进出口货物通关基本概念-课件.pptx

1、进出口货物通关进出口货物通关第一节第一节 基本概念基本概念 1、海关网站：、海关网站：2、中华人民共和国海关是国家的进出境监督管理、中华人民共和国海关是国家的进出境监督管理机关，实行垂直管理体制，在组织机构上分为机关，实行垂直管理体制，在组织机构上分为3个个层次：层次：第一层次第一层次是海关总署；是海关总署；第二层次第二层次是广东分署，是广东分署，天津、上海天津、上海2个特派员办事处，个特派员办事处，41个直属海关和个直属海关和2所所海关学校；海关学校；第三层次第三层次是各直属海关下辖的是各直属海关下辖的600个隶个隶属海关和办事处，通关监管点近属海关和办事处，通关监管点近4000个个。此外，

2、在此外，在布鲁塞尔、莫斯科、华盛顿以及香港等地设有派驻布鲁塞尔、莫斯科、华盛顿以及香港等地设有派驻机构。中国海关现有关员（含海关缉私警察）约机构。中国海关现有关员（含海关缉私警察）约5万人。万人。3、现任海关总署署长于广洲。、现任海关总署署长于广洲。一、海关的性质一、海关的性质中华人民共和国海关法第二条：中华人民共和国海关法第二条：“中华人民共和国海关是国家的进出关中华人民共和国海关是国家的进出关境监督管理机关。境监督管理机关。”、海关是国家监督管理机关、海关是国家监督管理机关、海关行政管理的内容、海关行政管理的内容:进出境运输工具、进出境运输工具、货物、物品及其相关进出境行为。货物、物品及其

3、相关进出境行为。、海关是一个行政执法部门、海关是一个行政执法部门二、海关的任务、权力二、海关的任务、权力（一）海关的任务（一）海关的任务海关法明确规定海关有四项基本任务：海关法明确规定海关有四项基本任务：监管监管进出进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品，物品，征征收关税和其他税费收关税和其他税费，查查缉走私、编制海关缉走私、编制海关统计数据和其他任务（知识产权海关保护、海关对统计数据和其他任务（知识产权海关保护、海关对反倾销及反补贴的调查等）反倾销及反补贴的调查等）监管是海关最基本的任务。监管是海关最基本的任务。（二）海关权力（二）海

4、关权力1、海关权利的特点海关权利的特点2、海关权利的内容海关权利的内容（1）行政许可权：时限内的答复制度，行政许可权：时限内的答复制度，20项。项。（2）税费征收权：征、免、减、追征、补征权。税费征收权：征、免、减、追征、补征权。（3）行政监督检查权行政监督检查权（4）行政强制权行政强制权（5）滞报、滞纳金征收权：前者征收对象是超期未报货物，后者是逾期滞报、滞纳金征收权：前者征收对象是超期未报货物，后者是逾期缴纳税费货物。缴纳税费货物。（6）提取货物变卖、先行变卖权：超期（一般是三个月）未报货物，放提取货物变卖、先行变卖权：超期（一般是三个月）未报货物，放弃货物，可与以变卖；弃货物，可与以变卖

5、；不宜保留的扣留货物（必须经直属关长或其授权的隶书关长批准），不宜保留的扣留货物（必须经直属关长或其授权的隶书关长批准），不宜保留的溢误卸货物，可以提前变卖。不宜保留的溢误卸货物，可以提前变卖。（7）强制扣缴、变价抵缴关税权：超期不纳税（经直属海关关长或授权强制扣缴、变价抵缴关税权：超期不纳税（经直属海关关长或授权隶属海关关长批准）隶属海关关长批准）措施：扣等额银行存款、变卖应税货物、或其他货物等财产措施：扣等额银行存款、变卖应税货物、或其他货物等财产（8）税收保全：不能提供纳税担保（经直属海关关长或授权隶属海关关税收保全：不能提供纳税担保（经直属海关关长或授权隶属海关关长批准），针对应税而不

6、能纳税又不能提供相应担保的情形；长批准），针对应税而不能纳税又不能提供相应担保的情形；措施：扣等额金融存款、扣等税货物、或其他财产。措施：扣等额金融存款、扣等税货物、或其他财产。（9）变价抵缴罚款权：不履行处罚决定而又不申请复议或提起诉讼的变价抵缴罚款权：不履行处罚决定而又不申请复议或提起诉讼的措施：抵缴保证金，变卖被扣货物、物品，或变卖运输工具抵缴。措施：抵缴保证金，变卖被扣货物、物品，或变卖运输工具抵缴。（10）其他特殊行政强制：其他特殊行政强制：担保担保三、报关、通关和结关 报关：“报关是指进出口货物收发货人、进报关是指进出口货物收发货人、进出境运输工具负责人、进出境物品的所有出境运输工

7、具负责人、进出境物品的所有人或者他们的代理人向海关办理货物、物人或者他们的代理人向海关办理货物、物品或运输工具进出境手续及相关海关事务品或运输工具进出境手续及相关海关事务的过程。的过程。”报关的范围：报关的范围：进出境运输工具、进出境货进出境运输工具、进出境货物、进出境物品物、进出境物品 结关：是指进出口货物和转运货物进入一结关：是指进出口货物和转运货物进入一国海关关境和国境时，必须向海关申报、国海关关境和国境时，必须向海关申报、查验、征税、放行等手续后，货物才能放查验、征税、放行等手续后，货物才能放行，货主和申报人才能提货。行，货主和申报人才能提货。通关：“是指进出境货物的收发货人及其代是指

8、进出境货物的收发货人及其代理人向海关申请办理进出口货物的进出口理人向海关申请办理进出口货物的进出口手续，海关对其呈交的单证和申请进出口手续，海关对其呈交的单证和申请进出口的货物依法进行审核、查验、征缴关税，的货物依法进行审核、查验、征缴关税，批准进口或出口的全过程。批准进口或出口的全过程。”四、报关注册登记制度四、报关注册登记制度（一）企业（一）企业报关登记报关登记经海关审查批准发给经海关审查批准发给“报关登记证明书报关登记证明书”后，企业才具有后，企业才具有报关的资格。报关的资格。目前向海关注册办理报关的企业分为三大类：一是专业目前向海关注册办理报关的企业分为三大类：一是专业报关单位（报关行

9、）；二是代理报关企业；三是自理报报关单位（报关行）；二是代理报关企业；三是自理报关企业。关企业。(二二)办理报关注册登记的程序办理报关注册登记的程序 1、企业申请、企业申请 2、海关审核、海关审核 3、准予注册、准予注册补充资料补充资料：报关员报关员报关员是指通过全国报关员资格考试，依法取得报关从业资格，报关员是指通过全国报关员资格考试，依法取得报关从业资格，并在海关注册登记，代表所属企业（单位）向海关办理进出口货并在海关注册登记，代表所属企业（单位）向海关办理进出口货物报关纳税等通关手续，并依此为职业的人员。报关员不是自由物报关纳税等通关手续，并依此为职业的人员。报关员不是自由职业者，只能受

10、雇于一个依法向海关注册登记的进出口货物收发职业者，只能受雇于一个依法向海关注册登记的进出口货物收发货人或者企业，并代表该企业向海关办理业务。我国海关法律规货人或者企业，并代表该企业向海关办理业务。我国海关法律规定禁止报关员非法接受他人委托从事业务。报关员必须具备一定定禁止报关员非法接受他人委托从事业务。报关员必须具备一定的学识水平和实际业务能力，必须熟悉与货物进出口有关的法律、的学识水平和实际业务能力，必须熟悉与货物进出口有关的法律、对外贸易、商品知识，必须精通海关法律、法规、规章并具备办对外贸易、商品知识，必须精通海关法律、法规、规章并具备办理业务的技能。中华人民共和国海关总署于理业务的技能

11、。中华人民共和国海关总署于2013年年10月月12日发布日发布公告决定自公告决定自2014年起不再组织报关员资格全国统一考试。至此之年起不再组织报关员资格全国统一考试。至此之后，报关从业人员由企业自主聘用，由后，报关从业人员由企业自主聘用，由报关协会报关协会自律管理，海关自律管理，海关通过指导、督促报关企业加强内部管理实现对报关从业人员的间通过指导、督促报关企业加强内部管理实现对报关从业人员的间接管理。接管理。第三节 海关报关的基本程序海关：监管海关：监管企业：报关企业：报关接受申报接受申报查验商品查验商品征收税费征收税费结关放行结关放行申请报关申请报关交验商品交验商品缴纳税费缴纳税费凭单取货

12、凭单取货一、进出口货物的申报 1申报资格申报资格在海关登记注册的报关企业、报关员在海关登记注册的报关企业、报关员2申报时间申报时间（1）进口货物的申报时间与期限）进口货物的申报时间与期限进口货物的报关期限为自进口货物的报关期限为自运输工具申报进境之日起运输工具申报进境之日起14日。日。第第15日起征收滞报金。日起征收滞报金。转关运输的滞报金：一是运输工具申报进境之日起转关运输的滞报金：一是运输工具申报进境之日起15日，二日，二是货物运抵指运地之日起第是货物运抵指运地之日起第15日，两个条件只要满足一个，日，两个条件只要满足一个，即征收滞报金；如果两个条件均满足，则要征收两次滞报即征收滞报金；如

13、果两个条件均满足，则要征收两次滞报金。金。（2）出口货物的申报时间与期限）出口货物的申报时间与期限 根据海关法同条规定，出口货物的发货人除海关特准外；根据海关法同条规定，出口货物的发货人除海关特准外；应当在装货的应当在装货的24小时小时前向海关申报。前向海关申报。3申报地点（1）进出境地原则）进出境地原则（2）转关运输原则）转关运输原则（3）指定地点原则）指定地点原则（1）进出境地）进出境地进口货物在进境地申报，出口货物在出境地申报。进口货物在进境地申报，出口货物在出境地申报。（2）转关运输地）转关运输地进出境货物，向海关申请转关运输，运往另一设关地点再办理进口海进出境货物，向海关申请转关运输

14、，运往另一设关地点再办理进口海关手续的货物。关手续的货物。（3）指定地点）指定地点特殊运输方式可采用海关指定地点报关。特殊运输方式可采用海关指定地点报关。申报流程图接受报关委托接受报关委托准备报关单证准备报关单证报关单预录入报关单预录入递单递单海关审单海关审单步骤1、接受报关委托步骤2、准备报关单证基本单证：基本单证：与进出口货物直接相关的商业和货运单证，如发票、装箱单、提货凭证、出口收汇核销单及海关签发的减免税、免税证明特殊单证：特殊单证：指国家有关法律规定实行特殊管制的证件，如配额许可证管理证件，进出口许可证等。预备单证：预备单证：海关必要时查阅或收取的单证，如贸易合同、货物原产地证明、委

15、托单位的工商执照证书等。步骤3、报关单预录入 一般要满足以下条件：一般要满足以下条件：1、报关单位和报关数据录入服务单位须经海关批、报关单位和报关数据录入服务单位须经海关批准，方可负责电子计算机数据录入工作准，方可负责电子计算机数据录入工作 2、数据录入单位对录入电子计算机的报关单据的、数据录入单位对录入电子计算机的报关单据的完事性与准确性承担责任。完事性与准确性承担责任。步骤4、递单步骤5、海关审单二、配合查验根据海关法第十九条的规定，进出口货物除经收发货人根据海关法第十九条的规定，进出口货物除经收发货人申请，海关总署特准可以免验的以外，都应接受海关查验。申请，海关总署特准可以免验的以外，都

16、应接受海关查验。1、检查、检查内容：内容：货物的性质、货物的性质、原产地、原产地、货物状况、货物状况、数量数量价格价格 2.检查的目的检查的目的 检查单货是否一致；检查单货是否一致；检查货物才能保证关税依率征收。检查货物才能保证关税依率征收。3.检查地点检查地点 一般在海关监管区；一般在海关监管区；对大宗、散货、危险品、鲜活可在现场检查；对大宗、散货、危险品、鲜活可在现场检查；特殊物品海关可派员到监管区外检验。特殊物品海关可派员到监管区外检验。4.检查方法检查方法 彻底检查彻底检查 抽查抽查 外形查验外形查验三、进出口货物的征税 确定完税价格确定完税价格计算关税计算关税关税的申报关税的申报关税

17、的退还关税的退还关税的缴纳关税的缴纳 补充：补充：我国现行关税的基本法律依据是中华人民共和国关税我国现行关税的基本法律依据是中华人民共和国关税法，国务院法，国务院1992年年3月第二次修订颁布的中华人民共月第二次修订颁布的中华人民共和国海关进出口条例和和国海关进出口条例和1994年年1月经国务院批准，月经国务院批准，海关海关总署修订发布的中华人民共和国海关进出口税则。总署修订发布的中华人民共和国海关进出口税则。我国目前进口应税货物大致有四类：我国目前进口应税货物大致有四类：一是必需品类，即一是必需品类，即国内不能生产或生产较少的货物；国内不能生产或生产较少的货物；二是需要品类，二是需要品类，即

18、非即非必需品，但仍属需要的货物；三是非必需品类，即在国内必需品，但仍属需要的货物；三是非必需品类，即在国内已经大量生产或非国计民生必需物品；四是限制进口类，已经大量生产或非国计民生必需物品；四是限制进口类，即奢侈性货物。即奢侈性货物。1992年我国颁布的海关进出口税则列年我国颁布的海关进出口税则列明征收出口税的货物有鳗鱼苗、粟、生漆、明征收出口税的货物有鳗鱼苗、粟、生漆、钨矿砂、山洋板皮、生锅、磷、苯、锰铁、钨矿砂、山洋板皮、生锅、磷、苯、锰铁、生丝等生丝等49个税号的产品。自个税号的产品。自1997年年7月月1日日起，我国取消了生漆、生丝等起，我国取消了生漆、生丝等14种产品的种产品的出口关

19、税，继续保留了对鳗鱼苗等出口关税，继续保留了对鳗鱼苗等35种货种货物的出口关税。物的出口关税。我国于我国于1993年、年、1994年、年、1996年和年和1997年四次主年四次主动动降低进口关税水平降低进口关税水平。尤其是。尤其是1997年的税率调整年的税率调整影响最大。这次降税涉及影响最大。这次降税涉及4874个税号的商品，降个税号的商品，降幅达幅达26，使我国进口关税的总水平已降至，使我国进口关税的总水平已降至17，高税率的税目大幅度减少，最高税率也由过去的高税率的税目大幅度减少，最高税率也由过去的120降至降至100。从。从1999年年 1月月1日起，我国又主日起，我国又主动降低部分纺织

20、品、玩具、林产品共动降低部分纺织品、玩具、林产品共1014个税目个税目商品的进口关税税率，这三类商品的平均降幅从商品的进口关税税率，这三类商品的平均降幅从80至至78不等。不等。根据我国加入世界贸易组织的承诺，从根据我国加入世界贸易组织的承诺，从2003年年1月月1日起，我国进一步调整降低了现行进口关税税率。日起，我国进一步调整降低了现行进口关税税率。2003年我国关税总水平，由年我国关税总水平，由2002年的年的12降低到降低到11；其中信息技术产品的关税总水平，由其中信息技术产品的关税总水平，由2002年的年的3.5降低到降低到1.5，降税幅度高达，降税幅度高达57左右，左右，是我国所有商

21、品中降税幅度最大的商品。是我国所有商品中降税幅度最大的商品。2006年年1月月1日起日起，我国又调整降低了，我国又调整降低了143个税目的个税目的最惠国税率，调整后，最惠国税率，调整后，我国关税总水平为我国关税总水平为9.9%，其中，电子产品平均税率大约为其中，电子产品平均税率大约为9%。1、进口货物以成交价格的到岸价为完税价格，应包括：进口货物以成交价格的到岸价为完税价格，应包括：（1）货价：相当于）货价：相当于FOB价格价格特许权使用费，专利、商标、著作权、专用技术、计特许权使用费，专利、商标、著作权、专用技术、计算机软件和资料费；算机软件和资料费；进口人支付的佣金和经纪费进口人支付的佣金

22、和经纪费包装费、运费、保险费、劳务费；包装费、运费、保险费、劳务费；不应包括：进口人支付的购买佣金；正常的商业折扣；入门不应包括：进口人支付的购买佣金；正常的商业折扣；入门费、技术费、培训费、安装调试费；因货物的品质、费、技术费、培训费、安装调试费；因货物的品质、数量等原因造成索赔的赔偿金；中国海关征收的进口数量等原因造成索赔的赔偿金；中国海关征收的进口关税和进口环节国内税等税费。关税和进口环节国内税等税费。（一）确定完税价格（2）运费：）运费：应当包括货物运抵中国关境内输入地应当包括货物运抵中国关境内输入地点起卸前的运输费用。点起卸前的运输费用。海运进口：输入地点确认为货物运抵中国关境内海运

23、进口：输入地点确认为货物运抵中国关境内卸货口岸。卸货口岸。陆运和空运进口：输入地点确认为货物运抵中国陆运和空运进口：输入地点确认为货物运抵中国关境后经停的第一口岸关境后经停的第一口岸 邮运进口：邮资。邮运进口：邮资。携带进境货物：免费或托运费携带进境货物：免费或托运费 其他其他（3）保险费）保险费 实际支付的保险费或直接计算实际支付的保险费或直接计算 货物货物CIF价格价格=（FOB+运费）运费）/（1-保险费保险费率率 某工厂从德国购得一批机械设备，以某工厂从德国购得一批机械设备，以CIF广州价广州价格条件成交。货物发票列明：机械设备格条件成交。货物发票列明：机械设备500000美美元，运保

24、费元，运保费5000美元，卖方佣金美元，卖方佣金25000美元，培训美元，培训费费2000美元，设备调试费美元，设备调试费20000美元，这样该批货美元，这样该批货物海关审定的完税价格应是：物海关审定的完税价格应是：A、527000美元美元 B、530000美元美元 C、532000美元美元 D、552000美元美元 2、出口货物完税价格、出口货物完税价格以离岸价扣除出口税为完税价格以离岸价扣除出口税为完税价格应包括：货物的包装费应包括：货物的包装费不应包括：不应包括：销售佣金销售佣金境外运输费境外运输费保险费保险费出口税额出口税额如对外报价中已包括出口关税，则完税价格公式：如对外报价中已包括

25、出口关税，则完税价格公式：完税价格完税价格=FOB价价/（1+出口关税税率）出口关税税率）（二）（二）征征收收税税费费种类种类1、关税关税定义：定义：指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口的海关向进出口 商所征收的税收。商所征收的税收。特点：特点：强制性、无偿性和固定性强制性、无偿性和固定性作用：作用：增加财政收入、保护与促进国内生产、调节进增加财政收入、保护与促进国内生产、调节进出口商品结构和经济利益分配出口商品结构和经济利益分配关税是一种间接税关税是一种间接税进出口商垫付税款作为成本打入货价，关税负担最后进出口商垫付税款作为成本打入货

26、价，关税负担最后便转嫁给买方或消费者承担。便转嫁给买方或消费者承担。关税有税收主体和税收客体关税有税收主体和税收客体税收主体税收主体即关税的纳税人：进出口商即关税的纳税人：进出口商税收客体税收客体进出口货物进出口货物确定税率：确定税率：关税税率，包括普通税、优惠税关税税率，包括普通税、优惠税进口环节税税率：进口环节税税率：增值税率增值税率：13、17 消费税率：消费税率：从从 345我国目前仅对烟、酒等种消费品征收消费税，税率最低为，最高为。我国目前仅对烟、酒等种消费品征收消费税，税率最低为，最高为。1 1、关税：、关税：关税是税收的一种，是国家财政收入的来关税是税收的一种，是国家财政收入的来

27、源之一，因而它同其他税收一样，具有强制性、无偿源之一，因而它同其他税收一样，具有强制性、无偿性和固定性。性和固定性。关税是一种间接税，它不同于以纳税人的收入关税是一种间接税，它不同于以纳税人的收入和财产作为征税对象的直接税。关税是由进出口商和财产作为征税对象的直接税。关税是由进出口商交纳的，但作为纳税人的进出口商人可以将所缴纳交纳的，但作为纳税人的进出口商人可以将所缴纳的关税作为成本的一部分，分摊在商品的价格上，的关税作为成本的一部分，分摊在商品的价格上，最后转移给消费者。最后转移给消费者。（二）（二）征征收收税税费费种类种类关税的作用关税的作用对外贸易政策的重要措施对外贸易政策的重要措施 增

28、加国家财政收入增加国家财政收入调节进出口贸易结构调节进出口贸易结构调节生产和市场的供求调节生产和市场的供求保护本国企业的市场保护本国企业的市场 大部分国家的大部分国家的进口关税结构进口关税结构为：为：对工业制成品征收较高关税，对工业制成品征收较高关税，对半制成品的进口税率次之，对半制成品的进口税率次之，对原料的进口税率最低甚至免税。对原料的进口税率最低甚至免税。关税的缴纳与退补关税的缴纳与退补 出口退税咨询网出口退税咨询网 关税的减免关税的减免 关税减免的范围关税减免的范围（1）有关国际协定中规定的货品）有关国际协定中规定的货品（2）无商业价值的样品）无商业价值的样品（3）人体治疗用品）人体治

29、疗用品（4）因迁居而进口的动产）因迁居而进口的动产（5）学习用品）学习用品（6）遗产）遗产 其他等共其他等共18类类特定减免税货物 特定减免税货物是指海关根据国家的政策规定准予减税、免税进口使用于特定地区、特定企业和特定用途的货物。特定地区是指我国关境内由行政法规规定的某一特别限定区域，享受减免税优惠的进口货物只能在这一特别限定的区域内使用。特定企业是指由国务院制定的行政法规专门规定的企业，享受减免税优惠的进口货物只能由这些专门规定的企业使用。特定用途是指国家规定可以享受减免税优惠的进口货物只能用于行政法规专门规定的用途。特定减免税货物的特征特定条件下减免进口关税 特定减免税是我国关税优惠政策

30、的重要组成部分，是国家无偿向符合条件的进口货物使用企业提供的关税优惠，其目的是优先发展特定地区经济，鼓励外商在我国的直接投资，保证国有大中型企业和科学、教育、文化、卫生事业的发展。因而，这种关税优惠具有鲜明的特定性，只能在国家行政法规规定的特定条件下使用。进口申报应当提交进口许可证件 特定减免税货物实际进口货物。按照国家有关进出境管理的法律法规，凡属于进口需要交验许可证件的货物，收货人或其代理人都应当在进口申报时向海关提交进口许可证件（法律、行政法规另有规定的除外）。进口后在特定的海关监管期限内接受海关监管 进口货物享受特定减免税的条件之一就是在规定的期限，使用于规定的地区、企业和用途，并接受

31、海关的监管。特定减免税进口货物的海关监管期限按照货物的种类各有不同。以下是特定减免税货物的海关监管期限：船舶、飞机，8年；机动车辆，6年；其他货物，5年；特定减免税货物监管和报关要点 特定减免税货物一般不交验进口许可证件，但是对外资企业和香港、澳门、台湾同胞及华侨的投资企业进口本企业自用的机器设备，可以免予交验进口许可证件；外商投资企业在投资总额内进口涉及机电产品自动进口许可管理的，也可以免予交验有关许可证件。特定减免税进口设备可以在两个享受特定减免税优惠的企业之间结转。结转手续应当分别向企业主管海关办理。出口加工区企业进口免税的机器设备等应当填制“出口加工区进境备案清单”，保税区企业进口免税

32、的机器设备等应当填制进口货物报关单。（三）（三）税费的计算税费的计算 第一步第一步：确定完税价格：确定完税价格第二步第二步：关税（课税对象完税价格、从价税、从量税、复合税、选择税）：关税（课税对象完税价格、从价税、从量税、复合税、选择税）进口关税完税价格进口税率进口关税完税价格进口税率出口关税完税价格出口税率出口关税完税价格出口税率第三步第三步：进口消费税（课税对象：完税价格：进口消费税（课税对象：完税价格、关税关税、消费税额）消费税额）从价消费税额（完税价格关税）从价消费税额（完税价格关税）/（1消费税税率）消费税税率消费税税率）消费税税率从量消费税额应税消费品数量消费税单位税额从量消费税额

33、应税消费品数量消费税单位税额消费税率：消费税率：从从 345我国目前仅对烟、酒等种消费品征收消费我国目前仅对烟、酒等种消费品征收消费税，税率最低为，最高为。税，税率最低为，最高为。第四步第四步：增值税（课税对象：完税价格、关税税额、消费税额、增值税：增值税（课税对象：完税价格、关税税额、消费税额、增值税额）额）进口增值税（完税价格关税税额消费税额）增值税率进口增值税（完税价格关税税额消费税额）增值税率 增值税率增值税率13、17 从价税和从量税中选从价税和从量税中选择较高者收取。择较高者收取。实例实例1:国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车10辆辆,成交价格共为

34、成交价格共为FOB香港香港120,000美元美元,实际支付实际支付运费运费5,000美元，保险费美元，保险费800美元美元.已知原产国日本已知原产国日本适用最惠国税率适用最惠国税率34.2%,外汇折算率外汇折算率1美元美元=人民币人民币8.2元元,要求计算进口关税要求计算进口关税.解：解：1、审定完税价格为：、审定完税价格为：125，800美元美元 （120，000+5，000+800）美元）美元 2、将外币价格折算成人、将外币价格折算成人民币为民币为1，031，560元元 3、进口关税税额、进口关税税额=完税完税价格价格*法定进口关税税率法定进口关税税率 =1,031,560*34.2%=3

35、52,793.53（元）（元）案例案例2：某公司进口一台大型某公司进口一台大型仪器，（非紧缺、国仪器，（非紧缺、国家重点工程）其货价家重点工程）其货价为为1000万元，关税税万元，关税税率是率是2%，货物运抵我，货物运抵我国港口运费、保险费、国港口运费、保险费、包装费为包装费为200万元，进万元，进口方向卖方支付的佣口方向卖方支付的佣金，及向卖方支付的金，及向卖方支付的专利费、软件、资料专利费、软件、资料费用为费用为200万元，卖方万元，卖方安装调试的技术费、安装调试的技术费、向买方的培训费是向买方的培训费是100万元，海关总计征收万元，海关总计征收税款是多少？（结果税款是多少？（结果保留保留

36、2位小数）位小数）完税价格完税价格10002002001400（万元）（万元）关税关税1400228万元万元消费税消费税0增值税（完税价格关税增值税（完税价格关税税额消费税额）税额消费税额）增值税率增值税率（1400280）17242.76总征收税款关税消费税总征收税款关税消费税增值税增值税280 242.76270.76案例案例3：某公司进口某公司进口1000标准标准箱（箱（50000支）卷烟，支）卷烟，每箱完税价格为每箱完税价格为2000元，我国烟草关税为元，我国烟草关税为25%，消费税定额税，消费税定额税率为每标准箱率为每标准箱150元，元，其应付进口增值税多其应付进口增值税多少？（结果

37、保留少？（结果保留2位小位小数）数）完税价格完税价格100020002000000（元）（元）关税关税200000025500000元元消费税消费税1000150150000元元增值税（完税价格关税税额增值税（完税价格关税税额消费税额）增值税率消费税额）增值税率（2000000500000150000）17450500元元总征收税款关税消费税增值总征收税款关税消费税增值税税500000+150000+450500=1100500元元案例案例4：某公司进口一批某公司进口一批1万吨万吨氧化铝，货价为氧化铝，货价为2600元元/吨，运费、保险费吨，运费、保险费及运抵我国港口其他及运抵我国港口其他费用

38、总计费用总计200万元，我万元，我国对氧化铝征收国对氧化铝征收8%关关税，其应缴纳进口增税，其应缴纳进口增值税为多少？值税为多少？(结果保结果保留留2位小数位小数)完税价格完税价格126002002800（万元）（万元）关税关税28008224万元万元消费税消费税0万元万元增值税（完税价格关税税额增值税（完税价格关税税额消费税额）增值税率消费税额）增值税率（28002240）17514.08（万元）（万元）总征收税款关税消费税增值总征收税款关税消费税增值税税224+0+514.08=738.08(万元万元)（四）提取货物或装运货物 1 1、对进口而言，提取货物、对进口而言，提取货物 向海关领取

39、签盖海关向海关领取签盖海关“放行章放行章”的进口的进口货物提货单或运单或特制的放行条。货物提货单或运单或特制的放行条。一般进出口货物海关手续至此办结，不一般进出口货物海关手续至此办结，不再受海关监管；需要后续管理的货物，如再受海关监管；需要后续管理的货物，如保税货物、特定减免税货物和暂准进口货保税货物、特定减免税货物和暂准进口货物，应继续接受海关监管，直到办结海关物，应继续接受海关监管，直到办结海关手续为止。手续为止。2 2、对出口而言，装运货物、对出口而言，装运货物 向海关领取签盖海关向海关领取签盖海关“放行章放行章”的出口货物装货的出口货物装货单或运单或特制的放行条。单或运单或特制的放行条

40、。出口退关：出口退关：时限：未装上运输工具并决定不再出口之日起时限：未装上运输工具并决定不再出口之日起3 3天内天内已缴纳出口税的，一年以内可申请退税；已缴纳出口税的，一年以内可申请退税；全部货物或部分货物装上船的情况全部货物或部分货物装上船的情况总结：总结：进口环节税（完税价格关税）进口环节税税率；进口环节税（完税价格关税）进口环节税税率；消费税消费税(完税价格关税完税价格关税/(1一消费税税率一消费税税率)）消费税税率）消费税税率增值税增值税=（完税价格实征关税实征消费税）增值税税（完税价格实征关税实征消费税）增值税税率率 关税计算作业：关税计算作业：1、我国从国外进口一批中厚钢板共计、我

41、国从国外进口一批中厚钢板共计200,000公公斤，成交价格为斤，成交价格为FOB伦敦伦敦2.5英镑英镑/公斤，已知单位公斤，已知单位运费为运费为0.1英镑，保险费率为英镑，保险费率为0.25%，求应征关税，求应征关税税款是多少？根据税则归类，中厚钢板是日本原税款是多少？根据税则归类，中厚钢板是日本原产货物适用于最惠国税率，最惠国税率为产货物适用于最惠国税率，最惠国税率为10%。已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价：已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价：1英镑英镑=10.2683人民币元人民币元(买入价买入价)1英镑英镑=10.8857人民币元人民币元(卖出价卖出价)1）根据填发税款缴款书日的外

42、汇牌价，将货价折算人民币。当天外汇汇价为：外汇买卖中间价=（10.2683+10.8857）人民币元2=10.577人民币元 即1美元=11.577人民币元 完税价格=（FOB价+运费）/（1-保险费率）=（2.5+0.5）/（1-0.25%）=3.0075人民币元（2）计算关税税款：根据税则归类，中厚钢板是日本原产货物适用于最惠国税率，最惠国税率为10%。则：该批货物进口关税税款=3.0075人民币元200 000公斤10%=60 150人民币元 2、某公司向海关申报进口一批小轿车，价、某公司向海关申报进口一批小轿车，价格为格为FOB横滨横滨10 000 000日元，运费日元，运费200 0

43、00日元，保险费率日元，保险费率5。关税税率。关税税率80%，消费，消费税税率税税率8%，增值税按通常条税率征收，求，增值税按通常条税率征收，求应缴纳税额总额。应缴纳税额总额。已知已知100 000日元兑换人民币买卖中间价为日元兑换人民币买卖中间价为8 500元。元。关税完税价格：（10 000 000+200 000）/（15）=10 251 256.28141 10 251 256.281418500100 000=871 356.7839196871357人民币元 进口小轿车应当归入税号87032314，关税税率80%，关税税额为871 357人民币元80%=697 085.6人民币元 消费税计税价格：(871 357元697 085.6元)/(18%)=1 704 828.91元1 704 829人民币元 消费税税额：1 704 8298%=136 386.32人民币元