《行政事业单位会计实务（第三版）》课件附加2：支出控制.ppt

1、主讲内容主讲内容l关于单位负责人的责任关于单位负责人的责任l内控规范内在要求及其作用内控规范内在要求及其作用l财务与会计制度及其关系财务与会计制度及其关系l有关公务开支的有关公务开支的“新规定新规定”l会计从业资格的管理会计从业资格的管理l财政票据管理等相关办法财政票据管理等相关办法 单位负责人对本单位单位负责人对本单位的的会计工作会计工作和和会计资料会计资料的的真实性真实性、完整性完整性负责。负责。会计法会计法第四条第四条单位负责人在单位负责人在内部会内部会计监督计监督中的职责中的职责应当承担建立、健全应当承担建立、健全本单位本单位内部会计监督内部会计监督制度制度的责任的责任对会计机构、会计

2、人对会计机构、会计人员依法履行职责负有员依法履行职责负有提供保证提供保证的责任的责任负有负有带头遵守法律带头遵守法律，不得违法处理会计事不得违法处理会计事项的责任项的责任 单位负责人应当保证会计机构、会计人员依单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。会计人员违法办理会计事项。会计法会计法第二十八条第二十八条 财务会计报告应当由单位负责人财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）负责人（会计主管人员）签名并盖章签名并盖

3、章；设置总会计师的单位，还须由总会计设置总会计师的单位，还须由总会计师师签名并盖章签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。告真实、完整。会计法会计法第二十一条第二十一条 授意、指使、强令会计机构、会计人授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员员及其他人员伪造、变造伪造、变造会计凭证、会计会计凭证、会计账簿，账簿，编制虚假编制虚假财务会计报告或者财务会计报告或者隐匿、隐匿、故意销毁故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处

4、追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。处分。会计法会计法第四十五条第四十五条 单位负责人对依法履行职责、抵单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以制违反本法规定行为的会计人员以降降级、撤职、调离级、撤职、调离工作岗位、解聘或者工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯的，依法追究刑事责任；

5、尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。法给予行政处分。会计法会计法第四十六条第四十六条 单位领导人对本单单位领导人对本单位的会计基础工作负有位的会计基础工作负有领导责任。领导责任。会计基础工作规范会计基础工作规范第四条第四条 行政单位的财务活动在单位负责人领行政单位的财务活动在单位负责人领导下，由单位财务部门统一管理。导下，由单位财务部门统一管理。行政单位财务规则行政单位财务规则第五条第五条 事业单位的财务活动在单位负责人的事业单位的财务活动在单位负责人的领导下，由单位财务部门统一管理。领导下，由单位财务部门统一管理。事业单位财务规则事业单位

6、财务规则第五条第五条 第六条第六条 单位负责人对本单位单位负责人对本单位内部控制内部控制的建的建立健全和立健全和有效实施有效实施负责。负责。第七条第七条 单位应当根据本规范建立适合本单单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的位实际情况的内部控制体系内部控制体系，并组织实施。具体，并组织实施。具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项关规定建立健全单位各项内部管

7、理制度内部管理制度并督促相并督促相关工作人员认真执行。关工作人员认真执行。行政事业单位内部控制规范（试行）行政事业单位内部控制规范（试行）第六十条第六十条 单位应当建立健全单位应当建立健全内部监督制度内部监督制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。施情况进行内部监督检查和自我评价。内部监督应当与内部控制的建立和实施内部监督应当与内部控制的建立和实施保持保持相对独立相对独立。第六十一条第六十一条 内部审计部门或岗位内部审计

8、部门或岗位应当定期或应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。行政事业单位内部控制规范（试行）行政事业单位内部控制规范（试行）你们单位的支出报销单据是由会计先你们单位的支出报销单据是由会计先审核还是由领导先审批？审核还是由领导先审批？你认为支出报销单据是先由会计审核你认为支出报销单据是先由会计审核还是先由领导审批？还是先由领导审批？你审批和会计审核支出报销单据的你审

9、批和会计审核支出报销单据的侧重点有什么不同？侧重点有什么不同？结论：结论：单位的支出报销单据应由会计先审核单位的支出报销单据应由会计先审核领导后审批。领导后审批。会计审核支出报销单据的要点是会计审核支出报销单据的要点是“不不问事，只看票，看票据来源及证明力合法问事，只看票，看票据来源及证明力合法有效性有效性”。领导审批支出报销单据的要点是领导审批支出报销单据的要点是“不不看票，只问事，问事情处理的合理合法看票，只问事，问事情处理的合理合法性性”。确保确保“三对六岗位三对六岗位”相分离相分离支出内部管理制度及其不相容岗位支出内部管理制度及其不相容岗位支出管理支出管理制度建立制度建立确定支出标准确

10、定支出标准内部审批内部审批支出申请支出申请相分离相分离会会计计核核算算业业务务经经办办相相分分离离付付款款执执行行付付款款审审批批相相分分离离明确支出报销流程明确支出报销流程按照规定办理支出事项按照规定办理支出事项支出管理支出管理岗位设置岗位设置合理设置岗位合理设置岗位明确相关岗位的职责权限明确相关岗位的职责权限支出支出“四环节四环节”控制的要求控制的要求支出凭证应当附反映支出凭证应当附反映支出明细内容的原始支出明细内容的原始单据，并由经办人员单据，并由经办人员签字或盖章签字或盖章超出规定标准的支出超出规定标准的支出事项应由经办人员说事项应由经办人员说明原因并附审批依据明原因并附审批依据审核控

11、制审核控制审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批重点审核重点审核审批控制审批控制全全面面审审核核各各类类单单据据单据来源是否合法单据来源是否合法明确报销业务流程，按照规定办理明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续资金支付手续使用是否准确使用是否准确明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施核算和归核算和归档控制档控制签发的支付凭证应签发的支付凭证应当进行登记当进行登记支付控制支付控制内容是否真实、完整内容是否真实、完整是否符合预算是否符合预算审批手续是否齐全审批手续是否齐全使用公务卡结算的，应当

12、按照公务卡使用和管理有关规定使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规定办理业务办理业务与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门作为账务与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门作为账务处理的依据处理的依据由财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿由财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行按照支出业务的类型，明确支出按照支出业务的类型，明确支出“四环节四环节”各关键岗位的职责权限各关键岗位的职责权限确保不相容岗位相互分离确保不相容岗位相互分离货币资金管理的岗位责任制货币资金管

13、理的岗位责任制单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制签字盖章签字盖章不得由一人办理资金业务的全过程不得由一人办理资金业务的全过程合理合理设置设置岗位岗位出纳限定出纳限定按照规定应当由有关负责人签字或盖章的按照规定应当由有关负责人签字或盖章的岗位设置岗位设置出纳工作的出纳工作的“三不准三不准”印章保管印章保管严禁一人保管收付款项所需的全部印章严禁一人保管收付款项所需的全部印章不得兼管会计档案保管不得兼管会计档案保管不得兼管收支、债权、债务账目的登记不得兼管收支、债权、债务账目的登记不得兼管稽核不得兼管稽核财务专用章应当由专人保管财务专用章应当由专人保管应当严

14、格履行签字或盖章手续应当严格履行签字或盖章手续并做到并做到人走柜锁人走柜锁负责保管印章的人员要负责保管印章的人员要配置单独的保管设备配置单独的保管设备个人名章应当由本人或其授权人员保管个人名章应当由本人或其授权人员保管 行政事业单位内部控制行政事业单位内部控制规范（试行）规范（试行）（以下简称（以下简称规范规范的内在要求与作用的内在要求与作用（与其他规章制度的关系）。（与其他规章制度的关系）。关于印发关于印发行政事业单位内部控制规范（试行）行政事业单位内部控制规范（试行）的通知的通知财会财会201221号号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，党中央有关部门，国务院各

15、部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：财务局：为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据强廉政风险防控机制建设，根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法、中华人中华人民共和国预算法民共和国预算法等法律法规和相关规定，我部制定了等法律法规和相

16、关规定，我部制定了行政事业单位行政事业单位内部控制规范（试行）内部控制规范（试行），现印发给你们，自，现印发给你们，自2014年年1月月1日起施行。日起施行。执行中有何问题，请及时反馈我部。执行中有何问题，请及时反馈我部。财政部财政部 2012年年11月月29日日内控规范的内控规范的内在要求内在要求制衡制衡“关口前移关口前移”单位领导重单位领导重视和推动视和推动信息化信息化是实现内部是实现内部控制的基本控制的基本要素要素是实现内部是实现内部控制的主要控制的主要特点特点是实施内控是实施内控规范的关键规范的关键是实施内控是实施内控规范的重要规范的重要手段手段基本要素基本要素制衡机制衡机制的形成制的

17、形成建立建立议事决策议事决策机制机制通过通过“三项规定三项规定”建立建立沟通协调沟通协调机制机制建立建立“四方面人员管四方面人员管理理”机制机制防范资源配置的防范资源配置的“一一言堂言堂”、“一枝笔一枝笔”防止贪污、挪用国有防止贪污、挪用国有资产现象发生资产现象发生形成管控合力，确保形成管控合力，确保资产的合理配置和有资产的合理配置和有效使用效使用牢固树立风险防范意牢固树立风险防范意识和拒腐防变的思想识和拒腐防变的思想道德底线道德底线 制衡制衡就是在单位的就是在单位的岗位设置岗位设置、权责分配权责分配、业务流程业务流程等方面形成相互等方面形成相互制约、相互监督的机制设计。制约、相互监督的机制设

18、计。内控规范就是抓住单位经济活动的客观规律，实施内控规范就是抓住单位经济活动的客观规律，实施流程再造流程再造，将制衡机，将制衡机制嵌入到各管理工作当中去，实现决策、执行和监督制嵌入到各管理工作当中去，实现决策、执行和监督相互分离、相互制约相互分离、相互制约。“三项规定三项规定”：规定不相容岗位相分离、内部授权审批和强化评价与监督规定不相容岗位相分离、内部授权审批和强化评价与监督沟通协调机制：沟通协调机制：建立预决算、政府采购、资产管理等部门和岗位间的沟通协调建立预决算、政府采购、资产管理等部门和岗位间的沟通协调“四方面人员管理四方面人员管理”：关键岗位工作人员的培训、教育、评价和轮岗等机制：关

19、键岗位工作人员的培训、教育、评价和轮岗等机制主要特点主要特点“关口前移关口前移”通过通过“三种手段三种手段”在单位日在单位日常管理的运用常管理的运用内部控制制度设计内部控制制度设计实现内部控制实现内部控制对业务活动的对业务活动的“四类风险四类风险”进行进行“三环节三环节”控制控制将管控的关口前移，防范于将管控的关口前移，防范于未然未然防止国有资产流失、提升资防止国有资产流失、提升资源使用绩效源使用绩效及时堵塞制度漏洞、消除管及时堵塞制度漏洞、消除管理隐患理隐患成本低、损失小，效益高成本低、损失小，效益高也有利于保护我们自己的干也有利于保护我们自己的干部部不给极个别的违法违规违纪不给极个别的违法

20、违规违纪人员以可乘之机人员以可乘之机 内部控制是内部控制是“未病先防未病先防”。行政事业单位从事的工作，是对国家、对人民。行政事业单位从事的工作，是对国家、对人民有承诺的，要将风险控制在有承诺的，要将风险控制在可承诺可承诺的范围内，既不能的范围内，既不能从事超出可承诺风险范围从事超出可承诺风险范围的业务活动，也要杜绝的业务活动，也要杜绝低级错误低级错误。“四类风险四类风险”：市场风险、操作风险、法律风险、声誉风险：市场风险、操作风险、法律风险、声誉风险“三环节三环节”控制：事前的防范、事中的控制、事后的监督和纠正控制：事前的防范、事中的控制、事后的监督和纠正“三种手段三种手段”制衡机制、流程再

21、造和信息化手段制衡机制、流程再造和信息化手段关键关键单位领导重视和推单位领导重视和推动动内部控制体系的复杂性要内部控制体系的复杂性要求建立联动机制求建立联动机制联动机制的建立领导的作联动机制的建立领导的作用最重要用最重要单位负责人对本单位内部单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实控制的建立健全和有效实施负责施负责涉及预算、收支、政府采涉及预算、收支、政府采购、资产管理、建设项目、购、资产管理、建设项目、合同、内外监督等各项经合同、内外监督等各项经济活动济活动单位内部跨部门的沟通协单位内部跨部门的沟通协调和通力合作离不开单位调和通力合作离不开单位领导的高度重视和大力支领导的高度重视和大力支

22、持持促使其树立风险防范意识，促使其树立风险防范意识，增强责任感和使命感，从增强责任感和使命感，从“要我内控要我内控”到到“我要内我要内控控”的理念转变的理念转变需要单位内部的各有关部需要单位内部的各有关部门和岗位加强沟通、相互门和岗位加强沟通、相互协调，形成协调，形成联动机制联动机制领导重视是内控建设与有领导重视是内控建设与有效实施最重要的保障效实施最重要的保障从而在单位内部营造起良从而在单位内部营造起良好的内控氛围，确保内部好的内控氛围，确保内部控制工作顺利推进控制工作顺利推进没有单位领导支持的内控没有单位领导支持的内控建设，往往会流于形式建设，往往会流于形式有了单位领导支持的内控有了单位领

23、导支持的内控建设，才能真正地发挥作建设，才能真正地发挥作用用规范规范第六条第六条 内控规范的实施要靠各单位全员参与，但关键是单位领导，内控规范的实施要靠各单位全员参与，但关键是单位领导，特别是一把手特别是一把手。重要手段重要手段信息化信息化可以实现内部控制的程序可以实现内部控制的程序化和常态化化和常态化可以改变单位各项经济活可以改变单位各项经济活动分块管理、信息分割、动分块管理、信息分割、信息信息“孤岛孤岛”的局面的局面将内部控制嵌入信息系统将内部控制嵌入信息系统之中之中可以使单位领导的管理方可以使单位领导的管理方式由传统的日常管理向例式由传统的日常管理向例外管理转变外管理转变实践也证明，信息

24、化会促实践也证明，信息化会促使单位的管控效能迈上一使单位的管控效能迈上一个新的台阶个新的台阶 内部控制将单位的内部控制将单位的业务管理业务管理与与财务管理财务管理实现了有机的结合，需要实现了有机的结合，需要信息系信息系统统的支撑。的支撑。规范规范第十八条：单位应当充分运用现代科学技第十八条：单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制。术手段加强内部控制。促使其集中精力处促使其集中精力处理重大问题，进一理重大问题，进一步提高管理效率步提高管理效率 规范规范是是对业务对业务管理规定和行业财务规管理规定和行业财务规则进行的则进行的整合和充实整合和充实。如何整合和充实如何整合和充实l行政事业单位财务

25、管理的不但包括预算管理、行政事业单位财务管理的不但包括预算管理、政府采购、资产管理、基本建设财务管理、国政府采购、资产管理、基本建设财务管理、国库集中支付等业务管理规定。库集中支付等业务管理规定。l还包括行政单位财务规则、事业单位财务规则还包括行政单位财务规则、事业单位财务规则及学校、医院等行业的财务制度等。及学校、医院等行业的财务制度等。l为避免与有关规定重叠，为避免与有关规定重叠，规范规范没有采用基没有采用基本规范加具体指引的体系，而是采用了单位层本规范加具体指引的体系，而是采用了单位层面的控制和业务层面的控制体系。面的控制和业务层面的控制体系。如何整合和充实如何整合和充实l既加强了各类业

26、务管理规定之间的衔接，又结既加强了各类业务管理规定之间的衔接，又结合内部控制的要求充实了现行规定；合内部控制的要求充实了现行规定；l既强调现行规定中的应当既强调现行规定中的应当“做什么做什么”，又通过，又通过增加具体控制措施说明应当增加具体控制措施说明应当“怎么做怎么做”；l规范规范体系完整、操作性强，有利于促进体系完整、操作性强，有利于促进各各类规定实施到位类规定实施到位。规范规范更加强调内部监督更加强调内部监督l规范规范中收支、采购、资产、建设项目、债中收支、采购、资产、建设项目、债务等具体业务控制都包含内部监督检查的要求，务等具体业务控制都包含内部监督检查的要求，明确指出内部监督关注的重

27、点和检查方式。明确指出内部监督关注的重点和检查方式。l规范规范要求单位根据要求单位根据规范规范的要求建立起的要求建立起对内部控制有效性的评价机制。对内部控制有效性的评价机制。l规范规范要求建立审核措施、沟通协调机制、要求建立审核措施、沟通协调机制、定期会议机制等，形成定期会议机制等，形成环环相扣的监督模式环环相扣的监督模式。明确主管部门的监督和指导明确主管部门的监督和指导l规范规范“评价与监督评价与监督”要求财政部门对本行要求财政部门对本行政区域内各单位内部控制的建立和执行情况进政区域内各单位内部控制的建立和执行情况进行监督检查，通过外部监查来促进行政事业单行监督检查，通过外部监查来促进行政事

28、业单位加强内部控制建设。位加强内部控制建设。l规范规范允许省级以上行业主管部门在财政部允许省级以上行业主管部门在财政部制定发布行政事业单位内部控制规范的总体原制定发布行政事业单位内部控制规范的总体原则基础上制定实施细则，以满足行业管理的特则基础上制定实施细则，以满足行业管理的特定需求。定需求。行政事业单位财务与会计行政事业单位财务与会计规章制度体系及其相互之间的规章制度体系及其相互之间的关系（只要是关系（只要是财务规则财务规则和和财务制度财务制度与与会计准则会计准则和和会计制度会计制度之间）。之间）。新财务规章制度体系新财务规章制度体系名称名称文号文号颁布时间颁布时间实施时间实施时间行政单位财

29、务规则行政单位财务规则财政部令第财政部令第7171号号2012.12.62012.12.62013.1.12013.1.1事业单位财务规则事业单位财务规则财政部令第财政部令第6868号号2012.2.72012.2.72012.4.12012.4.1医院财务制度医院财务制度财社财社20103062010306号号2010.12.282010.12.282011.1.12011.1.1基层医疗卫生机构财务制度基层医疗卫生机构财务制度 财社财社20103072010307号号 2010-12-28 2010-12-28 2011.1.12011.1.1高等学校财务制度高等学校财务制度财教财教201

30、24882012488号号2012.12.192012.12.192013.1.12013.1.1中小学校财务制度中小学校财务制度财教财教20124892012489号号2012.12.212012.12.212013.1.12013.1.1事业单位财务规则事业单位财务规则财政部令财政部令（单独发布）（单独发布）基本基本规范规范行业事业单位财务制度行业事业单位财务制度财政部通知财政部通知（会同公布）（会同公布）单位内部财务管理办法单位内部财务管理办法预算单位内部预算单位内部（自行制定）（自行制定）医院财务制度医院财务制度等等行业行业特色特色单位单位情况情况事业单位财务管理体系事业单位财务管理体

31、系中华人民共和国预算法中华人民共和国预算法主席令主席令（人大颁布）（人大颁布）财政财政法的法的核心核心高等学校财务制度高等学校财务制度新会计准则与会计制度体系新会计准则与会计制度体系名称名称文号文号颁布时间颁布时间实施时间实施时间行政单位会计制度行政单位会计制度财政部令第财政部令第7171号号2012.12.62012.12.62013.1.12013.1.1事业单位会计准则事业单位会计准则财政部令第财政部令第7272号号2012.12.62012.12.62013.1.12013.1.1事业单位会计制度事业单位会计制度财会财会201222201222号号2012.2.192012.2.192

32、013.1.12013.1.1医院会计制度医院会计制度财会财会201027201027号号2010.12.312010.12.312011.7.12011.7.1基层医疗卫生机构会计制度基层医疗卫生机构会计制度 财会财会201027201027号号2010.12.312010.12.312011.1.12011.1.1高等学校会计制度高等学校会计制度财会财会201330201330号号2013.12.302013.12.302014.1.12014.1.1中小学校会计制度中小学校会计制度财会财会201328201328号号2013.12.272013.12.272014.1.12014.1.1

33、事业单位会计制度事业单位会计制度事业单位会计准则事业单位会计准则财政部令财政部令（单独发布）（单独发布）统一概念基础和框统一概念基础和框架，起统驭作用架，起统驭作用行业事业单位会计制度行业事业单位会计制度财政部通知财政部通知（单独公布）（单独公布）财政部通知财政部通知（会同公布）（会同公布）医院会计制度医院会计制度等等适用于行业特色不适用于行业特色不明显的事业单位明显的事业单位适用于行业特色突适用于行业特色突出的事业单位出的事业单位事业单位会计标准体系事业单位会计标准体系中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法主席令主席令（人大颁布）（人大颁布）最高层次规范最高层次规范最高准则、依据最高准则、

34、依据高等学校会计制度高等学校会计制度规则规则与与准则准则的对比的对比规则规则的目的的目的准则准则的目的的目的规范财务行为规范财务行为加强财务管理和监督加强财务管理和监督提高资金使用效益提高资金使用效益规范会计核算规范会计核算保证会计信息质量保证会计信息质量促进公益事业健康发展促进公益事业健康发展保障事业单位健康发展保障事业单位健康发展根据根据会计法会计法等有关法律、行等有关法律、行政法规政法规 结论一：财务管理体系是管理结论一：财务管理体系是管理经济活动（财务行为）的规范，表现经济活动（财务行为）的规范，表现为定额、标准与程序等，会计标准体为定额、标准与程序等，会计标准体系是经济活动（财务行为

35、）反映的标系是经济活动（财务行为）反映的标准和方法，表现为分类按科目登记。准和方法，表现为分类按科目登记。所以，从狭义上讲所以，从狭义上讲财务制度财务制度是为是为会计制度会计制度定定“规矩规矩”的。的。结论二：财务管理体系与会计结论二：财务管理体系与会计标准体系都具有层次性，但财务管理标准体系都具有层次性，但财务管理体系的最低层次涉及到单位，而会计体系的最低层次涉及到单位，而会计标准体系的层次不涉及单位。标准体系的层次不涉及单位。所以对单位来讲财务制度是相所以对单位来讲财务制度是相对灵活且有单位特色，而会计标准是对灵活且有单位特色，而会计标准是统一的，单位必须遵照执行。也可以统一的，单位必须遵

36、照执行。也可以说财务是说财务是“活的活的”，而会计是，而会计是“死死的的”。行政单位应当对有关法律、法规允许行政单位应当对有关法律、法规允许进行的经济活动，按照本制度的规定使用进行的经济活动，按照本制度的规定使用会计科目进行核算；行政单位不得以本制会计科目进行核算；行政单位不得以本制度规定的会计科目及使用说明度规定的会计科目及使用说明作为作为进行有进行有关法律、法规禁止的经济活动的关法律、法规禁止的经济活动的依据依据。摘自：摘自：行政单位会计制度行政单位会计制度（财库（财库2013218号）号）准则准则与与制度制度的对比的对比准则准则的目的与依据的目的与依据制度制度的目的与依据的目的与依据规范

37、会计核算规范会计核算保证会计信息质量保证会计信息质量促进公益事业健康发展促进公益事业健康发展规范事业单位的会计核算规范事业单位的会计核算提高会计信息质量提高会计信息质量根据根据会计法会计法、准则准则和和规则规则根据根据会计法会计法等有关法律、行等有关法律、行政法规政法规 准则准则是统一概念基础和框架，起统驭作用。是统一概念基础和框架，起统驭作用。准则准则是制定所有事业是制定所有事业单位会计制度（包括单位会计制度（包括制度制度和各行业会计制度）的基础和依据，在整个事业单和各行业会计制度）的基础和依据，在整个事业单位会计体系中起统驭地位。修订位会计体系中起统驭地位。修订会计制度会计制度遵循遵循会计

38、准则会计准则的规定。的规定。假定单位某同志因公出差回来假定单位某同志因公出差回来办理报销业务，他乘坐班车从从周办理报销业务，他乘坐班车从从周一到周五共一到周五共5 5天时间，回来报销的天时间，回来报销的单据只有来回共单据只有来回共2020元的车票，按你元的车票，按你们单位的规定应该给同志报销多少们单位的规定应该给同志报销多少差旅费？差旅费？结论：因公出差人员的差旅结论：因公出差人员的差旅费一般由其在外期间发生的规定费一般由其在外期间发生的规定标准内的交通费、住宿费实际发标准内的交通费、住宿费实际发生数以及按规定标准计算的在外生数以及按规定标准计算的在外期间伙食补助费、公杂费等按规期间伙食补助费

39、、公杂费等按规定应报销的项目构成。定应报销的项目构成。习近平：公款姓公习近平：公款姓公 一分一厘都不能乱花一分一厘都不能乱花 中国网中国网2014年年1月月14日讯日讯 习近平习近平14日在中国共产党第十八届中日在中国共产党第十八届中央纪律检查委员会第三次全体会议上发表重要讲话。央纪律检查委员会第三次全体会议上发表重要讲话。习近平强调，解决好保持党同人民群众的血肉联系问题，不可习近平强调，解决好保持党同人民群众的血肉联系问题，不可能一劳永逸，不可能一蹴而就，要常抓不懈。我们开了个好头，要一能一劳永逸，不可能一蹴而就，要常抓不懈。我们开了个好头，要一步一步深化下去。抓作风建设，首先要坚定理想信念

40、，牢记党的性质步一步深化下去。抓作风建设，首先要坚定理想信念，牢记党的性质和宗旨，牢记党对干部的要求。作为党的干部，就是要讲大公无私、和宗旨，牢记党对干部的要求。作为党的干部，就是要讲大公无私、公私分明、先公后私、公而忘私，只有一心为公、事事出于公心，才公私分明、先公后私、公而忘私，只有一心为公、事事出于公心，才能坦荡做人、谨慎用权，才能光明正大、堂堂正正。作风问题都与公能坦荡做人、谨慎用权，才能光明正大、堂堂正正。作风问题都与公私问题有联系，都与公款、公权有关系。私问题有联系，都与公款、公权有关系。公款姓公，一分一厘都公款姓公，一分一厘都不能乱花；公权为民，一丝一毫都不能私用。不能乱花；公权

41、为民，一丝一毫都不能私用。领导干部必须领导干部必须时刻清楚这一点，做到公私分明、克己奉公、严格自律。时刻清楚这一点，做到公私分明、克己奉公、严格自律。（文字来源（文字来源:新华网）新华网）公务开支的最新文件公务开支的最新文件名称名称文号文号颁布时间颁布时间实施时间实施时间党政机关厉行节约反对浪费条例党政机关厉行节约反对浪费条例 中共中央、国务院中共中央、国务院 2013.11.26 2013.11.26 发布之日发布之日关于厉行节约反对食品浪费的意见关于厉行节约反对食品浪费的意见中央两办中央两办2014.3.182014.3.18发布之日发布之日党政机关国内公务接待管理规定党政机关国内公务接待

42、管理规定中办发中办发201322201322号号2013.12.82013.12.8发布之日发布之日教育部国内公务接待管理管理办法教育部国内公务接待管理管理办法教办厅教办厅2013820138号号2013.12.142013.12.14发布之日发布之日中央和国家机关会议费管理办法中央和国家机关会议费管理办法财行财行20132862013286号号2013.9.132013.9.132014.1.12014.1.1中央和国家机关培训费管理办法中央和国家机关培训费管理办法财行财行20135232013523号号2013.12.292013.12.292014.1.12014.1.1中央和国家机关差

43、旅费管理办法中央和国家机关差旅费管理办法财行财行20135312013531号号2013.12.312013.12.312014.1.12014.1.1 第七条第七条 接待单位应当根据规定的接待范围，严格接待审批控制，接待单位应当根据规定的接待范围，严格接待审批控制，对能够合并的公务接待统筹安排。无公函的公务活动和来访人员一律对能够合并的公务接待统筹安排。无公函的公务活动和来访人员一律不予接待。不予接待。公务活动结束后，接待单位应当如实填写接待清单，并由相关负公务活动结束后，接待单位应当如实填写接待清单，并由相关负责人审签。接待清单包括接待对象的单位、姓名、职务和公务活动项责人审签。接待清单包

44、括接待对象的单位、姓名、职务和公务活动项目、时间、场所、费用等内容。目、时间、场所、费用等内容。第五条第五条 公务外出确需接待的，派出单位应当向接待单位发出公公务外出确需接待的，派出单位应当向接待单位发出公函，告知内容、行程和人员。函，告知内容、行程和人员。第十四条第十四条 接待费报销凭证应当包括接待费报销凭证应当包括财务票据财务票据、派出单位公函派出单位公函和和接待清单接待清单。接待费资金支付应当严格按照国库集中支付制度和公务卡管理有接待费资金支付应当严格按照国库集中支付制度和公务卡管理有关规定执行。具备条件的地方应当采用银行转账或者公务卡方式结算，关规定执行。具备条件的地方应当采用银行转账

45、或者公务卡方式结算，不得以现金方式支付。不得以现金方式支付。摘自：摘自：党政机关国内公务接待管理规定党政机关国内公务接待管理规定 第九条各单位应当严格控制会议规模。第九条各单位应当严格控制会议规模。一类会议参会人员按照批准文件，根据会议性质和一类会议参会人员按照批准文件，根据会议性质和主要内容确定，严格限定会议代表和工作人员数量。主要内容确定，严格限定会议代表和工作人员数量。二类会议参会人员不得超过二类会议参会人员不得超过300人，其中，工作人人，其中，工作人员控制在会议代表人数的员控制在会议代表人数的15%以内；不请省、自治区、直以内；不请省、自治区、直辖市和中央部门主要负责同志、分管负责同

46、志出席。辖市和中央部门主要负责同志、分管负责同志出席。三类会议参会人员不得超过三类会议参会人员不得超过150人，其中，工作人员人，其中，工作人员控制在会议代表人数的控制在会议代表人数的10%以内。以内。四类会议参会人员视内容而定，一般不得超过四类会议参会人员视内容而定，一般不得超过50人。人。摘自：摘自：中央和国家机关会议费管理办法中央和国家机关会议费管理办法 会议费综合定额标准如下会议费综合定额标准如下:单位单位:元元/人天人天 会议类别会议类别住宿费住宿费伙食费伙食费其他费用其他费用合计合计一类会议一类会议400150110660二类会议二类会议300150100550三、四类会议三、四类

47、会议24013080450综合定额标准是会议费开支的上限，各单位应在综合定额标准以内结算报销。综合定额标准是会议费开支的上限，各单位应在综合定额标准以内结算报销。摘自：摘自：中央和国家机关会议费管理办法中央和国家机关会议费管理办法 第十六条一类会议费在部门预算专项经费中列支，二、三、第十六条一类会议费在部门预算专项经费中列支，二、三、四类会议费原则上在部门预算公用经费中列支。四类会议费原则上在部门预算公用经费中列支。会议费由会议召开单位承担，不得向参会人员收取，不得以会议费由会议召开单位承担，不得向参会人员收取，不得以任何方式向下属机构、企事业单位、地方转嫁或摊派。任何方式向下属机构、企事业单

48、位、地方转嫁或摊派。第十七条各单位在会议结束后应当及时办理报销手续。会第十七条各单位在会议结束后应当及时办理报销手续。会议费报销时应当提供会议审批文件、会议通知及实际参会人员签到议费报销时应当提供会议审批文件、会议通知及实际参会人员签到表、定点饭店等会议服务单位提供的费用原始明细单据、电子结算表、定点饭店等会议服务单位提供的费用原始明细单据、电子结算单等凭证。财务部门要严格按规定审核会议费开支，对未列入年度单等凭证。财务部门要严格按规定审核会议费开支，对未列入年度会议计划，以及超范围、超标准开支的经费不予报销。会议计划，以及超范围、超标准开支的经费不予报销。第十八条各单位会议费支付，应当严格按

49、照国库集中支付第十八条各单位会议费支付，应当严格按照国库集中支付制度和公务卡管理制度的有关规定执行，以银行转账或公务卡方式制度和公务卡管理制度的有关规定执行，以银行转账或公务卡方式结算，禁止以现金方式结算。结算，禁止以现金方式结算。具备条件的，会议费应由单位财务部门直接结算。具备条件的，会议费应由单位财务部门直接结算。摘自：摘自：中央和国家机关会议费管理办法中央和国家机关会议费管理办法 第二十七条严禁各单位借会议名义组织会餐或安排宴第二十七条严禁各单位借会议名义组织会餐或安排宴请；严禁套取会议费设立请；严禁套取会议费设立“小金库小金库”；严禁在会议费中列支公；严禁在会议费中列支公务接待费。务接

50、待费。各单位应严格执行会议用房标准，不得安排高档套房；各单位应严格执行会议用房标准，不得安排高档套房；会议用餐严格控制菜品种类、数量和份量，安排自助餐，严禁会议用餐严格控制菜品种类、数量和份量，安排自助餐，严禁提供高档菜肴，不安排宴请，不上烟酒；会议会场一律不摆花提供高档菜肴，不安排宴请，不上烟酒；会议会场一律不摆花草，不制作背景板，不提供水果。草，不制作背景板，不提供水果。不得使用会议费购置电脑、复印机、打印机、传真机等不得使用会议费购置电脑、复印机、打印机、传真机等固定资产以及开支与本次会议无关的其他费用；不得组织会议固定资产以及开支与本次会议无关的其他费用；不得组织会议代表旅游和与会议无