《企业内部控制与制度设计第2版》课件项目十.ppt

1、项目十项目十 担保内部控制与制度设计担保内部控制与制度设计 担保，是指企业作为担担保，是指企业作为担保人按照公平、自愿、互保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。承担相应法律责任的行为。【教学目标教学目标】教学内容教学内容 知识目标知识目标 能力目标能力目标 担保业务控制的担保业务控制的基本知识基本知识（1）了解担保业务管控的特点（2）熟悉实担保控制的内容和控制流程（3）理解掌握担保控制的关键点 能够结合担保业务管控的特点，熟练地找出企业担保控制流程中的关键

2、控制点 担保控制制度设担保控制制度设计计（1）明确担保内部控制制度设计的目标和要求（2）理解掌握担保控制制度设计要点 能够根据企业担保业务管控的特点和要求，提出相应的制度设计方案项目实训项目实训（1）了解设计背景资料（2）领会实训任务，把握实训要求 能够根据所提供的背景资料，完成相应控制制度设计【教学引导案例教学引导案例】“S公司公司”为什么要对外发布紧急公告为什么要对外发布紧急公告（一）案例简介 某上市公司(以下简称“S公司”)因自身发生了突发事件，紧急对外公告：公司近期相关会计报表上列示的应收账款、预付账款、其他应收款等应收款项存在重大财务风险，并通过公司自查发现了未经股东大会批准且未披露

3、的对外巨额担保。对此，证券监管部门组织力量对S公司展开了专项调查，调查S公司账面债权的财务风险程度以及相关未披露对外巨额担保情况。通过排摸审查，对S公司及其下属子公司的账面债权、重点资金户、历次董事会纪要、办公会纪要、公章使用记录以及公司对外担保协议记录等进行逐一总体核查，初步确定资金违规运作的去向和公司对外担保自查金额。通过外调审查，对重大可疑资金流向的外部公司和被担保公司、借款或担保借款发放的金融机构进行协查，以评价账面债权的财务风险程度以及相关未披露对外巨额担保的借款具体流转情况。调查组根据审查，对S公司存在重大财务风险的债权作了排摸，对相关债权所涉及的资金的最终去向有了初步的判断和取证

4、，同时对部分相关未披露的对外担保实际实施结果予以证实，并由调查组及时将相关证据移交证券稽查部门，为证券稽查监管的及时介入、稳定证券市场以及相关公司重组工作的及时开展赢得了宝贵的时间。（二）问题探讨（二）问题探讨 1.S公司担保失控会带来什么后果？2.S公司为什么会出现担保失控？任务一任务一 熟悉和掌握熟悉和掌握担保业务担保业务管控的管控的内容与要求内容与要求 u任务二任务二 建立担保业务控制制度建立担保业务控制制度 u任务三任务三 项目实训项目实训担保业务担保业务控制制度设计控制制度设计项目十项目十 担保业务内部控制与制度设计担保业务内部控制与制度设计一、担保业务的特点与担保管控中常见的问题一

5、、担保业务的特点与担保管控中常见的问题（一）担保业务分类（一）担保业务分类任务一任务一 熟悉和掌握熟悉和掌握担保业务担保业务管控的内容与要求管控的内容与要求1.按当事人的意愿分类（1）法定担保（2）约定担保2.按担保标的分类（1）人的担保（2）物的担保 3.按担保设定的目的分类（1）本担保（2）反担保 一、担保业务的特点与担保管控中常见的问题一、担保业务的特点与担保管控中常见的问题 任务一任务一 熟悉和掌握熟悉和掌握担保业务担保业务管控的内容与要求管控的内容与要求（二）担保业务的特点1担保业务的风险性2担保业务的被动性3担保业务的合法性（三）担保管控中常见的问题1.缺乏风险意识2.担保评估与评

6、价机制缺失3.越权行事4.决策审批与责任制度不健全5.缺乏反担保措施 任务一任务一 熟悉和掌握熟悉和掌握担保业务担保业务管控的内容与要求管控的内容与要求二、担保控制的内容二、担保控制的内容(一)担保业务受理的控制(二)担保前的调查控制(三)担保业务的审批控制(四)担保合同控制(五)担保有效期的监控(六)担保合同履行的控制(七)垫付款项及其催收的控制1.被担保单位出具的担保申请书被担保单位出具的担保申请书 2.担保事项的经济合同、协议及相担保事项的经济合同、协议及相关文件资料关文件资料 3.有关反担保的资料有关反担保的资料（一）担保业务受理的控制（一）担保业务受理的控制1.被担保单位的性质、所属

7、行业、主管部被担保单位的性质、所属行业、主管部门、注册实收资本、经营期限、经营范门、注册实收资本、经营期限、经营范围及主营业务围及主营业务 2.被担保单位的资金运作如何，资金流量被担保单位的资金运作如何，资金流量有多大？有多大？3.被担保单位有哪些负债被担保单位有哪些负债?向哪些银行借款向哪些银行借款?是否发行债券是否发行债券?有哪些或有负债有哪些或有负债?4被担保单位主要的产品或服务有哪些被担保单位主要的产品或服务有哪些?竞争的主要方式是什么竞争的主要方式是什么?价格、产品质价格、产品质量、售后服务或原材料来源是什么量、售后服务或原材料来源是什么?5被担保单位对本年销售额和利润的预被担保单位

8、对本年销售额和利润的预测值是多少测值是多少?6被担保单位的一贯资信程度被担保单位的一贯资信程度（二）担保前的调查控制（二）担保前的调查控制 企业各项经济活动担保由财务企业各项经济活动担保由财务部门、法务部门统一办理，报单位部门、法务部门统一办理，报单位分管领导审核，再由单位领导集体分管领导审核，再由单位领导集体决策审批。单位决策审批。单位任何个人任何个人都不能单都不能单独批准、办理对外担保事项。对越独批准、办理对外担保事项。对越权办理的，无论该担保行为是否给权办理的，无论该担保行为是否给单位造成经济损失，都应追究责任单位造成经济损失，都应追究责任。（三）担保业务审批的控制（三）担保业务审批的控

9、制（四）担保合同的控制1.被担保的主债权种类、数额被担保的主债权种类、数额；2.债务人履行债务的期限；债务人履行债务的期限；3.担保的方式；担保的方式；4.担保的范围；担保的范围；5担保的期间；担保的期间；6双方认为需要约定的其他事项。双方认为需要约定的其他事项。担保形成了或有负债，给企业增担保形成了或有负债，给企业增加了风险，企业应在担保有效期内加了风险，企业应在担保有效期内对担保风险进行实时监控。包括对对担保风险进行实时监控。包括对被担保单位资格、被担保项目资金被担保单位资格、被担保项目资金流向的日常监控，定期了解被担保流向的日常监控，定期了解被担保单位的经营管理情况，了解担保事单位的经营

10、管理情况，了解担保事项的进展情况，促使被担保单位按项的进展情况，促使被担保单位按时履约。时履约。（五）担保有效期的控制（五）担保有效期的控制 1.担保合同的修改担保合同的修改 2.担保合同的展期担保合同的展期 3.担保合同的终止和注销担保合同的终止和注销 （六）担保合同履行的控制（六）担保合同履行的控制 1.担保期间，担保业务执行部门收担保期间，担保业务执行部门收到担保受益人的书面索赔通知后，到担保受益人的书面索赔通知后，核对无误后，经有权签字人同意核对无误后，经有权签字人同意后对外支付垫付款项。后对外支付垫付款项。2.垫付款项的催收和处理垫付款项的催收和处理 （七）垫付款及其催收的控制（七）

11、垫付款及其催收的控制三、担保控制流程与风险控制三、担保控制流程与风险控制图10-1 中淮公司担保业务管理流程与风险控制图（一）担保业务管理流程与风险控制1担保业务管理流程与风险控制图担保业务管理流程与风险控制图2.担保业务管理流程描述及说明担保业务管理流程描述及说明（1）企业为了防范担保业务风险，确保担保业务符合国家相关法律、法规，需制定担保业务管理制度对担保业务的开展进行规范；（2）企业各项担保业务必须经过董事会或股东大会批准，企业任何部门或个人均无权代表企业提供担保服务；（3）审查担保业务是否符合国家有关法律、法规及企业发展战略和经营的需要。（4）审计及法务部门相关人员参与对担保业务的审查

12、；（5）担保风险评估报告的主要内容包括担保申请人提出担保的经济背景、接受担保业务的利弊分析、拒绝担保业务的利弊分析、担保业务的评估结论及建议等。（二）担保业务风险评估流程与风险控制1 1担保业务风险评估流程与风险控制图担保业务风险评估流程与风险控制图图10-2 中淮公司担保业务风险评估流程与风险控制图2.担保业务风险评估流程描述及说明（1）企业各项担保业务必须经董事会或股东大会批准，企业任何其他部门或个人均无权代表企业提供担保业务；（2）对担保风险进行评估时，要成立风险评估小组，小组成员主要包括财务部相关负责人、审计及法务部门相关人员，需要收集的相关资料主要包括以下六个方面：申请担保人的营业执

13、照、企业章程复印件、法定代表人身份证明、反映与本企业有关联关系的资料等基础性资料；担保申请书、担保业务的资金使用计划或项目资料；近3年经审计的财务报告等财务资料；申请担保人的资信等级评估报告及还款能力分析报告等资料；申请担保人与债权人签订的主合同复印件；申请担保人提供反担保的条件和相关资料。（3）评估申请担保人的资信状况，评估内容一般包括申请人的基本情况、资产质量、经营情况、行业前景、偿债能力、信用状况以及用于担保和第三方担保的资产及其权利归属情况等；（4）担保业务风险评估完成之后，由评估小组负责人撰写担保风险评估报告。（三）担保项目跟踪监督流程与风险控制1 1担保项目跟踪监督流程与风险控制图

14、担保项目跟踪监督流程与风险控制图图10-3 中淮公司担保项目跟踪监督流程与风险控制图2.担保项目跟踪监督流程描述及说明担保项目跟踪监督流程描述及说明（1）防止担保合同中某些项目不符合国家法律、法规和政策的规定，企业拟定的担保合同应首先由企业的法律顾问审核；（2）企业应当建立担保事项台账，详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品、权利和其他有关事项；（3）担保经办人员负责对担保项目的执行状况进行定期或不定期的跟踪和监督，主要包括监督检查时限和检查监督项目两个方面的内容，一般来说，监督检查时限的规定如下：担保期限在2年以内的，担保风险在关注级以上的担保项目，担保经办人员需每个月进行一次跟

15、踪检查；担保期限在2年以上的担保项目，担保经办人员至少每季度进行一次监督检查，检查监督的内容包括担保项目进度是否按照计划进行、被担保人的经营状况及财务状况是否正常、被担保人的资金是否按照担保合同的规定使用及有无挪用现象、被担保人的资金周转是否正常等。4担保合同到期时，财务部门要提供有关被担保单位的财务状况的资料。（四）担保项目信息披露流程与风险控制1 1担保项目信息披露流程与风险控制图担保项目信息披露流程与风险控制图图10-4 中淮公司担保项目信息披露流程与风险控制图2担保项目信息披露流程描述及说明担保项目信息披露流程描述及说明（1）企业应当建立担保事项台账，详细记录担保对象、金额、期限、用于

16、抵押和质押的物品、权利和其他有关事项；（2）企业董事会秘书负责整理汇总需要披露的信息；（3）根据相关法律、法规的要求和定期的财务报告，董事会秘书编写披露信息报告初稿，经过董事会审议之后，编制董事会决议公告，并把相关材料报送主管机构审核。四、担保控制的关键点四、担保控制的关键点1担保业务授权控制点担保业务授权控制点2担保业务的记录控制点担保业务的记录控制点3担保业务信息披露控制点担保业务信息披露控制点4垫付款项及其收回控制点垫付款项及其收回控制点5担保业务管理控制点担保业务管理控制点6担保项目跟踪监督控制点担保项目跟踪监督控制点任务二任务二 建立担保内部控制制度建立担保内部控制制度一、担保控制制

17、度建设目标一、担保控制制度建设目标（一）保证担保业务的合法性 企业担保内部控制系统，应确保企业的担保活动符合法律规定，防企业担保内部控制系统，应确保企业的担保活动符合法律规定，防止不合法的担保给企业带来负面影响。另外，按照会计制度和会计准止不合法的担保给企业带来负面影响。另外，按照会计制度和会计准则的规定进行相关的会计核算，保证担保业务充分、完整和真实地予则的规定进行相关的会计核算，保证担保业务充分、完整和真实地予以记录，并随时通过其报告体系加以披露以记录，并随时通过其报告体系加以披露。(二)保证降低担保业务的风险 企业对外承担担保业务具有潜在的风险性，应通过担保业务的内部企业对外承担担保业务

18、具有潜在的风险性，应通过担保业务的内部控制，有效降低担保风险，避免对外担保行为给控制，有效降低担保风险，避免对外担保行为给企业自身造成损失企业自身造成损失。二、担保业务内部控制制度建设项目二、担保业务内部控制制度建设项目（一）岗位分工制度（一）岗位分工制度 1 1担保业务的评估与审批；担保业务的评估与审批；2 2担保业务的审批与执行。担保业务的审批与执行。3.3.担保业务的执行和担保业务的监督；担保业务的执行和担保业务的监督；4 4拟订担保合同和复核担保合同；拟订担保合同和复核担保合同；5 5担保业务的记账和担保业务的核实；担保业务的记账和担保业务的核实；6 6担保合同的订立和担保责任垫付款项

19、的支付；担保合同的订立和担保责任垫付款项的支付；7 7担保责任垫付款项的审核和付款；担保责任垫付款项的审核和付款；8 8审核履行担保责任、支付垫付款项和从被担保单位收回垫付款项审核履行担保责任、支付垫付款项和从被担保单位收回垫付款项。(二二)授权批准制度授权批准制度(三三)审批控制制度审批控制制度1 1担保业务的受理；担保业务的受理；2 2非经正当审批，不得签订担保合同；非经正当审批，不得签订担保合同；3 3担保责任、担保标准和担保条件等必须经过审核批准；担保责任、担保标准和担保条件等必须经过审核批准；4 4为被担保单位履行债务支付垫付款项必须经过审批；为被担保单位履行债务支付垫付款项必须经过

20、审批；5 5单位应当实行集体决策审批制度。单位应当实行集体决策审批制度。(四四)担保政策制定担保政策制定(五五)担保评估制度担保评估制度(六六)担保执行控制制度担保执行控制制度(七七)监督检查制度监督检查制度任务三任务三 项目实训项目实训担保业务制度设计担保业务制度设计任务三任务三 项目实训项目实训担保业务担保业务控制制度设计控制制度设计【实训目标与要求】【实训目标与要求】本实训目标是培养学生运用所学企业本实训目标是培养学生运用所学企业担保业务担保业务内部控制内部控制知知识识与与制度建设要求制度建设要求进行制度进行制度设计的能力设计的能力。其要求是：。其要求是：1、掌握、掌握担保业务担保业务控

21、制内容控制内容、关键点及其制度建设要求、关键点及其制度建设要求。2、能够根据、能够根据模拟公司担保业务业务流程并结合公司内部模拟公司担保业务业务流程并结合公司内部控制环境，进行相关制度设计控制环境，进行相关制度设计。【实训方式实训方式】学生在任课教师的组织和指导下，主要由学生在课下以学生在任课教师的组织和指导下，主要由学生在课下以小组的形式进行。任课教师对项目实训组织、实训时间、小组的形式进行。任课教师对项目实训组织、实训时间、实训成果提交作出安排，并引导学生解读实训资料、提示实训成果提交作出安排，并引导学生解读实训资料、提示学生应注意哪些问题；在学生领会实训内容、目标和要求学生应注意哪些问题

22、；在学生领会实训内容、目标和要求后，各小组按照承担的设计任务，通过团队协作完成相应后，各小组按照承担的设计任务，通过团队协作完成相应制度设计制度设计。学生在任课教师的组织和指导下，主要由学生学生在任课教师的组织和指导下，主要由学生在课下以小组的形式进行。任课教师对项目实在课下以小组的形式进行。任课教师对项目实训组织、实训时间、实训成果提交作出安排，训组织、实训时间、实训成果提交作出安排，并引导学生解读实训资料、提示学生应注意哪并引导学生解读实训资料、提示学生应注意哪些问题；在学生领会实训内容、目标和要求后些问题；在学生领会实训内容、目标和要求后，各小组按照承担的设计任务，通过团队协作，各小组按

23、照承担的设计任务，通过团队协作完成相应制度设计。完成相应制度设计。【实训考核】根据各实训小组提交成果（设计的制根据各实训小组提交成果（设计的制度文本）的质量进行评分。项目实训度文本）的质量进行评分。项目实训成绩按百分制评定。成绩按百分制评定。小组项目实训成绩小组项目实训成绩=实训准备（满分实训准备（满分10）+实训成果（满分实训成果（满分80）+小组协小组协作（满分作（满分10）。）。【实训资料实训资料】江淮公司作为一家民营企业，常常会有同为民营企业的客户上江淮公司作为一家民营企业，常常会有同为民营企业的客户上门请求融资担保。门请求融资担保。但由于没有一个完整的担保控制系统，也没有健全的担保业

24、务但由于没有一个完整的担保控制系统，也没有健全的担保业务控制制度，董事长、控制制度，董事长、总经理都曾经私下为其他公司提供过融资担保，使公司几次陷总经理都曾经私下为其他公司提供过融资担保，使公司几次陷入困境。入困境。对此，公司董事会于对此，公司董事会于20112011年年1212月集体讨论决定，从月集体讨论决定，从20122012年起，年起，任何担保都必须按照如图任何担保都必须按照如图10-510-5所示江淮公司担保业务流程进行所示江淮公司担保业务流程进行办理。办理。江淮公司其他基础性资料见项目一实训资料。江淮公司其他基础性资料见项目一实训资料。【实训要求实训要求】担保立项项目初审会议评审担保

25、审批签订合同客户申请跟踪监督解除担保图图10-5江淮公司担保业务流程江淮公司担保业务流程如果你是该公司主管会计，请为公司设计以下担保业务控制制度（每如果你是该公司主管会计，请为公司设计以下担保业务控制制度（每个小组完个小组完 成一项制度设计）：成一项制度设计）：1 1担保授权审批制度担保授权审批制度2 2担保风险评估制度担保风险评估制度3.3.担保执行管理制度担保执行管理制度【实训提示实训提示】1在进行制度设计前，一定要把实训资料读懂，把要求设计的制在进行制度设计前，一定要把实训资料读懂，把要求设计的制度的控制目标明确了，在此基础上查找企业内部控制基本规范和配度的控制目标明确了，在此基础上查找企业内部控制基本规范和配套指引对担保控制制度的要求。套指引对担保控制制度的要求。2在具体进行制度设计时，一定要结合江淮公司实际，不能生在具体进行制度设计时，一定要结合江淮公司实际，不能生搬硬套，要体现江淮公司的特点。搬硬套，要体现江淮公司的特点。3.所设计的制度既要符合企业内部控制基本规范和配套指引的要所设计的制度既要符合企业内部控制基本规范和配套指引的要求，又要具有可操作性，制度的具体条款要反映同江淮公司的生产求，又要具有可操作性，制度的具体条款要反映同江淮公司的生产经营与管理实际，切忌空洞。经营与管理实际，切忌空洞。