能源金融(第2版)第八章-能源税与碳税课件.pptx

1、 环境金融第一节 能源税第二节 碳税第三节 中国的能源税/碳税第四节Margaret（2001）指出环境污染的控制已经从污染媒介转向产品生命周期污染控制，需要从系统综合的角度采取整合而非单一的政策工具来解决环境污染问题。环境税收政策是为了实现环保目的而制定的一系列相互协调、相互补充政策工具的组合。环境税收政策体系包括环境税、与环境和资源有关的税收和优惠、消除或治理环境污染的政府补贴以及相关配套政策。一、环境税一、环境税（一）基本框架（一）基本框架1、理论基础、理论基础环境税，也称为生态税（Ecological Taxation）或绿色税（Green Tax），可溯源到由福利经济学家庇古所提出的

2、庇古税（Pigouivaintax）。一、环境税一、环境税（一）基本框架（一）基本框架1、理论基础、理论基础导致市场配置资源失效的原因是经济主体的私人成本与社会成本不相一致，从而私人的最优导致社会的非最优（图8-1左）。环境税根据经济活动的污染环境治理的边际成本与边际外部损害成本的均衡情况确定相关税率，通过赋予环境资源一个合理的价格，迫使污染者（生产者和消费者）为其污染行为所造成的外部性承担经济责任，把环境污染的社会成本内化到生产成本和市场价格中去，使污染排放达到最适度状态（图8-1右）。图8-1外部性（左）及最适度的减排量（右）一、环境税一、环境税（一）基本框架（一）基本框架1、基本构成、基

3、本构成环境税的税种和税率可以灵活多样，可以对产品生命周期产生的所有污染进行控制。（1）税基选择理论上环境税的计税基础有三种选择：一是以污染企业的产量为税基；二是以生产要素或消费品中所包含污染物数量为税基；三是以污染物排放量为税基。（2）税率水平环境税税率水平的设计应该遵循以下原则：税率水平应最大限度地反映减排的边际成本；税率水平应该考虑对宏观经济和产业竞争力的影响；税率水平的设计应该充分考虑不同污染物对环境损害的差别因素；税率水平应该循序渐进地提高；税率水平还涉及到与其他税种税负的平衡等。一、环境税一、环境税（一）基本框架（一）基本框架1、基本构成、基本构成（3）税种设计环境税并不是一个税种，

4、而是由多个税种所组成的体系，按产品生命周期征收环境税的思路，以及现有的税收体系及其发展方向，环境税可以概括为一般环境税、直接税和间接税三种形式（图8-2）。图8-2环境税体系的基本框架一、环境税一、环境税（一）基本框架（一）基本框架1、基本构成、基本构成（3）税种设计一般环境税，也称为环境附加税，目的在于筹集环境保护和治理的专项资金。可以是基于“受益者付费”原则，对所有从环境保护和环境治理中受益者进行征税，其税率的设计可以参照个人所得税，依据高收入高消费高污染的思路进行征收，也可以基于“使用者付费”原则，参照美国超级基金的模式，对可能的污染物征税，税收收入专门用于该污染物的治理。直接税，直接税

5、包括排污税和污染产品消费税两类。排污税是基于“污染者付费”原则，按照污染物的排放量或经济活动对环境的危害程度来征收的一种从量税。排污税根据企业生产中排放污染物的种类和数量直接征收，主要是针对工业三废（废气、废水、废弃物）及噪声、辐射等征收的污染税。污染产品消费税是基于“使用者付费”原则，对在使用过程或使用后可能引起环境污染的商品征税。一、环境税一、环境税（一）基本框架（一）基本框架1、基本构成、基本构成（3）税种设计间接税，包括消费税、资源税和其他相关税等。间接税不是单独设立的环境税税种，而是将环境税附加在已有税种中，通过调整现有税种的税率差别及减免政策等实现减少环境污染和资源消耗的目的。消费

6、税主要是通过对不同污染程度的商品按不同税率征税，来引导消费者的消费行为和习惯，倒逼生产企业改变产品结构和生产方式，实现环境保护和可持续发展。资源税，基于“受益者付费”原则对资源开采征税，用于治理资源开发产生的污染，同时提高资源开发的效率。除了环境税外，还有税收差别和税收减免等手段，通过对生产和消费过程中污染程度不同的商品采取不同的税率或减免征税来引导和鼓励企业或消费者改变生产生活模式，如对无铅和含铅汽油采用的不同消费税率等。一、环境税一、环境税（二）环境税的效率和影响（二）环境税的效率和影响1、环境上的效率、环境上的效率环境税的效率主要体现在三个方面：从宏观层面，环境税的效率是指税收政策有利于

7、经济运行、资源配置和社会发展；从微观层面，环境税的效率是指环境税负的公平合理分担和税收收入的合理分配利用；从税收效率的角度，环境税的效率是指税收管理的低成本和便利性。一、环境税一、环境税（二）环境税的效率和影响（二）环境税的效率和影响1、环境上的效率、环境上的效率宏观层面上宏观层面上，环境税通过对环境资源的定价，改变市场价格信号，在减少生产和消费过程中的污染排放的同时，透过替代效应鼓励节能减排和有利环境（环境友好型）的生产和消费行为。环境税的消费替代效应是指通过环境污染较严重的商品征税，从而导致该类型商品的相对价格上涨，当商品的需求弹性和可替代性较高时，对这类商品征税的环境效应也就越好，更有助

8、于引导家庭的消费行为。而环境税的生产替代效应是指通过对自然资源的开采，污染环境的生产行为及产品进行征税，迫使企业选择适当的资源节约和污染控制技术。一、环境税一、环境税（二）环境税的效率和影响（二）环境税的效率和影响1、环境上的效率、环境上的效率微观层面上微观层面上，环境税对贫富阶层、不同区域和代际资源利用和环境保护也会产生影响，透过公平效应平衡社会福利的分配。环境税对资源的开采或环境的利用征税，让富裕阶层为弥补其对资源的较多占用而使其他人丧失对该资源的使用所造成的损失支付费用，有利于调节个人收入分配。通过对经济效益较高和生态效益较低的地区允许其进行适当的开发利用，同时征收相应的环境税以弥补经济

9、效益较低和生态效益较高的地区放弃开发利用的经济损失，有利于平衡区域发展水平。实施环境税还有助于实现资源利用中的代际公平，促使人类合理、有节制地开发利用环境资源，在满足当代发展要求的同时，考虑到未来的发展空间。一、环境税一、环境税（二）环境税的效率和影响（二）环境税的效率和影响1、环境上的效率、环境上的效率从税收效率的角度从税收效率的角度，环境税的效率要高于排污费。环境税是在排污费基础上发展起来的，虽然从经济意义和作用机理上看，收费和征税没有本质上的区别，都可以将环境污染的外部性内部化，但是由于税收更具有强制性、固定性和统一性，减少机构重叠及部门和地方利益的干扰，节约管理成本，更具效率。2、环境

10、税的影响、环境税的影响Pearce（1991）提出税收中性的环境税收改革原则，指出环境税收体系不仅可以改善环境，而且结合税收收入的循环利用，还具有增加就业、通过减少扭曲性税收、促进经济结构合理化发展等的“双重红利”假说（double dividend）。一、环境税一、环境税（二）环境税的效率和影响（二）环境税的效率和影响2、环境税的影响、环境税的影响在目前“双重红利”假说众多的研究中，主要有三种解释：一是“弱双重红利”，它是指用环境税收入减少原有的扭曲性税收，减少税收的额外负担；二是“强双重红利”，即通过环境税改革可以实现环境收益以及现行税收制度效率的改进，以提高福利水平；三是“就业双重红利”

11、，这种观点是指相对于改革之前，环境税改革在提高环境质量的同时促进就业。大量的实证及政策评估显示，环境税对经济、就业的影响是积极的，并且“强双重红利”和“就业双重红利”有可能是存在的。根据欧盟环境局（2000）对欧盟成员国的16种环境税进行的评估显示，这些税都具有环境效益，而且达到环境目标所花的费用是合理的。成功的例子包括瑞典的二氧化硫税和氮氧化物税、德国的有毒废物税、荷兰的水污染税以及瑞典的含铅燃料和“清洁”燃料的差别税制等。一、环境税一、环境税（三）国际协调（三）国际协调环境的国际问题，一是环境问题的影响是否是跨境或区域性甚至全球性的，二是环境问题的解决是否涉及跨国多边合作及国际协调。全球经

12、济一体化使得环境政策会存在通过贸易、投资、产业转移等渠道产生环境“泄漏”问题，直接影响相应政策的有效性。1、国际协调的原则（1）主权与协调（2）避免双重征（免）税（3）国家间环境标准差异2、国际协调的具体手段（1）边境税收调整：为使环境税中性化，WTO允许进行边境税收调整（border tax adjustment），就是对本国产品征收环境税的国家可以对进口的类似产品征收边境调节税（Border Adjustment Tax，BAT），以平衡本国产品和进口产品，以及出口产品和外国产品的税收负担，使产品不因国家间的环境税政策的不同而有所区别。同时达到保护环境，又不使本国产品在国际市场上竞争力降低

13、的双重目的。（2）环境关税：指以保护环境的名义对进出口商品所征收的边境调节税。二、环境税收政策的实践二、环境税收政策的实践（一）发展状况（一）发展状况OECD国家的环境税收体系发展经历了三个阶段：第一阶段：二十世纪70-80年代，主要是采取“污染者付费”原则，针对污水和废弃物等突出的“显性污染”进行强制征税，要求排污者承担监测、控制排污行为的成本。第二阶段：二十世纪80年代以来，环境税受到各发达国家的高度重视，虽然主要还是采取通过向排污厂家收税促使生产者改变对环境的污染行为。主要采用排污税、产品税和资源税等形式来引导企业的生产和家庭的消费行为方式。第三阶段：进入二十世纪90年代后，发达国家逐渐

14、从零散的、个别的环境税税种的开征，税收与税收差别、税收减免等多种手段并举，发展形成了全面、系统的环境税收体系。二、环境税收政策的实践二、环境税收政策的实践（一）发展状况（一）发展状况目前OECD国家的环境税、能源产品税有150多种，机动车辆税有125种，与废弃物管理相关的税有50多种，此外还有40多种其他类型的环境税，包括对排放到空气和水中的污染物等等。OECD成员国环境税的税基涉及的范围很广，不仅包括与环境污染相关的各个领域，还包括资源环境诸多方面，除了能源产品、运输设备和运输服务，还有空气水源污染排放物、臭氧消耗物质、特定的非点源水质污染物、废弃物管理和噪声。OECD国家的环境税收体系具体

15、包括：污染税：主要是对排入环境中的三废征收排污税；污染产品消费税：主要是对导致环境污染的产品进行征税；一般环境税：美国设立的由化学原料消费税、汽油消费税、公司所得附加税构成的专项基金超级基金，为环境污染的治理提供资金。消费税：如美国对超出平均燃油消耗量的新车征收名为“汽油餮饕鬼”（gas-guzzler）的税，抑制对大排量车型的需求。资源税：主要是对资源的开采和使用征收税率。二、环境税收政策的实践二、环境税收政策的实践（二）经验总结（二）经验总结OECD国家环境税收体系的特点是：以能源税为主体，税种多样化、税负重，迫使企业和消费者必须选择有利于环境的生活生产方式，有效的促进了资源的最佳配置，对

16、能源的节约和环境的保护起到了显著的作用；充分运用行业差别税率和产品差别税率，有利于政府通过税收对企业和个人活动进行导向性指引，促进环境的保护。环境税税款专用于与该项税收相关的环境保护领域，落实“污染者负担”原则。通过税收激励措施来进行税收返还，实行税收中性政策，一般采取的做法有三种：直接返还纳税人，限定其用于治理污染或者投资于环保领域；返还于相关领域，如将来自于废物税的税款返还到废物管理和处理领域；减少其他税收的征收，主要是减少对所得税、消费税、资本税的征收。能源税的广泛征收始于20世纪70年代第一次石油危机，最初的目标主要是为了减少石油消耗和鼓励节约能源。能源税是根据化石燃料和无碳能源的单位

17、能耗（如美元/太焦耳、美元/千瓦时等）直接征收的从量税，其征收的对象覆盖石油、天然气、煤炭和电力领域，涉及到能源的生产、流通和消费等各个环节。通过征收能源税，推动能源价格上涨，抑制能源消耗，还能达到减少 污染物或温室气体的排放。随着西方发达能源战略调整，能源税收政策也发生了很大变化。一方面是更加注重能源与环境政策目标的协调；另一方面由于各国能源税收体系的差异，为避免税收竞争，需要进一步通过制定征收范围、最低税率、减免税政策等措施来加强国际协调。一、能源税收政策的实践一、能源税收政策的实践（一）欧盟的能源税收政策（一）欧盟的能源税收政策从欧盟范围来看，大多数成员国都开征了能源税，且税率较高。德国

18、于1999年4月l日通过了实施生态税收改革法，能源税作为生态税改革计划的一部分，开始对特定的能源进行征收。英国于2001年4月开征气候变化税（Climate Change Levy，CCL），主要是对供应给工商业和公用部门的电力、煤炭、天然气、液化石油气等能源在零售环节上征收，对家用和非赢利性慈善事业的能源则免征。丹麦于1978年对电和燃料油、1982年对煤炭、1996年对天然气征税。芬兰的能源政策主要是突出本国国情（气候寒冷、民用能耗高、支柱产业森工和冶金都是高能耗产业），对本国泥炭和可再生能源不征税（约占全部能源消耗的25%），其他能源产品以增值税形式征收。欧盟各成员国所实施的能源税制有很

19、大差异，这不仅造成各国能源利用效率和环境保护上的差距，还导致了严重的税收竞争，这与欧盟国家税收总体目标和能源安全战略背道而驰，而且严重影响了共同市场的有效运作。一、能源税收政策的实践一、能源税收政策的实践（二）美国的能源税收政策（二）美国的能源税收政策联邦政府的能源消费税是以燃油税为主体，州政府和地方政府则是在燃油税的基础上征收附加销售税。美国联邦燃油税率是1993年确定的，长期不变。联邦燃油税的征税对象主要是燃油以及各种燃料，包括普通汽油、乙醇汽油、煤油、柴油、压缩天然气、液化石油气、航空燃料等，纳税人包括进口商、混合燃料的生产商、油气管道运营商、油轮运营商、分销商、炼油厂、油气储存库（站）

20、。2005 年美国进行能源税制改革中，通过了能源税收优惠措施法和能源政策法。政府主要通过能源企业生产税收减免、节能设备、可再生资源生产和研发投资税收优惠，固定资产折旧年限的缩短以及不可再生资源的消费税率的提高等手段，改善国内能源供应和提高能源生产效率。随着奥巴马政府的上台，美国的能源战略逐渐由强调“开源”转向注重“节流”，能源税收政策的目标也逐渐由发展国内能源生产转向支持节能项目和新能源开发和普及。2009年通过的美国清洁能源与安全法案（ACES）提出美国碳减排目标。二、能源税收政策的效果和影响二、能源税收政策的效果和影响Kohlhaas,etal（2004）采用全球贸易模型（Global t

21、rade analysis projectenergy，GTAPE）估算了能源税收一致的政策效果，包括能源需求、减排和对欧洲气候政策目标的贡献。模型假设了三种情景：情景MTH（minimum tax harmonization）：假设成员国履行2003年指令最低税率要求，如果本国税率高于最低税率则保持；情景FTH（full harmonization on the level of minimum taxes）：假设成员国履行2003年指令最低税率要求，将本国税率都降至最低税率；情景MTH97（minimum tax harmonization on levels proposed in 19

22、97）：成员国履行1997年欧盟能源提案最低税率要求，若本国税率高于最低税率则保持。二、能源税收政策的效果和影响二、能源税收政策的效果和影响图8-3欧盟15国+10国柴油税率和不同能源税收政策下的最低税率比较二、能源税收政策的效果和影响二、能源税收政策的效果和影响图8-4MTH情景下能源需求变动图8-5 FTH情景下能源需求变动图8-6 MTH 97情景下能源需求变动在MTH和MTH97情景下，所有主要的能源产品，如煤、石油、天然气的需求量都减少了，但97年提案设定的最低税率标准较高，所以能源需求下降程度更高。而FTH情景下统一能源税率最低，所以某些国家的能源需求不降反升。二、能源税收政策的效

23、果和影响二、能源税收政策的效果和影响图8-7不同情景下对CO2排放的影响图8-8不同情景下对贸易的影响图8-9不同情景下对GDP的影响MTH情景下，能源需求量的减少直接导致不完全燃烧产生的二氧化碳也随之减少了，只不过减排幅度不超过4%（图8-7）图8-8显示，即使在MTH97情景下，能源税也仅对东欧国家的出口产生负面影响，但是影响幅度不大，都低于1%。图8-9显示，即使在MTH97情景下，能源税对GDP的影响都非常有限。这说明能源税的实施，不仅在削减污染物的排放和改善生态环境质量方面取得明显效果，经济上也是可以接受的。二、能源税收政策的效果和影响二、能源税收政策的效果和影响Boyd et al

24、（1995）指出将能源税作为碳减排的主要政策工具可以实现经济效益，采用CGE模型估算了不同替代能源及环境变化的情景下最优碳减排量范围，指出将2020年总的减排量为设定在1990年基础上减排5%38%，不会对社会福利产生负面影响，且有可能产生正的净经济效益。Smith（1992）估算了英国能源/碳混合税（10美元/桶）对不同收入人群的收入分配的影响。结果显示，20%的最贫困家庭每周支付能源费用占总支出的2.4%，而20%的富裕家庭的比例只有0.8%，而平均家庭的比例是1.4%。显然，能源税对低收入家庭的影响更大。Speck（1999）指出能源税/碳税是累退税，对收入分配有递减效应，其对收入分配的

25、影响不仅取决于所征税的类型（生活、交通、工业等），还取决于环境质量改善所带来效益的形式。累退税是随课税对象数额或相对比例的增大而逐级降低税率的一种递减税率课的一种税。实际上一种税的税率结构并不是和它的实际课税基数比较，而是和纳税人的净收入比较。累退是指低收入纳税人较高收入纳税人课征较大份额的收入。比例税常常认为具有累退性质。一、节能减排的新思路一、节能减排的新思路（一）碳排放交易机制的缺陷（一）碳排放交易机制的缺陷1目前京都机制存在的问题由于目前京都机制仅有欧盟排放交易体系在运行，虽然EU ETS对欧盟的减排目标的实现起到非常大的作用，但是碳排放交易体系仍未扩展到全球范围。这就会产生所谓的“碳

26、泄漏碳泄漏”（Carbon Leakage）问题，即在只有部分成员参与的国际联盟下，承担减排义务的国家采取的减排行动导致不采取减排义务的国家增加排放的现象。产生碳泄漏的原因主要是生产过程中能源密度的变化，即生产成本的变化引起发达国家与发展中国家能源密集型产品相对竞争力的变化，这导致发达国家的能源密集型产业向发展中国家的转移。碳泄漏主要通过以下三种渠道渠道：能源产品的国际贸易。碳密集型产品的国际贸易。能源密集型产业的国际转移。一、节能减排的新思路一、节能减排的新思路（一）碳排放交易机制的缺陷（一）碳排放交易机制的缺陷1目前京都机制存在的问题通过测算泄漏率可以对碳泄漏程度进行评估。泄漏率是非减排国

27、家的排放增量与减排国家的减排量的比值，是一个相对量，用于描述减排国家的减排政策所带来的境外增排的边际效应。不同模型由于对全球排放情景和发达国家采取政策工具的假设不同，对碳泄漏率的测算结果也存在不少差异（表8-2）。一、节能减排的新思路一、节能减排的新思路（一）碳排放交易机制的缺陷（一）碳排放交易机制的缺陷2建立全球排放交易机制的几个难题在现有京都机制的基础上，建立一个纳入发展中国家的全球碳排放交易机制的设想面临几个难题，如确定一个谈判各方都可以接受的减排总目标和时间表、排放配额分配和保护以及各国履约情况监测及碳汇的确认等技术性问题等。（1）未来减排总目标：全球碳排放交易机制，由于缺乏一个具有强

28、制力的国际机构进行协调和约束，至今仍无法确立一个长期的、有效的减排总目标。（2）排放配额分配和保护：作为维持国家气候合作的代价，在国际气候谈判中，参与的国家越多，配额的分配，尤其是发达国家对发展中国家的补充问题就越难以解决。（3）技术性问题：根据欧盟的实践，多数国家的政府会把配额发放到企业手中，尽管这样做会提高排放权交易的效率，但是也增加了监测履行情况的难度。一、节能减排的新思路一、节能减排的新思路（二）国际减排合作框架的新思路（二）国际减排合作框架的新思路京都议定书第2条规定，在选择国内政策以实现减排承诺方面，附件I国家享有很大弹性，可采取的政策包括：碳税、碳排放交易、管制等政策。就减排的国

29、际合作而言，可以通过国际谈判将包括碳交易机制、碳税和管制三者有机地结合，形成互补、灵活的国际合作综合方案。1碳税碳税（Carbon Tax）是对排放CO2 的化石燃料征税，其税基是化石燃料的碳含量。碳税的推广需要国际协调，通过谈判达成国际协议，在各国可以承受的减排成本情况下，制定碳税征收的对象、最低税率、调整的时间表和减免税政策等，由市场机制来决定最后能达到的排放水平。但是，碳税也存在一些潜在的严重问题。由于碳税的实际减排效果无法估算，也就无法判断各国履约的情况。在碳税的税率和征收对象等方面的国际协调会存在较大的争议，尤其是对于碳密集型行业，碳税直接影响其国际竞争力，也关系到各国的经济发展问题

30、。一、节能减排的新思路一、节能减排的新思路（二）国际减排合作框架的新思路（二）国际减排合作框架的新思路2管制管制是指各国政府采取一系列的政策和措施直接引导生产者和消费者的行为，如设定排放标准和技术规范、采取必要的限制或禁止措施等。优势：优势：在于构建成本低、对经济的影响和冲击较为缓和，而且可以选择各种工具的不同组合，为减排提供一个灵活的社会经济发展的基本框架不足：不足：因为较单一的碳交易或碳税，其减排行动的透明度低、短期效率不明显，由于许多政策与措施并没有同特别的价格相联系，无法建立模型预测减排的效果，也无法监测和检验其具体的减排效果。但是，由于管制并非一种单一的工具而是可选择工具组合，其具有

31、的灵活性有助于保证所有国家或多或少地都向共同的减排目标做出努力。这将有助于各国政府达成减排任务的初始分配工作，有利于在减排形势严峻而国际社会尚未能形成较为一致的总体减排目标前，促使各国开展积极行动而不是坐等未来气候谈判的结果。二、碳税二、碳税（一）基本框架（一）基本框架1.碳税征收碳税的主要目的是为碳排放设定了一个明确的价格，一方面提高了使用化石燃料的成本，可以减少化石燃料的消耗和减少温室气体排放；另一方面可以使得清洁能源与像煤这样价格低廉的化石燃料相比更具成本竞争力，进而推动清洁能源的推广和普及。（1）税基碳税的征税对象虽然都是针对化石燃料征税，但税基的宽窄也有很大的区别，有的包括了几乎所有

32、化石燃料，有的仅局限在某种化石燃料征税。实践中，直接对化石燃料的二氧化碳排放量进行征收存在较大的操作困难。考虑到碳含量与矿物燃料燃烧释放的 基本成正比关系，所以采用燃料消耗量而不是 排放量作为计税基础。二、碳税二、碳税（一）基本框架（一）基本框架1.碳税（2）税率一般情况下，碳税是按照化石燃料的碳含量采用统一的税率，但是也有为不同的行业、不同类型的燃料设定不同的税率。而以碳含量作为税基，则采用按英制热量单位（British Thermal Unit，BTU）计算出的热量含量来计算不同化石燃料的碳税税率。英制热量单位是工业中使用的标准热能测量单位。一个英热单位的热量为一磅纯水升高一华氏度所需的热

33、量。（3）转移支付为了减少对能源密集型工业和面临激烈国际竞争企业的负面影响，或对低收入居民给予保护，还可以采取适当的碳税减免政策。比如对电力行业、采掘业、制造业中作为原材料使用的矿物油、汽油、煤和焦炭免税，对在农业和海运及沿海航运运输业中使用的矿物油免税等。为推进碳税的实施，一般在征收碳税的同时，会减少其他税收。二、碳税二、碳税（一）基本框架（一）基本框架2.碳关税所谓“碳关税”是指对某个国家或地区的高能耗进口产品征收特别的CO2排放关税。“碳关税”的设想最早是由法国前总统希拉克提出，目的是在碳排放交易机制运行后，欧盟国家可以通过对未遵守京都协定书的国家的产品征收进口税，保护欧盟国家的产品将遭

34、受不公平竞争，特别是钢铁业等高耗能产业。欧盟的主要担心在于局部减排而缺乏相应调节措施的情况下，不仅相关产业的竞争力受到的影响，而且由于内涵能源（embodied energy）或内涵碳排放（embodied carbon）的国际贸易造成局部减排效果有限，不利于气候变化目标的实现。欧盟的主要竞争对手美国和新兴市场国家都不受减排义务的约束，市场竞争使得更低效率的技术和设备也会使用，从而导致更高的排放，抵消一些本来可以激励促使消费方式转移的努力。二、碳税二、碳税（一）基本框架（一）基本框架2.碳关税Peters and Hertwich（2008）的研究结果表明，大多数OECD国家的进口内涵碳排放都

35、超过其国内生产碳排放量的10%，而最大内涵碳净出口国是中国、俄罗斯、南非和印度（图8-9）。Babiker（2005）采用EPPA模型计算中国和印度对全球碳排放的影响，认为两国能源密集型产业的扩张，其导致的 排放量可能将抵消OECD 国家在京都议定书要求下减排目标量的80%。二、碳税二、碳税（一）基本框架（一）基本框架2.碳关税边境调节税是发达国家拟采取“碳关税”的主要方式。WTO法律框架下的边境调节税是区别产品税和过程税的。产品税是针对最终产品的关税，是合法的；而过程税是针对包含在产品生产中的投入品而征收的关税，其合法性需要进一步区别。过程税包含对在最终产品中仍保留物理成分的投入的征税和对未

36、被融入最终产品的投入的征税，前者是符合WTO规则的，而后者是不被包括在WTO的边境税收调整规则内的。由于“碳关税”的实质是针对未被融入最终产品的投入征收的，属于后者，目前，尚无争端专家组裁决过针对诸如未被融入最终产品的能源的投入征税的合法性问题。因此，发达国家拟采用的针对内涵碳排放的边境调节税的法律地位是有争议的。二、碳税二、碳税（二）碳税的特点与优势（二）碳税的特点与优势碳税与碳排放交易机制作为减排的主要经济手段，两者的理论基础不同，作用的方式不同，减排的效果不同，对社会经济的影响也不同。1、碳税和碳交易机制比较碳税和碳交易机制都是试图通过市场经济手段来实现节能减排的目标，但是碳税采取的是价

37、格干预，试图通过相对价格的改变来引导经济主体的行为，达到降低排放数量的目的；而碳交易则采取数量干预，在规定排放配额的前提下，由市场交易来决定排放权的分配。从减排成效来看，碳税可能使企业在采取节能减排技术措施同时，有可能通过提高产品价格，将新增成本转嫁给下游消费者，导致碳税只能增加财政收入而不能对排放行为形成约束。因此，碳税在降低碳排放上的效果具有相当的不确定性，在很大程度上要取决于产品的需求价格弹性。与碳税相比，碳交易市场的减排机制不仅减排效果是明确的，而且市场上交易的配额也是节能减排技术的产物，有助于激励低碳经济的发展。二、碳税二、碳税（二）碳税的特点与优势（二）碳税的特点与优势1、碳税和碳

38、交易机制比较从减排成本来看，碳税的成本主要是信息成本，因为最优税率的确定政府需要获得每个行业（企业）排放的成本，以及排放对社会环境的影响（社会成本），而信息的不充分会导致税率偏离最优的水平，进而损害了碳税的有效性。与碳税相比，碳交易所需的信息相对简单，主要是排放配额的分配需要确认企业减排成本，但是通过采用拍卖方法，在机制设计合理的情况下，企业减排成本就可以在其报价中得到充分反映，无须政府再付出额外的信息成本。从体制上的可行性上看，碳税比碳交易机制更有效率。根据上述比较，碳税更适合目前在目前气候变暖形势严峻、而国际合作机制仍无法就碳排放总目标上达成一致的时候在全球推广，能促使高碳、能源密集型产业

39、在短期实现较大减排。而长远来看，基于总量控制交易机制的碳交易市场仍是全球碳减排实现成本最低、效率最明确的最优政策工具。二、碳税二、碳税（二）碳税的特点与优势（二）碳税的特点与优势2、碳税和能源税的比较碳税和能源税关系密切，在征税范围上，碳税与能源税有一定的交叉和重合，都有对化石燃料进行征税；在征收效果上，碳税与能源税都能够起到降低化石燃料消耗和减少温室气体排放的作用。但两者之间也存在明显的区别：两者税基不同，能源税针对是能源（或热）含量，而碳税针对的是碳含量；两者目的不同，能源税的出现要早于碳税，其最初的目的在于节能，是由石油危机直接导致的，而碳税目的在于减排，是人类对气候问题尤其是温室效应的

40、认识加深而导致的；两者范围不同，碳税的征收范围要小于能源税，只针对化石燃料，税种相对单一，而能源税征收范围非常广泛，从能源生产、流通到消费的各个环节，包括货物税、增值税、消费税等多个税种。二、碳税二、碳税（二）碳税的特点与优势（二）碳税的特点与优势2、碳税和能源税的比较表8-3 各国能源税中隐含碳税税率的比较从表8-3可以看出各国的能源税的征收对象和税率差别相当大，从而隐含的碳税税率各不相同，这也是实行国际协调碳税的一个主要障碍。而且由于各国能源结构的差异，加上各种能源之间的需求弹性不同，不同能源税种之间的隐含碳税税率差别也不同。二、碳税二、碳税（二）碳税的特点与优势（二）碳税的特点与优势2、

41、碳税和能源税的比较Zhang and Baranzini（2004）：碳税比能源税在减排方面具有更高的成本效益，这归结于碳税对于能源结构的改变和优化作用更为显著。Jorgenson and Wilcoxen（1993）采用CGE模型估算了碳税和能源税政策对美国碳排放的影响，指出如果要在2020年将碳排放量维持在1990年的水平，那么采取能源税所导致的GDP损失将比碳税引起的损失高出20%。Beausejour（1995）等人的研究也有类似发现，为使加拿大2020年的碳排放量维持在1990年的水平，征收能源税导致加拿大GDP的损失比碳税引起的损失高出20%。Hanson and Hendrick

42、s（2006）认为美国政府引入碳税对现有能源税收体系进行改革，将能源税收可以从生产环节引向消费环节，更有效地提高节能减排的成果。二、碳税二、碳税（二）碳税的特点与优势（二）碳税的特点与优势2、碳税和能源税的比较总体上看，碳税较能源税有以下优势：易于操作，碳税可以在化石燃料进入经济循环的环节征收来源稳定，碳税的税基（化石燃料的碳含量）是固定的收入可观，碳税收入可用来补偿其他税制改革的资金缺口可预见性，碳税可以明确碳排放量的价格，降低节能减排项目的投资风险；税收转移，碳税收入可用于资助环保项目或减免所得税税额，用以来弥补因取消一些低效率税种导致的税收收入损失。三、碳税实践三、碳税实践碳税最早是芬兰

43、于1990 年开征的，目前世界上有多个国家（芬兰、丹麦、瑞典、挪威、荷兰和意大利）以及美国、日本和加拿大的部分地区实行了碳税。法国的碳税方案已经获得国会通过，将于2010年开征。此外，目前瑞士、英国、美国等国正在讨论征收碳税的提案。总体上看，各国碳税的名义税率差异较大，这主要是因为不同国家和地区减排目标的差异，以及由于处于不同经济社会发展阶段导致不同产业和不同的居民有着不同的减排成本函数造成的。此外，各国一般都有能源税和其他的减排政策，这也会对碳税税率的确定产生影响。1.芬兰芬兰1990年芬兰率先设立了碳税，税率的确定采取由低到高的循序渐进增长模式，征收范围为所有矿物燃料，当时的目标是在20

44、世纪90 年代末将CO2排放的增长率降低为零。1994年，芬兰对碳税进行了重新调整，将燃料税分为两部分：一是对煤炭和天然气不征收基本税，只征收碳/能源混合税；二是对柴油和汽油实行差别税率的碳税税。1995年，混合税中的能源税税率是3.5芬兰马克/千瓦，碳税的税率是38.3芬兰马克/吨二氧化碳。同时对工业中被使用的原材料和国际运输用油免征碳税。三、碳税实践三、碳税实践2、丹麦、丹麦丹麦早在20世纪70年代就开始对能源消费征税。1992年丹麦开始对企业和家庭同时征收碳税，征收范围包括天然气、汽油和生物燃料以外的所有化石燃料征收碳税。按照1995年绿色税收框架，1996年丹麦进行了环境税制改革，其中

45、涉及到能源领域的包括了碳税、硫税和能源税三种。3、挪威、挪威1991 年开始对家庭和部分企业征收碳税，对汽油、天然气和矿物油征收碳税，覆盖了所有碳排放的约65%。1992年把征收范围扩展到煤和焦炭，但对用于水泥和轻质多孔黏土集料生产的煤炭和焦炭可以免税，对纸浆和造纸及鱼粉生产行业有减税。1998年开始的税制改革中，挪威的小党派人士提议应该扩大碳税的征收范围，将所有的企业都纳入碳税的征收范围。根据挪威2004年预算草案，其能源税在2005年被新的电力税体系（4.5欧元/kWh）取代，而碳税的征收范围不断扩大。三、碳税实践三、碳税实践4、瑞典、瑞典瑞典的碳税是从1991年开始征收。1993 年，税

46、收计划进行重大调整，为保证瑞典工业的国际竞争力，将工业部门的碳税降为80瑞典克朗/吨，同时私人的税率增加到320克朗/吨。2002年税率又进一步提高，同时作为补偿劳动收入的税率被下调。对工业部门的税收减免由50%上调至70%，抵消了税率上调增加的税收负担。5、荷兰、荷兰荷兰从1988年开始征收环境税，能源税也被纳入环境税收体系，采取普通燃料税（General Fuel Tax）形式进行征收。1990年碳税也成为环境税的一个项目，1992年7月，燃料税被纳入一般预算管理条目，碳税变为能源/碳税，比例各为50%。征税范围基本涵盖了所有能源，电力则通过对燃料的征税而间接纳税。1996年，为削减二氧化

47、碳排放、促使节能，荷兰导入能源控制税（RegulatoryEnergyTax，REB），征税范围包括：柴油、原油、天然气、液化石油气和电力。1999年1月和2000年1月荷兰两次提高了碳税税率，结果电力零售价提高59%，煤气零售价提高55%，消费者间接通过能源供应企业向政府纳税。三、碳税实践三、碳税实践表8-4欧盟五国碳税的主要征税对象和环节上游上游下游下游煤和褐煤开采,泥炭提取焦炭生产,石油产品精炼和核燃料制气,气体燃料的管道输送原油和天然气提取及附带服务电力生产,输送和分配制造业铁路运输及其他陆地运输航空运输业个人运输设备的燃料和润滑油家用燃料石油N煤D,F,H,SD,H,SD,F,H天然

48、气D,F,H,SD,H,SSSD,F,H汽油D,FN,SDD,F,N,S电力D,F,HF,HD,F,H,S柴油D,F,H,N,SD,H,N,SHD,F,H,N,S轻燃料油D,F,H,N,SD,H,NF,H,N重燃料油D,F,ND,ND,NLPGD,H,SD,H,SSD,H,SD,H,S四、碳税政策的效果和影响四、碳税政策的效果和影响（一）环境效益和经济效益（一）环境效益和经济效益目前对于碳税的减排效果的经验研究发现，碳税对CO2减排的影响非常有限。Bruvoll and Larsen（2002）采用CGE模型评估了挪威的碳税政策，发现从1990-2000年间虽然总的排放量有所增加，但碳强度明显

49、下降，其中能源强度下降和能源结构也变化对减排的贡献占14%，而碳税的贡献低于2%。碳强度是指单位GDP的二氧化碳排放量。碳强度高低不表明效率高低。也有研究发现碳税对CO2减排是有较大贡献的。Symonset al（1994）对英国征收碳税进行模拟，指出虽然碳税会抬高相当部分商品价格，并带来较大的税收负担，但是减排的作用还是相当显著，而且通过对低收入人群的补贴等税收中性政策，还可以抵消碳税的负面影响，带来正的社会福利。四、碳税政策的效果和影响四、碳税政策的效果和影响（一）环境效益和经济效益（一）环境效益和经济效益根据欧洲环境署（EEA）2007年的年度报告显示，在欧盟碳交易体系运作之前，采取碳税

50、措施的北欧四国和荷兰的 排放量的趋势明显减低，说明碳税对于稳定、减少碳排放具有积极的、实质性的意义（图8-10）。图8-10 北欧四国及荷兰1990-2005年的碳排放趋势四、碳税政策的效果和影响四、碳税政策的效果和影响（一）环境效益和经济效益（一）环境效益和经济效益根据Pearce（1991）提出的环境税“双重红利”假说，碳税除了具有环境效益外，在税收中性政策下，还存在校正税收扭曲、增加就业等经济效益。Bovenberg and Goulder（1996）就指出相对于劳动力，美国对资本的课税过高，在这种情况下，可以利用碳税“弱双重红利”效应将碳税收入用来矫正这种扭曲性税收，使对资本的课税降低