单位与个人存款业务的核算课件.ppt

1、单位、个人存款业务单位、个人存款业务 第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 个人储蓄业务的核算 第一节第一节 存款业务概述存款业务概述 一、存款业务的意义和种类 二、存款账户的开立和管理 三、存款业务的核算要求 四、存款业务核算账户的设置 五、存款业务会计核算的有关规定 一、存款业务的意义和种类 存款业务是商业银行以信用方式吸收社会暂时闲置和待用的货币资金的经济活动。是商业银行负债的组成部分。意义:满足资金需要，调节货币流通、发挥金融杠杆的作用。存款业务 按照期限 定期存款活期存款通知存款 按照存款的性质 一般存款 财政性存款 经济组织存款储蓄存款 按照存款产生的来源 原始

2、存款派生存款 按照币种 人民币存款外币存款.按照存款成本的高低 低成本存款高成本存款 按存款对象 经济组织存款 储蓄存款 （一）存款账户的种类 存款账户 人民币银行 结算账户 单位银行 结算账户 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 个人银行 结算账户 按管理要求 外币存款账户 个人储蓄存款账户 单位定期存款账户 按存取款方式 存折户 支票户 二、存款账户的开立和管理（二）单位银行结算账户 1、单位银行结算账户的分类 （1）基本存款账户 是指各单位(包括个体工商业户)在商业银行开立的,用于单位办理日常转账结算和现金收付的账户.企业法人,法人内部核算单位,行政事业单位,财政部门

3、,军队武警单位,外国住华机构,私企,个体户,持央行开户许可证均可申请此账户.通过该帐户可以办理转帐结算和现金收付.（2）一般存款账户 是指存款人因借款或其他结算需要在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的账户。单位不得在同一家金融企业的几个分支机构开立一般存款账户.单位可通过 以上账户办理转账结算和现金的缴存,但是不能提取现金.（3）临时存款账户 是指单位因为临时经营活动的需要（设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资）并在规定的期限内使用而开立的账户.（4）专用存款账户 是指单位根据法律行政法规和规章因为对特定用途的资金进行专 项管理和使用而开立的账户.2、单位银行结算账户的开立和管理

4、要求（1）单位银行结算帐户的开立?基本存款帐户的开立?一般存款帐户的开立?专用存款帐户的开立?临时存款帐户的开立（2）单位银行结算帐户的管理 单位自主选择开立银行结算帐户 单一基本存款账户原则 帐户的开立和使用必须遵守法律和行政法规 专户专用的原则 建立健全开销户登记制度 实行帐户年检制度 按规定的办理销户手续 基本存款帐户、临时存款帐户、预算单位专用存款帐户实行核准制度 三、存款业务的核算要求三、存款业务的核算要求 为了使银行存款业务能够正确地开展,必须在核算上 遵守一定 的规则:1、正确、及时的办理存款业务 2、维护存款人的合法权益是开展存款业务的必要保证 3、不予垫款是金融企业必须遵守的

5、基本原则.四、存款业务核算账户的设置四、存款业务核算账户的设置 收到的现金 支出的现金 库存现金 实有 数 (一)“库存现金”科目 核算商业银行库存现金的增减变动情况,属于资产类科目 库存现金 (二)吸收存款”科目 核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款的增减变动情况。包括单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款,属于负债类科目。本科目按存款的类别和存款的单位分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。存入数额及计付的利息 吸收的除同业存放款项以外各种存款数额 支取数额 吸收存款 “应付利息”科目 核算商业银行按照合同约定应支付的利息。包括吸收存款和发行债券等

6、应支付的利息。属于负债类科目 到期实际支付的利息 应付利息 按合同利率计算确定的应付未付利息 应付未付利息 “利息支出”科目 核算商业银行吸收的各种存款以及与其他金融机构发生资金往来业务、卖出回购证券等产生的利息支出，属于损益类科目 按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用金额 期末转入“本年利润“科目的数额 实际利率与合同利率差异较小的也可采用合同利率计算确定的利息费用 利息支出 五、存款业务会计核算的有关规定五、存款业务会计核算的有关规定 P48（一）吸收存款的确认与计 量 （二）吸收存款利息费用的确认与计量 第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算?一、单位活期存款业务的核算?二

7、、单位定期存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算（一）单位活期存款存取现金的核算?1.存入现金的核算（存折户支票户相同）?借：库存现金?贷：吸收存款活期存款 单位户（本金）?2.支取现金的核算?借：吸收存款活期存款 单位户（本金）?贷：库存现金?3、结计利息的核算?资产负债表日 计提利息:?借：利息支出?贷：应付利息?结息日次日 转入本金:?借：应付利息?贷：吸收存款 活期存款单位户（本金）（二）单位活期存款利息的计算（二）单位活期存款利息的计算 一般规定:单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息。每季度末月的20日为结息日(从上季末月日至本季末2日)，次日转帐付息。对活

8、期存款的天数按照实际天数计算（日历天数）；单位存款利息不需交纳利息税（活期、定期）利息=本金 利率 存期?本金计至元位 利率为结息日挂牌利率(季末月20日为结息日)存期“算头不算尾”（存入日至支取或付息前一日）。但若遇结息日，存期的计算“算头又算尾”利率与存期保持一致：年利率 12=月利率 月利率 30=日利率?计息方法：?余额表计息法（余额经常变动的账户）?金融企业每日营业终了时,将各计息分户账的最后余额填入余额表内,求得累计计息积数,并据此计算利息的一种方法。?应付利息=应计息日余额积数日利率?=（累计日余额积数错帐少记金额错帐日数?错帐多记金额错帐日数）日利率?分户账页计息法（余额不经常

9、变动的账户）在营业终了时,将存款账户的昨日账面余额乘以该余额再次变动前一天所延续的日数而计算求得积数,并据此计算利息的一种方法?应付利息=应计息日余额积数日利率?=（变动前存款余额该余额实存天数）日利率?目前银行的利息都由计算机逐户按余额表计息法自动计算 分户账页计息法 户名：甲单位 月利率0.8 2004年 月 日 摘要 借 贷 借或贷 余额 日 数 积数 备注 9 1 承前页 贷 50000 72 8000000 6.21-8.31 10 500000 1 10 10天 1114 4天 11 转收 70000 120000 4 480000 1200004 15 汇出 30000 9000

10、0 6 540000 9000006 92 9520000 1520 6天 21 结息 253.87 90253.87 红 线表示已结付利息 9520000 0.8 30253.87 （三）单位活期存款账户的账务核对 存款账户的账务核对简称对账,是指商业银行和单位为了 保持账务的一致性,二者将各自的存款账相互进行核对的一种活动.1.随时对账（支票户、存折户）2.定期对账（支票户）年终对账 季终对账 二、单位定期存款业务的核算二、单位定期存款业务的核算 单位定期存款的起存金额为1万元，多存不限，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次。（一)单位定期存款存入的核算 单位定期存款存入方

11、式可以是现金存入和转账存入。其会计分录为：现金存入时：借：库存现金 贷：吸收存款定期存款 单位户(本金)转账存入时：借：吸收存款活期存款，单位户(本金)贷：吸收存款定期存款单位户(本金)(二)单位定期存款支取的核算 存款单位支取单位定期存款时，只能以转账方式将存款转入其基本存款账户，不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金。1到期支取的处理 借：吸收存款-定期存款 单位户(本金)应付利息 贷：吸收存款一活期存款单位户(本金)2提前支取的处理 单位定期存款可以全部或部分提前支取，但若办理部分提前支取，则以一次为限。部分提前支取时，若剩余定期存款不低于起存金额，银行按支取日挂牌公告的活期利

12、率计息，并为定期存款剩余金额开具新存单,采取“满付实收，更换新证实书”的做法；若剩余定期存款低于起存金额，银行按支取日挂牌公告的活期利率计息，并对该项定期存款予以清户。借：吸收存款定期存款单位户(本金)(全部本金)应付利息 (提前支取部分利息)货：吸收存款一一活期存款单位户(本金)借：吸收存款一一活期存款单位户(本金)贷：吸收存款一一定期存款 单位户(本金)(未支取本金)3逾期支取的处理 单位定期存款若逾期支取，银行除计算到期利息外，对逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息(不分段计息)。(三)单位定期存款利息的核算 1利息计算的公式 单位定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，

13、按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随本清。(1)计息期为整年或整月时，计息公式为：利息=本金年(月)数年(月)利率 (2)计息期有整年或整月，又有零头天数时，计息公式为：利息=本金年(月)数年(月)利率+本金零头天数日利率 (3)将计息期全部化为实际天数计算利息时，计息公式为：利息=本金实际天数日利率 上述(1)和(2)公式中的年(月)数，按对年、对月、对日计算；(2)公式中的零头天数，按“算头不算尾”的方法计算实际天数；(3)公式中的实际天数，即每年为365天(闰年366天)，每月为当月公历实际天数。2利息计算的有关规定 (1)单位定期存款在原定存期内的利息，按存入日(开户日)挂牌公告的利

14、率计算，存期内遇利率调整，不分段计息。(2)(2)单位定期存款全部提前支取时，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息(不分段计息)。(3)(3)单位定期存款部分提前支取时，若剩余定期存款不低于起存金额，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息(不分段计息)，未支取部分按 原定存期及到期日另开新存单，到期时按原存款开户日挂牌公告的利率计算利息；部分提前支取时，若剩余定期存款低于起存金额，则对该项定期存款予以清户，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息(不分段计息)。(4)(4)单位定期存款逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息(不分段计息)。（5)5)单位定期存款的

15、到期日若为节假日，可于节假日前最后一个营业日办理支取手续，银行扣除提前支取天数后，按存入日挂牌公告的利率计算利息。节假日后支取的，按逾期支取计算利息。3利息的计提与支付 资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款利息调整”科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。借：利息支出 贷：应付利息 第三节 个人储蓄业务的核算?一、个人储蓄业务的原则和分类?二、个人活期储蓄存款的核算?三、个人定期储蓄存款的核算 一、储蓄业务的原则和分类 存款自

16、愿,取款自由,存款有息,为储户保密.储蓄业务 活期储蓄 定期储蓄 整存整取 零存整取 整存零取 存本取息 定活两便储蓄 个人通知存款 教育储蓄 二、活期储蓄存款的核算?1.存入的核算（开户、续存）实名制?借：库存现金?贷：吸收存款活期储蓄存款人户?2.支取的核算（取款、销户）?借：吸收存款活期储蓄存款 人户?贷：库存现金?借：吸收存款活期储蓄存款(本金）人户?应付利息?贷：应交税费应交利息税?库存现金（本利和利息税）?3、结计利息的核算?资产负债表日：计提利息：?借：利息支出?贷：应付利息?季末月20日为结息日?次日转入本金：?借：应付利息?贷：应交税费应交利息税?吸收存款活期储蓄存款人户 活

17、期储蓄存款利息的计算活期储蓄存款利息的计算 活期储蓄存款按季结息，每季度末月的20日为结息日，按照结息日挂牌活期存款利率 结算出利息,计息期间遇利率调整不分段计息，并将利息转存本金.存期按照对年360天 对月 30天计算.如果天数有零头则按实际天数计算,并采用“算头不算尾”的方法.活期 储蓄存款计息天数也可按实际天数。个人储蓄存款利息需交纳利息税。应付利息=累计日余额计息积数日利率 =（开户金额开户日至计息日天数 续存金额续存日至计息日天数 支取金额支取日至计息日天数）日利率 例某个人2006 年4月1日在某商业银行存入活期存款2000 元,5月12日支取500元.现行活期存款利率为0.72%

18、,计算6月1日银行支付给储户的利息。（对月计算）4月1日-6 月1日（不算）的天数为60天,其开户积数为 120000(2000 60)5 月12日-6月1日（不算）的天数为20天,其支取积数为 10000元(500 20)应付利息=(120000 10000)0.72%360=2.2元?借：应付利息 2.2?贷：应交税费应交利息税 0.44?库存现金 1.76 三、个人定期储蓄存款的核算?整存整取?整存整取储蓄存款50元起，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次。在原定存期内的利息，一律按存入日银行挂牌利率计付利息，存期内遇利率调整，不分段计息。?1.存入的核算?借：库存现金?

19、贷：吸收存款 定期储蓄存款 整存整取人户?2、计提利息的核算?借：利息支出?贷：应付利息?.3、支取本息的核算?（1）到期支取本息的核算?借：吸收存款定期储蓄存款 整存整取（本金）?应付利息（累计预提利息）?贷：应交税费应交利息税（利息税利息利息税率）?库存现金（本利和利息税）?本金(2)过期支取 整存整取定期储蓄存款过期支取时，其处理手续与到期支取相同，只是在计算利息时，除了计算到期利息外，还应按规定计算过期利息。(3)提前支取 整存整取定期储蓄存款未到期，若储户急需资金，可凭本人有效身份证件办理全部或部分提前支取，若办理部分提前支取，则每张存单以一次为限。全部提前支取 整存整取定期储蓄存款

20、全部提前支取时，储户在向银行提交未到期存单的同时，还应交验本人有效身份证件。银行查验无误后，将证件名称、号码、发证机关记录在存单背面，并在存单和卡片账上加盖“提前支取戳拒，按提前支取规定计付整存整取定期储蓄存款 部分提前支取时，银行查验存单和身份证件无误，并按规定办理有关手续后，还应按“满付实收、更换新存单”的做法，将原存单本金视同全部支取并收回原存单，按规定计算提前支取部分利息；对未支取部分的本金另开新存单，重新编列账号，并在新存单上注明原存入日期、原存期、原到期日和利率，以及“由号存单部分转存”字样。在收回的原存单上注明“部分支取元”字样，并在开销户登记簿上也作相应记载。其余手续可参照前述

21、到期支取和开户时办理。其会计分录为：借：吸收存款定期储蓄存款 整存整取x人户 (全部本金)应付利息定期储蓄利息户 (提前支取部分利息)贷：库存现金 借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取人户(未支取部分本金)应交税费 应交利息税户 4利息计算与核算P71、P73例3-8、例3-9 零存整取 零存整取定期储蓄存款每月固定存额，5元起存，多存不限，存期分一年、三年、五年三个档次，存款金额由储户自定，每月存入一次，中途如漏存一次，应在次月补存，未补存者或漏存次数在一次以上者，视同违约，并在存折上打印违约标志，对违约后存入的部分，支取时按活期存款利率计息。1开户和续存 借：库存现金 贷：吸收存

22、款定期储蓄存款零存整取 人户 2.支取（1）到期支取 借：吸收存款定期储蓄存款一一零存整取x人户 应付利息一一定期储蓄利息户 贷：库存现金 借：库存现金 贷：应交税费应交利息税户 (2)过期支取 。零存整取定期储蓄存款过期支取时，其处理手续与 到期支取相同，只是在计算利息时，除了计算到期利息外，还应按规定计算过期利息。(3)提前支取 零存整取定期储蓄存款未到期，若储户急需资金，可办理全部提前支取。不能 办理部分提前支取。3利息计算 (1)到期支取的利息计算 零存整取定期储蓄存款到期支取时，按开户日挂牌公告的利率计付利息，存期内遇利率调整，不分段计息。其利息的计算具体可采用月积数计息法和固定基数

23、计息法。月积数计息法 月积数计息法是将零存整取储蓄存款分户账的每月存款余额乘以实存月数，计算出月积数，到期支取时，将月积数累加起来求出累计计息月积数，再乘以适用的月利率，即为所计算的到期利息。将所计算的到期利息，扣除利息所得税后，便为实际应支付给储户的税后利息。计息公式为：利息=累计计息月积数月利率 公式:应付利息=累计月余额积数月利 率 =(首次余额+未次余额)存款次数2 月利 率 例某储户采用零存整取方式，每月存入10元，存期1年。假设月利率6，计算应付利息额。应付利息=（10+10 12）12 2 6=4.68（元）固定基数计息法：根据固定基数的不同分为两种计算方法：?每月每元存入金额的

24、到期利息为固定利息基数?每元支取本金的到期利息为固定利息基数 例3-10 p76 (2)提前支取的利息计算 零存整取定期储蓄存款未到期，储户全部提前支取时，应按照实际存期计算月 积数，并按照支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息。（3）过期支取的 利息计算 零存整取定期储蓄存款过期支取时，应当分别到期利息和过期利息，到期利息按前述规定和方法计算，过期利息按最后余额和过期月数及支取日挂牌公告的活期存款利率计算。采用月积数计息法计算零存整取定期储蓄存款利息时，提前支取和过期支取的存期，凡是满整月的，按对月计算，不足整月的零头天数不计利息。整存零取 整存零取定期储蓄存款1 000元起存，存期分一年、三

25、年、五年三个档次，本金一次存入，由储蓄机构发给存单，凭存单分期支取本金，支取期分一个月、三个月、半年一次，由储户与储蓄机构协商确定，利息于存款到期结清时一并计付。1开户 借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款 整存零取人户 2分次支取 借：吸收存款定期储蓄存款整存零取人户 贷：库存现金 3结清 借：吸收存款定期储蓄存款整存零取人户（最后取本金额）应付利息定期储蓄利息户 贷：库存现金 借：库存现金 贷：应交税费一应交利息税户 4利息计算与核算利息计算与核算 整存零取定期储蓄存款的利息，可参照零存整取定期储蓄存款采用月积数计息法进行计算。到期支取时，用到期时累计计息月积数，乘以开户日挂牌公告的相应

26、月利率计算到期利息；全部提前支取时，按实存金额、实际存期及全部提前支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息；过期支取时，除了按规定计算到期利息外，过期部分按最后余额与过期期限及支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息。资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款利息调整”科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。应付利息=累计月余额积数月利 率 =本金平均值存期月数月利 率 (存入本金+每期支取本金)2 支取次数 每次间隔月数 月利率 例某储户

27、采用整存零取方式，一次存入4800元，存期1年。每 3个月支取一次，每次支取 1200元，假设月利率7.5，计算应付利息额。应付利息=（4800+1200）2 4 3 7.5=270（元）存本取息存本取息 存本取息定期储蓄存款5000元起存，存期分一年、三年、五年三个档次，本金一次存入，由储蓄机构发给存款凭证，到期一次支取本金，利息凭存单分期支取，可以一个月或几个月取息一次，由储户与储蓄机构协商确定。1开户 借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款存本取息 人户 2分次支取利息 借：应付利息定期储蓄利息户 贷：库存现金 应交税费应交利息税户 取息日未到不得提前支取利息，取息日未取息，以后可以随时

28、取息，但不计复息。3支取本金 (1)到期支取本金 借：吸收存款定期储蓄存款存本取息x人户 (全部本金)应付利息 定期储蓄利息户 (最后一次利息)贷：库存现金 借：库存现金 贷：应交税费应交利息税户 (2)过期支取本金 存本取息定期储蓄存款过期支取时，其处理手续与到期支取相同，只是还应按规定计付过期利息。(3)提前支取本金 存本取息定期储蓄存款未到期，储户如需提前支取本金，可凭本人有效身份证件办理全部提前支取。存本取息定期储蓄存款不能办理部分提前支取。办理全部提前支取的手 续与其他定期储蓄存款全部提前支取基本相同，只是除了按规定计算提前支取的利息外，对于已支付的利息，还应编制红字现金付出传票予以

29、冲回。其会计分录为：借：应付利息一定期储蓄利息户 (红字)贷：库存现金 (红字)应交税费应交利息税户 (红字)按提前支取的规定计算应付利息，并办理本息的支取手续。其会计分录为：借：吸收存款定期储蓄存款存本取息人户 。应付利息定期储蓄利息户 贷：库存现金 借：库存现金 贷：应交税费应交利息税户 需要注意的是，在全部提前支取的情况下，银行向储户支付现金时，应按上述会计分录中蓝字“库存现金”科目借、贷方差额减去红字“库存现金”后的金额办理付款手续。4利息计算与核算 存本取息定期储蓄存款每次取息的金额，应在开户时按挂牌公告的利率计算出到期应付利息总额，除以约定的取息次数计算得出。其公式为：每次取息额=

30、(本金存期利率)取息次数 储户提前支取全部本金时，应按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计算利息，并在办理付款时，应将已付给储户的利息扣回。储户过期支取本金时，其超过原定存期的部分，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款 利息调整”科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。练习题?一、单项选择题?1储户在存款时约定存款期限，一次存入一定数额的本金到期一次支取本息的储蓄存款称之为（）?A 整

31、存整取定期储蓄存款 B 存本取息定期储蓄存款?C零存整取定期储蓄存款 D整存零取定期储蓄存款?2下列储蓄存款业务中按税法规定不计收利息税的是（）?A活期储蓄 B定期储蓄 C定活两便储蓄 D教育储蓄?3将存款业务划分为经济组织存款居民个人储蓄和财政性存款其分类的角度是（）?A 按照期限划分 B按存款性质划分?C按存款产生的来源划分 D按币种划分?4按照现行规定活期存款的结息日应为每年的（）?A 12月31日 B6月30日 C6月20日 D每季末月20日?5下列存款中按规定不可支取现金的是（）?A单位活期存款 B单位定期存款 C活期储蓄存款 D定期储蓄存款 二、多项选择题?1下列单位存款账户中不可

32、办理工资性现金支出业务的有（）?A 基本存款账户 B一般存款账户?C临时存款账户 D专用存款账户?2列各项存款中属于一般性存款的有（）?A 中央预算收入存款 B地方金库存款?C经济组织存款 D 居民个人储蓄存款?3下列计算利息的方法中，属于零存整取定期储蓄的计息方法有（）?A 余额表计息法 B分户账页计息法?C月积数计息法 D固定基数计息法?4下列各项存款中，属于按存入时约定的利率计息的有（）?A 整存整取定期存款 B 零存整取定期存款?C活期存款 D整存零取定期存款?5我国存款账户按管理要求包括（）?A 人民币银行结算账户 B外币存款账户?C个人储蓄存款账户 D单位定期存款账户 三、判断题三、判断题?1一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。（）?2余额表计息法一般适用于存款余额不经常变化的单位。（）?3各种存款利息均应按存入时挂牌利率计算。（）?4单位定期存款的本息只能转账不能付现。（）?5按照存款产生的来源不同，存款可分为一般性存款和财政性存款。（）