《基础会计》课件第六章.ppt

1、第六章第六章 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类2 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类一、会计凭证的意义会计凭证是记录经济业会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的面证明，是登记账簿的依据。依据。填制和审核会计凭证的意义（一）提供原始资料，（一）提供原始资料，传递经济信息传递经济信息（二）（二）据以登记会计账据以登记会计账簿，簿，进行会计核算进行会计核算（三）（三）明确经济责任，明确经济责任，加强经济责任制加强经济责任制（四）（四）实行会计监督，实行会计监督，促进会计控制促进会计控制 3 第一节第一

2、节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类二、会计凭证的种类会计凭证按照填制的会计凭证按照填制的程序和用途，可以分为原，可以分为原始凭证和记账凭证。始凭证和记账凭证。（一）原始凭证的种类1.原始凭证的概念原始凭证原始凭证是指在经济业是指在经济业务发生或完成时取得或务发生或完成时取得或填制的、用以记录和证填制的、用以记录和证明经济业务的发生或完明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，成情况，明确经济责任，并作为记账凭证原始依并作为记账凭证原始依据的一种会计凭证。据的一种会计凭证。4 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类2.原始凭证的种类原始凭证按其原始凭证按其来源不同，不同

3、，可以分为自制原始凭证可以分为自制原始凭证和外来原始凭证。和外来原始凭证。自制原始凭证：由本单：由本单位经办业务的部门和人位经办业务的部门和人员在执行和完成某项经员在执行和完成某项经济业务时所填制的凭证。济业务时所填制的凭证。外来原始凭证：企业和：企业和其他单位或个人发生业其他单位或个人发生业务关系时，从对方取得务关系时，从对方取得的原始凭证。如发票等。的原始凭证。如发票等。5 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类原始凭证按其反映业务的原始凭证按其反映业务的方法和填制手续不同，分为一手续不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭次凭证、累计凭证和汇总凭证。证。一次凭证：只是反映一项

4、经：只是反映一项经济业务或同时反映若干项同济业务或同时反映若干项同类经济业务的凭证，如类经济业务的凭证，如收据、收据、发票等。发票等。累计凭证：为了便于加强：为了便于加强管理和简化手续，用于连管理和简化手续，用于连续反映一定时期内若干项续反映一定时期内若干项不断重复发生的同类经济不断重复发生的同类经济业务的原始凭证。如业务的原始凭证。如限额限额领料单领料单。汇总原始凭证：根据许多：根据许多相同原始凭证或会计核算相同原始凭证或会计核算资料汇总起来而填制的凭资料汇总起来而填制的凭证。如证。如发料汇总表。发料汇总表。6领料单领料单领料单领料单领料单位：领料单位：编号：编号：用途：用途：年年 月月 日

5、日 发料仓库：发料仓库：材料材料编号编号材料材料类别类别名称名称规格规格计量计量单位单位数量数量价格价格请领请领实发实发单价单价金额金额备注：备注：合计合计主管：主管：记账：记账：单位负责人：单位负责人：领料人：领料人：发料人发料人：【关闭窗口】7 外来凭证外来凭证 原始凭证按来源分原始凭证按来源分 自制凭证自制凭证 一次凭证一次凭证 按填制方法不同分按填制方法不同分 累计凭证累计凭证 汇总凭证汇总凭证 原始凭证按其格式不同，可以分为通用原始凭证和专用原始凭证按其格式不同，可以分为通用原始凭证和专用原始凭证两种原始凭证两种 8 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类（二）记账凭

6、证的种类1.记账凭证的概念记账凭证是指根据审核记账凭证是指根据审核无误后的原始凭证或原无误后的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，始凭证汇总表填制的，用来确定会计分录并直用来确定会计分录并直接作为记账依据的会计接作为记账依据的会计凭证。凭证。2.记账凭证的种类记账凭证按其用途不同，可记账凭证按其用途不同，可以分为专用记账凭证和通用以分为专用记账凭证和通用记账凭证。记账凭证。专用记账凭证按其记录经济专用记账凭证按其记录经济业务的内容不同，业务的内容不同，可以分为可以分为收款凭证，付款凭证和转账收款凭证，付款凭证和转账凭证。凭证。9第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类小型企业为了简化

7、凭证小型企业为了简化凭证手续，只使用一种通用手续，只使用一种通用记账凭证，记录发生的记账凭证，记录发生的各种经济业务。各种经济业务。收款凭证、付款凭证和收款凭证、付款凭证和转账凭证格式在后面介转账凭证格式在后面介绍。绍。记账凭证按记账凭证按填制的方式不同，分为单式记账凭不同，分为单式记账凭证和复式记账凭证。证和复式记账凭证。10 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类单式记账凭证：在一张凭证：在一张凭证上只记一个会计科目的凭证，上只记一个会计科目的凭证，其对方科目不凭此记账，只其对方科目不凭此记账，只供参考。供参考。复式记账凭证：在一张凭证：在一张凭证上至少登记两个互相对应的上

8、至少登记两个互相对应的会计科目的凭证。会计科目的凭证。11记账凭证按其是否经过汇总，可分为非汇总记账凭证和汇总记账凭证按其是否经过汇总，可分为非汇总记账凭证和汇总记账凭证记账凭证 通用记帐凭证通用记帐凭证 记帐凭证按使用范围分记帐凭证按使用范围分 专用记帐凭证专用记帐凭证 收款凭证收款凭证 按反映业务的内容不同分按反映业务的内容不同分 付款凭证付款凭证 转帐凭证转帐凭证 单式记帐凭证单式记帐凭证 按填制的方式不同分按填制的方式不同分 复式记帐凭证复式记帐凭证12 第二节 原始凭证的填制与审核 一、原始凭证的基本内容（构成要素）1原始凭证的名称；原始凭证的名称；2填制凭证的日期及编号；填制凭证的

9、日期及编号；3填制凭证单位名称或者填制凭证单位名称或者填制人姓名；填制人姓名；4接受凭证单位名称；接受凭证单位名称；5经济业务内容、数量、经济业务内容、数量、单价和金额；单价和金额；6经办人员的签名或者盖经办人员的签名或者盖章。章。13 第二节 原始凭证的填制与审核 二、原始凭证的填制要求1记录真实。记录真实。2内容完整。内容完整。3手续完备。手续完备。4书写清楚、规范。书写清楚、规范。5连续编号。连续编号。6不得涂改、刮擦、挖补。不得涂改、刮擦、挖补。7填制及时。填制及时。14 第二节 原始凭证的填制与审核 三、原始凭证的填制方法收收 据据 年年 月月 日日 No：今收到今收到 交来交来人民

10、币（大写）人民币（大写）￥收款单位（公章）：收款单位（公章）：收款人（签章）收款人（签章）200 9 1200391刘红2003度学杂费伍仟元整 5000.00财务专用章张君 15 第二节 原始凭证的填制与审核 四、原始凭证的审核1审核原始凭证的真实性、合法性、合理性。2审核原始凭证的正确性。3审核原始凭证的完整性、及时性。16 第三节 记账凭证的填制和审核一、记账凭证的基本内容（构成要素）1记账凭证的名称；记账凭证的名称；2填制记账凭证的日期；填制记账凭证的日期；3记账凭证编号；记账凭证编号；4经济业务的内容摘要；经济业务的内容摘要；5会计科目（包括一级、会计科目（包括一级、二级或明细科目）

11、、记账方二级或明细科目）、记账方向和金额；向和金额；6记账标记；记账标记；7所附原始凭证张数和其所附原始凭证张数和其他有关资料；他有关资料；8填制人员、复核人员、填制人员、复核人员、记账人员、会计主管或其他记账人员、会计主管或其他指定人员审核签章，收款凭指定人员审核签章，收款凭证和付款凭证还要有出纳人证和付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。员的签名或盖章。17 第三节 记账凭证的填制和审核二、记账凭证的填制要求（一）编号必须连续（一）编号必须连续（二）摘要简明扼要（二）摘要简明扼要（三）科目运用正确，对应关系清（三）科目运用正确，对应关系清晰晰（四）空行注销正确（四）空行注销正确（五）注明附件

12、张数（五）注明附件张数18 第三节 记账凭证的填制和审核三、记账凭证填制的方法1.通用凭证的格式及填制方法通用凭证的格式及填制方法2.专用凭证的格式及填制方法专用凭证的格式及填制方法3.单式记账凭证的格式及填制方法单式记账凭证的格式及填制方法19通用记账凭证通用记账凭证 新华公司新华公司 记 账 凭 证 年年 月月 日日 字第字第 号号摘要摘要会计科目会计科目借方借方金额金额贷方贷方金额金额过过账账附附件件共共张张一级科目一级科目二级科目二级科目合计合计会计主管：会计主管：记账：记账：出纳：出纳：填制填制 审核审核：2004 09 01 记记 10 提现提现 库存现金库存现金 1000 1 银

13、行存款银行存款 1000￥1000￥1000 刘虹刘虹 编号的方法20专用记账凭证专用记账凭证1 新华公司新华公司 收 款 凭 证借方科目：借方科目：年年 月月 日日 字第字第 号号摘要摘要贷方科目贷方科目金额金额过账过账附附件件共共张张一级科目一级科目二级科目二级科目合计合计会计主管：会计主管：记账：记账：出纳：出纳：填制：填制：审核审核：银行存款银行存款 2004 09 01 收收 01销售产品销售产品 主营业务收入主营业务收入 500000 2 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税 85000￥585000刘军刘军刘虹马娟杨洋收 讫21偿还货款偿还货款 应付账款应付账款 武汉中百武汉中

14、百 450000 1￥450000专用记账凭证专用记账凭证2 新华公司新华公司 付 款 凭 证贷方科目：贷方科目：年年 月月 日日 字第字第 号号摘要摘要借方科目借方科目金额金额过账过账附附件件共共张张一级科目一级科目二级科目二级科目合计合计会计主管：会计主管：记账：记账：出纳：出纳：填制：填制：审核审核：付 讫银行存款银行存款 2004 09 01 付付 01刘军刘军刘虹马娟杨洋22专用记账凭证专用记账凭证3 新华公司新华公司 转 账 凭 证 年年 月月 日日 字第字第 号号摘要摘要会计科目会计科目借方借方金额金额贷方贷方金额金额过过账账附附件件共共张张一级科目一级科目二级科目二级科目合计合

15、计会计主管：会计主管：记账：记账：出纳：出纳：填制：填制：审核审核：2004 09 01 转转 01计提折旧计提折旧 管理费用管理费用 折旧费折旧费 70000 累计折旧累计折旧 70000 1￥70000￥70000刘军刘军刘虹马娟杨洋23单式记账凭证单式记账凭证3 新华公司新华公司 借项记账凭证 对应科目：对应科目：年年 月月 日日 第第 号号摘要摘要一级科目一级科目二级科目二级科目金额金额过过账账附附件件共共张张 合计合计会计主管：会计主管：记账：记账：出纳：出纳：填制：填制：审核审核：累计折旧累计折旧 04 09 01 1计提折旧计提折旧 管理费用管理费用 折旧费折旧费 80000 1

16、￥80000刘军刘军刘虹马娟杨洋24单式记账凭证单式记账凭证3 新华公司新华公司 贷贷项记账凭证 对应科目：对应科目：年年 月月 日日 第第 号号摘要摘要一级科目一级科目二级科目二级科目金额金额过过账账附附件件共共张张 合计合计会计主管：会计主管：记账：记账：出纳：出纳：填制：填制：审核审核：管理费用管理费用 04 09 01 1计提折旧计提折旧 累计折旧累计折旧 80000 1￥80000刘军刘军刘虹马娟杨洋25 第三节 记账凭证的填制和审核 四、记账凭证的审核1填制依据是否真实。填制依据是否真实。2填写项目是否齐全。填写项目是否齐全。3会计科目是否正确。会计科目是否正确。4金额是否正确。金

17、额是否正确。5书写是否正确。书写是否正确。26 第四节 会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 指会计凭证从填制或取得开始，到整理装订归档为止，指会计凭证从填制或取得开始，到整理装订归档为止，在本单位内部有关部门和人员之间，按规定的要求进行传送在本单位内部有关部门和人员之间，按规定的要求进行传送和处理的程序。和处理的程序。二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 会计凭证是重要的经济档案，应按国家有关部门规定的会计凭证是重要的经济档案，应按国家有关部门规定的会计档案管理规定进行保管。会计档案管理规定进行保管。各月的记帐凭证记完帐后，都要按编号顺序整理，加上各月的记帐凭证记完帐后，都要按编号顺序整理，加上封面、封底装订成册，由专人负责分类管理，年终应登记归封面、封底装订成册，由专人负责分类管理，年终应登记归档。档。27本章结束本章结束