SR(1-4)会计基础业务培训课件.ppt

1、会计基础培训姓名：程治华2010年 月 日会计基础课程内容账户与复式记账账户与复式记账第一章:会计要素及计量第一章:会计要素及计量。资产除了符合资产的定义，还要同时两个条件：（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量 第一章:会计要素及计量资产资产流动资产流动资产现金及各种存款现金及各种存款交易性金融资产交易性金融资产应收账款应收账款预付账款预付账款存货存货非流动资产非流动资产长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产无形资产无形资产商誉商誉长期待摊费用长期待摊费用第一章:会计要素及计量。负债除了符合负债的定义，还要同时两个条件：（1）与该义务有关的经济利

2、益很可能流出企业（2）末来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 第一章:会计要素及计量负债负债流动负债流动负债短期借款短期借款应付账款应付账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应付股得应付股得应交税费应交税费应付利息应付利息其他应付款其他应付款非流动负债非流动负债长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款第一章:会计要素及计量是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益.公司公司的所有者权益又称股东权益，企业所有者投资于企业界，即的所有者权益又称股东权益，企业所有者投资于企业界，即享有这种求偿权。享有这种求偿权。所有者权益的来源包括

3、所有者投入的资本、直接计入所有所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等，通常由股本（或实收者权益的利得和损失、留存收益等，通常由股本（或实收资本）、资本公积（超出股本或资本的利得和损失）、盈资本）、资本公积（超出股本或资本的利得和损失）、盈余公积和未分配利润构成。商业银行等金融企业在税后利余公积和未分配利润构成。商业银行等金融企业在税后利润中提取的一般风险准备，也构成所有者权益润中提取的一般风险准备，也构成所有者权益。第一章:会计要素及计量所有者权益所有者权益实收资本实收资本留存收益留存收益盈余公积盈余公积末分配利润末分配利润资本公积资本公积第一章:会计

4、要素及计量是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入只有在经济利益很可能流入企业、从而导致企业资产增收入只有在经济利益很可能流入企业、从而导致企业资产增加或负责减少，且经济利益的流入额能够可靠计量时，才能加或负责减少，且经济利益的流入额能够可靠计量时，才能予以确认。予以确认。企业的收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权企业的收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入收入.不同内容的收入，其确认收入的具体条件也有所不同，收入实现

5、不同内容的收入，其确认收入的具体条件也有所不同，收入实现原则：只有已经实现的收入才能确认为当期收入。凡符合收入定原则：只有已经实现的收入才能确认为当期收入。凡符合收入定义和收入确认条件的项目，均应当列入企业的利润表。义和收入确认条件的项目，均应当列入企业的利润表。如预收货款，虽然款已收到，但相关的商品劳务并没能提供，不如预收货款，虽然款已收到，但相关的商品劳务并没能提供，不能视同销售，只能作为暂收款。能视同销售，只能作为暂收款。赊销，款没收到，但相关商品或劳务已提供，应确认为收入实现。赊销，款没收到，但相关商品或劳务已提供，应确认为收入实现。第一章:会计要素及计量是指企业是指企业在在日常活动中

6、发生的、会导致所有者权益减少的、日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。费用按其是否直接记入产品成本可划分为已计入产品成本的费用按其是否直接记入产品成本可划分为已计入产品成本的费用和期间费用。费用和期间费用。第一章:会计要素及计量费用费用记入产品成本的费用记入产品成本的费用期间费用期间费用销售费用销售费用管

7、理费用管理费用财务费用财务费用直接材料费用直接材料费用直接人工费用直接人工费用制造费用制造费用第一章:会计要素及计量利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润大小反映出企业在该期间的经济效益。利润大小反映出企业在该期间的经济效益。利润有营业利润、利润总额、净利润。利润有营业利润、利润总额、净利润。利润一般营业收入减支出加上投资净收益。利润一般营业收入减支出加上投资净收益。利润总额由利润加上营业外收入减支出。利润总额由利润加上营业外收入

8、减支出。净利润指利润总额减去所得税。净利润指利润总额减去所得税。第一章:会计要素及计量资金运动静态情况下：资产资金运动静态情况下：资产=负债负债+所有者权益所有者权益资金运动动态情况下：收入资金运动动态情况下：收入费用费用=利润利润综合六大会计要素：资产综合六大会计要素：资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入费用）费用）基本等式：是设置会计账户、复式记账和编制会计报表的依据。基本等式：是设置会计账户、复式记账和编制会计报表的依据。企业交易、事项发生具备两个条件：企业交易、事项发生具备两个条件：（1）能客观地用货币量度进行计价；）能客观地用货币量度进行计价；（2）可以改变会计要素的内

9、容和内在联系。）可以改变会计要素的内容和内在联系。资产总额资产总额=权益总额权益总额 第一章:会计要素及计量资产类项目增加资产类项目增加资产类项目减少资产类项目减少权益类项目增加权益类项目增加权益类项目减少权益类项目减少双方等额增加双方等额增加双方等额减少双方等额减少内部一增一减双方总额不变内部一增一减双方总额不变内部一增一减双方总额不变内部一增一减双方总额不变第一章:会计要素及计量企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。采企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确

10、定的会计要素金额能够取得并可靠计量证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。历史成本：实际成本，资产按照其购置时支付的现金或者现历史成本：实际成本，资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照其因承担现时义务而实际收到的款项或价值计量。负债按照其因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额

11、计量。金额计量。如：如：现金、银行存款支付购买商品。或旧设备折价抵偿欠款如3600元。负债如购材料一批90000元，尚末付款。第一章:会计要素及计量记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的贷币。主要经济记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的贷币。主要经济环境是指企业主要产生和支出现金的环境。一般以人民币作为记账环境是指企业主要产生和支出现金的环境。一般以人民币作为记账本位币。本位币。我国我国会计法会计法中规定，业务收支以人民币以外的货币为中规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报

12、的财务会计报告应当折算为人民币。务会计报告应当折算为人民币。企业记账本位币的选定，应当考虑下列因素：企业记账本位币的选定，应当考虑下列因素：一是从收入现金，所选择的货币能够对企业商品和劳务销售价格一是从收入现金，所选择的货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用，以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算。起主要作用，以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算。二是从支出现金，所选择的该货币能够影响商品和劳务所需人工、二是从支出现金，所选择的该货币能够影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行这些费用的计价和结算。材料和其他费用，通常以该货币进行这些费用的计价和结算。三是融资活动

13、获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使三是融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。即视融资活动获得的资金占其销售收入的比重大小，用的货币。即视融资活动获得的资金占其销售收入的比重大小，或者企业通常留存销售收入的货币而定。或者企业通常留存销售收入的货币而定。会计基础课程内容账户与复式记账账户与复式记账第二章：账户与复式记账第二章：账户与复式记账第二章：账户与复式记账 年年月月 日日凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额账户名称：（会计科目）期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额习惯上将上述账户简化为习惯上

14、将上述账户简化为“T”字形账户字形账户账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）借方（左）贷方（右）第二章：账户与复式记账第二章：账户与复式记账借贷借贷借贷+-第二章：账户与复式记账所有者权益类：借方登记减少数，贷主登记增加数，其余额一所有者权益类：借方登记减少数，贷主登记增加数，其余额一般为贷方余额，反映所有者权益实有数。般为贷方余额，反映所有者权益实有数。第二章：账户与复式记账第二章：账户与复式记账不影响试算平衡不影响试算平衡：（：（1）整笔交易、事项全部漏记；（）整笔交易、事项全部漏记；（2）会计分）会计分录中记账方向颠倒；（录中记账方向颠倒；（3）会计科目用错；（）会计科目用错；（4）重

15、复登记整笔交）重复登记整笔交易、事项。易、事项。第二章：账户与复式记账第二章：账户与复式记账平行登记平行登记：就是对第一项交易、事项，即要记入有关的总分类账，就是对第一项交易、事项，即要记入有关的总分类账，又要记入所属的明细分类账户。又要记入所属的明细分类账户。即登记要点：依据相同、期间相同、方向相同、金额相等。即登记要点：依据相同、期间相同、方向相同、金额相等。结果：总分类账户期初借结果：总分类账户期初借 =所属明细分类账户期初所属明细分类账户期初 （或贷）方余额（或贷）方余额 借（或贷）方余额之和借（或贷）方余额之和 总分类账户本期借总分类账户本期借 =所属明细分类账户本所属明细分类账户本

16、 （或贷）方余额（或贷）方余额 借（或贷）方余额之和借（或贷）方余额之和 总分类账户本期借总分类账户本期借 =所属明细分类账户本所属明细分类账户本（或贷）方余额（或贷）方余额 借（或贷）方余额之和借（或贷）方余额之和会计基础课程内容账户与复式记账账户与复式记账第三章：记账凭证第三章：记账凭证第三章：记账凭证记账凭证记账凭证年年月月日日凭证编号凭证编号:摘要摘要 借方科目借方科目 贷方科目贷方科目金额金额记账符号记账符号总账科目总账科目明细科目明细科目总账科目总账科目明细科目明细科目百百十十元元角角分分附单据附单据 张张合计合计会计主管会计主管:记账记账:审核审核 :制单制单:交领款人交领款人:

17、摘摘要要名称日期凭证编号原始凭证张数有关人员签章会计科目、记账方向金额第三章：记账凭证所发生的交易、事项按照复式记账原理进行计量、记录对形成的会计信息进行初步分类汇总对会计信息进一步归集汇总，形成总括性资料所需载体所需载体所需载体所需载体原始凭证记账凭证会计账簿财务会计报告会计基础课程内容账户与复式记账账户与复式记账第四章：登记账簿第四章：登记账簿第四章：登记账簿第四章：登记账簿第四章：登记账簿第四章：登记账簿会计基础课程内容账户与复式记账账户与复式记账第五章：账务处理程序第五章：账务处理程序原始凭证记账凭证会 计 账 簿日记账明细分类账总分类账会计报表第五章：账务处理程序记账凭证账务处理程序

18、记账凭证账务处理程序;科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序;汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序;日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序;多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序.区别在于登记总账的依据和程序不同区别在于登记总账的依据和程序不同第五章：账务处理程序科目汇总表原始凭证原始凭证汇总记 账 凭 证收款凭证付款凭证转账凭证现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表12345667第六章：报表第六章：小结第六章：小结第六章：小结第六章：小结第六章：小结第六章：小结第六章：小结第六章：小结交易、事项的确认设置会计科目和账户复式记账填制和审核会计凭证登记账簿编制财务会计报告对会计资料分析、检查财产清查成本计算