轻松应对建安业营改增实务操作及风险把控课件.ppt

1、 降低税负抑或税负转嫁是否是一个天真童话？降低税负抑或税负转嫁是否是一个天真童话？假设：合同假设：合同100100万，物料本钱万，物料本钱4040万；万；营改增前：营改增前：营业税：营业税：1001005%=55%=5万万 ；增值税：；增值税：40401+17%1+17%17%=5.8117%=5.81万；万；合计纳税：合计纳税：10.8110.81万；万；营改增后：营改增后：假设建安企业营改增后税率为假设建安企业营改增后税率为11%11%，那么：，那么：销项税：销项税：100(1+11%100(1+11%11%=9.911%=9.9万，进项税万，进项税40401+17%1+17%17%=5.

2、8117%=5.81万；万；税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫-科尔贝英科尔贝英 营业税改增值税简介 我国目前开征的流转税体系征征 税税 范范 围围全部商品和劳务全部商品和劳务营营 业业 税税增增 值值 税税消消 费费 税税营营改改增增第一阶段第一阶段部分行业部分行业部分地区部分地区部分行业部分行业全国范围全国范围所有行业所有行业全国范围全国范围第二阶段第二阶段第三阶段第三阶段营改增扩围路线：营改增扩围路线：“营改增分三步走和五步曲营改增分三步走和五步曲房地产企业什么时候营改增？房地产企业什么时候营改增？为什么营改增？增值税特点：环环征收、

3、层层抵扣。不重复征税。营业税特点：道道征收、全额征税。多数采用购进扣税法、买卖双方形成有机的扣税链条无形的网因此“营改增的目的之一：将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税。建安企业营改增建安企业营改增7 7大热点问题：大热点问题：最新营改增政策剖析与展望 渐行渐近：四大领域尤其房地产建安企业何时“营改增？犹抱琵琶半遮面：“营改增核心税率问题“营改增过渡期的政策衔接问题“营改增是否是拉开地税灭亡帷幕？“营改增给企业带来哪些税收风险 兵来将挡：如何应对营改增？建安企业营改增面临的建安企业营改增面临的5 5大挑战：大挑战：1 1、过渡阶段可能遭受重大损失、过渡阶段可能遭受重大损失2 2、建

4、筑业税负增加，开发商可能成为冤大头、建筑业税负增加，开发商可能成为冤大头3 3、材料、劳务发票无法获得增值税抵扣或抵扣有限，、材料、劳务发票无法获得增值税抵扣或抵扣有限，简并税率等原因增加税负简并税率等原因增加税负4 4、联营合作工程风险加大、联营合作工程风险加大5 5、180180天的申报抵扣期限内收集发票的难道也很大。天的申报抵扣期限内收集发票的难道也很大。建筑业现有的管理模式在营改增后产生哪些税收隐患？建筑业现有的管理模式在营改增后产生哪些税收隐患？管理模式实质主体工程部分包转包劳务分包资质借用自上而下挂靠个人发票管理最乱23营改增范围及易混淆工程解析营改增范围及易混淆工程解析?财政部

5、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和局部现代效劳业营业税改征增值税试点税收政策的通知?财税202137号和?交通运输业和局部现代效劳业营业税改征增值税试点实施方法?的规定：工程设计属于文化创意效劳，属于营改增“7+1的范围，自2021年8月1日起，开具增值税发票，税率为6%。?财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知?财税2021106号“7+2 自2021年1月1日起执行。?财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知?财税202143号本通知自2021年6月1日起执行 一、交通运输业 交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，

6、使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输效劳、水路运输效劳、航空运输效劳和管道运输效劳。远洋运输的程租、期租业务、光租业务 航空运输的湿租业务、干租业务、对航空运输企业从事包机业务向包机公司收取的包机费 各类运输方式下的辅助业活动：通用航空业、航空地面效劳、打捞、理货、引航，系解缆，停泊，移泊等劳务及引水员交通费，过闸费，货物港务费；、装卸搬运效劳是否属于交通运输业？押款车是否属于营改增范围？出租车如何纳税？仅出人力提供装卸、运输效劳是否为“营改增应税效劳？公园里的缆车运输、索道运输是否属于营改增工程？“营改增后铁路公司开具的铁路票据能否抵扣？二、邮政业二、邮政业 邮政业，是指中国邮政集团

7、公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政根本效劳的业务活动。包括邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政根本效劳的业务活动。包括邮政普遍效劳、邮政特殊效劳和其他邮政效劳。邮政普遍效劳、邮政特殊效劳和其他邮政效劳。邮政储蓄是否属于营改增范围？邮政储蓄是否属于营改增范围？快递业？快递业？106106免税：免税：十六中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍效劳十六中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍效劳和邮政特殊效劳。和邮政特殊效劳。十七自十七自20212021年年1 1月月1 1日至日至2021 202

8、1 年年1212月月3131日，中国邮政集团公司日，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份及其子公司含各级分及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份及其子公司含各级分支机构代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速支机构代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入。取得的代理收入。电信业：电信业：包括根底电信效劳和增值电信效劳。包括根底电信效劳和增值电信效劳。4343文：四、纳税人提供电信业效劳时，附带赠送用户识别卡、电信文：四、纳税人提

9、供电信业效劳时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业效劳的，应将其取得的全部价款和价外费用终端等货物或者电信业效劳的，应将其取得的全部价款和价外费用进展分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。进展分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。七、以积分兑换形式赠送的电信业效劳，不征收增值税。七、以积分兑换形式赠送的电信业效劳，不征收增值税。三、局部现代效劳业三、局部现代效劳业 局部现代效劳业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供局部现代效劳业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性效劳的业务活动。包括研发和技术效劳、信息技术效技术性、知识性效劳的业务活动。包括

10、研发和技术效劳、信息技术效劳、文化创意效劳、物流辅助效劳、有形动产租赁效劳、鉴证咨询效劳、文化创意效劳、物流辅助效劳、有形动产租赁效劳、鉴证咨询效劳、播送影视效劳。劳、播送影视效劳。一研发和技术效劳。一研发和技术效劳。研发和技术效劳，包括研发效劳、技术转让效劳、技术咨询效劳、合研发和技术效劳，包括研发效劳、技术转让效劳、技术咨询效劳、合同能源管理效劳、工程勘察勘探效劳。同能源管理效劳、工程勘察勘探效劳。二信息技术效劳。二信息技术效劳。信息技术效劳，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进展生产、信息技术效劳，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进展生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，

11、并提供信息效劳的业收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息效劳的业务活动。包括软件效劳、电路设计及测试效劳、信息系统效劳和业务务活动。包括软件效劳、电路设计及测试效劳、信息系统效劳和业务流程管理效劳。流程管理效劳。支付宝是否属于营改增范围？京都商城、当当网是否属于营改增效劳？支付宝是否属于营改增范围？京都商城、当当网是否属于营改增效劳？淘宝网呢？淘宝网呢？设计管理系统的开发方案及软件开发过程中的后续咨询活动、软件安设计管理系统的开发方案及软件开发过程中的后续咨询活动、软件安装及升级、技术支持等技术性效劳、硬件维护效劳？装及升级、技术支持等技术性效劳、硬件维护效劳？三文化创意效劳。三

12、文化创意效劳。文化创意效劳，包括设计效劳、商标和著作权转让效劳、知识产权效文化创意效劳，包括设计效劳、商标和著作权转让效劳、知识产权效劳、广告效劳和会议展览效劳。劳、广告效劳和会议展览效劳。电路设计效劳是否属于设计效劳？建筑装饰设计是否属于电路设计效劳是否属于设计效劳？建筑装饰设计是否属于“营改增营改增范围？范围？广告展位费、促销费是否属于营改增范围？广告展位费、促销费是否属于营改增范围？发型设计是否属于设计效劳？是否属于营改增范围？发型设计是否属于设计效劳？是否属于营改增范围？承受其他单位和个人的委托，按照他们所提供的广告设计方案加工制承受其他单位和个人的委托，按照他们所提供的广告设计方案加

13、工制作路牌、广告牌、宣传牌、橱窗、霓虹灯、灯箱等业务是否属于广告作路牌、广告牌、宣传牌、橱窗、霓虹灯、灯箱等业务是否属于广告效劳？效劳？饭店、会场等提供的会议场所出租及会场布置是否属于营改增的饭店、会场等提供的会议场所出租及会场布置是否属于营改增的“文文化创意效劳？化创意效劳？文印晒图？文化培训？文印晒图？文化培训？税前扣除的广告费是否包括广告设计费？税前扣除的广告费是否包括广告设计费？探讨：公交公司将广告载体转让给他人是否属于广告业？探讨：公交公司将广告载体转让给他人是否属于广告业？提供商标使用权是否属于提供商标使用权是否属于“营改增的范围？营改增的范围？商誉如何纳税？商誉如何纳税？收取中标

14、效劳费缴纳增值税还是营业税？收取中标效劳费缴纳增值税还是营业税？以无形资产对外投资入股是否缴增值税以无形资产对外投资入股是否缴增值税?国家税务总局关于以不动产或无形资产投资入股收取固定利润征收营业国家税务总局关于以不动产或无形资产投资入股收取固定利润征收营业税问题的批复税问题的批复?国税函国税函19971997490490号规定，根据号规定，根据?营业税税目注释营业税税目注释?的的有关规定，以不动产或无形资产投资入股，与投资方不共同承担风险，收有关规定，以不动产或无形资产投资入股，与投资方不共同承担风险，收取固定利润的行为，应区别以下两种情况征收营业税：以不动产、土地使取固定利润的行为，应区别

15、以下两种情况征收营业税：以不动产、土地使用权投资入股，收取固定利润的，属于将场地、房屋等转让他人使用的业用权投资入股，收取固定利润的，属于将场地、房屋等转让他人使用的业务，应按务，应按“效劳业税目中效劳业税目中“租赁业工程征收营业税；以商标权、专利租赁业工程征收营业税；以商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉等投资入股，收取固定利润的，属于转让权、非专利技术、著作权、商誉等投资入股，收取固定利润的，属于转让无形资产使用权的行为，应按无形资产使用权的行为，应按“转让无形资产税目征收营业税。转让无形资产税目征收营业税。?财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知财政部、国家税务总局关于

16、股权转让有关营业税问题的通知?财税财税20022002191191号规定，以无形资产、不动产投资入股，参与承受投资方号规定，以无形资产、不动产投资入股，参与承受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。四物流辅助效劳。四物流辅助效劳。物流辅助效劳，包括航空效劳、港口码头效劳、货运客运场站效劳、物流辅助效劳，包括航空效劳、港口码头效劳、货运客运场站效劳、打捞救助效劳、货物运输代理效劳、代理报关效劳、仓储效劳、装打捞救助效劳、货物运输代理效劳、代理报关效劳、仓储效劳、装卸搬运效劳和收派效劳。卸搬运效劳和收派效劳。注意和交通运输业的区别注意

17、和交通运输业的区别 货物运输代理效劳和交通运输业的区别？货物运输代理效劳和交通运输业的区别？港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头效劳征收港口码头效劳征收增值税。增值税。搬家公司提供搬运家具的效劳，是否属于营改增范围？搬家公司提供搬运家具的效劳，是否属于营改增范围？仓储和租赁的筹划及技巧仓储和租赁的筹划及技巧 仓储效劳，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物仓储效劳，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。的业务活动。五有形动产租赁效劳。五有形动产租赁效劳。有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。有形

18、动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。出租房屋如何缴税？出租房屋如何缴税？电杆租赁费能否开增值税专用发票？电杆租赁费能否开增值税专用发票？?财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知?财税财税20212021113113号规定，号规定，?中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么?第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为动的房屋或者场所，具体为?固定资产分类与代码固定资产分类

19、与代码?GB/T14885-1994GB/T14885-1994 中代码前两位为中代码前两位为“02“02的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为生活的人工建造物，具体为?固定资产分类与代码固定资产分类与代码?GB/T14885-1994 GB/T14885-1994 中代码前两位为中代码前两位为“03“03的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。及土地上生长的植物。以销售耗材为代价免费提供专用设备使用如何纳税？以销售耗材为代价免费提供专用设备使用如何纳税？试点实

20、施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁如何试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁如何纳税？纳税？.融资租赁的前世今生及税收难点融资租赁的前世今生及税收难点 国家税务总局公告国家税务总局公告20212021年第年第1313号号 融资租赁合同如何计贴印花税？融资租赁合同如何计贴印花税？六鉴证咨询效劳。六鉴证咨询效劳。鉴证咨询效劳，包括认证效劳、鉴证效劳和咨询效劳。鉴证咨询效劳，包括认证效劳、鉴证效劳和咨询效劳。代理记账、翻译效劳代理记账、翻译效劳 工程造价鉴证、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸工程造价鉴证、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审

21、核、医疗事故鉴定审核、医疗事故鉴定 建立工程工程管理是否属于建立工程工程管理是否属于“营改增范围？营改增范围？建筑装饰设计是否属于建筑装饰设计是否属于“营改增范围？营改增范围？七播送影视效劳。七播送影视效劳。播送影视效劳，包括播送影视节目作品的制作效劳、发行效劳播送影视效劳，包括播送影视节目作品的制作效劳、发行效劳和播映含放映，下同效劳和播映含放映，下同效劳 已纳入营改增范围的本钱费用工程。已纳入营改增范围的本钱费用工程。1 1、工程勘察勘探效劳，是指在采矿、工程施工前后，对地形、地、工程勘察勘探效劳，是指在采矿、工程施工前后，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进展实地调查的业务活动。质构造、

22、地下资源蕴藏情况进展实地调查的业务活动。2 2、会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程造价鉴证、资产评估、会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程造价鉴证、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。3 3、设备、设备 、材料、有形动产租赁、交通运输、材料、有形动产租赁、交通运输 4 4、广告、设计、会议、技术效劳、物流等、广告、设计、会议、技术效劳、物流等 5 5、邮电通讯等、邮电通讯等营改增税率和征收率营改增税率和征收率106106号文：第十二条号文：第十二条增值税税率：增值税税率：一提供有形动产租赁效劳，税率为一提供有形

23、动产租赁效劳，税率为17%17%。二提供交通运输业效劳、邮政业效劳，税率为二提供交通运输业效劳、邮政业效劳，税率为11%11%。三提供现代效劳业效劳有形动产租赁效劳除三提供现代效劳业效劳有形动产租赁效劳除外，税率为外，税率为6%6%。四财政部和国家税务总局规定的应税效劳，税四财政部和国家税务总局规定的应税效劳，税率为零。率为零。第十三条第十三条增值税征收率为增值税征收率为3%3%。包括两类业务，一类是小规模纳税人适用的征收率包括两类业务，一类是小规模纳税人适用的征收率为为3%3%。另一类是一般纳税人如有符合规定的特定工程，。另一类是一般纳税人如有符合规定的特定工程，可以选择适用简易计税方法的可

24、以选择适用简易计税方法的3636个月为个月为3%.3%.4343号文：三、提供根底电信效劳，税率为号文：三、提供根底电信效劳，税率为11%11%。提供。提供增值电信效劳，税率为增值电信效劳，税率为6%6%。+原增值税纳税人：原增值税纳税人：17%17%、13%13%、2%2%混业经营、兼营、混合经混业经营、兼营、混合经营营经营行为经营行为分类和特点分类和特点税务处理原则税务处理原则兼营兼营兼营非增值税应税项目兼营非增值税应税项目的的分别核算货物或者应税劳务（应税服务）的销售额和非增值税应税项分别核算货物或者应税劳务（应税服务）的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定

25、货物或者应税劳务目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。的销售额。兼营免税、减税项目的兼营免税、减税项目的分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。减税。混合销售混合销售概念：概念：一项销售行为既一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务涉及非应税劳务特点：特点：销售货物与提供销售货物与提供营业税劳务之间存在因营业税劳务之间存在因果关系和内在联系果关系和内在联系基本规定：按企业主营项目的性质划分应纳税种。缴纳增值税为主的基本规定：按企业主营项目的性质划

26、分应纳税种。缴纳增值税为主的企业混合销售行为缴纳增值税，反之亦然。企业混合销售行为缴纳增值税，反之亦然。特殊规定：纳税人下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和特殊规定：纳税人下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：主管税务机关核定其货物的销售额：（1 1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；）销售自产货物并同时提

27、供建筑业劳务的行为；（2 2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。）财政部、国家税务总局规定的其他情形。混业经营混业经营兼有兼有不同税率或者征收不同税率或者征收率的应税服务率的应税服务纳税人纳税人兼有兼有不同税率或者征收率的应税服务不同税率或者征收率的应税服务（混业经营），（混业经营），应当应当分别分别核算核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高从高适用税适用税率。率。?关于简并增值税征收率政策的通知关于简并增值税征收率政策的通知?财税财税202120215757号号 为进一步标准税制、公平税负，经国务院批准，决定简并和统一增为进一步

28、标准税制、公平税负，经国务院批准，决定简并和统一增值税征收率，将值税征收率，将6%6%和和4%4%的增值税征收率统一调整为的增值税征收率统一调整为3%3%按照简易方法依照按照简易方法依照3%3%征收率减按征收率减按2%2%征收增值税征收增值税“依照依照3%3%征收率征收率?国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产有关增国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产有关增值税问题的公告值税问题的公告?国家税务总局公告国家税务总局公告20212021年年1 1号：如何纳税？号：如何纳税？纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税

29、人，认定为一般纳税人后销售该固定资产；人后销售该固定资产；增值税一般纳税人发生按简易方法征收增值税应税行为，销售其按增值税一般纳税人发生按简易方法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 简并税率对房地产企业营改增的影响？简并税率对房地产企业营改增的影响？一般纳税人销售自产的以下货物，可选择按照简易方法依照一般纳税人销售自产的以下货物，可选择按照简易方法依照6%6%征收征收率计算缴纳增值税：率计算缴纳增值税：1.1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，

30、是指各类投资主体建立的装机容量为电单位，是指各类投资主体建立的装机容量为5 5万千瓦以下含万千瓦以下含5 5万万千瓦的小型水力发电单位。千瓦的小型水力发电单位。2.2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3.3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰不含粘土实心砖、瓦。石灰不含粘土实心砖、瓦。4.4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。组织制成的生物制品。5.5.自来水。自来水。6.6.商品混凝

31、土仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土。商品混凝土仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土。一般纳税人选择简易方法计算缴纳增值税后，一般纳税人选择简易方法计算缴纳增值税后，3636个月内不得变个月内不得变更。更。营改增纳税的核心理论及热点问题解析营改增纳税的核心理论及热点问题解析如何正确确认销售额雾里看花如何正确确认销售额雾里看花价外费用价外费用106106号文：第三十三条号文：第三十三条 销售额，是指纳税人提供给销售额，是指纳税人提供给税效劳取得的全部价款和价外费用。税效劳取得的全部价款和价外费用。价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括同时符

32、合以下条件代为收取的政府性基金或但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：者行政事业性收费：1.1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；准设立的行政事业性收费；2.2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；3.3.所收款项全额上缴财政。所收款项全额上缴财政。价外费用的方向性、附属性价外费用的方向性、附属性中止、折让、开票有误等情形、折扣额发票本卷须中止、折让、开票有

33、误等情形、折扣额发票本卷须知知第四十条第四十条纳税人提供给税效劳的价格明显偏低或纳税人提供给税效劳的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本方法第者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本方法第十一条所列视同提供给税效劳而无销售额的，主管税十一条所列视同提供给税效劳而无销售额的，主管税务机关有权按照以下顺序确定销售额务机关有权按照以下顺序确定销售额案例解读案例解读十大视同销售及进项税抵扣判断技巧及涉税风险点十大视同销售及进项税抵扣判断技巧及涉税风险点106106：单位和个体工商户的以下情形，视同提供给税效劳：单位和个体工商户的以下情形，视同提供给税效劳：一向其他单位或者个人无偿提供

34、交通运输业、邮政业和局部现一向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和局部现代效劳业效劳，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。代效劳业效劳，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。二财政部和国家税务总局规定的其他情形。二财政部和国家税务总局规定的其他情形。?中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么?第四条：第四条：8 8一将货物交付其他单位或者个人代销；一将货物交付其他单位或者个人代销；二销售代销货物；二销售代销货物；三设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个三设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机

35、构用于销售，但相关机构设在同一县市的除外机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县市的除外四将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税工程；四将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税工程；?中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么?第四条 单位或者个体工商户的以下行为，视同销售货物：五将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；七将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；八将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但

36、相关机构设在同一县市的除外 什么事销售？?国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知?国税发1998137号什么是收款？?国家税务总局关于纳税人以资金结算网络方式收取货款增值税纳税地点问题的通知?国税函2002802号 什么事无偿？案例：某超市塑料袋事件。我公司销售产品同时约定为客户提供2年的保修期，请问在保修期内免费维修所消耗的材料或更换的配件需要作进项税转还是视同销售？打印纸生产企业将自己生产的打印纸用于办公，是否需要视同销售缴纳增值税？用财政补贴资金购进的设备能否抵扣进项税金？“营改增后铁路公司开具的铁路票据能否抵扣？分公司货物移送涉及的增值税问题 自建房屋改为自持营改增

37、前后涉税处理?财政部财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知的通知?财税财税202150号号 一、企业在销售商品产品和提供效劳过程中向个人赠送礼品，属于一、企业在销售商品产品和提供效劳过程中向个人赠送礼品，属于以下情形之一的，不征收个人所得税：以下情形之一的，不征收个人所得税：1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品产品和提供效企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品产品和提供效劳；劳；2.企业在向个人销售商品产品和提供效劳的同时给予赠品，如企业在向个人销售商品产品和提供效劳的同时给予赠品，如通信企业对个人购

38、置手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；通信企业对个人购置手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；3.企业对累积消费到达一定额度的个人按消费积分反响礼品。企业对累积消费到达一定额度的个人按消费积分反响礼品。是否收到预售款时即产生销项税？收到意向金、定金是否产生纳税义务？106号文41条二纳税人提供有形动产租赁效劳采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。由此及彼：营改增后销售旧设备、新设备该如何纳税？有无分别？营改增后销售旧房、新房、在建房该如何纳税？营改增后自行出租开发产品该如何纳税？企业转让古董字画等真迹按什么税种交税?企业转让古董字画等真迹，如齐白石的字画、以前朝代的瓷器

39、等，按什么税种什么税目交税?根据?增值税暂行条例?第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。?增值税暂行条例实施细那么?第二条对货物概念的外延进展了解释，指有形动产，包括电力、热力、气体在内。企业转让古董字画等真迹，如齐白石的字画、以前朝代的瓷器等，实际上属于增值税征税范围。上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢送您再次提问。国家税务总局 2021/04/27关于多个纳税人共用水电表，发生水电转售行为，其发票开具问题？?河北省国家税务局关于增值税假设干问题

40、的公告?河北省国家税务局公告20217号?十九：多个纳税人共用水电表，水电部门只对水电表所有权人开具增值税发票，水电表所有权人可根据其他共用水电表纳税人的实际水电耗用情况，开具转售水电的增值税发票。?国家税务总局关于四川省机场集团向驻场单位转供水电气征税问题的批复?国税函2021537号四川省机场集团向驻场单位转供自来水、电、天然气属于销售货物行为，其同时收取的转供能源效劳费属于价外费用，应一并征收增值税，不征收营业税。抄送：各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局。政策导向：是否可以凭借发票复印件和分割单税前扣除？企便函【2021】33号 理念：有销进可低，无销进转出理念：有销

41、进可低，无销进转出 前提：必须有抵扣凭证前提：必须有抵扣凭证 囤积进项税额，时刻准备迎接战斗囤积进项税额，时刻准备迎接战斗 106106第二十四条第二十四条 以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：一用于简易计税方法计税工程、非增值税应税工程、免征增值一用于简易计税方法计税工程、非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物、承受加工修理修配劳税工程、集体福利或者个人消费的购进货物、承受加工修理修配劳务或者应税效劳。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、务或者应税效劳。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有

42、形动产租赁，仅指专用于上述工程的固定商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述工程的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。赁。二非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通二非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业效劳。运输业效劳。三非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物不包括固三非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物不包括固定资产、加工修理修配劳务或者交通运输业效劳。定资产、加工修理修配劳务或者交通运输业效劳。四承受的旅客运输效劳。四承受的旅客运输效劳。非正常损失解读

43、：是指因管理不善造成被盗、丧失、霉烂变质的损非正常损失解读：是指因管理不善造成被盗、丧失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。?中华人民共和国增值税暂行条例?第十条 以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：一用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；二非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；三非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；四国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；五本条第一项至第四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。视同销售和不得抵扣进

44、项税的判断标准及政策的活学活用建安营改增后发生正常损耗、非正常损失如何处理？建安营改增后发生正常损耗、非正常损失如何处理？?中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么?第二十第二十四条四条 条例第十条第二项所称非正常损失，是条例第十条第二项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丧失、霉烂变质的损失。指因管理不善造成被盗、丧失、霉烂变质的损失。财税财税20212021106106号：非正常损失，是指因管理不善号：非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丧失、霉烂变质的损失，以及被执法部门造成被盗、丧失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。

45、依法没收或者强令自行销毁的货物。财政部财政部 国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知?财财税税20211132021113号号?中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么?第二十三条第二款所第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为所，具体为?固定资产分类与代码固定资产分类与代码?GB/T14885-1994GB/T14885-1994中代码前两中代码前两位为位为“02“02的房屋；所称构筑物，是指人们不在

46、其内生产、生活的的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为人工建造物，具体为?固定资产分类与代码固定资产分类与代码?GB/T14885-1994GB/T14885-1994中中代码前两位为代码前两位为“03“03的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。源及土地上生长的植物。?固定资产分类与代码固定资产分类与代码?GB/T14885-1994GB/T14885-1994电子版可在财政部或国电子版可在财政部或国家税务总局网站查询。家税务总局网站查询。以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处以建筑

47、物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成局部，理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成局部，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。进项税抵扣的票据有哪些？进项税抵扣的票据有哪些？第二十三条第二十三条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者

48、国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税专用发票包含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票?国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知?国税函2021617号文件第一条规定：增值税一般纳税人取得2021年1月1日以后开具的增值

49、税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。?国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告?国家税务总局公告2021年第50号和?国家税务局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告?国家税务总局公告2021年第78号分别对几种特殊情形规定了可以延期认证和延期抵扣的规定。国家税务总局关于修订国家税务总局关于修订?增值税专用发票使用规定增值税专用发票使用规定?的通知国税发的通知国税发20061562006156号：号：第十三条第十三条 一般纳税人在开具专用发票当月，发生

50、销货退回、开票有误等情形，一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废处理，在纸质作废处理，在纸质专用发票含未打印的专用发票各联次上注明专用发票含未打印的专用发票各联次上注明“作废字样，全联次留存。作废字样，全联次留存。第二十条第二十条 同时具有以下情形的，为本规定所称作废条件：同时具有以下情形的，为本规定所称作废条