《基础会计》课件第十章.ppt

1、第一节 会计核算形式的意义一、会计核算形式的意义一、会计核算形式的意义 会计核算形式也称会计核算组织程序、账务处理程序，是指会计凭证、账簿、财务报表和账务处理有机结合的方式。第一节 会计核算形式的意义 一个单位的性质、规模和业务繁复程序决定其适用的账务处理程序。不同的账务处理程序，对汇总凭证、登记总分类账的依据和办法的要求不同。组织一套科学合理的会计核算形式，对企业的会计核算工作具有十分重要的意义。第一节 会计核算形式的意义l1有利于规范会计核算组织工作。l2有利于保证会计核算工作质量。l3有利于提高会计核算工作效率。l4有利于节约会计核算工作成本。l二、设计会计核算形式的基本要求二、设计会计

2、核算形式的基本要求第一节 会计核算形式的意义三、会计核算形式的种类及分类依据三、会计核算形式的种类及分类依据（一）会计核算形式的种类（一）会计核算形式的种类（1）记账凭证会计核算形式；）记账凭证会计核算形式；（2）科目汇总表会计核算形式；）科目汇总表会计核算形式；（3）汇总记账凭证会计核算形式；）汇总记账凭证会计核算形式；（4）多栏式日记账会计核算形式；）多栏式日记账会计核算形式；（5）日记总账会计核算形式。）日记总账会计核算形式。第一节 会计核算形式的意义（二）会计核算形式的分类依据（二）会计核算形式的分类依据第二节 记账凭证核算形式一、记账凭证核算形式的基本内容一、记账凭证核算形式的基本内

3、容 记账凭证核算形式，是指经济业务发生后，根据所填制的记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编制财务报表的一种会计账务处理程序。二、记账凭证核算形式下会计凭证和账簿二、记账凭证核算形式下会计凭证和账簿的设置的设置第二节 记账凭证核算形式采用记账凭证账务处理程序，一般设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。现金、银行存款日记账和总分类账均可用三栏式；明细分类账可根据需要用三栏式或数量金额式或多栏式；记账凭证可用一种通用格式，也可将收款凭证、付款凭证和转账凭证同时应用。在这种核算形式下，总分类账一般是按户设页。第二节 记账凭证核算形式三、记账凭证核算形式的基本步骤三、记账凭证核算形式的

4、基本步骤原始凭证原始凭证汇 总 表记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证现 金 日 记 账银行存款日记账总 分 类 账明细分类账会计报表会计报表1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2.根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3.根据各种记账凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细分类账。4.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。5.月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账的有关账户的余额相互核对。6.月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。第二节 记账凭证核算形式四、记账凭证核算形式的优缺点及适用范围四、记账凭证核算形式的优缺点及适用范围

5、（一）记账凭证核算形式的优点（一）记账凭证核算形式的优点 优点是：手续简便。由于这种核算形式是根据记优点是：手续简便。由于这种核算形式是根据记账凭证直接登记总账，记账程序简便。账凭证直接登记总账，记账程序简便。（二）记账凭证核算形式的缺点（二）记账凭证核算形式的缺点 缺点是：由于是根据记账凭证直接登记总账，在缺点是：由于是根据记账凭证直接登记总账，在业务量较大时会增加登记总账的工作量。因此，业务量较大时会增加登记总账的工作量。因此，这种核算形式一般只适用于规模较小、经济业这种核算形式一般只适用于规模较小、经济业务较少的单位。务较少的单位。（三）记账凭证核算形式的适用范围（三）记账凭证核算形式的

6、适用范围第三节 科目汇总表核算形式一、科目汇总表核算形式的基本内容一、科目汇总表核算形式的基本内容科目汇总表核算形式，又称记账凭证汇总科目汇总表核算形式，又称记账凭证汇总表核算形式，是根据记账凭证定期编制表核算形式，是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计账务处理程序。种会计账务处理程序。第三节 科目汇总表核算形式这种会计账务处理程序是在记账凭证账这种会计账务处理程序是在记账凭证账务处理程序的基础上，针对记账凭证数务处理程序的基础上，针对记账凭证数量多，登记总分类账工作量大，不宜采量多，登记总分类账工作量大，不宜采用记账凭证核算形式的情况

7、而发展形成用记账凭证核算形式的情况而发展形成的。它的主要特点是，先定期（一般为的。它的主要特点是，先定期（一般为每隔五日或每旬）地将会计期间内全部每隔五日或每旬）地将会计期间内全部的记账凭证汇总编制成科目汇总表，然的记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账后根据科目汇总表登记总分类账 二、科目汇总表核算形式下的会计凭证和二、科目汇总表核算形式下的会计凭证和账簿的设置账簿的设置第三节 科目汇总表核算形式三、科目汇总表的编制方法三、科目汇总表的编制方法 科目汇总表基本的编制方法是：根据一定科目汇总表基本的编制方法是：根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计时期内的全部记账凭证

8、，按照相同会计科目进行归类，定期（每科目进行归类，定期（每10天或天或15天，天，或每月一次）分别汇总每一个账户的借、或每月一次）分别汇总每一个账户的借、贷双方的发生额，并将其填列在科目汇贷双方的发生额，并将其填列在科目汇总表的相应栏内，借以反映全部账户的总表的相应栏内，借以反映全部账户的借、贷方发生额。借、贷方发生额。其格式如下：其格式如下：第三节 科目汇总表核算形式四、科目汇总表核算形式的基本步骤四、科目汇总表核算形式的基本步骤原始凭证原始凭证汇 总 表记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证现 金 日 记 账银行存款日记账总分类账明 细 分类账会计报表会计报表科目汇总表科目汇总表1.根据原始凭证

9、或原始凭证汇总表填制记账凭证。2.根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3.根据各种记账凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细分类账。4根据记账凭证每日或定期编制记账凭证汇总表。5根据记账凭证汇总表每日或定期登记总分类账。6月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额相互核对。7月末，根据总分类账和明细分类账的有关资料编制会计报表。第三节 科目汇总表核算形式五、根据科目汇总表登记总账的过程举例（教材）六、科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围记账凭证汇总表账务处理程序的优点优点是：由于总账是根据记账凭证汇总表进行登记的，所以能够减少登记

10、总分类账的工作量；同时，还可以根据记账凭证汇总表对全会计科目的借方发生额、贷方发生额进行试算平衡，能够及时并纠正记账过程中的差错，保证会计记录的质量。记账凭证汇总表账务处理程序的缺点缺点是：由于记账凭证汇总表和总分类账中，不反映科目对应关系和经济业务的来龙去脉，因而不便于分析检查企业的经济活动情况和核对账目。因此，记账凭证汇总表账务处理记账凭证汇总表账务处理程序一般适用于规模较大、业务量较多的单位。程序一般适用于规模较大、业务量较多的单位。第四节 汇总记账凭证核算形式一、汇总记账凭证核算形式的涵义一、汇总记账凭证核算形式的涵义汇总记账凭证核算形式，是一种根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以

11、登记总分类账的会计账务处理程序。二、汇总记账凭证核算形式下的会计凭证和会计账簿的二、汇总记账凭证核算形式下的会计凭证和会计账簿的设置设置采用这种账务处理程序，主要设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。现金日记账和银行存款日记账采用三栏式，总分类账可以是三栏式，也可以是多栏式，明细分类账可采用三栏式、数量金额式或多栏式。汇总记账凭证须分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种，分别根据收款、付款、转账三种记账凭证汇总填制。第四节 汇总记账凭证核算形式三、汇总记账凭证的种类与编制方法三、汇总记账凭证的种类与编制方法汇总记账凭证定期编制，间隔天数视业务量多少而定，一般为每隔5天

12、或10天，每月汇总编制一张，月终结出合计数，据以登记总分类账1汇总收款凭证，是根据现金、银行存款的收款凭证，分别按现金、银行存款科目的借方设置，定期按贷方科目加以归类汇总，月终时结出合计数，并据以登记总账。第四节 汇总记账凭证核算形式2汇总付款凭证，是根据现金、银行存款的付款凭证，分别按现金、银行存款科目的贷方设置，定期按借方科目加以归类汇总，月终时结出合计数，并据以登记总分类账。3汇总转账凭证，一般根据转账凭证的贷方科目设置，并按对应的借方科目归类汇总，定期进行填列，月终时，结出本科目的合计数，并据以登记总账。应当指出，应当指出，汇总转账凭证只能是一贷一借或一贷多借，而不能相反。如果在汇总转

13、账凭证中科目对应关系是多借多贷或一借多贷的会计分录，应分解为几个简单会计分录，然后再予以汇总记账。第四节 汇总记账凭证核算形式四、汇总记账凭证核算形式的基本步骤四、汇总记账凭证核算形式的基本步骤原始凭证原始凭证汇 总 表记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证现 金 日 记 账银行存款日记账总分类账明 细 分类账会计报表会计报表 收 付 转 款 款 款汇总记账凭证1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2.根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3.根据各种记账凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细分类账。4根据记账凭证每日或定期编制记账凭证汇总表。5根据汇总记账凭证登记总

14、分类账。6月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额相互核对。7月末，根据总分类账和明细分类账的有关资料编制会计报表。汇总记账凭证格式说明举例 汇总收款凭证 贷方科目：银行存款 20年1月份 汇银收字1号贷方科目金 额总账页次1日10日收款凭证11日20日收款凭证21日31日收款凭证合 计借方贷方短期借款30 000 30 00略略应交税金 7 990 7 990产品销售收入 47 000 47 000投资收益 5 000 5 000应收账款 21 06021 060合 计30 00059 99021 060111 050 汇总付款凭证贷方科目：银行存款

15、20年1月份 汇银付字1号借方科目金 额总账页次1日10日付款凭证11日20日付款凭证21日31日付款凭证合 计借方贷方材料采购30 000 30 000略略应交税金5 100 5 372应付账款46 800 46 800产品销售费用 1 500 1 500待摊费用 3 600 3 600现金 10 000 10 000管理费用 600 600制造费用 1 0002 0003 000合 计81 90016 7002 000100 600 汇总转账凭证贷方科目：应付账款 20年1月份 汇转字2号借方科目金 额总账页次1日10日转账凭证11日20日转账凭证21日31日转账凭证合 计借方贷方材料采购

16、20 000 20 000略略应交税金3 400 3 400 合 计23 400 23 400 第四节 汇总记账凭证核算形式五、汇总记账凭证核算形式的优缺点及适五、汇总记账凭证核算形式的优缺点及适用范围用范围汇总记账凭证财务处理程序的优点是：由于总分类账是定期根据汇总记账凭证进行登记，因此，减轻了登记总分类账的工作。同时，由于汇总记账凭证是根据记账凭证按照科目对应关系进行编制的，因此，它可以明确地反映科目对应关系，反映经济业务的来龙去脉，便于检查、分析和核对账目。第四节 汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证财务处理程序的缺点是：汇总记账凭证财务处理程序的缺点是：由于汇总转账凭证是按照会计科目的贷由

17、于汇总转账凭证是按照会计科目的贷方设置和编制的，因此，在企业经济业方设置和编制的，因此，在企业经济业务不多的企业中，涉及贷方科目的转账务不多的企业中，涉及贷方科目的转账凭证，不会出现很多，这起不到简化记凭证，不会出现很多，这起不到简化记账工作的作用。该种核算形式一般适用账工作的作用。该种核算形式一般适用于企业规模较大、经济业务量较多的单于企业规模较大、经济业务量较多的单位。位。第五节 会计核算形式应用举例本章结束【关闭窗口】记账凭证汇总表格式（一）记账凭证汇总表 年 月 日至 年 月 日 第 号会计科目借方金额 贷方金额总账页次会计科目总账页次1日至10日11日至20日21日至31日本月合计借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方 记账凭证汇总表格式（二）记账凭证汇总表格式（二）年年 月份月份本章结束