第八章现金出纳与货币发行课件.ppt

1、第八章现金出纳与货币发行第八章现金出纳与货币发行Page 2发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算3 货币发行业务概述货币发行业务概述2现金出纳业务概述现金出纳业务概述1货币发行与回笼的核算货币发行与回笼的核算4损伤票币销毁的核算损伤票币销毁的核算5 银行的现金出纳是指银行的现钞、有价银行的现金出纳是指银行的现钞、有价单证、贵重物品等的收付及保管工作。单证、贵重物品等的收付及保管工作。第一节 现金出纳业务概述一一 现金出纳工作的任务现金出纳工作的任务（一）按照国家金融法规和银行制度，办理现金的收付、（一）按照国家金融法规和银行制度，办理现金的收付、整点、调运以及损伤票币的回收兑换和回

2、笼。整点、调运以及损伤票币的回收兑换和回笼。（二）根据市场货币流通的需要，调节市场各种票币的比（二）根据市场货币流通的需要，调节市场各种票币的比例，做好现金回笼和供应工作。例，做好现金回笼和供应工作。（三）（三）办理有价证券的监制、发行和销毁业务。办理有价证券的监制、发行和销毁业务。（四）按照金银管理的要求，办理金银收购、配售业务，（四）按照金银管理的要求，办理金银收购、配售业务，开展金银回收和节约代用工作。开展金银回收和节约代用工作。（五）保管现金、金银、外币和有价单证，做好现金运送（五）保管现金、金银、外币和有价单证，做好现金运送的安全保护。的安全保护。（六）（六）负责人民币票样管理，宣传

3、爱护人民币，组织反负责人民币票样管理，宣传爱护人民币，组织反假票、反破坏人民币的工作。假票、反破坏人民币的工作。二 现金出纳工作的原则（一）钱账分管原则。（一）钱账分管原则。（二）双人经办原则。（二）双人经办原则。（三）收付分开原则。（三）收付分开原则。（四）换人复核原则。（四）换人复核原则。（五）交接手续和查库原则（五）交接手续和查库原则 。现金出纳业务操作流程现金出纳业务操作流程审核、编制现金审核、编制现金收付凭证收付凭证现金的收付、调拨运用现金的收付、调拨运用登记现金收付日记簿登记现金收付日记簿账款核对三三 现金收入的核算现金收入的核算（一）到人民银行提取现金（一）到人民银行提取现金 会

4、计分录为：会计分录为：借：现金借：现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项（二）客户缴存现金（二）客户缴存现金 会计分录为：会计分录为：借：现金借：现金 贷：单位活期存款贷：单位活期存款单位存款户单位存款户 四四 现金付出的核算现金付出的核算（一）向人民银行缴存现金（一）向人民银行缴存现金 会计分录为：会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：现金贷：现金（二）客户提取现金（二）客户提取现金 会计分录为：会计分录为：借：单位活期存款借：单位活期存款单位存款户单位存款户 贷：现金贷：现金五 营业终了现金收付的汇总核对 n每日营业终了，收款员应将当日所收现金，按币种每日营业终

5、了，收款员应将当日所收现金，按币种汇总，与现金收入日记簿与会计部门的现金科目借方汇总，与现金收入日记簿与会计部门的现金科目借方发生额核对相符，填写入库票，登记款项交接登记簿发生额核对相符，填写入库票，登记款项交接登记簿，将现金交管库员审核入库。，将现金交管库员审核入库。n付款员根据当日领取的备付现金总数，减去未付的付款员根据当日领取的备付现金总数，减去未付的剩余现金，轧出实付金额，与现金付出日记簿与会计剩余现金，轧出实付金额，与现金付出日记簿与会计部门的现金科目贷方发生额核对相符，填写入库表，部门的现金科目贷方发生额核对相符，填写入库表，登记款项交接登记簿，交管库员审核入库。登记款项交接登记簿

6、，交管库员审核入库。n管库员收到收款员和付款元交来现金，核对无误，管库员收到收款员和付款元交来现金，核对无误，保管现金，登记现金库存簿，与业务部门实存现金核保管现金，登记现金库存簿，与业务部门实存现金核对相符。会计部门核对现金总账与出纳部门的现金库对相符。会计部门核对现金总账与出纳部门的现金库存簿余额。存簿余额。案例一案例一n 王某原在某市建设银行开发区支行当代办员，王某原在某市建设银行开发区支行当代办员，1997年年9月月25日，开发日，开发区支行和平动支行合并后，王某被分流下岗。下岗后，想到工作时银区支行和平动支行合并后，王某被分流下岗。下岗后，想到工作时银行有高息揽存的政策，便闪现一个念

7、头：何不伪造银行的公章来吸引行有高息揽存的政策，便闪现一个念头：何不伪造银行的公章来吸引别人来我这存款呢？别人来我这存款呢？于是，她找人刻了一个假章，从银行找来于是，她找人刻了一个假章，从银行找来“现金交款单现金交款单”。万事俱备。万事俱备后，王某开始以远高于银行的利率向外揽储。每当有人把现金给她时后，王某开始以远高于银行的利率向外揽储。每当有人把现金给她时，她就填制虚假的，她就填制虚假的“银行现金交款单银行现金交款单”，再用刻好的假章、私章一盖，再用刻好的假章、私章一盖，把名字、数额、日期第填上，这样，她每年或支付高息，或本金、，把名字、数额、日期第填上，这样，她每年或支付高息，或本金、高息

8、滚存，而钱始终都在她的口袋里。高息滚存，而钱始终都在她的口袋里。n 1997年，当王某开始以高息揽存时，其母亲李某竟对女儿年，当王某开始以高息揽存时，其母亲李某竟对女儿的工作非常支持，她积极游说身边的朋友和亲戚把现金存的工作非常支持，她积极游说身边的朋友和亲戚把现金存往女儿那里。往女儿那里。王某也供认，她接触的客户都是母亲李某介绍的。每次取钱王某也供认，她接触的客户都是母亲李某介绍的。每次取钱和存钱都是母亲经手。这样，李某共介绍了和存钱都是母亲经手。这样，李某共介绍了25名亲戚朋友名亲戚朋友包括邻居海某把钱存往女儿处。包括邻居海某把钱存往女儿处。王某在下岗后至王某在下岗后至2006年年5月间，

9、前后共伪造月间，前后共伪造“银行现金交款银行现金交款单单”71张，骗取被害人现金本息共计张，骗取被害人现金本息共计100多万元，而这些钱多万元，而这些钱大部分被其挥霍。大部分被其挥霍。2006年年5月的一天，王某携款潜逃。海某得知消息，赶紧去月的一天，王某携款潜逃。海某得知消息，赶紧去银行取钱，结果发现，李某女儿所在的那家银行银行取钱，结果发现，李某女儿所在的那家银行1997年就年就撤销了，而手上的一摞存单全是假的。海某马上报了案。撤销了，而手上的一摞存单全是假的。海某马上报了案。n 李某和已经潜逃的王某分别于李某和已经潜逃的王某分别于2006年年6月月12日、日、6月月28日被公安机关日被公

10、安机关抓获归案。经法院审理认为，被告人王某、李某二人以高息揽存为诱抓获归案。经法院审理认为，被告人王某、李某二人以高息揽存为诱饵，使用伪造的印章，编造、填制虚假现金交款单，进行金融凭证诈饵，使用伪造的印章，编造、填制虚假现金交款单，进行金融凭证诈骗活动，数额特别巨大，案发后仅追回骗活动，数额特别巨大，案发后仅追回5万元，情节特别严重，构成万元，情节特别严重，构成金融凭证诈骗罪。法院据此作出判决：王某一审被判处无期徒刑，而金融凭证诈骗罪。法院据此作出判决：王某一审被判处无期徒刑，而母亲李某被判处有期徒刑母亲李某被判处有期徒刑11年，并处罚人民币年，并处罚人民币20万元。万元。n 思考：现金出纳业

11、务的原则是否重要？本案中的受害人如何能避免受思考：现金出纳业务的原则是否重要？本案中的受害人如何能避免受骗？骗？案例二案例二n 1994年年年年3月月15日，李美兰道中国工商银行北京市分行海淀支行（以日，李美兰道中国工商银行北京市分行海淀支行（以下简称海淀工行）某储蓄所存款。李美兰在填好一张下简称海淀工行）某储蓄所存款。李美兰在填好一张4000元的储蓄存元的储蓄存款凭条以后，将该凭条、现金款凭条以后，将该凭条、现金4000元以及存折交柜面接柜员。接柜员元以及存折交柜面接柜员。接柜员首先手工清点了一遍，后用点钞机又清点了一遍，见与存款凭条金额首先手工清点了一遍，后用点钞机又清点了一遍，见与存款凭

12、条金额一致，即发给李美兰一枚铜牌，并将凭条、现金以及存折交给记账员一致，即发给李美兰一枚铜牌，并将凭条、现金以及存折交给记账员。记账员记账后，又将凭条、现金及存折交给出纳员复核。出纳员复。记账员记账后，又将凭条、现金及存折交给出纳员复核。出纳员复核后提出李美兰所交现金少核后提出李美兰所交现金少2000元，与凭条所填金额不符，遂退回接元，与凭条所填金额不符，遂退回接柜员，由接柜员告知李美兰少柜员，由接柜员告知李美兰少2000元。李美兰坚持所交现金时元。李美兰坚持所交现金时4000元。元。n 双方争执不下，协商无法解决。海淀工行以银行有双方争执不下，协商无法解决。海淀工行以银行有“双人双人临柜、复

13、核为准临柜、复核为准”的规定为由，拒绝承担短款责任。之后的规定为由，拒绝承担短款责任。之后，李美兰向北京市海淀区人民法院提起公诉，要求海淀工，李美兰向北京市海淀区人民法院提起公诉，要求海淀工行返还其行返还其4000元存款。元存款。n 北京市海淀区人民法院经审理认为，储户将储蓄存款交给北京市海淀区人民法院经审理认为，储户将储蓄存款交给银行接柜员当面初点后，确认缴存的金额与存款凭条所填银行接柜员当面初点后，确认缴存的金额与存款凭条所填金额一致，发给储户号牌后，双方之间的权利义务关系已金额一致，发给储户号牌后，双方之间的权利义务关系已经形成，银行对该款具有妥善保管的义务。此后出现的差经形成，银行对该

14、款具有妥善保管的义务。此后出现的差错均应由银行承担。错均应由银行承担。“双人临柜、复核为准双人临柜、复核为准”的规定，对的规定，对本行业内部工作人员具有约束力，对储户不觉有约束力，本行业内部工作人员具有约束力，对储户不觉有约束力，因而短款责任应由银行承担。据此，法院判决海淀公章返因而短款责任应由银行承担。据此，法院判决海淀公章返还李美兰储蓄存款还李美兰储蓄存款4000元。元。n 思考：出纳员在复核客户存款时，发现短款，银行能否以思考：出纳员在复核客户存款时，发现短款，银行能否以“双人临柜、复核为准双人临柜、复核为准”的规定免除其责任？的规定免除其责任？六 出纳错款的核算 出纳错款是指在办理现金

15、收付过程中出纳错款是指在办理现金收付过程中发生的现金多缺，导致账款不符的现象。发生的现金多缺，导致账款不符的现象。n出纳错款处理原则出纳错款处理原则:长款不得溢库，短款不得空库：长短款不长款不得溢库，短款不得空库：长短款不能互补；能互补；长款不报以贪污论处，短款不报以违反制长款不报以贪污论处，短款不报以违反制度论处。度论处。（一）出纳长款的处理（一）出纳长款的处理发生出纳长款，当天应及时查找原因，力发生出纳长款，当天应及时查找原因，力争退还原主。争退还原主。如当天未能查明原因，其账务处理的会计如当天未能查明原因，其账务处理的会计分录为：分录为：借：现金借：现金 贷：其他应付款贷：其他应付款待处

16、理出纳长款户待处理出纳长款户 /待处理财产损溢待处理财产损溢 查明原因后，若系客户多交或银行少付的，查明原因后，若系客户多交或银行少付的，应及时退还失主，会计分录为：应及时退还失主，会计分录为：借：其他应付款借：其他应付款待处理出纳长款户待处理出纳长款户 贷：现金贷：现金经查找无法确定原因的，经批准，可将此款经查找无法确定原因的，经批准，可将此款作银行收益处理，会计分录为：作银行收益处理，会计分录为：借：其他应付款借：其他应付款待处理出纳长款户待处理出纳长款户 贷：营业外收入贷：营业外收入出纳长款收入出纳长款收入（二）出纳短款的处理（二）出纳短款的处理若发生出纳短款，银行应及时查找收回。若发生

17、出纳短款，银行应及时查找收回。如当天未能查清收回的，其账务处理的会计分录如当天未能查清收回的，其账务处理的会计分录为：为：借：其他应收款借：其他应收款待处理出纳短款户待处理出纳短款户 贷：现金贷：现金 经查明原因，收回短款时，会计分录为：经查明原因，收回短款时，会计分录为：借：现金借：现金 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理出纳短款待处理出纳短款若确实无法查明原因，无法收回的，按规定的制若确实无法查明原因，无法收回的，按规定的制度报损，作银行损失处理，会计分录为：度报损，作银行损失处理，会计分录为：借：营业外支出借：营业外支出出纳短款支出出纳短款支出 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理出纳短款

18、户待处理出纳短款户 七 票币兑换业务 办理人民币存取款业务的金融机构应当按办理人民币存取款业务的金融机构应当按照中国人民银行的规定，无偿为公众兑换照中国人民银行的规定，无偿为公众兑换残缺、污损的人民币，挑剔残缺、污损的残缺、污损的人民币，挑剔残缺、污损的人民币，并将其交存当地中国人民银行。人民币，并将其交存当地中国人民银行。n识别人民币真伪，通常采用识别人民币真伪，通常采用“一看、二摸、三一看、二摸、三听、四测听、四测”的方法的方法（一）残损人民币兑换标准（一）残损人民币兑换标准1 残损人民币全额兑换的标准残损人民币全额兑换的标准（1）票面残缺不超过五分之一，其余部分的）票面残缺不超过五分之一

19、，其余部分的图案、文字能照原样连接者。图案、文字能照原样连接者。（2）票面污损、熏焦、水湿、变色，但能辨）票面污损、熏焦、水湿、变色，但能辨别真假，票面残缺不超过五分之一别真假，票面残缺不超过五分之一,其余部分其余部分的图案、文字能照原样连接者。的图案、文字能照原样连接者。2 残损人民币半额兑换的标准残损人民币半额兑换的标准 票面残缺五分之一至二分之一，其余部票面残缺五分之一至二分之一，其余部分的图案、文字能照原样连接者，应照原分的图案、文字能照原样连接者，应照原票面半额兑换，但不得流通使用。票面半额兑换，但不得流通使用。3 不予兑换的票币不予兑换的票币凡残损人民币属下列情况之一者，不予兑换。

20、凡残损人民币属下列情况之一者，不予兑换。（1）票面残缺二分之一以上者。）票面残缺二分之一以上者。（2）票面污损、熏焦、水湿、油浸，变色不能）票面污损、熏焦、水湿、油浸，变色不能辨别真假者。辨别真假者。（3）故意挖补、涂改、剪贴、拼凑、揭去）故意挖补、涂改、剪贴、拼凑、揭去 面者面者应予以没收。应予以没收。4 因火灾、虫蛀、鼠咬、霉烂等特殊原因的因火灾、虫蛀、鼠咬、霉烂等特殊原因的票币兑换票币兑换 可由持票人所在单位或乡政府街道办可由持票人所在单位或乡政府街道办事处或居民委员会出具证明，经调查情况属事处或居民委员会出具证明，经调查情况属实、来源正当，能分清票面种类，能计算出实、来源正当，能分清票

21、面种类，能计算出票面张数、金额，经审批后可予以照顾兑换票面张数、金额，经审批后可予以照顾兑换，证明应附于票币之后。，证明应附于票币之后。5 残缺人民币内部掌握兑换标准残缺人民币内部掌握兑换标准（1）票面缺去八分之二，保留面积不少于八分之票面缺去八分之二，保留面积不少于八分之六者兑换全额。六者兑换全额。（2）票面缺去八分之五，保留面积不少于八分之票面缺去八分之五，保留面积不少于八分之三者兑换半额。三者兑换半额。（3）正十字形缺少四分之一者只能兑换半额。正十字形缺少四分之一者只能兑换半额。（二）残缺人民币兑换的会计处理（二）残缺人民币兑换的会计处理客户来银行兑换残缺票币，基层经办行经客户来银行兑换

22、残缺票币，基层经办行经办人员应该坚持先收后付，并按残缺人办人员应该坚持先收后付，并按残缺人民币兑换办法以及内部掌握兑换标准兑民币兑换办法以及内部掌握兑换标准兑换。换。当向人民银行存款时，将残缺票币交存人当向人民银行存款时，将残缺票币交存人民银行，由人民银行统一组织销毁。民银行，由人民银行统一组织销毁。会计分录为：会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：现金贷：现金 第二节 货币发行业务概述 n货币发行业务是人民银行的重要业务，其主要货币发行业务是人民银行的重要业务，其主要内容包括发行基金的保管、调拨、货币的发行和内容包括发行基金的保管、调拨、货币的发行和回笼以及损伤票币的销毁

23、。回笼以及损伤票币的销毁。n在我国，中国人民银行是全国唯一的货币发行在我国，中国人民银行是全国唯一的货币发行机关，未经中国人民银行总行的批准，任何地区机关，未经中国人民银行总行的批准，任何地区、任何部门、任何人都无权动用国家的货币发行、任何部门、任何人都无权动用国家的货币发行基金，无权增加对市场的货币投放额。基金，无权增加对市场的货币投放额。一 发行基金与发行库 n发行基金是指中国人民银行代替国家保管的尚未发发行基金是指中国人民银行代替国家保管的尚未发行的票币，是为调剂市场货币流通的准备基金。行的票币，是为调剂市场货币流通的准备基金。n由印制厂印制完成但尚未投入流通领域的票币，以由印制厂印制完

24、成但尚未投入流通领域的票币，以及从流通领域回笼的票币，均为发行基金。及从流通领域回笼的票币，均为发行基金。n发行库是负责保管、调拨发行基金的发行库是负责保管、调拨发行基金的保管库保管库，是中，是中国人民银行代国家保管未发行货币的保管库，是中国国人民银行代国家保管未发行货币的保管库，是中国人民银行机构的组成部分。人民银行机构的组成部分。n按中国人民银行的管理体制，分别在总行、分行、按中国人民银行的管理体制，分别在总行、分行、中心支行和支行设立总库、分库、中心支库和支库四中心支行和支行设立总库、分库、中心支库和支库四级发行库机构。级发行库机构。为灵活调拨发行基金，总库在若干分为灵活调拨发行基金，总

25、库在若干分库设立总行的重点库和后备库，代总库接收新票币入库设立总行的重点库和后备库，代总库接收新票币入库，并保管和运送发行基金。库，并保管和运送发行基金。n发行库的管理，实行垂直领导发行库的管理，实行垂直领导。发行库的任务主要是：发行库的任务主要是：（一）根据国务院核定的货币发行额度，统（一）根据国务院核定的货币发行额度，统一调度发行基金一调度发行基金 （二）根据国务院发行货币的决定，具体办（二）根据国务院发行货币的决定，具体办理货币发行工作和损伤票币的收回、销毁工作。理货币发行工作和损伤票币的收回、销毁工作。（三）保管、调运发行基金，调剂市场各种（三）保管、调运发行基金，调剂市场各种票币的流

26、通比例。票币的流通比例。（四）办理全国发行业务的会计核算，提供（四）办理全国发行业务的会计核算，提供发行基金的分布及市场货币流通的数据。发行基金的分布及市场货币流通的数据。二 发行业务的核算特点（一）会计账务自成系统，专设科目，独立（一）会计账务自成系统，专设科目，独立核算。核算。（二）发行基金的核算采用单式记账方法。（二）发行基金的核算采用单式记账方法。增加记收入，减少记付出，余额在收方，反映发行基金库存。增加记收入，减少记付出，余额在收方，反映发行基金库存。（三）采用逐级负责制。（三）采用逐级负责制。上级库必须为下级库重复设账，逐笔监督。上级库必须为下级库重复设账，逐笔监督。（四）货币的投

27、放与回笼业务，既要用单式记账法反映发行基（四）货币的投放与回笼业务，既要用单式记账法反映发行基金变化，又要用复式记账法核算人民银行资金变化。金变化，又要用复式记账法核算人民银行资金变化。调入发行基金及商业银行或本行业务库交调入发行基金及商业银行或本行业务库交来现金记收入，表示发行基金的增加；调来现金记收入，表示发行基金的增加；调出发行基金、商业银行或本行业务库提取出发行基金、商业银行或本行业务库提取现金以及销毁票币记付出，表示发行基金现金以及销毁票币记付出，表示发行基金的减少。的减少。三 会计科目和账表设置（一）会计科目（一）会计科目 1 表外科目表外科目（发行库专用科目（发行库专用科目,采用

28、单式记账法）采用单式记账法）（1）“发行基金发行基金”科目科目 （2）“总行重点库发行基金总行重点库发行基金”科目科目 （3）“印制及销毁票币印制及销毁票币”科目（总库专用）科目（总库专用）“发行基金发行基金”科目科目供各级发行库使用。供各级发行库使用。用来核算和反映发行基金库存的增减变化情况。用来核算和反映发行基金库存的增减变化情况。n收入方登记发行基金的增加数，即各商业银行送存收入方登记发行基金的增加数，即各商业银行送存现金数、印制厂交来票币数、调入本库的发行基金现金数、印制厂交来票币数、调入本库的发行基金数。数。n付出方登记发行基金的减少数，即各商业银行提取付出方登记发行基金的减少数，即

29、各商业银行提取现金、销毁损伤票币、调出本库发行基金数。现金、销毁损伤票币、调出本库发行基金数。n余额在收入方，反映本行和全辖范围内发行基金的余额在收入方，反映本行和全辖范围内发行基金的实际库存额。实际库存额。在此科目下，按本身和所辖发行库设立明细账户。在此科目下，按本身和所辖发行库设立明细账户。“总行重点库发行基金总行重点库发行基金”科目科目总行重点库及代总库保管发行基金的分库专用。总行重点库及代总库保管发行基金的分库专用。用来核算和反映总行重点库保管的发行基金库存用来核算和反映总行重点库保管的发行基金库存增减变化情况。增减变化情况。n收入方登记调入数收入方登记调入数n付出方登记调出数付出方登

30、记调出数n余额在收入方，反映总行重点库发行基金的余额在收入方，反映总行重点库发行基金的实际库存数实际库存数“印制及销毁票币印制及销毁票币”科目科目总库专用。总库专用。用来核算、记载和反映历年印制和销毁票币的总量情况。用来核算、记载和反映历年印制和销毁票币的总量情况。n收入方登记印制厂交来票币数；收入方登记印制厂交来票币数；n付出方登记销毁票币数；付出方登记销毁票币数；n余额在收入方，反映全国发行基金库存和流通中货币余额在收入方，反映全国发行基金库存和流通中货币的总量。的总量。该科目需按券别设户核算该科目需按券别设户核算。发行基金科目的平衡关系是：发行基金科目的平衡关系是：分支库发行基金分支库发

31、行基金+总行重点库发行基金总行重点库发行基金+流通中货币流通中货币 印制及销毁票币印制及销毁票币 2表内科目表内科目（银行统一会计科目（银行统一会计科目,采用复式记账法采用复式记账法）（1）“发行基金往来发行基金往来”科目科目（2）“流通中货币流通中货币”科目（总库专用）科目（总库专用）“发行基金往来发行基金往来”科目科目n 各级中国人民银行通用。各级中国人民银行通用。n 用来核算各商业银行向中国人民银行支取或送存现金的情况。用来核算各商业银行向中国人民银行支取或送存现金的情况。n 若是基层行，借方反映各商业银行送存现金数，贷方反映各商业若是基层行，借方反映各商业银行送存现金数，贷方反映各商业

32、银行提取现金数。余额若在借方，表示回笼多于投放的数额；余银行提取现金数。余额若在借方，表示回笼多于投放的数额；余额若在贷方，则表示投放多于回笼的数额。额若在贷方，则表示投放多于回笼的数额。n 若是总行，则该科目借、贷方反映的内容与基层行刚好相反。若是总行，则该科目借、贷方反映的内容与基层行刚好相反。“流通中货币流通中货币”科目科目 n 中国人民银行总行专用。中国人民银行总行专用。n 用来核算和反映已发行的流通中货币总量。用来核算和反映已发行的流通中货币总量。n 借方反映流通中货币的退出，贷方反映投入流通的货币，余额在借方反映流通中货币的退出，贷方反映投入流通的货币，余额在贷方，反映全国现已发行

33、的流通中货币总量。贷方，反映全国现已发行的流通中货币总量。（二）账簿设置（二）账簿设置 发行会计采用单式收付记账法进行记录，以发行会计采用单式收付记账法进行记录，以反映发行基金数量及其增减变动情况，设置反映发行基金数量及其增减变动情况，设置的账簿主要有以下几种：的账簿主要有以下几种：1 发行基金分户账，一般是上级库按直属库发行基金分户账，一般是上级库按直属库和下级库立户。和下级库立户。2 发行基金券别保管登记簿，按券别发行基金券别保管登记簿，按券别(版别版别)分户或专栏记载。分户或专栏记载。(三三)发行业务报表发行业务报表 1.发行基金对账单。发行基金对账单。2.发行基金库存月报。发行基金库存

34、月报。3.发行基金券别季报。发行基金券别季报。发行基金对账单。发行基金对账单。它是上下级库对账的工它是上下级库对账的工具，各分库根据所辖发行库每月发行基金具，各分库根据所辖发行库每月发行基金的调拨、发行、回笼及销毁数额报总库，的调拨、发行、回笼及销毁数额报总库，格式与发行基金分户账相同。格式与发行基金分户账相同。发行基金库存月报。发行基金库存月报。中心支库月终根据发中心支库月终根据发行基金券别保管登记簿各户余额编报中心行基金券别保管登记簿各户余额编报中心支库；中心支库编制辖内汇总发行基金库支库；中心支库编制辖内汇总发行基金库存月报上报分库。存月报上报分库。发行基金券别季报。发行基金券别季报。分

35、库根据中心支库报分库根据中心支库报送的发行基金库存月报，在每季末月汇总送的发行基金库存月报，在每季末月汇总编制全辖发行基金券别季报，经与发行基编制全辖发行基金券别季报，经与发行基金分户账数额核对相符后上报总库。金分户账数额核对相符后上报总库。第三节 发行基金保管和调拨的核算 发行基金分散保管在总行重点库和各级发行基金分散保管在总行重点库和各级行保管库中。各级行根据辖内不同地区实际行保管库中。各级行根据辖内不同地区实际需要，经上级行签发调拨命令，可以在各保需要，经上级行签发调拨命令，可以在各保管库间调拨发行基金，以保证市场对现金的管库间调拨发行基金，以保证市场对现金的需要。需要。一 印制厂交来票

36、币的核算 印制厂印制完成的票币是发行基金的印制厂印制完成的票币是发行基金的最初来源，一定要全部交入总库，或交由最初来源，一定要全部交入总库，或交由总库指定的发行库保管。总库指定的发行库保管。合格票币解缴入库时，应由印制厂填合格票币解缴入库时，应由印制厂填制制“印制票币成品入库单印制票币成品入库单”一式四联，加盖一式四联，加盖公章后，连同票币送交指定的发行库。公章后，连同票币送交指定的发行库。（一）直接交给总库的新印票币，总库验收后记账如下：（一）直接交给总库的新印票币，总库验收后记账如下：收入：发行基金收入：发行基金-总库户总库户收入：印制及销毁票币收入：印制及销毁票币-券别户券别户（二）交给

37、总行重点库的新印票币，重点库验收后记账如下：（二）交给总行重点库的新印票币，重点库验收后记账如下：总行重点库发行基金总行重点库发行基金本身库户本身库户重点库记账后及时电告总库重点库记账后及时电告总库总库记账如下：总库记账如下：收入：印制及销毁票币收入：印制及销毁票币券别户券别户收入：总行重点库发行基金收入：总行重点库发行基金总行总行重点库户重点库户 例例1：印制厂交来票币：印制厂交来票币总库收到印制厂交来新币总库收到印制厂交来新币10元券元券500 000元，凭入库通知单记账元，凭入库通知单记账收入：发行基金收入：发行基金-总库户总库户 500 000收入：印制及销毁票币收入：印制及销毁票币-

38、拾元券拾元券 500 000铸币厂送交上海分库铸币厂送交上海分库5元券元券34 000元，凭入库通知单记账。元，凭入库通知单记账。上海分库：上海分库：收入：总行重点库发行基金收入：总行重点库发行基金-本身库户本身库户 34 000总库：总库：收入：总行重点库发行基金收入：总行重点库发行基金-总行上海重点库户总行上海重点库户 34 000收入：印制及销毁票币收入：印制及销毁票币-伍元券伍元券 34 000二 发行基金调拨的核算 n发行基金调拨是组织货币投放的准备工作。发行基金调拨是组织货币投放的准备工作。通过在发行库之间转移发行基金，可以合理安通过在发行库之间转移发行基金，可以合理安排发行基金库

39、存，保证货币能按需要及时发行，以排发行基金库存，保证货币能按需要及时发行，以及调剂市场各种券别的比例。及调剂市场各种券别的比例。发行基金的调拨既可以在发行基金的调拨既可以在上、下级库上、下级库之间进行之间进行，也可以在，也可以在同级库同级库之间进行。不论采用哪种形式，之间进行。不论采用哪种形式，都必须采取逐级负责的办法，一律凭上级库的调拨都必须采取逐级负责的办法，一律凭上级库的调拨命令办理调拨手续。命令办理调拨手续。（一）上下级库之间调拨发行基金（一）上下级库之间调拨发行基金1 上级库调拨发行基金给下级库上级库调拨发行基金给下级库 上级调出库记账如下：上级调出库记账如下：付出：发行基金付出：发

40、行基金本库户本库户 收入：发行基金收入：发行基金调入库户（重复设账）调入库户（重复设账）下级调入库记账如下：下级调入库记账如下：收入：发行基金收入：发行基金本库户本库户2 下级库调拨发行基金给上级库下级库调拨发行基金给上级库 下级调出库记账如下：下级调出库记账如下：付出：发行基金付出：发行基金本库户本库户 上级调入库记账如下：上级调入库记账如下：收入：发行基金收入：发行基金本库户本库户 付出：发行基金付出：发行基金调出库户调出库户 （上级库为下级库重复设账）（上级库为下级库重复设账）例例2：发行基金调拨：发行基金调拨1月月10日，总库发出调拨命令，从总库拨给沈阳分库发行基金日，总库发出调拨命令

41、，从总库拨给沈阳分库发行基金5 000 000元，凭调拨命令记账。元，凭调拨命令记账。总库：总库：付出：发行基金付出：发行基金 总库户总库户 5 000 000收入：发行基金收入：发行基金 沈阳分库沈阳分库 5 000 000沈阳分库：沈阳分库：收入：发行基金收入：发行基金 本库户本库户 5 000 0001月月20日，接总库命令，从天津分库调入总库发行基金日，接总库命令，从天津分库调入总库发行基金3 000 000元。天元。天津分库凭调拨命令记账，并按时调出发行基金。津分库凭调拨命令记账，并按时调出发行基金。天津分库：天津分库：付出：发行基金付出：发行基金 本库户本库户 3 000 000总

42、库：总库：收入：发行基金收入：发行基金 本库户本库户 3 000 000付出：发行基金付出：发行基金 天津分库户天津分库户 3 000 000（二）同级库之间调拨发行基金（二）同级库之间调拨发行基金1 首先，由上级库签发调拨令，分别通知调出库和调入库，并记账如下：首先，由上级库签发调拨令，分别通知调出库和调入库，并记账如下：收入：发行基金收入：发行基金调入库户调入库户 付出：发行基金付出：发行基金调出库户（重复设账）调出库户（重复设账）2 调出库记账如下：调出库记账如下：付出：发行基金付出：发行基金本库户本库户 3 调入库记账如下：调入库记账如下：收入：发行基金收入：发行基金本库户本库户n 如

43、调拨过程中设计总行重点库，则将如调拨过程中设计总行重点库，则将“发行基金发行基金”用用“总行总行重点库发行基金重点库发行基金”代替。代替。例例3：同级库发行基金调拨：同级库发行基金调拨 1月月25日，总库签发调拨命令，通知上海分库调拨日，总库签发调拨命令，通知上海分库调拨发行基金发行基金5 000 000元给南京分库。元给南京分库。上海分库：上海分库：付出：发行基金付出：发行基金 本库户本库户 5 000 000南京分库：南京分库：收入：发行基金收入：发行基金 本库户本库户 5 000 000总库：总库：收入：发行基金收入：发行基金 南京分库户南京分库户 5 000 000付出：发行基金付出：

44、发行基金 上海分库户上海分库户 5 000 000第四节 货币发行与回笼的核算 货币发行是指发行基金进入流通领域，引货币发行是指发行基金进入流通领域，引起发行基金的减少和流通中货币的增加。货币起发行基金的减少和流通中货币的增加。货币回笼是指货币从流通领域中退出，重新回到发回笼是指货币从流通领域中退出，重新回到发行基金保管库内，引起发行基金的增加和流通行基金保管库内，引起发行基金的增加和流通中货币的减少。中货币的减少。货币发行与回笼主要是通过人民银行发行货币发行与回笼主要是通过人民银行发行库与各商业银行之间的现金往来业务实现的。库与各商业银行之间的现金往来业务实现的。一 货币发行业务的核算货币发

45、行（投放）是指发行库在上级批准的计划内货币发行（投放）是指发行库在上级批准的计划内，将发行基金支付给商业银行（或本行业务库），将发行基金支付给商业银行（或本行业务库），成为流通中的货币。成为流通中的货币。n表现为流通中货币增加，发行基金减少。表现为流通中货币增加，发行基金减少。n货币发行除少部分通过中国人民银行业务库办理货币发行除少部分通过中国人民银行业务库办理外，大部分是通过商业银行现金投放实现的，即商外，大部分是通过商业银行现金投放实现的，即商业银行向发行库支取现金。业银行向发行库支取现金。n商业银行或中国人民银行业务库的现金如低于限商业银行或中国人民银行业务库的现金如低于限额，可在中国人

46、民银行存款账户余额内向中国人民额，可在中国人民银行存款账户余额内向中国人民银行发行库支取现金。银行发行库支取现金。（一）基层行处的核算（一）基层行处的核算发行库的核算：发行库的核算：付出：发行基金付出：发行基金-本库户本库户本行会计部门的核算：本行会计部门的核算：借：现金借：现金 贷：发行基金往来贷：发行基金往来借：借：银行存款银行存款 贷：现金贷：现金为了避免现金账户的虚增减，也可以将上述会计分录简化如下为了避免现金账户的虚增减，也可以将上述会计分录简化如下：借：借：银行存款银行存款 贷：发行基金往来贷：发行基金往来（二）管辖行的处理（二）管辖行的处理中国人民银行基层行处的发行库付出款项并记

47、账后，中国人民银行基层行处的发行库付出款项并记账后，应逐级电报总行入账。应逐级电报总行入账。管辖行发行库收到基层发行库上报货币投放的电报管辖行发行库收到基层发行库上报货币投放的电报后，记账如下：后，记账如下：付出：发行基金付出：发行基金-支库户支库户然后汇总辖内所属各行处发行库货币投放的总额，然后汇总辖内所属各行处发行库货币投放的总额，电报总行。电报总行。（三）总行的处理（三）总行的处理总行发行总库收到各分行分库货币投放的电报后，总行发行总库收到各分行分库货币投放的电报后，发行总库记账如下：发行总库记账如下：付出：发行基金付出：发行基金-分库户分库户同时通知总行的发行会计部门，发行会计部门转账

48、同时通知总行的发行会计部门，发行会计部门转账如下：如下：借：发行基金往来借：发行基金往来 贷：流通中货币贷：流通中货币例例4：货币发行：货币发行 中国农业银行曹杨支行向同级中国人民银行提现金中国农业银行曹杨支行向同级中国人民银行提现金200万元，发行库凭支票办理投放业务，记账如下：万元，发行库凭支票办理投放业务，记账如下：付出：发行基金付出：发行基金-本库户本库户 2 000 000.00同级中国人民银行会计部门的会计分录如下：同级中国人民银行会计部门的会计分录如下：借：现金借：现金 2 000 000.00 贷：发行基金往来贷：发行基金往来 2 000 000.00借：农业银行存款借：农业银

49、行存款-曹杨支行户曹杨支行户 2 000 000.00 贷：现金贷：现金 2 000 000.00基层人民银行处理完毕，电报上海市分行。基层人民银行处理完毕，电报上海市分行。上海市发行分库记账如下：上海市发行分库记账如下：付出：发行基金付出：发行基金-曹杨支库户曹杨支库户 2 000 000.00电报总行入账。电报总行入账。总库记账如下总库记账如下:付出：发行基金付出：发行基金-上海分库户上海分库户 2 000 000.00总行的发行会计部门作转账分录如下：总行的发行会计部门作转账分录如下：借：发行基金往来借：发行基金往来 2 000 000.00 贷：流通中货币贷：流通中货币 2 000 0

50、00.00 n练习：中国工商银行西城区支行向同级人民银练习：中国工商银行西城区支行向同级人民银行提取现金行提取现金100万元。万元。二二 货币回笼的核算货币回笼的核算n 货币回笼是指各商业银行（或本行业务库）将超过库存限额的货币缴存货币回笼是指各商业银行（或本行业务库）将超过库存限额的货币缴存中国人民银行发行库，流通中的货币退出流通领域，返还发行基金的形中国人民银行发行库，流通中的货币退出流通领域，返还发行基金的形态。态。n 货币回笼实际上就是现金回笼，表现为现金从市场流回银行，反映流通货币回笼实际上就是现金回笼，表现为现金从市场流回银行，反映流通中的货币数量减少，发行基金的数量增加。中的货币