[经管营销]国家科技计划课题财务验收审计培训课件.ppt

1、Science and Technology Department of Zhejiang ProvinceZJSTD科技经费管理科技经费管理与与验收验收财务审计培训财务审计培训WWW.ZJKJT.GOV.CN浙江省科技厅综合计划处浙江省科技厅综合计划处二二OOOO九年三月九年三月主要内容省级科技计划体系审计的基本程序和重点省级科技项目管理简介常见问题及注意事项国家和省科技经费管理的有关规定审计报告结构框架和要求科技经费财务审计委托基本情况一、省级科技计划体系一、省级科技计划体系 创新环境营造创新环境营造 创新人才培养创新人才培养创新条件建设创新条件建设创新研发支持创新研发支持省级科技计划体系

2、省级科技计划体系4个基本计划个基本计划14个二级计划和个二级计划和38个三级计划个三级计划“四位一体四位一体”环境、平台、人才、项目环境、平台、人才、项目1.1.创新环境营造计划创新环境营造计划v科学技术奖励科学技术奖励v科学技术普及培训和宣传科学技术普及培训和宣传v科技合作科技合作v知识产权补助知识产权补助v软科学研究软科学研究v政策性引导政策性引导创新型示范试点企业补助创新型示范试点企业补助火炬计划火炬计划新产品试制新产品试制新农村建设示范新农村建设示范星火计划星火计划科技富民强县行动科技富民强县行动科技特派员科技特派员引进大院名校共建创新载体引进大院名校共建创新载体 创新环境营造创新环境

3、营造 2.2.创新人才培养计划创新人才培养计划v创新团队培育创新团队培育v专业人才培养专业人才培养v人才引进人才引进 钱江人才计划钱江人才计划新苗人才计划新苗人才计划高技能职业技术人才计划高技能职业技术人才计划创新人才培养创新人才培养3.3.创新条件建设计划创新条件建设计划v创新平台建设创新平台建设 基础条件平台基础条件平台 行业创新平台行业创新平台 区域创新平台区域创新平台 v创新载体建设创新载体建设 科研院所科研院所 重点实验室和中试基地重点实验室和中试基地 高新技术企业研发中心高新技术企业研发中心 科技企业孵化器科技企业孵化器 创新服务中心创新服务中心 科技中介机构科技中介机构 创新条件

4、建设创新条件建设4.4.创新研发支持计划创新研发支持计划v基础研究基础研究自然科学基金自然科学基金 v应用研究与成果转化应用研究与成果转化 重大科技专项和优先主题重大科技专项和优先主题 一般科研项目一般科研项目 v国家项目配套国家项目配套含含国内科技合作与引进国内科技合作与引进成果转化、国际科技合成果转化、国际科技合作与引进消化吸收再创作与引进消化吸收再创新、新、863科技成果与浙江科技成果与浙江民营企业对接民营企业对接科技型中小企业创新基金科技型中小企业创新基金农业科技成果转化农业科技成果转化公益技术应用研究公益技术应用研究 创新研发支持创新研发支持26重重大大科科技技专专项项优优先先主主题

5、题重大与高发疾病防治技术重大与高发疾病防治技术公共安全公共安全高效节能技术高效节能技术重大机电装备重大机电装备 绿色化工技术绿色化工技术可再生能能源利用技术可再生能能源利用技术重大科技专项与优先主题重大科技专项与优先主题新材料技术新材料技术生物技术生物技术 环保装备环保装备信息技术信息技术30主要内容省级科技计划体系审计的基本程序和重点省级科技项目管理简介其他事项国家和省科技经费管理的有关规定审计报告结构框架和要求科技经费财务审计委托基本情况二、省级科技项目管理简介项目管理方式项目管理方式科技经费管理科技经费管理项目管理程序项目管理程序科技项目类型科技项目类型按计划类别分按计划类别分按项目性质

6、分按项目性质分按资助方式分按资助方式分按项目大小分按项目大小分4 4个基本计划个基本计划1414个二级计划个二级计划项目研发类项目研发类载体建设类载体建设类如重大科技专项项如重大科技专项项目、一般科研项目、目、一般科研项目、人才培养项目等人才培养项目等如平台建设、重点实验室如平台建设、重点实验室和中试基地、孵化器建设、和中试基地、孵化器建设、高新技术企业研发中心等高新技术企业研发中心等分期补助分期补助事后补助事后补助贷款贴息贷款贴息一般科研项目一般科研项目重点科研项目重点科研项目重大科研项目重大科研项目二、省级科技项目管理简介（续）项目管理程序项目管理程序立项管理立项管理实施管理实施管理验收管

7、理验收管理跟踪实施情况跟踪实施情况立项立项评审评审申报申报合同合同/任务任务书书拨款拨款中期检中期检查查验收检查验收检查技术验收、财务验收技术验收、财务验收通过，拨后期经费通过，拨后期经费二、省级科技项目管理简介（续）科技经费管理科技经费管理 分期补助项目分期补助项目 事后补助项目事后补助项目 贷款贴息项目贷款贴息项目财政补助类项目财政补助类项目财政拨款财政拨款5050万元万元以下以下的，补助的，补助经费根据技术专家对经费申报经费根据技术专家对经费申报的评审意见，由业务处项目官的评审意见，由业务处项目官员根据研发任务的需求，比照员根据研发任务的需求，比照相关项目的资助水平，根据科相关项目的资助

8、水平，根据科技经费管理的相关规定提出建技经费管理的相关规定提出建议，经计划管理部门审核后，议，经计划管理部门审核后，由厅务会议审定。由厅务会议审定。财政拨款财政拨款5050万元万元以上以上的，根据的，根据浙江省科学技术厅、浙江省财浙江省科学技术厅、浙江省财政厅关于印发政厅关于印发浙江省科技计浙江省科技计划项目经费预算评审办法（试划项目经费预算评审办法（试行）行）通知通知 （浙财教字（浙财教字20072007224224号），由技术专家和财务专号），由技术专家和财务专家联合提出预算审核报告，并家联合提出预算审核报告，并根据项目公益性程度，确定补根据项目公益性程度，确定补助经费。助经费。由项目承担

9、单位在项目完成后，由项目承担单位在项目完成后，对研发投入进行经费决算。在决对研发投入进行经费决算。在决算的基础上，由技术专家和财务算的基础上，由技术专家和财务专家联合提出审核意见，按比例专家联合提出审核意见，按比例（不高于不高于15%15%、30%30%）进行补助。）进行补助。由项目承担单位在项目完成后，由项目承担单位在项目完成后，对贷款利息支付情况进行决算。对贷款利息支付情况进行决算。在决算的基础上，由技术专家和在决算的基础上，由技术专家和财务专家联合提出审核意见，按财务专家联合提出审核意见，按实际利息支付的实际利息支付的50%50%进行补助。进行补助。根据补助类项目的特点和相应的根据补助类

10、项目的特点和相应的管理办法，在经费预算和审核论管理办法，在经费预算和审核论证的基础上，由科技厅商财政确证的基础上，由科技厅商财政确定。或在绩效评价的基础上，根定。或在绩效评价的基础上，根据运行绩效进行补助。据运行绩效进行补助。专项经费专项经费监督检查监督检查科技经费使用监管科技经费使用监管项目验收项目验收财务审计财务审计二、省级科技项目管理简介（续）项目管理方式项目管理方式合同制管理合同制管理其他管理方式其他管理方式由科技厅与项目承担单位签定由科技厅与项目承担单位签定合同，或下达任务书。要求科合同，或下达任务书。要求科技经费专款专用。需要对经费技经费专款专用。需要对经费使用进行监管，一般均需要

11、进使用进行监管，一般均需要进行财务验收审查。行财务验收审查。u与运行绩效相结合与运行绩效相结合u与金融管理相结合与金融管理相结合u与政策引导相结合与政策引导相结合u与国家任务相结合与国家任务相结合u与人才培养相结合与人才培养相结合u与风险投资相结合与风险投资相结合u注：不采用合同制管理的项目，注：不采用合同制管理的项目，一般均有文件明确规定补助方一般均有文件明确规定补助方式和补助经费的用途。式和补助经费的用途。如科学如科学技术奖励、引进大院名校共建技术奖励、引进大院名校共建创新载体、创新型示范企业补创新载体、创新型示范企业补助、科技特派员项目、新苗人助、科技特派员项目、新苗人才等，才等，大多为

12、事后，大多为事后，一般不进一般不进行财务验收审查。行财务验收审查。主要内容省级科技计划体系审计的基本程序和重点省级科技项目管理简介常见问题及注意事项国家和省科技经费管理的有关规定审计报告结构框架和要求科技经费财务审计委托基本情况三、国家和省科技经费管理的有关规定v国务院办公厅转发财政部科技部国务院办公厅转发财政部科技部关于改进关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见和加强中央财政科技经费管理若干意见（国办发（国办发200656号号 ）v财政部、科技部关于财政部、科技部关于国家科技支撑计划专国家科技支撑计划专项经费管理办法项经费管理办法（财教（财教2006160号）号）v科技部关于科技部关于严

13、肃财经纪律严肃财经纪律 规范国家科技计规范国家科技计划项目经费使用和加强监管的通知划项目经费使用和加强监管的通知(国科发财国科发财字字2005462号号)三、国家和省科技经费管理的有关规定（续）v省财政厅、科技厅关于省财政厅、科技厅关于浙江省省级科技项浙江省省级科技项目经费管理暂行办法目经费管理暂行办法（浙财教字（浙财教字200220022020号）号）v省财政厅、省科技厅省财政厅、省科技厅关于印发浙江省省级关于印发浙江省省级科技成果转化产业化项目事后补助和贷款贴科技成果转化产业化项目事后补助和贷款贴息经费管理办法（试行）息经费管理办法（试行）（浙财教字浙财教字20072007224224号）

14、号）v其他各类专项计划项目与经费管理办法其他各类专项计划项目与经费管理办法 如科技型中小企业技术创新基金财务管理如科技型中小企业技术创新基金财务管理暂行办法、引进大院名校以奖代补管理办暂行办法、引进大院名校以奖代补管理办法等法等科技经费管理的主要规定和要点 1.单独核算，专款专用单独核算，专款专用2.严格规定科研项目经费严格规定科研项目经费的开支范围与开支标准的开支范围与开支标准 3.严格按预算执行严格按预算执行4.多元投入，总额管理，多元投入，总额管理，重点对财政经费进行监管重点对财政经费进行监管科技项目经费应当纳入单位财务科技项目经费应当纳入单位财务统一管理，单独核算，确保财政统一管理，单

15、独核算，确保财政科技经费专款专用。科技经费专款专用。八个八个“严禁严禁”科技经费管理的主要规定和要点(续)科技经费科技经费是指在项目组织实施过程中与研究开发活动直是指在项目组织实施过程中与研究开发活动直接相关的、由专项经费支付的各项费用。接相关的、由专项经费支付的各项费用。开支范围开支范围包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文文献献/信息传播信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费、其他费用等。理费、其他费用

16、等。上述上述1212个科目的支出内涵见财政部、科技部关个科目的支出内涵见财政部、科技部关于于国家科技支撑计划专项经费管理办法国家科技支撑计划专项经费管理办法（财教（财教20062006160160号）。号）。2.严格规定科研项目经费严格规定科研项目经费的开支范围与开支标准的开支范围与开支标准科技经费管理的主要规定和要点(续)支出预算科目中劳务费、专家咨询费和管理费预支出预算科目中劳务费、专家咨询费和管理费预算一般不予调整。算一般不予调整。其他支出科目，在不超过该科目核定预算其他支出科目，在不超过该科目核定预算10%，或超过或超过10%但科目调整金额不超过但科目调整金额不超过5万元的，由万元的，

17、由项目承担单位根据研究需要调整执行。项目承担单位根据研究需要调整执行。超过核定预算超过核定预算10%且金额在且金额在5万元万元以上的以上的，由项，由项目承担单位提出调整意见，需报科技部门批准同意。目承担单位提出调整意见，需报科技部门批准同意。3.严格按预算执行严格按预算执行科技经费管理的主要规定和要点(续)4.多元投入，总额管理，多元投入，总额管理，重点对财政经费进行监管重点对财政经费进行监管企业自筹配套经费企业自筹配套经费:使用范围不受文件规定的财政经使用范围不受文件规定的财政经费使用范围限制，但必须用于与该项目研发、成果转化和费使用范围限制，但必须用于与该项目研发、成果转化和产业化活动相关

18、。产业化活动相关。r事后补助项目事后补助项目:项目研发、成果转化和产业化活项目研发、成果转化和产业化活动事先由企业自筹资金先行投入，科技部门只核定动事先由企业自筹资金先行投入，科技部门只核定这些投入中有多少是属于研发性质的投入（企业技这些投入中有多少是属于研发性质的投入（企业技术开发费）术开发费）r贷款贴息项目贷款贴息项目:企业利用金融资本进行项目研发、企业利用金融资本进行项目研发、成果转化和产业化活动，科技部门只核定这些投入成果转化和产业化活动，科技部门只核定这些投入是否与该项目实施相关，实际支付了多少利息。是否与该项目实施相关，实际支付了多少利息。科技经费管理的主要规定和要点(续)科技部关

19、于科技部关于严肃财经纪律规范国家严肃财经纪律规范国家科技计划项目经费使用和加强监管的科技计划项目经费使用和加强监管的通知通知(国科发财字国科发财字2005462号号)八个八个“严禁严禁”一.严禁从项目经费提成用于人员奖励支出。二.严禁从项目经费中直接提取管理费计入项目成本。三.严禁挤占挪用项目经费，超预算范围开支的行为。四.严禁违反规定自行调整项目经费预算。五.严禁编制虚假预算套取项目经费。六.严禁项目结题后不及时进行财务结算，长期挂账报 销费用。七.严禁提供虚假配套承诺或不及时足额提供配套资金。八.严禁项目经费脱离依托单位财务部门监管。主要内容省级科技计划体系审计的基本程序和重点省级科技项目

20、管理简介常见问题及注意事项国家和省科技经费管理的有关规定审计报告结构框架和要求科技经费财务审计委托基本情况四、科技经费财务审计委托基本情况科技专项经费科技专项经费监管制度建立监管制度建立纪律纪律依据依据范围范围原则原则项目验收项目验收财务审计财务审计专项经费专项经费监督检查监督检查相结合u2009年拟对科研院所专项经费和重大科技创新平台经费的使用进行专项检查。u下半年拟对重大重点项目经费使用进行一次抽查。u2006年1月1日试行u2008年11月1日改为由科技行政部门委托u制定出台了浙江省省级科计划项目财务审计管理办法u目前纳入我厅中介机构数据库的会计师事务所116+5家1.督促和帮助督促和帮

21、助项目承担单位、项目负责人和项目协作单位项目承担单位、项目负责人和项目协作单位r重视科技经费管理工作重视科技经费管理工作r严格按照国家财经法规和省有关计划项目经费管理文件的要严格按照国家财经法规和省有关计划项目经费管理文件的要求，规范、合理和有效使用每一笔科技经费。求，规范、合理和有效使用每一笔科技经费。2.及时纠正及时纠正项目承担单位、项目负责人和项目协作单位项目承担单位、项目负责人和项目协作单位r在科研经费管理和使用上的不规范、不合理等行为在科研经费管理和使用上的不规范、不合理等行为r要严厉查处侵占、私分、闲置和浪费国家科研经费的行为要严厉查处侵占、私分、闲置和浪费国家科研经费的行为r确保

22、资金安全，防范和化解资金风险，提高财政科技资金使确保资金安全，防范和化解资金风险，提高财政科技资金使用效益。用效益。科技专项经费科技专项经费监管制度建立监管制度建立四、科技经费财务审计委托基本情况(续)希望大家能形成一个理念，审计工作要为科技厅负责，协助科技部门加强对科技经费使用的监管3.指导和规范指导和规范项目承担单位项目承担单位r科研经费制度建设，堵塞财务管理漏洞科研经费制度建设，堵塞财务管理漏洞r进一步提高项目承担单位科研经费管理水平进一步提高项目承担单位科研经费管理水平r增强相关人员遵守财经法规的意识增强相关人员遵守财经法规的意识r积极营造诚实守信和公平竞争的良好科研环境积极营造诚实守

23、信和公平竞争的良好科研环境和氛围和氛围科技专项经费科技专项经费监管制度建立监管制度建立四、科技经费财务审计委托基本情况(续)希望大家能形成一个理念，审计工作要为科技厅负责，协助科技部门加强对科技经费使用的监管四、科技经费财务审计委托基本情况(续)纪律纪律依据依据范围范围原则原则浙江省科技计划项目验收管理（暂行）办法浙江省科技计划项目验收管理（暂行）办法（浙科发计浙科发计20052005240240号号 ）浙江省省级科技计划项目验收财务审计管理办浙江省省级科技计划项目验收财务审计管理办法（试行）法（试行）（浙科发计（浙科发计20082008241241号号 ）项目项目财政财政拨款拨款省科技厅委托

24、有资质的会计师事省科技厅委托有资质的会计师事务所，进行验收财务审计务所，进行验收财务审计50万元以上万元以上（含（含50万元）万元）20-50万元万元（含（含20万元）万元）20万元以下万元以下和小额资助和小额资助项目承担单位项目承担单位有内审资格的有内审资格的，由内，由内审机构进行项目验收财务审计审机构进行项目验收财务审计项目承担单位项目承担单位没有内审资格的没有内审资格的，省科技厅委托有资质的会计师事省科技厅委托有资质的会计师事务所进行审计。务所进行审计。在项目完成后应当编制经费决算，经在项目完成后应当编制经费决算，经费决算应对设备费、材料费、测试化费决算应对设备费、材料费、测试化验加工费

25、、合作协作与交流费等主要验加工费、合作协作与交流费等主要支出提供相关明细。支出提供相关明细。范围四、科技经费财务审计委托基本情况(续)纪律纪律依据依据范围范围原则原则依据p国家有关财政科技经费管理办法国家有关财政科技经费管理办法p浙江省省级科技项目经费管理暂行办法浙江省省级科技项目经费管理暂行办法(浙财教字浙财教字200220200220号号)p浙江省科技计划项目验收管理（暂行）办法浙江省科技计划项目验收管理（暂行）办法(浙科浙科发计发计20052402005240号号)p浙江省省级科技计划项目验收财务审计管理办法（试浙江省省级科技计划项目验收财务审计管理办法（试行）行）(浙科发计浙科发计20

26、082008241241号号)p浙江省省级科技成果转化浙江省省级科技成果转化 产业化项目事后补助和贷产业化项目事后补助和贷款贴息经费管理办法（试行）款贴息经费管理办法（试行）(浙财教字浙财教字20072007224224号号)p合同书合同书/任务书任务书p经费决算报告和相关凭证证明经费决算报告和相关凭证证明四、科技经费财务审计委托基本情况(续)纪律纪律依据依据范围范围原则原则纪律遵守遵守中华人民共和国注册会计师中华人民共和国注册会计师法法、独立审计准则独立审计准则、职业道职业道德准则德准则等职业规范，并承担相应的等职业规范，并承担相应的审计责任审计责任认真履行审计程序，务求查深查细，认真履行审

27、计程序，务求查深查细，发现违纪问题要披露，不得隐匿发现违纪问题要披露，不得隐匿不得泄露被审计单位有关信息不得泄露被审计单位有关信息不得向被审计单位另行收费不得向被审计单位另行收费四、科技经费财务审计委托基本情况(续)纪律纪律依据依据范围范围原则原则原则目标相关性目标相关性经济合理性经济合理性政策相符性政策相符性项目经费支出项目经费支出r应以项目任务目标为依据，各项费用支应以项目任务目标为依据，各项费用支出总量、强度与结构等符合项目任务的规出总量、强度与结构等符合项目任务的规律和特点。律和特点。r严禁严禁使用项目经费支付各种罚款、捐款、使用项目经费支付各种罚款、捐款、赞助、投资等。赞助、投资等。

28、r严禁严禁以任何方式变相谋取私利。以任何方式变相谋取私利。项目经费支出和经费预算执行项目经费支出和经费预算执行r符合国家财务政策和各科技计划经费符合国家财务政策和各科技计划经费管理制度的相关规定管理制度的相关规定r与项目预算书和与项目预算书和 相关承诺基本一致。相关承诺基本一致。项目经费使用和支出项目经费使用和支出r要勤俭节约。要勤俭节约。r要严格按照经费开支的范围和标准执行。要严格按照经费开支的范围和标准执行。r预算执行应经济、合理、高效。预算执行应经济、合理、高效。主要内容省级科技计划体系审计的基本程序和重点省级科技项目管理简介常见问题及注意事项国家和省科技经费管理的有关规定审计报告结构框

29、架和要求科技经费财务审计委托基本情况五、审计的基本程序和重点审计基本程序审计基本程序做好审前准备做好审前准备准备审计资料准备审计资料进驻审计现场进驻审计现场交换审计意见交换审计意见出具审计报告出具审计报告r要结合项目财务验收审计工作的要结合项目财务验收审计工作的特点和重点、对参与财务验收审计特点和重点、对参与财务验收审计的人员进行培训。的人员进行培训。r要熟悉大学、科研院所、企业单要熟悉大学、科研院所、企业单位科技项目管理和经费管理情况。位科技项目管理和经费管理情况。r要掌握国家和我省科技计划专项要掌握国家和我省科技计划专项经费管理办法并熟练运用。经费管理办法并熟练运用。r要让项目承担单位准备

30、并提供要让项目承担单位准备并提供项目财务验收申请报告、预算书、项目财务验收申请报告、预算书、任务书、购置资产清单和相关会任务书、购置资产清单和相关会计账簿及有关凭证等。计账簿及有关凭证等。r对有合作研究单位的项目，应对有合作研究单位的项目，应提供与合作单位签订的研究协议、提供与合作单位签订的研究协议、项目经费支出使用的会计账簿及项目经费支出使用的会计账簿及有关凭证的复印件等。有关凭证的复印件等。r进驻审计现场，实施审计查证，进驻审计现场，实施审计查证，形成审计工作底稿。进驻时，要形成审计工作底稿。进驻时，要严格遵守审计纪律。严格遵守审计纪律。r独立、客观、公正地发表审计独立、客观、公正地发表审

31、计意见，形成项目验收财务验收审意见，形成项目验收财务验收审计报告。计报告。r就项目验收财务验收审计过程就项目验收财务验收审计过程中发现的问题，要与项目承担单中发现的问题，要与项目承担单位进行充分的沟通，交换审计意位进行充分的沟通，交换审计意见。见。r对于审计发现的科技经费管理对于审计发现的科技经费管理和使用中存在的问题，应在审计和使用中存在的问题，应在审计报告中报告中“需要披露的事项需要披露的事项”中予中予以披露。同时可反映项目承担单以披露。同时可反映项目承担单位的意见。位的意见。r应在规定的时间内，向委托单应在规定的时间内，向委托单位和项目承担单位提交真实、完位和项目承担单位提交真实、完整和

32、准确的项目验收财务审计报整和准确的项目验收财务审计报告，并对报告内容负责。告，并对报告内容负责。会计师事务所应按照会计师事务所应按照审计报告参考样式出审计报告参考样式出具审计报告，对于未具审计报告，对于未按照要求出具的审计按照要求出具的审计报告，将不能作为我报告，将不能作为我厅项目验收财务审批厅项目验收财务审批工作的审计依据。工作的审计依据。五、审计的基本程序和重点(续)审计重点审计重点预算执行合规性预算执行合规性经费开支范围经费开支范围八类违规行为八类违规行为外拨项目经费外拨项目经费项目净结余经费项目净结余经费r紧紧围绕预算执行情况进行审计，紧紧围绕预算执行情况进行审计，主要是预算执行的合规

33、性。主要是预算执行的合规性。但不需但不需要对项目研究业务工作作评价。要对项目研究业务工作作评价。r翻阅项目经费支出会计凭证，审翻阅项目经费支出会计凭证，审查支出内容及票据的真实性、与项查支出内容及票据的真实性、与项目预算安排的目标相关性、政策相目预算安排的目标相关性、政策相符性和经济合理性。符性和经济合理性。r复印大额支出票据，作为审计工复印大额支出票据，作为审计工作底稿主要内容。作底稿主要内容。r主要有设备费、材料费、测试主要有设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、费、会议费、国际合作与交流费、出版出版/文献文献/信息传播信

34、息传播/知识产权知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、事务费、劳务费、专家咨询费、管理费和其他共管理费和其他共12类开支内容类开支内容r编报虚假预算，套取国家财政编报虚假预算，套取国家财政资金；资金；r未对专项经费进行单独核算；未对专项经费进行单独核算；r截留、挤占、挪用专项经费；截留、挤占、挪用专项经费；r违反规定转拨、转移专项经费；违反规定转拨、转移专项经费；r提供虚假财务会计资料；提供虚假财务会计资料；r未按规定执行和调整预算；未按规定执行和调整预算；r虚假承诺、自筹经费不到位；虚假承诺、自筹经费不到位；r其他违反国家财经纪律的行为其他违反国家财经纪律的行为。r索要外拨经费（合作或协作单索

35、要外拨经费（合作或协作单位）预算安排及执行情况位）预算安排及执行情况r索要合作或协作单位相关经费索要合作或协作单位相关经费实际支出情况的会计凭证（原始实际支出情况的会计凭证（原始凭证、记账凭证）和会计账簿等凭证、记账凭证）和会计账簿等资料的复印件资料的复印件r发现合作或协作单位在项目资发现合作或协作单位在项目资金使用上存在影响审计业务质量金使用上存在影响审计业务质量控制的重大问题，可根据审计质控制的重大问题，可根据审计质量控制准则的要求对外拨经费进量控制准则的要求对外拨经费进行现场延伸审计行现场延伸审计 v能不能通过财务验收当然能不能通过财务验收当然还得看这八类行为的严重程还得看这八类行为的严

36、重程度。科技部门最后要根据不度。科技部门最后要根据不同情况做出同意通过财务验同情况做出同意通过财务验收、限期要求整改、或不通收、限期要求整改、或不通过财务验收的决定。过财务验收的决定。v财务验收审计工作要将以财务验收审计工作要将以上八类问题作为审计重点。上八类问题作为审计重点。对这八类问题在审计报告中对这八类问题在审计报告中都要进行评价。都要进行评价。自筹和配套经费自筹和配套经费r项目通过验收后，项目承担单位应项目通过验收后，项目承担单位应当在当在1个月内及时办理财务结账手续。个月内及时办理财务结账手续。项目财政专项经费如有结余（净结项目财政专项经费如有结余（净结余），按原渠道退回。余），按原

37、渠道退回。r净结余资金净结余资金分为财政专项资金净结分为财政专项资金净结余和自筹资金净结余。余和自筹资金净结余。r财政专项资金净结余财政专项资金净结余=批准专项经批准专项经费预算费预算-项目财务验收申请日之前发项目财务验收申请日之前发生的专项经费支出生的专项经费支出-项目财务验收申项目财务验收申请日后发生的专项经费支出请日后发生的专项经费支出-应付款应付款项项。r对于对于应付款项应付款项，要理由充分，且有，要理由充分，且有相关合同、协议或证明资料，证明材相关合同、协议或证明资料，证明材料须经单位和项目负责人签章确认，料须经单位和项目负责人签章确认，对单位预计净结余数额作出审计认定。对单位预计净

38、结余数额作出审计认定。r按照项目合同约定，自筹和配按照项目合同约定，自筹和配套资金必须为现金配套，套资金必须为现金配套，不得以不得以房屋、设备等实物及无形资产作房屋、设备等实物及无形资产作为配套资金。为配套资金。r配套资金的拨付必须按照预算配套资金的拨付必须按照预算约定与专项经费使用同步安排。约定与专项经费使用同步安排。主要内容省级科技计划体系审计的基本程序和重点省级科技项目管理简介常见问题及注意事项国家和省科技经费管理的有关规定审计报告结构框架和要求科技经费财务审计委托基本情况六、审计报告结构框架和要求不同类型项目财务审计要点不同类型项目财务审计要点报告基本框架报告基本框架装订书写要求装订书

39、写要求事前立项事后补助事前立项事后补助事后立项事后补助事后立项事后补助贷款贴息贷款贴息分期补助分期补助六、审计报告结构框架和要求(续)装订书写要求装订书写要求hufw3 hufw3 项目（计划编号）验收财务审计项目（计划编号）验收财务审计报告。报告。r字体字体：题目字体用黑体小一号字，其余用宋体三号：题目字体用黑体小一号字，其余用宋体三号字。字。六、审计报告结构框架和要求(续)装订书写要求装订书写要求r目录：目录：审计报告目录在封面和正文之间，要对报审计报告目录在封面和正文之间，要对报告正文进行编页。告正文进行编页。r正文：正文：一级、二级标题用黑体小四号字，其余内一级、二级标题用黑体小四号字

40、，其余内容均用仿宋体小四号，小标题一律加黑。容均用仿宋体小四号，小标题一律加黑。r页眉：页眉：写审计报告题目写审计报告题目r页脚：页脚：写会计师事务所名称，注明页码。写会计师事务所名称，注明页码。r加盖审计签章。加盖审计签章。六、审计报告结构框架和要求(续)报告基本框架报告基本框架项目基本情况项目基本情况预算安排及执行情况预算安排及执行情况经费使用问题及建议经费使用问题及建议审计意见审计意见(综合评价综合评价)其他需要说明的事项其他需要说明的事项审计报告附表审计报告附表(4(4张张)项目基本情况项目基本情况：l项目承担单位情况项目承担单位情况l项目立项情况项目立项情况l项目实施情况项目实施情况

41、l单位内部财务管理制度建单位内部财务管理制度建设及执行情况等设及执行情况等项目预算安排及执行情况：项目预算安排及执行情况：q预算安排情况预算安排情况q专项经费到位情况专项经费到位情况q专项经费拨付情况专项经费拨付情况q配套经费到位情况配套经费到位情况 q项目经费使用情况项目经费使用情况q项目净结余情况项目净结余情况经费管理和使用中存在的主经费管理和使用中存在的主要问题及建议：要问题及建议：逐项列示审计过程中发现逐项列示审计过程中发现的问题的问题引用有关制度规定，并提引用有关制度规定，并提出审计建议出审计建议审计意见（综合评价）：审计意见（综合评价）：v提出本次审计内容与活动提出本次审计内容与活

42、动的总体审计意见（结论）的总体审计意见（结论）购置设备费用以及租赁外单购置设备费用以及租赁外单位设备费用清单位设备费用清单材料费用清单材料费用清单 测试化验加工费用清单测试化验加工费用清单合作、协作研究与交流费清合作、协作研究与交流费清单单六、审计报告结构框架和要求(续)不同类型项目财务审计要点不同类型项目财务审计要点事前立项事后补助事前立项事后补助事后立项事后补助事后立项事后补助贷款贴息贷款贴息分期补助分期补助1.经费到位情况经费到位情况2.支出及预算吻合情况支出及预算吻合情况3.资金结余情况资金结余情况4.经济目标完成情况经济目标完成情况(部分项目部分项目)5.资金结余情况资金结余情况6.

43、是否单独建账，是否单独建账，独立核算独立核算r合同书（任务书）合同书（任务书）r预算审核报告（预算审核报告（2007年及以后年度项目）年及以后年度项目）r国家和省有关科技经费国家和省有关科技经费管理文件管理文件r对项目总经费进行审计对项目总经费进行审计r单列财政科技经费支出情况单列财政科技经费支出情况r决算是否按照预算执行决算是否按照预算执行r经费使用调整是否被批准经费使用调整是否被批准r依据r要点六、审计报告结构框架和要求(续)不同类型项目财务审计要点不同类型项目财务审计要点事前立项事后补助事前立项事后补助r合同书合同书r经费决算申报书和支出凭证经费决算申报书和支出凭证r国家和省有关财政科技

44、经费国家和省有关财政科技经费管理文件管理文件r难点：难点：设备费、试验设备费、试验 用材料费用材料费r设备费是指科研设备设备费是指科研设备 和中试设备和中试设备r材料费是指试验用材材料费是指试验用材 料费料费r依据r要点1.实际支出的真实性实际支出的真实性2.经济目标完成情况经济目标完成情况3.是否单独建账，独立核算是否单独建账，独立核算4.实际支出与项目实施的相关性实际支出与项目实施的相关性六、审计报告结构框架和要求(续)不同类型项目财务审计要点不同类型项目财务审计要点事前立项事后补助事前立项事后补助r理解企业技术开发费用各科目内涵理解企业技术开发费用各科目内涵是做好审计工作的基础。是做好审

45、计工作的基础。r根据会计账簿、原始凭证、报表及相关资料，对照填报的根据会计账簿、原始凭证、报表及相关资料，对照填报的浙江省科技计划项目经费决算申报书浙江省科技计划项目经费决算申报书进行审计，在可能进行审计，在可能的情况下指出的情况下指出(具体支出具体支出)不符合企业技术开发费不符合企业技术开发费科科目规定的内涵。目规定的内涵。r根据企业和本项目相关的销售收入明细帐及增值税发票、销根据企业和本项目相关的销售收入明细帐及增值税发票、销售合同等资料确定基本完成合同技术开发任务的大致时间。售合同等资料确定基本完成合同技术开发任务的大致时间。r主要支出要列清单。主要支出要列清单。如购置设备费用、材料费用

46、、测试化验如购置设备费用、材料费用、测试化验加工费用清单、委托合同中其他单位进行或合作进行研发试加工费用清单、委托合同中其他单位进行或合作进行研发试制的费用等制的费用等 六、审计报告结构框架和要求(续)不同类型项目财务审计要点不同类型项目财务审计要点事前立项事后补助事前立项事后补助r决算书决算编制科目与合同书科目的差异？决算书决算编制科目与合同书科目的差异？以决算编制科目为准以决算编制科目为准r直接在生产设备上进行中试，如何处理？直接在生产设备上进行中试，如何处理？提交中试试验记录，按中试试验时间对生产设备进行折提交中试试验记录，按中试试验时间对生产设备进行折 旧，作为中试设备费用。同时还包括

47、：自行研发的专用设旧，作为中试设备费用。同时还包括：自行研发的专用设 备（外购通用生产设备一律不能作为科研设备费）备（外购通用生产设备一律不能作为科研设备费）r材料费用在决算编制中较大，如何估算？材料费用在决算编制中较大，如何估算？采用中试产量、目标产品价格，测算目标产品成本，采用中试产量、目标产品价格，测算目标产品成本，进而估算试验用材料费。进而估算试验用材料费。r合作、协作费用？合作、协作费用？应当以合作、协作合同为准。应当以合作、协作合同为准。六、审计报告结构框架和要求(续)事后补助项目经费决算科目1.新产品设计费新产品设计费2.工艺规程制定费工艺规程制定费3.设备调整费设备调整费4.科

48、研用原材料和半成品科研用原材料和半成品的试制费的试制费5.技术图书资料和信息费技术图书资料和信息费6.实验试验、试制和中间实验试验、试制和中间（放大）试验费（放大）试验费7.参与研究开发人员的工资参与研究开发人员的工资8.科研设备的折旧科研设备的折旧9.委托其他单位进行或合作进行委托其他单位进行或合作进行研发试制的费用研发试制的费用10.购买国内、国外专利和非专购买国内、国外专利和非专利技术、软件著作权等所有权和利技术、软件著作权等所有权和使用权所发生的费用使用权所发生的费用11.项目实施所需的科研设备购项目实施所需的科研设备购置、试制和租赁费置、试制和租赁费12.与该项目研究开发相关的其与该

49、项目研究开发相关的其他费用他费用六、审计报告结构框架和要求(续)不同类型项目财务审计要点不同类型项目财务审计要点事后立项事后补助事后立项事后补助r经费决算申报书和支出凭证经费决算申报书和支出凭证r依据r要点r审计的先决条件审计的先决条件1.是否单独建账，独立核算是否单独建账，独立核算2.其余参照事前立项事后补助项目进行其余参照事前立项事后补助项目进行六、审计报告结构框架和要求(续)不同类型项目财务审计要点不同类型项目财务审计要点贷款贴息贷款贴息r经费决算书经费决算书r借贷合同借贷合同r利息支付凭证利息支付凭证r依据r要点r长期贷款（不包括长期贷款（不包括流动资金贷款）流动资金贷款）1.专项借贷

50、合同及真实性专项借贷合同及真实性2.实际利息支付情况实际利息支付情况3.贷款资金的主要流向贷款资金的主要流向主要内容省级科技计划体系审计的基本程序和重点省级科技项目管理简介常见问题及注意事项国家和省科技经费管理的有关规定审计报告结构框架和要求科技经费财务审计委托基本情况常见问题及注意事项(1)不熟悉科技计划体系和项目管理方不熟悉科技计划体系和项目管理方式，对项目经费审计的目的不清楚式，对项目经费审计的目的不清楚，如，如分期补助项目、事后补助项目、贷款贴分期补助项目、事后补助项目、贷款贴息项目等。息项目等。因此出具的审计报告不符合要求。因此出具的审计报告不符合要求。1常见问题及注意事项(2-3)