发票基本知识-公司格式125概要课件.ppt

1、2022-11-41会计部2022-11-42l税收的基本概念l发票的基本概念l发票在日常应用中的重要规定l我们公司对销售发票的开具要求2022-11-431、什么是税收？2、税与费的区别3、现行税种4、税务机关及征管范围2022-11-44 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。2022-11-452022-11-46强制性-纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。无偿性-国家征税后，税款一律纳入国家财政预算，由财政统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。固定性-国家征税预先规定了统一的征税标

2、准，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。这些标准一经确定，在一定时间内是相对稳定的。2022-11-47差异项目税费主体 国家（代表国家的税务机关、海关、财政部门）。主要是行政事业单位、行政主管部门。特征无偿性，稳定性。补偿性-与特定服务有关；灵活性-不同地区、不同部门依据实际情况灵活确定。用途国家预算统一安排专款专用例如：堤围费，行政机关的办证费用、年审费用、检测费用等，劳动公安环卫等部门的各种收费等。2022-11-48 目前，中央人民政府不在特别行政区征税；特别行政区实行独立税收制度，报全国人民代表大会常务委员会备案。类别税种备注流转税类增值税增值税、消费税、营业税营业税、

3、关税、车辆购置税车辆购置税其中17个税种由税务机关征收，契税由财政部门征收，关税、船舶吨税海关征收，另外进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。固定资产投资方向调节税暂停征收。所得税类企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税资源税类资源税、城镇土地使用税、土地增值税财产税类房产税、城市房地产税行为税类印花税、车船税印花税、车船税、船舶吨税、城市维护建设税城市维护建设税、固定资产投资方向调节税其他税类烟叶税、耕地占用税、契税2022-11-49国家税务总局省级及以下级别国税局省级及以下级别地税局省级及以下政府垂直管理双重领导2022-11-410征收机关税种）备注国家税务局增值税、消费税；2

4、002年1月1日以后在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记企业的企业所得税；铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税，中央企业所得税，中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业的所得税；地方和外资银行及非银行金融企业所得税，海洋石油企业所得税、资源税，对储蓄存款利息所得征收的个人所得税，对证券交易征收的印花税，车辆购置税，出口产品退税，中央税的滞补罚收入，按中央税、共享税附征的教育费附加（属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央库，其他入地方库）。地方税务局营业税，企业所得税，个人所得税，土地增值税，城市维护建设税，车船税，房产税，城市房地产税，资源

5、税，城镇土地使用税，耕地占用税，契税，烟叶税，印花税，固定资产投资方向调节税（暂停征收），地方税的滞补罚收入，按地方营业税附征的教育费附加。在部分地区还负责社会保险费及其他一些地方规费的征收。在部分地区，目前耕地占用税和契税由地方财政部门征收和管理。海关关税、船舶吨税由海关系统负责征收管理，海关还负责代征进口产品的增值税和消费税。财政局耕地占用税和契税；（在部分地区，目前由地方财政部门征收和管理）2022-11-411l中华人民共和国发票管理办法（财政部令1993第6号）“第三条 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事

6、其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。它是消费者的购物凭证，是纳税人经济活动的重要商事凭证，也是财政、的收付款凭证。它是消费者的购物凭证，是纳税人经济活动的重要商事凭证，也是财政、税收、审计等部门进行财务税收检查的重要依据。税收、审计等部门进行财务税收检查的重要依据。”l发票分为：普通发票和增值税专用发票。（1）、普通发票根据行业的不同，一般可分为工业发票、商业发票、加工修理修配业发票、收购业发票、交通运输业发票、建筑安装业发票、金融保险业发票、邮电通信业发票、娱乐业发票、服务业发票、转让无形资产发票以及销售不动产类发票等。普通发票的基本联次为三联：第一联为存根联，开票方留存备查用；第二联为

7、发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。（2）、增值税专用发票是我国实施新税制的产物，是国家税务部门根据增值税征收管理需要而设定的，专用于纳税人销售或者提供增值税应税项目的一种发票。专用发票既具有普通发票所具有的内涵，同时还具有比普通发票更特殊的作用。它不仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是购货方据以抵扣税款的法定凭证，对增值税的计算起着关键性作用。2022-11-412单据大类按用途分类种类属性主要使用特点发票普通发票税局制定购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付

8、款凭证，是合法的凭证。（如果购进原材料不索要发票，不得税前扣除成本费用，不得抵扣增值税，这不仅仅是你公司利益受损，还会受到税务机关按照相关法律法规进行罚款。涉及的费用，你收的是收据，如果是农产品或废旧物资等，你可以拿来作账，但要税前扣除。）增值税专用发票国税局制定收据内部收据自制凭据用于单位内部发生的业务，如材料内部调拨、收取员工押金、退还多余出差借款等，这样的内部自制收据是合法的凭据，可入账；涉及往来类的收据（不能与收入费用挂钩）的收据，可以用来作账，通常情况下资金往来收据,应到税局领购，才是规范的。外部收据税务部门监制、财政部门监制、部队收据行政事业单位发生的行政事业性收费，可以使用财政部

9、门监制的收据。单位与部队之间发生业务往来，按照规定不需要纳税的，可以使用部队监制的收据；这种收据可以入账并按照企业所得税法列支成本费用。2022-11-413l相关条款 发票管理办法第十五条依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。第二十条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。第二十一条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。第二十二条不符合规定的发票，

10、不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十三条开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。第二十五条任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。第三十六条违反发票管理法规的行为包括：（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；（二）未按照规定领购发票的；（三）未按照规定开具发票的；未按照规定开具发票的；（四）未按照规定取得发票的；未按照规定取得发票的；（五）未按照规定保管发票的；（六）未按照规定接受税务机关检查的。对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限

11、期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。第三十九条违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。2022-11-414l发票实施细则税收征管法刑法l滞纳金：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。l费用报销无发票的后果：不得税前列支，应缴纳企业所得税25%；l收到普通发票时注意事项：1、发票上面的全称是否填写了公司名称？填写是否准确？不得错字、多字、少字，与营业执照上面的一致。2、发票是否填写人签名？发票开具单位是否加盖了财务专用章或者发

12、票专用章？3、销售类发票的商品名称是否与购买商品一样？一般情况下应该填写商品的具体名称，不得填写“商品、礼品、物品”等等笼统的字眼，除非后面附有加盖开票单位财务章或者发票专用章的清单。4、发票票面禁止涂改、修改等。5、发票的联次是否一次性开具？不得分联次填写。6、服务类发票填写的内容应该是服务项目，例如“餐费、宴席、会务费、通讯费、招聘费、展览费、中介费、XX演出费、XX广告费、XX宣传费、顾问费、检测费”等等；除出差的差旅费、招待费等活动项目外，其他的重要服务类项目的发票一般应该附相关的协议、合同等明细证明资料。2022-11-4157、费用报销时，除了要附有发票外，填写报销单时一般应该填写

13、清楚具体内容或者具体活动。其原因在于：“第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”。怎样证明与取得收入有关？怎样才是合理？企业必须证明，同时支出要适当，不能异常。例如：差旅费报销，填写报销单时应注明出差人员、时间、地点、出差事由，我们经常看到大家在出差事由栏填写“出差深圳”或者“去XX办事“，这不对，事由是指找什么单位或者什么人办什么事，办事的结果情况等，办事结果大家通常用定期工作报告代替了。可以不附在后面，除非特别要求。业务招待费填写时必须注明招待什么单位、什么人员？陪同有哪些人？招待什么事情；例如可以填写“招待XX

14、市技监局XX局长等共3人，产品质量抽查事宜，陪同人员有XX、XX”。2022-11-416l增值税？中华人民共和国增值税暂行条例(中华人民共和国国务院令第538号,2009年1月1日起实施)“第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税；”l税率：17%13%0%免征增值税。l货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。销售货物是指有偿

15、转让货物的所有权。提供加工、修理修配劳务（即应税劳务）是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。2022-11-417（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资

16、者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。2022-11-418l国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知（国税函20081079号）转发给你们，市局补充意见如下，请一并遵照执行：一、现行增值税一般纳税人认定的有关规定仍继续执行。二、截止2008年12月（税款属期），连续12个月以内累计增值税应税销售额超过老标准（工业企业100万，商贸企业180万）的小规模纳税人，应当按照现行有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，未申请办理一般纳税人认定手续的，仍按原责令认定办法执行。三、从2009年1月1日起，连续12个月（含2008年）累计应税销售额超过新标准（工

17、业企工业企业业50万，商贸企业万，商贸企业80万万）的小规模纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。四、从2009年1月（税款属期）开始计算（不含2008年），累计应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。五、年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，（会计核算健全，能够提供准确税务资料的）可以按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税

18、人资格认定。l 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。2022-11-419l增值税一般纳税人：应纳税额=当期销项税额当期进项税额 销项税额=销售额税率 进项税额：发票上注明的税额、海关代征、运费扣除7%、农产品扣除13%l小规模纳税人：应纳税额=销售额征收率 征收率为3%（征收率的调整，由国务院决定。）l进口货物:应纳税额=组成计税价格税率 (组成计税价格=关税完税价格 关税 消费税)l 出口货物(略)l增值税纳税申报日：次月1日起至15日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日。2022-11-420（1）、要养成索取发票的习惯，如属于经营性物品采购（

19、如材料、固定资产、辅料），应该主动索取增值税专用发票；（2）、对照实施细则检查开具是否符合要求。（3）、增值税专用发票现在是税控管理，电脑打印的，全国大多数省可以上网查询；（4）、可以抵扣税款；采购部门应该存放好公司的开票资料清单，可以随时提交给供应商开票使用。2022-11-421l正规情况l非正规情况 经销商要求为其自己多开发票 经销商要求为终端客户开发票2022-11-422 1、按照增值税纳税义务的发生时间开具，即当月发货当月要开票做销售，无论是否要票均做销售，视同开票处理，过期不能再开；因有非正规现象存在干扰正规操作方式，我们公司规定按照上月的26日至本月的25日的销售出货作为当月正

20、规销售开具发票；2、必须提供具有法律效力的销售出货单、货运单，且内容与发票一致（按照销售出货单开具发票）；3、购买方必须与付款人一致；如何证明一致？例如购买方为非自然人时，应要求购买方从其公司账户汇款到我司的公司账户；4、金额较大例如单笔购销金额在5万元以上，则应该提供有效的营业执照复印件、购销合同或者订单。5、如我方承担运费，则必须提供运输发票；6、如要开具增值税专用发票的，则除上面要求外还必须提供（可能重复但强调必须性）：（1）、有效的购销契约，例如购销合同、经销商协议、订单等；（2）、营业执照复印件；（3）、国税税务登记证复印件;（4）、增值税一般纳税人资格证;（5）、购货方全称、纳税人

21、识别号、地址、电话、开户银行及账户。准确性保证 7、凡当月销售出货后当月不需要票的，公司视同已开票缴纳税款，不能以此为理由要求下次补开。l什么是有效？双方加盖公章、指定授权人的签名、约定好的表单格式等；包括销售出货单签名、货运单的签收盖章等等。2022-11-423l总原则：严格控制，不能视为是正常的需求，不能随便答应；l这样做有税务风险，同时不利于公司的规范化发展和长远利益。2022-11-424（1）、填写开票申请审批表（附带开票货物清单）（2）、开票货物清单必须注明我公司生产经营范围内的产品名称、规格型号，产品的单位、数量、单价、金额等；各型号、单价必须与正规开票的一致；（3）、开票申请

22、由营销助理小组每月20日前按要求受理，报总经理批准，转交会计部税务会计审核，如开票需求清单填写不符要求，则退回营销助理小组处理；每月20日后不予受理，或者转到下月处理；（4）、税务会计审核后，将于每月的20-25日回复营销助理小组是否可以多开，由营销助理小组书面转告经销商结果；如果可以开，营销助理小组必须要求经销商在每月27日前打款到账，否则不予开具；2022-11-425（5）、由于每月正常开票的额度当月很难评估，我们的原则是优先满足正规要票的，有多余则尽量满足非正规要票，但不能做绝对保证；（6）、按照上面“（一）正规做法”中的“第2-6”要求进行，营销助理小组必须将相关单据、资料提供给会计

23、部，以便开票；（7）、因多要票打款导致多余款项的，可以转为货款用；如果要求退款，则必须在公司账面资金充裕的情况下办理退款；（8）、超出正规实际销售后的差额按金额的3%收税点。2022-11-426（1）、严格讲是不允许的，销售部门应该要求经销商要逐步减少此类行为；（2）、当终端客户为贸易公司时要特别注意，因贸易公司可以出口退税，是税局重点关注对象，很多贸易公司根本无实际业务发生，专门从事代开、虚开增值税专用发票等违法行为；我们公司一般拒绝受理此类需求；（3）、如终端客户要求先开票后付款，则经销商必须在不欠款的前提下，填写开票担保书，并缴纳不低于开票额30%的保证金到我公司指定账户，直到终端客户货款到达后再返还；（4）、业务操作按照上面“1”执行；但开票单价必须在不超出公司出厂价格的1.6倍以内调整。（5）、一律按照开票金额的5%收税点。2022-11-427l税收、税种、税务机关l发票知识 取得或者开具发票的税法要求l增值税、增值税一般纳税人l我们公司开具发票的一些要求规范化要每年进一步，不能原地踏步；不规范的要求不能视为是合理的客户需求；规范化可以促进公司和经销商的长远发展，获得长远利益。2022-11-428谢谢！