企业内部控制规范体系参考模板范本.doc

1、企业内部控制规范体系基本知识问答2008年5月22日，财政部会同证监委、审计署、银监会、保监会等五部委（以下简称五部委）联合发布了企业内部控制基本规范（财会20087号）。2010年4月15日，五部委联合发布了企业内部控制配套指引（财会201011号）。这是我国全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平和风险防范能力的重大举措。一、什么是内部控制？内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。二、内部控制的原则有哪些？一是全面性原则，要求内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项；二是重要性原则，要求内部控制应当重点关注重

2、要业务事项和高风险领域，切实防范重大风险；三是制衡性原则，要求内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率；四是适应性原则，要求内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整；五是成本效益原则，要求内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。三、内部控制的目标是什么？（一）合理保证企业经营管理合法合规（二）资产安全（三）财务报告及相关信息真实完整（四）提高经营效率和效果（五）促进企业实现发展战略四、内部控制包括哪些要素？（一）内部环境内部环境是企业建立与实施内部控制的基础。一般包

3、括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等，这是企业实施内部控制的重要基础，表面企业实施内部控制，应先从治理结构等入手，现代企业如果没有良好的治理结构，内部控制就会形同虚设。（二）风险评估风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险、合理确定风险应对策略的过程，这是企业实施内部控制的重要环节。（三）控制活动控制活动是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，这是企业实施内部控制的重要手段。（四）信息与沟通信息与沟通是指企业应及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，

4、这是企业实施内部控制的重要条件。（五）内部监督内部监督是指企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，这是企业实施内部控制的重要保证五、制定与实施内部控制规范的意义是什么？（一）是加强和规范企业内部控制的需要。（二）有助于全面提升企业经营管理水平和风险防范能力。（三）有利于维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。六、企业内控规范体系的框架结构包括哪些内容？ 企业内控规范体系的框架结构主要是由一项基本规范、系列应用指引、评价指引、鉴证指引和企业内部控制制度构成。七、我市哪些企业实施企业内部控制规范？在时间上是如何安排？按照财政部工作部署，

5、结合我市实际情况，我市大中型企业、上市公司等企业贯彻实施内部控制规范体系将按以下时间进行： （一）2011年1月1日起，各区市选择1-2户管理基础深厚、人员素质高的非上市大中型企业或者规模以上的中小企业作为试点企业，实施内部控制规范体系。（二）2012年1月1日起，在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司及其母公司，实施内部控制规范体系。（三）2013年1月1日起，国有及国有资产占控股地位或主导地位的大中型企业，实施内部控制规范体系。（四）2014年1月1日起，其他类型大中型企业逐步实施内部控制规范体系。同时，鼓励大中型企业、规模以上中小企业提前执行内部控制规范体系。八、应用指引包括的主

6、要内容是什么？应用指引在内控体系中居于主体地位，主要包括两方面的内容：一是针对企业主要业务与事项的应用指引，基本涵盖了组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统等，这些都是企业最为常见、带有普遍性、迫切需要加强风险控制的业务环节和领域。二是针对特殊企业或者行业的应用指引，比如，商业银行、保险公司、证券公司、信托公司、基金公司、期货公司等金融类企业，由于其经营业务特殊，设计金融风险，与经济发展和金融安全关系重大，在内部控制方面，除遵循一般内部控制要求外，有

7、必要规定特殊应用指引，构成应用指引的组成部分。九、什么是企业内部控制评价？企业内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程，评价指引是为企业管理层对本企业进行内部控制自我评价提供的指引和要求，包括评价内容和标准、评价程序和方法、评价报告的出具和披露等。基本规范规定，企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定，但国家有关法律法规另有规定的除外。十、什么是内部控制审计？内部控制审计

8、，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。审计指引是会计师事务所执行内部控制审计业务的执行准则。基本规范要求，接受委托从事内部控制鉴证的会计师事务所，应当根据基本规范及其配套办法和相关职业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。负责内部控制咨询的中介机构，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。十一、为什么要建立企业内部控制制度？我国内控规范体系总体而言仍属于通用性框架体系。在具体实施中，企业的情况千差万别，各种因素十分复杂，各企业还必须根据基本规范和配套指引，结合企业经营特点和管理要求，建立健全企业的内部控制制度，只有这样，才能把企业内控规范体系落到实处。 6