2.固定资产管控中的常见问题二、实物资产控制的内容二、实物资产控制的内容2.2.存货购入和使用的控制存货购入和使用的控制（2）生产趋势分析控制生产部门销售部门财务部门库存管理存货购入前准备表示提供决策信息表示部门的信息交流和协调注：图图3-1 生产、财务、销售和仓储保管等部门关系图生产、财务、销售和仓储保管等部门

4、关系图4.存货期末计价的控制存货期末计价的控制(二)固定资产的控制流程名称流程名称主要业务主要业务参与部门参与部门固定资产增加方案固定资产增加方案采购预算、资本投资规划采购预算、资本投资规划财会、生产、董事财会、生产、董事会、采购会、采购固定资产的取得固定资产的取得采购入库、构建、验收采购入库、构建、验收采购、资产管理、采购、资产管理、财会财会固定资产使用和维护固定资产使用和维护日常维护、大修、处置日常维护、大修、处置生产、财会、修理生产、财会、修理固定资产折旧计提固定资产折旧计提确定折旧年限、残值、折确定折旧年限、残值、折旧方法，计算折旧旧方法，计算折旧财会、资产管理财会、资产管理固定资产的

5、退出固定资产的退出盘点、清查、计提减值准盘点、清查、计提减值准备备财会、销售、生产财会、销售、生产1.固定资产增加的控制2.固定资产使用的控制3.固定资产处置的控制三、实物资产业务流程与风险控制（2）存货采购管理流程描述及说明2.2.存货采购管理流程与风险控制制存货采购管理流程与风险控制制（1 1）存货采购管理流程与风险控制图）存货采购管理流程与风险控制图（2）存货采购管理流程描述及说明3.3.外购存货验收流程与风险控制外购存货验收流程与风险控制（1 1）外购存货验收流程与风险控制图）外购存货验收流程与风险控制图（2）外购存货验收流程描述及说明4.4.存货存放管理流程与风险控制流程与风险控制（

6、1 1）存货存放管理流程与风险控制图流程与风险控制图（2）存货存放管理流程描述及说明（二）固定资产业务流程与风险控制(2)固定资产采购与验收流程描述及说明 2.固定资产使用、清查、维护和处置流程与风险控制(1)固定资产使用、清查、维护和处置流程与风险控制图(2)固定资产使用、清查、维护和处置流程描述及说明 四、实物资产控制的关键点存货业务不相容岗位至少包括存货业务不相容岗位至少包括:存货的采购、验收与付款；存货存货的采购、验收与付款；存货的保管与清查；存货的销售与收的保管与清查；存货的销售与收款；存货处置的申请与审批、审款；存货处置的申请与审批、审批与执行；存货业务的审批、执批与执行；存货业务

7、的审批、执行与相关会计记录。单位不得由行与相关会计记录。单位不得由同一部门或个人办理存货的全过同一部门或个人办理存货的全过程业务。程业务。（二）固定资产控制的关键点 固定资产业务不相容岗位包括：固定资产业务不相容岗位包括：固定资产投资预算的固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；固定资产采购、验收与款编制与审批，审批与执行；固定资产采购、验收与款项支付；固定资产投保的申请与审批；固定资产处置项支付；固定资产投保的申请与审批；固定资产处置的申请与审批，审批与执行；固定资产取得与处置业的申请与审批，审批与执行；固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录等。务的执行与相关会计记录等。企业应当对固定

8、资产业务建立严格的授权批准制度，企业应当对固定资产业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经措施，规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。授权的机构或人员办理固定资产业务。2.取得固定资产时的控制点3.固定资产使用过程中的关键控制点 固定资产使用的关键控制点主要有：固定资产使用的关键控制点主要有：授权审批授权审批环节、生产计划和预算环节、会计系统控制环环节、生产计划和预算环节、会计系统控制环节、固定资产仓库管理、记录控制环节和固定节、固定资产仓库管理、记录控制环节和固定资产性能维护环节等。资产性能维护环节等。项目二实训成果讲评一、实物资产控制制度设计的目标二、实物资产控制制度建设项目（一）存货控制制度建设项目（二）固定资产控制制度建设项目【实训考核】【实训资料】【实训要求】小组小组2和和7组组3和和8组组4和和9组组5和和10组组6和和11组组7和和12组组任务设计制度1设计制度2设计制度3设计制度4设计制度5设计制度1成果提交要求同项目二，上交时间：