《行政事业单位会计实务（第三版）》课件附加2：基建并账.ppt

1、基建并账的基本点基建并账的基本点l两部分：原账转新账定期并账（至少按月并账）l两特点：不需要全并需要计算分析原账转新账原账转新账 将将20132013年年1212月月3131日原基建日原基建账中相关科目余额按照以下方账中相关科目余额按照以下方法并入法并入“大账大账”资产类（资产类（1）l按照基建账中“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目借方余额，分别借记“大账”中“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目资产类（资产类（2）l按照基建账中“应收有偿调出器材及工程款”、“应收票据”科目借方余额，借记“大账”中“应收账款”科目基建账科

2、目基建账科目并入并入大账科目大账科目应收有偿调出器材及工程款应收有偿调出器材及工程款应收账款应收账款应收票据应收票据资产类（资产类（3）l按照基建账中“其他应收款”、“拨付所属投资借款”、“有价证券”科目借方余额，借记“大账”中“其他应收款”科目基建账科目基建账科目并入并入大账科目大账科目其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款拨付所属投资借款拨付所属投资借款有价证券有价证券资产类（资产类（4-5）l按照基建账中“固定资产”科目借方余额，借记“大账”中“固定资产”科目l按照基建账中“累计折旧”科目贷方余额，贷记“大账”中“累计折旧”科目资产类（资产类（6）l按照基建账中“建筑安装工程投资”、“

3、设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“器材采购”、“采购保管费”、“库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”、“委托加工器材”、“预付备料款”、“预付工程款”科目借方余额，借记“大账”中“在建工程基建工程”科目基建账科目基建账科目并入并入大账科目大账科目建筑安装工程投资建筑安装工程投资在建工程在建工程设备投资设备投资待摊投资待摊投资其他投资其他投资器材采购器材采购采购保管费采购保管费库存设备库存设备库存材料库存材料材料成本差异材料成本差异委托加工器材委托加工器材预付备料款预付备料款预付工程款预付工程款资产类（资产类（7）l按照基建账中“固定资产清理”、“待处理财产损失”科目借方余额，借记

4、“大账”中“待处理财产损溢”科目基建账科目基建账科目并入并入大账科目大账科目固定资产清理固定资产清理待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损失待处理财产损失负债类负债类（8）l按照基建账中“应交基建包干节余”、“应交基建收入”、“其他应交款”科目贷方余额中属于应交财政部分，贷记“大账”中“应缴财政款”科目；其余部分贷记“大账”中“其他应付款”科目基建账科目基建账科目并入并入大账科目大账科目应交基建包干节应交基建包干节应缴财政款应缴财政款应交基建收入应交基建收入并入并入其他应付款其他应付款其他应交款其他应交款负债类负债类（9-10）l按照基建账中“应交税金”科目贷方余额，贷记“大账”中“应缴税金

5、”科目l按照基建账中“应付工资”、“应付福利费”科目贷方余额，贷记“大账”中“应付职工薪酬”科目基建账科目基建账科目并入并入大账科目大账科目应付工资应付工资应付职工薪酬应付职工薪酬应付福利费应付福利费负债类负债类（11）l按照基建账中“应付器材款”、“应付有偿调入器材及工程款”、“应付票据”科目贷方余额，以及“应付工程款”科目贷方余额中属于1年以内（含1年）偿还的部分，贷记“大账”中“应付账款”科目基建账科目基建账科目并入并入大账科目大账科目应付器材款应付器材款应付账款应付账款应付有偿调入器材及工程款应付有偿调入器材及工程款应付票据应付票据应付工程款（应付工程款（1 1年内）年内）负债类负债类

6、（12-13）l按照基建账中“其他应付款”科目贷方余额，贷记“大账”中“其他应付款”科目l按照基建账中“基建投资借款”、“其他借款”、“上级拨入投资借款”科目贷方余额和“应付工程款”科目贷方余额中属于超过1年偿还的部分，贷记“大账”中“长期应付款”科目基建账科目基建账科目并入并入大账科目大账科目基建投资借款基建投资借款长期应付款长期应付款其他借款其他借款上级拨入投资借款上级拨入投资借款应付工程款（超应付工程款（超1 1年）年）净资产类（净资产类（14）l按照基建账中“应付器材款”、“应付工程款”、“应付有偿调入器材及工程款”、“应付票据”、“基建投资借款”、“其他借款”、“上级拨入投资借款”科

7、目贷方余额减去尚未使用的借款金额（实行贷转存办法）后的差额，借记“大账”中“待偿债净资产”科目基建账科目基建账科目并入并入大账科目大账科目应付器材款应付器材款待偿债净资产待偿债净资产应付工程款应付工程款应付有偿调入器材及工程款应付有偿调入器材及工程款应付票据应付票据基建投资借款基建投资借款其他借款其他借款上级拨入投资借款上级拨入投资借款净资产类（净资产类（15）l按照基建账中“固定资产”科目借方余额和“累计折旧”科目贷方余额的差额，贷记“大账”中“资产基金固定资产”科目基建账科目基建账科目并入并入大账科目大账科目固定资产固定资产累计折旧累计折旧资产基金资产基金固定资产固定资产净资产类（净资产类

8、（16）l按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“器材采购”、“采购保管费”、“库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”、“委托加工器材”、“预付备料款”、“预付工程款”科目借方余额，贷记“大账”中“资产基金在建工程”科目基建账科目基建账科目并入并入大账科目大账科目建筑安装工程投资建筑安装工程投资资产基金资产基金在建工程在建工程设备投资设备投资待摊投资待摊投资其他投资其他投资器材采购器材采购采购保管费采购保管费库存设备库存设备库存材料库存材料材料成本差异材料成本差异委托加工器材委托加工器材预付备料款预付备料款预付工程款预付工程款净资产类净资产类（17-1

9、8）l按照基建账中“基建拨款”、“留成收入”科目余额中归属于同级财政拨款结转的部分，贷记“大账”中“财政拨款结转”科目l按照基建账中“留成收入”科目余额中归属于同级财政拨款结余的部分，贷记“大账”中“财政拨款结余”科目基建账科目基建账科目大账科目大账科目基建拨款基建拨款并入并入财政拨款结转财政拨款结转留成收入留成收入并入并入财政拨款结余财政拨款结余差额处理差额处理l按照上述（1）（18）中“大账”科目的借方合计金额减去贷方合计金额后的差额，贷记或借记“大账”中“其他资金结转结余”科目执行新制度后定期并账执行新制度后定期并账做法：汇总记账，多借多贷做法：汇总记账，多借多贷资产、负债、净资产类资产

10、、负债、净资产类l根据“大账”科目和基建账科目的对应关系，按照基建账中相关科目本期发生额的借方净额，借记“大账”中的对应科目；按照基建账中相关科目本期发生额的贷方净额，贷记“大账”中的对应科目l当期发生基本建设结余资金交回业务的 归属于同级财政拨款的部分 “财政拨款结转、结余”其余部分 “其他资金结转结余”收入类收入类l按照基建账中“基建拨款”科目本期贷方发生额中归属于同级财政拨款的部分，贷记“大账”中“财政拨款收入”科目；其余部分，贷记“大账”中“其他收入”科目l按照基建账中“上级拨入资金”科目本期贷方发生额，贷记“大账”中“其他收入”科目支出类支出类l合并原则：根据新制度规定的支出确认标准

11、，对基建账中相关科目本期发生额进行分析计算，按照计算出的数额，借记“大账”中“经费支出”科目执行新制度后定期并账举例执行新制度后定期并账举例基建账会计科目发生额情况表基建账会计科目发生额情况表（2014.1.1-2014.1.31）科目编码科目编码科目名称科目名称本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期发生额净额本期发生额净额101建筑安装工程投资建筑安装工程投资9,839,234.219,839,234.21102设备投资设备投资636,990.91636,990.91103待摊投资待摊投资201,936.66201,936.66213库存设备库存设备8,000.008,

12、000.000232银行存款银行存款5,000,000.005,000,000.00235零余额账户用款额度零余额账户用款额度5,000,000.0019,748,161.78-14,748,161.78242预付工程款预付工程款8,500,000.008,500,000.00252其他应收款其他应收款70,000.0070,000.00301基建拨款基建拨款10,000,000.00-10,000,000.00332应付工程款应付工程款1,000,000.00500,000.00500,000.00总计总计30,256,161.7830,256,161.78-（1）确认确认“大账大账”的的“

13、经费支出经费支出”l按新制度的支出确认标准，计算本期基本建设支出金额，借记“大账”的“经费支出”。l本期基本建设支出 基建账“建筑安装工程投资”9,839,234.21元 “设备投资”636,990.91元 “待摊投资”201,936.66元 “预付工程款”8,500,000.00元 “应付工程款”借方发生额1,000,000元 “应付工程款”贷方发生额500,000.00元 19,678,161.78元（2）确认）确认“大账大账”中的中的“在建工程在建工程”l按照相关科目本期发生额的借方净额,借记“大账”中的“在建工程”。l“在建工程”科目借方发生额 基建账“建筑安装工程投资”9,839,2

14、34.21元 “设备投资”636,990.91元 “待摊投资”201,936.66元 “预付工程款”8,500,000.00元 19,178,161.78元l同时 应确认“资产基金在建工程”贷方发生额 28,670,477.958,000 19,178,161.78元（3）确认）确认“大账大账”中的其他科中的其他科目目l（1）按照基建账中“银行存款”的本期发生额的借方净额,借记“大账”中的“银行存款”。“银行存款”科目借方发生额 5,000,000元l（2）按照基建账中“零余额账户用款额度”的本期发生额的贷方净额,贷记“大账”中的“零余额账户用款额度”。“零余额账户用款额度”科目贷方发生额 1

15、4,748,161.78元l（3）按照基建账中“其他应收款”的本期发生额的借方净额,借记“大账”中的“其他应收款”。“其他应收款”科目借方发生额 70,000元（3）确认）确认“大账大账”中的其他科中的其他科目目l（4）按照基建账中“基建拨款”的本期发生额的贷方净额,贷记“大账”中的“财政拨款收入”。“财政拨款收入”科目贷方发生额 10,000,000.00元l（5）按照基建账中“应付工程款”的本期发生额的借方净额,借记“大账”中的“应付账款”。“应付账款”科目借方发生额 500,000元l同时，应确认“待偿债净资产”科目贷方发生额 500,000元多借多贷会计分录多借多贷会计分录借：银行存款

16、借：银行存款 5,000,000.00 经费支出经费支出 19,678,161.78 在建工程在建工程 19,178,161.78 应付账款应付账款 500,000.00 其他应收款其他应收款 70,000.00 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 14,748,161.78 财政拨款收入财政拨款收入 10,000,000.00 资产基金资产基金在建工程在建工程 19,178,161.78 待偿债净资产待偿债净资产 500,000.00并账注意并账注意l单位从“大账”中“经费支出”科目列支转入基建账的资金，并账后将已列支的金额冲销；l单位已在“大账”中核算基建资金收支的，基建资金收支不再并账处理。