建设项目施工成本分析与考核.pptx

1、建设项目施工成本分析与考核u了解建设工程项目业主方和施工方的成本构成；u了解建设工程项目施工成本计划的依据；u理解成本计划的类型；u掌握建设工程项目成本计划的编制方法；u掌握建设工程项目成本控制的步骤与方法；u掌握建筑工程项目施工成本分析方法。学习目标建设项目施工成本分析与考核 施工项目成本核算 施工项目成本分析的方法 施工成本考核建设项目施工成本分析与考核 施工成本分析是在施工成本核算的基础上，对成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径，包括有利偏差的挖掘和不利偏差的纠正。施工成本分析贯穿于施工成本管理的全过程，施工成本分析是在成本的形成过程中，主要利用施工项目

2、的成本核算资料，与目标成本、预算成本以及类似的施工项目的实际成本等进行比较，了解成本的变动情况，同时也要分析主要技术经济指标对成本的影响，系统地研究成本变动的因素，检查成本计划的合理性，并通过成本分析，深入揭示成本变动的规律，寻找降低施工项目成本的途径，以便有效地进行成本控制。成本偏差的控制，分析是关键，纠偏是核心，要针对分析得出的偏差发生原因，采取切实措施，加以纠正。成本核算是成本分析与考核的基础，所以，要使成本分析与考核工作落到实处，首先要做好成本核算工作。.1 施工项目成本核算 施工项目成本核算是指将项目施工过程中所发生的各种费用和施工项目成本与计划目标成本，在保持统计口径一致的前提下进

3、行对比，找出差异。它包括两个基本环节：一是按照规定的成本开支范围对施工费用进行归集，计算出施工费用的实际发生额；二是根据成本核算对象，采用适当的方法，计算出该施工项目的总成本和单位成本。施工项目成本核算所提供的各种成本信息，是成本预测、成本计划、成本控制、成本分析和成本考核等各个环节的依据。因此，加强施工项目成本核算工作，对降低施工项目成本、提高企业的经济效益有积极的作用。建设项目施工成本分析与考核 为了发挥施工项目成本管理职能，提高施工项目管理水平，施工项目成本核算就必须讲求质量，才能提供对决策有用的成本信息。要提高成本核算质量，除了建立合理、可行的施工项目成本管理系统外，很重要的一条，就是

4、遵循成本核算的原则。建设项目施工成本分析与考核 1.施工项目成本核算的原则（1）确认原则。（2）分期核算原则。（3）实际成本核算原则。（4）相关性原则。（5）一贯性原则。（6）划分收益性支出与资本性支出原则。（7）及时性原则。（8）明晰性原则。（9）配比原则。（10）重要性原则。（11）谨慎原则。（12）权责发生制原则。为了圆满地达到施工项目成本管理和核算目的，正确及时地核算施工项目成本，提供对决策有用的成本信息，提高施工项目成本管理水平，在施工项目成本核算中要遵守以下基本要求。建设项目施工成本分析与考核 2.施工项目成本核算的要求（1）划清成本、费用支出和非成本、费用支出界限。（2）正确划分

5、各种成本、费用的界限。（3）加强成本核算的基础工作。（4）项目成本核算必须有账有据。.2 施工项目成本分析的方法比较法，又称指标对比分析法，就是通过技术经济指标的对比，检查目标的完成情况，分析产生差异的原因，进而挖掘内部潜力的方法。这种方法具有通俗易懂、简单易行、便于掌握的特点。因而得到了广泛的应用，但在应用时必须注意各技术经济指南的可比性。比较法的应用，通常有下列形式。建设项目施工成本分析与考核（1）将实际指标与目标指标对比。（2）本期实际指标与上期实际指标对比。（3）与本行业平均水平、先进水平对比。应用因素分析法也叫连环代替法。它是用来确定影响成本计划完成情况的各种因素及其影响程度的分析方

6、法。其分析程序如下。建设项目施工成本分析与考核 确定分析对象。确定该项成本指标。计算计划数。将各因素的实际逐个替换其计划（预算）数，替换后的实际数保留下来，并计算新的结果。每一次替代结果与前一次计算结果进行比较，并计算差额，其差额就是这一因素对计划完成情况的影响程度。【例】某模板安装工程，计划工程量为30 000 m2,计划劳动效率为0.8工时/m2，工时单价20元/工时,影响模板安装人工费费用的三个因素为工程量、劳动效率、工时单价。实际工程量是32 000 m2；劳动效率是0.7工时/m2；工时单价25元/工时。采用因素分析法，按工程量、劳动效率、工时单价顺序对其进行分析。解计划人工费用/元

7、=2030 0000.8=480 000实际人工费/元=32 000250.7=560 000成本差异/元=560 000-480 000=80 000第一次替代，由于工程量单项变化引起的成本变化:实际工程量计划劳动效率计划工时单价=32 000200.8=512 000差异数/元=512 000-480 000=32 000建设项目施工成本分析与考核 第二次替代，由于工时单向引起的成本变化：实际工程量实际工时单价计划劳动效率=32 000250.8=640 000差异数/元=640 000-512 000=128 000第三次替代，由于劳动效率引起成本变化：实际工程量实际工时单价实际劳动效率

8、=32 000250.7=560 000差异数/元=560 000-640 000=-80 000建设项目施工成本分析与考核 建设项目施工成本分析与考核 差额计算法是因素分析法的简化形式，二者的原理相同，但计算方式不同，差额分析法是利用各个因素的实际数与计划数的差额，按照一定顺序计算其对成本的影响程度。对于上例用差额分析法计算：工程量变化的影响：（32 000-30 000）200.8=32 000工时单价变动的影响：32 000（25-20）0.8=128 000劳动效率变化的影响：32 00025（0.7-0.8）=-8 000建设项目施工成本分析与考核 比率法是指用两个以上指标的比例进行

9、分析的方法。它的基本特点是：先把对比分析的数值变成相对数，再观察其相互之间的关系。常用的比率法有以下几种。(1)相关比率法。由于项目经济活动的各个方面是相互联系，相互依存，又相互影响的，因而可以将两个性质不同而又相关的指标加以对比，求出比率，并以此来考察经营成果的好坏。(2)构成比率法。构成比率法又称比重分析法或结构对比分析法。(3)动态比率法。动态比率法就是将同类指标不同时期的数值进行对比，求出比率，以分析该项指标的发展方向和发展速度。动态比率的计算，通常采用基期指数和环比指数两种方法。建设项目施工成本分析与考核 费用偏差分析法（1）费用偏差分析的几个概念。费用偏差是指费用实际值与计划值之间

10、存在的差异，即费用偏差 已完工程实际费用 已完工程计划费用与费用偏差密切相关的是进度偏差，由于不考虑进度偏差就不能正确反映费用偏差的实际情况，所以，有必要引入进度偏差的概念，即进度偏差 已完工程实际时间 已完工程计划时间为了与费用偏差联系起来，进度偏差也可表示为进度偏差 拟完工程计划费用 已完工程计划费用建设项目施工成本分析与考核 所谓拟完工程计划费用，是指根据进度计划安排，在某一确定时间内所应完成的工程内容的计划费用。进度偏差结果为正值时，表示工期拖延；结果为负值时，表示工期提前。在实际分析过程中，费用偏差又可进一步区分为两方面。一方面是局部偏差和累计偏差。所谓局部偏差，有两层含义：一是相对

11、于总体建设工程项目而言，是指各单项工程、单位工程和分部分项工程的偏差；二是相对于项目实施的时间而言，是指每一控制周期所发生的偏差。累计偏差则是在项目已经实施的时间内累计发生的偏差。另一方面是绝对偏差和相对偏差。所谓绝对偏差，是指费用计划值与实际值比较所得差额。建设项目施工成本分析与考核（2）费用偏差分析方法的种类。横道图法时标网络图法表格法曲线法（3）费用偏差的形成原因分析及处理办法。成因分析。第一，费用增加且工期拖延。这种类型是纠正偏差的主要对象。第二，费用增加但工期提前。这种情况下要适当考虑工期提前带来的效益。第三，工期拖延但费用节约。这种情况下是否采取纠偏措施要根据实际需要确定。第四，工

12、期提前且费用节约。这种情况是最理想的，不需要采取纠偏措施。费用偏差的纠正措施主要包括组织措施、经济措施、技术措施、合同措施等。.3 施工成本考核施工成本考核是指在施工项目完成后，对施工项目成本形成中的各责任者，按施工项目成本目标责任制的有关规定，将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核，评定施工项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩，并以此给予相应的奖励和处罚。通过成本考核，做到有奖有惩，赏罚分明，才能有效地调动每一位员工在各自施工岗位上努力完成目标成本的积极性，为降低施工项目成本和增加企业的积累，创造良好的环境。施工成本考核是衡量成本降低的实际成果，也是对成本指标完成情况的总结和评价

13、。成本考核制度包括考核的目的、建设项目施工成本分析与考核 时间、范围、对象、方式、依据、指标、组织领导、评价与奖惩原则等内容。以施工成本降低额和施工成本降低率作为成本考核的主要指标，要加强组织管理层对项目管理部的指导，并充分依靠技术人员、管理人员和作业人员的经验和智慧，防止项目管理在企业内部异化为靠少数人承担风险的以包代管模式。成本考核也可分别考核组织管理层和项目经理部。项目管理组织对项目经理部进行考核与奖惩时，既要防止虚盈实亏，也要避免实际成本归集差错等的影响，使施工成本考核真正做到公平、公正、公开，在此基础上兑现施工成本管理责任制的奖惩或激励措施。总之，施工成本管理的每一个环节都是相互联系和相互作用的。成本预测是成本决策的前提，成本计划是成本决策所确定目标的具体化。成本计划控制则是对成本计划的实施进行控制和监督，保证决策的成本目标的实现，而成本核算又是对成本计划是否实现的最后检验，它所提供的成本信息又对下一个施工项目成本预测和决策提供基础资料。成本考核是实现成本目标责任制的保证和实现决策目标的重要手段。建设项目施工成本分析与考核 返回目录THANKS