《税法》课件第10章-税收征管法.ppt

1、 学习目标学习目标 通过本章学习，掌握税务管理、税款征收的法律规定、熟悉税务检查的法律规定、了解违反税收法律制度的法律责任。重点问题重点问题 能够掌握税收征管法的适用范围，掌握税务登记、纳税申报和税款征收、税收保全措施和强制执行措施及税务检查、违反税务管理基本规定行为的处罚，能够对税收征收管理有一个全面的认识。能够运用税收征管法对相关案例进行分析。第一节第一节 税收征管法概述税收征管法概述一、税收征管法的概念一、税收征管法的概念税收征收管理法是调整、规范税收征收管理法是调整、规范税收征收管理的法律规范的总税收征收管理的法律规范的总称，是有关税收征收管理法律称，是有关税收征收管理法律规范的总称，

2、包括税收征收管规范的总称，包括税收征收管理法及税收征收管理的有关法理法及税收征收管理的有关法律、法规和规章。律、法规和规章。二、税收征管法的立法作用（一）税收征管法有利于加强税收征收管理（一）税收征管法有利于加强税收征收管理（二）税收征管法有利于规范征纳行为（二）税收征管法有利于规范征纳行为（三）税收征管法有利于保障收入（三）税收征管法有利于保障收入（四）税收征管法有利于保护合法权益（四）税收征管法有利于保护合法权益（五）税收征管法有利于促进经济发展和社会进步（五）税收征管法有利于促进经济发展和社会进步三、税收征管法的适用范围 征管法第二条规定：征管法第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税

3、收凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。的征收管理，均适用本法。”这就明确界定了征管法的适这就明确界定了征管法的适用范围。用范围。我国税收的征收机关有税务、海关、财政等部门，税务机关我国税收的征收机关有税务、海关、财政等部门，税务机关征收各种工商税收，海关征收关税。征管法只适用于由征收各种工商税收，海关征收关税。征管法只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。税务机关征收的各种税收的征收管理。海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定。法规的规定。值得注意的是，目前还有一部分费由税务机关征收，如教育值得注

4、意的是，目前还有一部分费由税务机关征收，如教育费附加。这些费不适用征管法，不能采取征管法规费附加。这些费不适用征管法，不能采取征管法规定的措施，其具体管理办法由各种费的条例和规章决定。定的措施，其具体管理办法由各种费的条例和规章决定。四、税收征管法的遵从主体（一）税务行政主体税务机关（一）税务行政主体税务机关（二）税务行政管理相对人（二）税务行政管理相对人纳税人、扣缴义务人和其他纳税人、扣缴义务人和其他有关单位有关单位 （三）有关单位和部门（三）有关单位和部门第二节第二节 税务管理税务管理一、税务登记一、税务登记税务登记又称纳税登记，是税务机关依据税法的规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记并

5、据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务。1.开业税务登记登记的对象：从事生产、经营的纳税人；其他纳税人。1.开业税务登记登记的时间和地点：从事生产、经营的纳税人：自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。其他纳税人：应按规定自负有纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。某税务所在2014年6月12日实施检查中，发现星文商店（个体）2014年5月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记

6、。据此，该税务所于2014年6月13日作出责令星文商店必须在2014年6月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按征管法有关规定处以罚款的决定。本处理决定是否有效？小案例 本处理决定无效。企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位以及非从事生产经营但依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人，均需办理税务登记。从事生产经营的纳税人，自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。本案例中星文商店自2014年5月20日领取营业执照到2014年6月13日还不到30日，尚未违反上述规定，因此，税务机所对其作出责令限期改正的处理

7、决定是错误的。解答：纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料：营业执照或登记证书，或者其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；组织机构统一代码证书。其他需要提供的有关证件。1.开业税务登记税务登记表的内容：（1）单位名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件的号码；（2）住所、经营地点；（3）经济性质；（4）企业形式、方式；（5）生产经营范围、经营方式；（6）注册资金（资本）、投资总额、开户银行及账号；（7）生产经营期限、从业人数、营业执照号码；（8）财务负责人、办税人员；（9）其他有关事项。1

8、.开业税务登记税务登记证：税务机关对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，应当在收到之日起30日内审核完毕。符合规定的纳税人予以登记，发给税务登记证件及其副本，确定纳税人所适用的税种、税目、税率、报缴税款的期限、征收方式和缴库方式。税务登记证应当载明：纳税人姓名、统一代码、法定代表人或负责人、详细地址、经济性质（或经营类型）、经营方式、经营范围（主管、兼管）、经营期限和证件有效期等。从事生产经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。1.开业税务登记2.变更税务登记 从事生产、经营的纳税人，税务登记内

9、容发生变化时，应向原税务机关申报办理的变更税务登记的手续。适用范围 时间要求 增值税一般纳税人被取消资格，办理税务变更登记需要提交的证件 3.注销税务登记 注销税务登记是指纳税人需终止履行纳税义务时向税务机关申报办理的税务登记手续。适用范围 时间要求 注销税务登记的程序。4.停业与复业税务登记 实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停业登记表。纳税人的停业期不得超过一年。5.外出经营报验登记 纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税

10、务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。税务机关按照一地一证的原则核发外出经营活动税收管理证明，其有效期限一般为30日，最长不得超过180天。纳税人应当在外出经营活动税收管理证明注明进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并按规定提交有关证件、资料。纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并结清税款、缴销发票。6.税务登记证的作用与管理（1）税务登记证的作用 申报办理减税、免税和退税；领购发票；申报办理外出经营税收管理证明；申报办理税务机关规定的其他有关事项。（2）税务登记证的管理二、账薄、凭证管理二、账薄、凭证管理账簿、凭证是纳税人进行生产经营活

11、动和核算财务收支的重要依据，也是税务机关对纳税人征税、管理、核查的重要依据。1.账簿、凭证管理设置账簿的范围会计核算要求 财务会计制度管理 账簿、凭证的保管 2.发票管理 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票的种类、样式和内容 发票的印制 发票的领购（对象、程序）发票的开具和保管 发票的检查 网络发票及其管理3.税控装置的使用管理 税控装置是指以遏止在交易过程中实施作弊行为而达到有效控制税源为目的，具有正确反映纳税人收入情况、保证计税依据和有关数据的正确生成、安全传递及可靠存储，自动打印发票，并能实现税收控制、管理的电子收款机和支持该电子收款

12、机的管理系统。2012年5月起，根据征管法的需要，县地税局在饮食行业中依法强制推广使用税控收款机。某个体餐馆在税务机关的监督下安装了税控收款机。同年7月中旬，地税局发现该餐馆在6月初自行改动了税控装置，并虚假申报纳税，导致少缴6月份应纳税款2000元。该县地税局于是发出责令限期改正通知书，在履行告知程序后，对其自行改动税控装置的行为处500元罚款，并依照法定程序对其偷税行为作出补缴税款、加收滞纳金，并处1000元罚款的决定。小案例 【解答】纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万

13、元以下的罚款。由此可知对个体餐馆自行改动税控装置的行为处500元罚款是符合规定的。且该个体餐馆构成了逃避缴纳税款，税务机关应追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。则对其处1000元罚款也是符合规定的。解答：纳税申报是纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。纳税申报的对象（纳税人和扣缴义务人）纳税申报的内容 纳税申报的方式（直接申报、邮寄申报、数据电文）三、纳税申报三、纳税申报 税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人应当缴纳的税款组织征收入库的一系列活动

14、的总称。四、税款征收四、税款征收1.税款征收方式（1）查账征收（2）查定征收（3）查验征收（4）定期定额征收（5）代扣代缴（6）代收代缴（7）委托代征（8）其他方式 2.税款征收中纳税人、扣缴义务人的权利和义务权利义务 某税务稽查局工作人员张某，在对A软件设计有限公司依法进行税务检查时，调阅了该公司的纳税资料，发现该公司的核心技术资料，正是其朋友李某所在的B电脑网络有限公司所急需的技术资料，于是就将A软件设计有限公司的技术资料复印了一套给李某，张某的这一做法给A公司造成了无可挽回的经济损失。A软件设计有限公司发现此事后，认为税务干部张某的行为，侵害了企业的合法权益，决定通过法律途径来维护企业的

15、商业、技术保密权。小案例 【解答】根据税收征管法及相关法律、法规的规定，纳税人可以请求保密权。纳税人和扣缴义务人有权要求税务机关或税务人员为纳税人和扣缴义务人的情况保密。税务机关将依法为纳税人和扣缴义务人的商业秘密和个人隐私保密，主要包括纳税人和扣缴义务人的技术信息、经营信息和纳税人或扣缴义务人、主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项。上述事项，如无法律、行政法规明确规定或者纳税人或扣缴义务人的许可，税务机关或税务人员将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。本案例中税务稽查局的工作人员违反了这一规定，侵害了A企业的合法权益，企业有权通过相应途径来维护其商业、技术保密权。解答：3.税款征收程序

16、税款一般由纳税人直接向国家金库经收处缴纳。国库经收处将收纳的税款，随同缴款书划转至金库后，税款征收完成。4.税款征收的行政措施（1）税收滞纳金。从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5的滞纳金（2）核定应纳税额（3）税款的补缴与追征（4）税收保全措施（5）税收强制执行措施（6）阻止出境（7）税款优先执行（8）其他有关税款征收的规定 某企业财务人员2009年7月采取虚假的纳税申报手段少缴营业税5万元。2013年6月，税务人员在检查中发现了这一问题，要求追征这笔税款。该企业财务人员认为时间已过3年，超过了税务机关的追征期，不应再缴纳这笔税款。问：企业财务人员的想法对吗？法律依据是什么？小案例 【解

17、答】企业财务人员的想法是错误的。因为对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。本案例中该企业采取虚假纳税申报来达到少缴税款的目的，违反了税法，因此税务机关可以无限期追征。解答：核定应纳税额 核定应纳税额的对象核定应纳税额的方式关联企业应纳税额的核定税款的补缴与追征 情形情形责任界定责任界定处理方式处理方式少交税款税务机关责任税务机关在3年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金纳税人计算错误税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年，偷税、抗税、骗税的，不受时间限制多交税款税务机关发现立即退还纳税人发现

18、纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息税收保全措施 税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。税收强制执行措施 税收强制执行措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、

19、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。注意：税收保全措施税收保全措施预防措施预防措施强制执行措施强制执行措施补救措施补救措施对象从事生产经营的纳税人，不包括扣缴义务人和纳税担保人从事生产经营的纳税人，扣缴义务人，纳税担保人前提未提供纳税担保告诫在先原则责令限期缴纳，逾期仍未缴纳审批县以上税务局（分局）局长措施冻结存款扣押查封以应纳税款为限从存款中扣缴税款扣押、查封、依法拍卖或变卖权物品范围不采取税收保全措施和强制执行措施的物品（1）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者1处以外的住房

20、（2）单价5000元以下的其他生活用品阻止出境 根据征管法的规定，欠缴税款的纳税人或者其法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。阻止出境的范围适用于未结清税款、滞纳金，又不提供纳税担保的纳税人或者法定代表人。集体工业企业，主营机器配件加工业务，由于经营不善，在停止其主营业务时，把所承租的楼房转租给某企业经营，将收取的租金收入挂在往来科目，未结转收入及申报缴纳有关税费。该县地税局在日常检查时，发现了其偷税行为并依法作出补税、加收滞纳金和处以罚款的决定。对此，该企业未提出异议，却始终不

21、缴纳税款、滞纳金和罚款。该局在多次催缴无效的情况下，一方面依法向人民法院申请对其罚款采取强制执行措施；另一方面将此案移送公安局进一步立案侦查，追究该企业的法律责任。地税局在与公安局配合调查期间，得知该企业的法定代表人李某已办理好出国、出境证件，有出国（境）的迹象。问：该企业在缴清税款、滞纳金或提供纳税担保前，李某可以出境吗？小案例 【解答】不可以。欠缴税款的纳税人或其法人代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。本案例中该集体工业企业始终不缴纳税款、滞纳金和罚款，李某作为企业的法定代表人，在履行相关义务前，不可以出境。解答：税款优

22、先执行 税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行；纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。其他有关税款征收的规定 延期缴纳税款制度减免税收制度税务检查的概念 税务检查又称纳税检查，是指税务机关根据税收法律、法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行审查监督的活动。税务检查的范围税务机关在税务检查中的权力纳税人、扣缴义务人在税务检查中的权利和义务税务稽查工作程序五、税务检查五、税务检查 2

23、013年6月23日，某地方税务局接到群众电话举报：某私营企业，已中途终止与某公司的承包协议，银行帐号也已注销，准备于近日转移他县。该局立即派员对该企业进行了调查，核准了上述事实，于是检查人员对该企业当月已实现的应纳税额5263.13元，做出责令其提前到6月25日前缴纳的决定。问：该地方税务局提前征收税款的行为是否合法？为什么？小案例 【解答】合法。本案例中，该私营企业已经终止了承包协议，注销了银行账号，并准备于近日转移他县，却未依法向税务机关办理相关手续，种种迹象表明该私营企业有逃避纳税义务的嫌疑。而按照税收征管法的规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定

24、的纳税期之前，责令其限期缴纳税款。因此该局采取提前征收税款的行为是合法的。企业应按照该地方税务局作出的决定提前缴纳应纳税款。解答：税务检查的概念 税务检查又称纳税检查，是指税务机关根据税收法律、法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行审查监督的活动。税务检查的范围税务机关在税务检查中的权力纳税人、扣缴义务人在税务检查中的权利和义务税务稽查工作程序五、税务检查五、税务检查第三节第三节 税收法律责任税收法律责任 法律责任是违法主体因其违法行为所应承担的法律后果。在税收法律关系中，违法主体主要承担行政责任和刑事责任。行政责任是由税务机关对税收违法行为所追究的法律责任；刑事责任

25、是由国家司法机关对触犯刑律的税收违法行为所追究的法律责任。违反税务管理基本规定行为的处罚扣缴义务人违反账簿、凭证管理的法律责任违反纳税申报规定行为的法律责任拒绝税务机关检查的法律责任拒不接受税务机关处理的法律责任一、一、违反税收管理行为的法律责任违反税收管理行为的法律责任 某税务所2013年6月12日接到群众举报，辖区内为民服装厂（系个体）开业近两个月尚未办理税务登记。6月14日，该税务所对为民服装厂进行税务检查。经查，该服装厂2013年4月24日办理工商营业执照，4月26日正式投产，没有办理税务登记。根据检查情况，税务所于6月16日作出责令为民服装厂于6月23日前办理税务登记并处以500元罚

26、款的决定。问：税务所的处罚是否合法？小案例 【解答】税务所处罚合法。从事生产经营的纳税人，应自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。根据税收征管法的规定，纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。本案例中由于该服装厂未在规定期限内办理税务登记，税务所作出的相关处罚决定合法。解答：根据征管法的规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假申报或者不申报、逃避缴纳税款，数额较大的行为，是逃税。二、二、逃税行为的法律责任逃税行为的法律责任 某酒店2013年5月实

27、际应纳营业税50万元，由于资金周转困难，该单位决定向主管地税机关申报缴纳30万元税款。同年10月，税务部门在检查中发现了此问题。该酒店的行为属于什么行为？应当承担哪些责任？小案例 【解答】该酒店的行为属于逃避缴纳税款行为。因为该酒店采取虚假的纳税申报手段，少缴税款20万元，按照税收征管法的规定，属于逃避缴纳税款行为。按照税收征管法规定，由税务机关追缴该酒店欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。而又由于酒店逃避税款税额巨大并且占应纳税额的40%。根据刑法规定，对其直接负责人员处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。解答：三、对逃避追缴欠税行为的法律责任 纳税人欠缴应纳税款，采

28、取转移或者隐匿财产的手段，防碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关追究刑事责任。四、骗取出口退税的法律责任 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。五、抗税行为的法律责任 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。六、拖欠税款行为的法律责任

29、 纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责任限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照征管法的规定，采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。七、不进行纳税申报行为的法律责任 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。八、扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务

30、人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。九、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票行为的法律责任 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开上述专用发票行为之一的，即构成虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪。十、非法出售增值税专用发票行为的法律责任 出售增值税专用发票罪，是指违反国家发票管理规范，非法出售增值税专用发票的行为。非法出售增值税专用发票的，处3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处2万元以上20万元以下罚金

31、；数量较大的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；数量巨大的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。十一、开户银行及其他金融机构不履行税收法规规定职责的法律责任 纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处10万元以上50万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上1万元以下的罚款。某从事商品销售的个体户，自2

32、013年起在县某服装市场经营服装，2013年4月该市场拆迁。该个体户自2013年5月1日起搬至自己家中继续从事经营。同年7月中旬该县国税局在税务登记验证工作中发现其未办理税务登记变更手续，并少缴税款6 000元。国税局遂责令其于7月25日前到国税局办理税务登记变更手续，并缴纳未缴的税款6 000元及相应的滞纳金500元。该个体户到期未申请办理变更手续，也未缴纳税款及滞纳金。7月26日该局再次发出限期改正通知书及限期纳税通知书，限7月30日前缴纳税款。该个体户逾期仍未履行。7月31日，经县国税局局长批准，该局书面通知开户银行冻结其相当于应纳税及滞纳金的存款，并对该个体户处以3 200元的罚款。问

33、：（1）对个体户的处罚是否有法律依据？（2）国税局在执法过程中是否有违法行为？小案例 【解答】（1）有法律依据。按照税收征管法，纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除可以采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，还可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。因此对个体户的3200元罚款有法律依据。（2）B县国税局执法过程中的违法行为有：7月中旬和7月26日连续两次发出限期改正通知书和限期缴纳税款通知书，缺乏行政执法的严肃性。程序违法。B县国税局实施行政处罚前，未履行告知程序，根据行政处罚法的规定，行政机关在作出

34、行政处罚之前应告知当事人的处罚的事实、依据及理由，并告知当事人的权利。国税局适用法律错误。根据税收征管法的规定，对该个体户的违法行为，应采取强制执行措施，而不是税收保全措施。未履行听证程序。根据行政处罚法规定，对公民处以2000元以上罚款的，还应告知其有听证权利，当事人提出听证要求的，应组织听证。解答：十二、税务人员及其税务机关违反税法行为的法律责任税务机关及相关人员违反税法行为的法律责任税务人员违反税法行为的法律责任学习思考学习思考 1税收征管法在办理税务登记方面有什么规定？2税收征管法对账簿、凭证管理方面有什么规定？3对税务机关及其工作人员违法行为的处罚是如何规定的？4什么是税收保全措施？

35、什么是税收强制措施？它们有什么不同？5在税款征收中纳税人有哪些权利和义务？能力训练能力训练 1.工程师高某接受某市区的企业委托设计集成电路。高某历时三个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取设计费50000元。在向该企业要求支付报酬时，企业财务人员告知高某必须提供合法的票据。请问高某应如何取得合法的票据?高某在取得合法票据时应缴纳哪些税费?分别是多少?能力训练能力训练 2.某电器有限公司2013年3月10日，在省外某市设立销售分公司并领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同，并由电器公司预付了一年的租金。2013年6月15日，电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知书，要求电器公司在6月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，并支付罚款1000元。电器公司认为分公司尚未开展业务，也未取得收入,而不需要办理税务登记手续，更不能接受处罚。2013年7月30日，电器公司又接到分公司所在地国税局处罚决定书，要求电器公司办理其分公司的税务登记并支付罚款5000元。电器公司于是向当地A税务师事务所进行咨询，询问该事项为何需要办理税务登记、税务行政处罚依据是什么、该处罚是否可以免除。请就上述问题作出回答。