最新5联行往来新课件.ppt

1、进入夏天，少不了一个热字当头，电扇空调陆续登场，每逢此时，总会想起那一把蒲扇。蒲扇，是记忆中的农村，夏季经常用的一件物品。记忆中的故乡，每逢进入夏天，集市上最常见的便是蒲扇、凉席，不论男女老少，个个手持一把，忽闪忽闪个不停，嘴里叨叨着“怎么这么热”，于是三五成群，聚在大树下，或站着，或随即坐在石头上，手持那把扇子，边唠嗑边乘凉。孩子们却在周围跑跑跳跳，热得满头大汗，不时听到“强子，别跑了，快来我给你扇扇”。孩子们才不听这一套，跑个没完，直到累气喘吁吁，这才一跑一踮地围过了，这时母亲总是，好似生气的样子，边扇边训，“你看热的，跑什么？”此时这把蒲扇，是那么凉快，那么的温馨幸福，有母亲的味道！蒲扇

2、是中国传统工艺品，在我国已有三千年多年的历史。取材于棕榈树，制作简单，方便携带，且蒲扇的表面光滑，因而，古人常会在上面作画。古有棕扇、葵扇、蒲扇、蕉扇诸名，实即今日的蒲扇，江浙称之为芭蕉扇。六七十年代，人们最常用的就是这种，似圆非圆，轻巧又便宜的蒲扇。蒲扇流传至今，我的记忆中，它跨越了半个世纪，也走过了我们的半个人生的轨迹，携带着特有的念想，一年年，一天天，流向长长的时间隧道，袅第五章第五章 联行联行电子汇划与清算电子汇划与清算第一节第一节联行电子汇划业务概述联行电子汇划业务概述第二节第二节系统行间资金往来的核算系统行间资金往来的核算第三节第三节电子汇划业务的核算电子汇划业务的核算第四节第四节

3、辖内往来业务的核算辖内往来业务的核算二、联行往来的基本要素二、联行往来的基本要素1 1、联行行号、联行行号 是办理联行业务的行处是办理联行业务的行处使用的行名代号使用的行名代号2 2、收、发报行、收、发报行3 3、联行专用章、联行专用章4 4、联行密押、联行密押 负责清算资金往来负责清算资金往来联行往来联行往来的处理。发报行是联行业务往来的处理。发报行是联行业务往来的发生行；收报行是联行往来业的发生行；收报行是联行往来业务的受理行。一个银行机构可以务的受理行。一个银行机构可以既是及时发报行又是收报行。既是及时发报行又是收报行。是专门用来证明联行往来凭证有是专门用来证明联行往来凭证有效、真实的印

4、章，由总行统一制效、真实的印章，由总行统一制作，并分发给经办全国联行往来作，并分发给经办全国联行往来的行处，各行要有专人妥善保管，的行处，各行要有专人妥善保管，按规定范围使用。按规定范围使用。是办理联行往来，用以辨认汇划款项是办理联行往来，用以辨认汇划款项的真伪，保障资金安全的机要密码。的真伪，保障资金安全的机要密码。编码方法由总行统一规定，密押号码编码方法由总行统一规定，密押号码的发送、启用、变更及使用，按总行的发送、启用、变更及使用，按总行统一规定办理，而且应由专人保管、统一规定办理，而且应由专人保管、使用和登记。使用和登记。三、联行往来的特点三、联行往来的特点1 1、有往账必有来账、有往

5、账必有来账 同一笔业务的往账和同一笔业务的往账和来账必相等，往账和来账必相等，往账和来账的记账方向相反。来账的记账方向相反。2 2、及时清偿联行汇差、及时清偿联行汇差联行之间的账务往来会形成相互之间资金的代联行之间的账务往来会形成相互之间资金的代收、代付关系，这种代收代付形成的资金存欠收、代付关系，这种代收代付形成的资金存欠即联行汇差，联行往来各科目借、贷方发生额即联行汇差，联行往来各科目借、贷方发生额的差额，需要及时清偿。的差额，需要及时清偿。各行处之间的清偿方各行处之间的清偿方法主要有三种：法主要有三种：三、联行往来的特点三、联行往来的特点（1）差额清偿）差额清偿 联行往来经办行定期或每天

6、对于发生的联行往来账务，分别加联行往来经办行定期或每天对于发生的联行往来账务，分别加计借方、贷方发生额合计，并轧算差额进行清算。轧算差额是借方余计借方、贷方发生额合计，并轧算差额进行清算。轧算差额是借方余额时，为应收汇差；是贷方余额时，为应付汇差。额时，为应收汇差；是贷方余额时，为应付汇差。（2）逐笔清偿）逐笔清偿 是是其基本做法是联行往来清算行在总行开立清算账户，资金往其基本做法是联行往来清算行在总行开立清算账户，资金往来采取纵向划拨，往账发生行将往账业务发送到总行，总行在往账行来采取纵向划拨，往账发生行将往账业务发送到总行，总行在往账行与来账行清算账户之间清算资金，然后将款项划往来账行，从

7、而实现与来账行清算账户之间清算资金，然后将款项划往来账行，从而实现资金存欠清偿与资金划拨的同步。资金存欠清偿与资金划拨的同步。（3）及时对账及时对账 由于每笔联行往来业务发生后，双方行处在不同时间、不同地由于每笔联行往来业务发生后，双方行处在不同时间、不同地点进行资金收付，为了确保联行账务正确无误，就必须采取一些点进行资金收付，为了确保联行账务正确无误，就必须采取一些特殊的队账方法。如将账务划分为往账和来账两个系统，往、来特殊的队账方法。如将账务划分为往账和来账两个系统，往、来账金额要相等，账务的记载划分年度并按年度进行未达账的清查账金额要相等，账务的记载划分年度并按年度进行未达账的清查等等

8、我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统彼此独立、平行运作。行系统彼此独立、平行运作。四、联行往来管理体制四、联行往来管理体制（一）管理办法（一）管理办法四、联行往来管理体制四、联行往来管理体制统一领导，分级管理统一领导，分级管理集中监管，分别核算集中监管，分别核算（二）管理体制（二）管理体制目前，实行三级管理体制。目前，实行三级管理体制。四、联行往来的管理体制四、联行往来的管理体制全国联行往来全国联行往来分行辖内往来分行辖内往来支行辖内往来支行辖内往来（1

9、 1）全国联行往来）全国联行往来 全国联行往来由全国联行往来由总行监督管理总行监督管理，适用于总行与所属各，适用于总行与所属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金帐务往来。参加全国联行往来的各机构必须有经总行核资金帐务往来。参加全国联行往来的各机构必须有经总行核准颁发的准颁发的全国联行行号和联行专用章。全国联行行号和联行专用章。四、联行往来的管理体制四、联行往来的管理体制 （2 2）分行辖内往来）分行辖内往来 分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行分行监督管理监督管理，适用于省、自治区

10、、直辖市分行与所辖，适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖各级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往来。参加分行辖内内各银行机构之间的资金帐务往来。参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号辖内联行行号和联行专用章。和联行专用章。二、联行电子汇划业务组织体系二、联行电子汇划业务组织体系 （3 3）支行辖内往来）支行辖内往来 支行辖内往来是指由县（市）支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理支行监督管理，适，适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县用于县（市）支行与所属各机构之间

11、以及同一县（市）支行内各银行机构之间的资金帐务往来。参（市）支行内各银行机构之间的资金帐务往来。参加支行辖内往来各机构必须有加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和支行辖内联行行号和联行专用章。联行专用章。二、联行电子汇划业务组织体系二、联行电子汇划业务组织体系 上述三级联行往来是按不同地区、不同银行级别上述三级联行往来是按不同地区、不同银行级别划分的，划分的，充分发挥充分发挥了分行、支行对辖内联行往来就了分行、支行对辖内联行往来就近管理的近管理的优势优势，同时又，同时又减轻减轻了总行监督管理的了总行监督管理的负担负担。二、联行电子汇划业务组织体系二、联行电子汇划业务组织体系第二节第二节

12、系统行间资金往来的核算系统行间资金往来的核算一一系统行构成系统行构成二二基本做法基本做法三三会计科目和会计凭证会计科目和会计凭证四四电子汇划往来与资金算清的处理电子汇划往来与资金算清的处理五五系统内资金调拨及利息清算系统内资金调拨及利息清算 一、系统构成一、系统构成 资金汇划系统由资金汇划系统由汇划业务经办行（以下简称经办行）、清汇划业务经办行（以下简称经办行）、清算行、省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。算行、省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。经办行经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。清算行清算行在总行清

13、算中心开立备付金存款账户，办理其下属行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分行（含省分行营业部）。省区分行在总行开立备付金账户，只办理系统内资金调拨和内部资金利息汇划。总清算中心总清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理的部门。二、基本做法二、基本做法实存资金实存资金是指以清算行为单位在总是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金帐行清算中心开立备付金帐户，用于汇划款项资金清户，用于汇划款项资金清算算同步清算同步清算头寸控制头寸控制集中监督集中监督指发报经办行通过其清算行经指发报经办行通过其清算行经总行清算中心

14、将款项汇划至收总行清算中心将款项汇划至收报行经办行，同时，总行清算报行经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清中心办理清算行之间的资金清算。汇出汇入资金同时清算，算。汇出汇入资金同时清算，随发随收随发随收指各清算行在总行清算中心开立备指各清算行在总行清算中心开立备付金存款帐户，保持存款充足；总付金存款帐户，保持存款充足；总行清算中心对各行汇划资金实行集行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不足，中清算。清算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行、直辖市分行和直属分行省区分行、直辖市分行和直属分行头寸不足可向总行借款。头寸不

15、足可向总行借款。指总行清算中心对汇划往指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况备付金存款账户资信情况和行间查询查复进行管理和行间查询查复进行管理和监督。和监督。二、基本做法二、基本做法 资金汇划清算系统业务的基本程序资金汇划清算系统业务的基本程序发报经办行发报经办行收报经办行收报经办行清算分中心清算分中心清算分中心清算分中心总行清算中心总行清算中心录入数据、加密录入数据、加密接收数据接收数据（资金汇划、清算、账务核对）（资金汇划、清算、账务核对）（报文转发（报文转发 、账务核对）、账务核对）（发报、收报、查询复查）（发报、收报、查询复查）（辖属清

16、算、业务指导）（辖属清算、业务指导）三、会计科目和会计凭证三、会计科目和会计凭证（一）会计科目（一）会计科目1 1清算资金往来清算资金往来待清算辖内往来待清算辖内往来资产负债共同类科目资产负债共同类科目，用以核算系统行内分，用以核算系统行内分中心与总行清算中心之间、经办行与清算分中心中心与总行清算中心之间、经办行与清算分中心之间的资金汇划与清算业务。之间的资金汇划与清算业务。三、会计科目和会计凭证三、会计科目和会计凭证清算资金往来清算资金往来借方借方发送划付款信息发送划付款信息接收划收款信息接收划收款信息应收汇差应收汇差贷方贷方应付汇差应付汇差发送划收款信息发送划收款信息接收划付款信息接收划付

17、款信息三、会计科目和会计凭证三、会计科目和会计凭证2 2存放同业存放同业上存系统内款项上存系统内款项资产类科目资产类科目，用以核算各清算行或省区分行，用以核算各清算行或省区分行存放在总行一级个清算行存放在省区分行的备付存放在总行一级个清算行存放在省区分行的备付金存款。金存款。存放同业存放同业借方借方上存款项时上存款项时余额余额贷方贷方实际支用或退回时实际支用或退回时 三、会计科目和会计凭证三、会计科目和会计凭证3 3同业存放同业存放系统内款项存放系统内款项存放负债类科目负债类科目，用以核算总行或或省区分行收，用以核算总行或或省区分行收到的各清算行上存的备付金存款。到的各清算行上存的备付金存款。

18、同业存放同业存放借方借方实际支用或退回时实际支用或退回时 余额余额贷方贷方收到上存款项时收到上存款项时三、会计科目和会计凭证三、会计科目和会计凭证4 4拆出资金拆出资金资产类科目资产类科目，用以核算总行或或省区分行借，用以核算总行或或省区分行借出给同业的资金。出给同业的资金。拆出资金拆出资金借方借方资金借出时资金借出时 余额余额贷方贷方收回借出资金时收回借出资金时三、会计科目和会计凭证三、会计科目和会计凭证5 5拆入资金拆入资金负债类科目负债类科目，用以核算总行或或省区分行从，用以核算总行或或省区分行从同业借入的资金。同业借入的资金。拆入资金拆入资金借方借方归还借入资金时归还借入资金时 余额余

19、额贷方贷方收到借入资金时收到借入资金时三、会计科目和会计凭证三、会计科目和会计凭证（二）会计凭证（二）会计凭证1 1“辖内往来汇总记账凭证辖内往来汇总记账凭证”分为借方和贷方两种凭证，由发报经办行日终根据分为借方和贷方两种凭证，由发报经办行日终根据当天向清算行发出的汇划业务信息打印，并以当天向清算行发出的汇划业务信息打印，并以“资金汇资金汇划清算业务清单划清算业务清单”为附件。为附件。三、会计科目和会计凭证三、会计科目和会计凭证2.2.资金汇划补充凭证资金汇划补充凭证 该凭证式收报行接受来帐数据后打印的凭证，是帐该凭证式收报行接受来帐数据后打印的凭证，是帐务记载的依据和款项已入帐的通知。该凭证

20、分为务记载的依据和款项已入帐的通知。该凭证分为“资金资金汇划（借方）补充凭证汇划（借方）补充凭证”和和“资金汇划（贷方）补充凭资金汇划（贷方）补充凭证证”两种。资金汇划补充凭证式重要的空白凭证，必须两种。资金汇划补充凭证式重要的空白凭证，必须按规定使用和保管，并纳入表外科目核算。按规定使用和保管，并纳入表外科目核算。四、电子汇划往来与资金清算的处理四、电子汇划往来与资金清算的处理资金汇划清算业务采取批量处理和实时处理相结合的方资金汇划清算业务采取批量处理和实时处理相结合的方式。式。实时处理实时处理实时业务由收报清算行即实时业务由收报清算行即时传输到收报经办行，总时传输到收报经办行，总行清算中心

21、当日更新各清行清算中心当日更新各清算行备付金存款。算行备付金存款。批量处理批量处理批量业务由收报清算行次批量业务由收报清算行次日传输到收报经办行。总日传输到收报经办行。总行清算中心当日更新各清行清算中心当日更新各清算行备付金存款。算行备付金存款。四、电子汇划往来与资金清算的处理四、电子汇划往来与资金清算的处理（一）发报行经办行（一）发报行经办行l发报经办行根据汇划业务种类，由经办人员根据汇划凭发报经办行根据汇划业务种类，由经办人员根据汇划凭证录入有关内容。实时业务全部授权，批量业务、大额证录入有关内容。实时业务全部授权，批量业务、大额业务由经办行会计主管授权，业务数据经过复核无误后业务由经办行

22、会计主管授权，业务数据经过复核无误后，产生有效汇划数据，发送至清算行。，产生有效汇划数据，发送至清算行。l如为汇兑、异地托收承付等贷报业务，其会计分录如下如为汇兑、异地托收承付等贷报业务，其会计分录如下l借：吸收存款等科目借：吸收存款等科目l 贷：清算资金往来贷：清算资金往来清算辖内往来清算辖内往来l如为银行汇票等借报业务，则会计分录相反。如为银行汇票等借报业务，则会计分录相反。四、电子汇划往来与资金清算的处理四、电子汇划往来与资金清算的处理日终，要做以下两件事：日终，要做以下两件事：其一，打印其一，打印“待清算辖内往来汇总记账凭证待清算辖内往来汇总记账凭证”以及以及“资金汇划业务清资金汇划业

23、务清单单”。清单以及支付结算原始凭证作为。清单以及支付结算原始凭证作为“汇总记账凭证汇总记账凭证”的附件。的附件。具体来说，电汇凭证第三联，邮划异地托收承付、委托收款凭证第具体来说，电汇凭证第三联，邮划异地托收承付、委托收款凭证第三、第四联，银行汇票第二、第三联，银行承兑汇票第二联，银行三、第四联，银行汇票第二、第三联，银行承兑汇票第二联，银行卡存卡存(取取)款单、签购单等作为款单、签购单等作为“待清算辖内往来汇总记账凭证待清算辖内往来汇总记账凭证”的附的附件。如为信汇，则先发出件。如为信汇，则先发出“信汇付款指令信汇付款指令”，随后将第三、四联信，随后将第三、四联信汇凭证通过邮局寄发。汇凭证

24、通过邮局寄发。其二，手工核对当天原始汇划凭证笔数与金额与其二，手工核对当天原始汇划凭证笔数与金额与“资金汇划清算业务清资金汇划清算业务清单单”发送借、贷报单笔数、合计数及发送借、贷报单笔数、合计数及“待清算辖内往来待清算辖内往来”科目有关科目有关账户当日发报汇总借贷方凭证笔数及发生额是否一致。账户当日发报汇总借贷方凭证笔数及发生额是否一致。四、电子汇划往来与资金清算的处理四、电子汇划往来与资金清算的处理（二）发报清算行（二）发报清算行l收到辖属各经办行传输来的汇划业务后，对于金额在亿收到辖属各经办行传输来的汇划业务后，对于金额在亿元以上的特大汇款由会计主管授权后处理，同时汇划系元以上的特大汇款

25、由会计主管授权后处理，同时汇划系统自动加编密押。经授权、编押后，传输汇划业务信息统自动加编密押。经授权、编押后，传输汇划业务信息并处理账务。并处理账务。1同一清算行汇划业务同一清算行汇划业务l将汇划信息直接传输给收报经办行。如为贷报业务，其将汇划信息直接传输给收报经办行。如为贷报业务，其会计分录如下。会计分录如下。l 借：清算资金往来借：清算资金往来待清算辖内往来待清算辖内往来l 贷：其他应付款贷：其他应付款处理汇划款项处理汇划款项l 借：其他应付款借：其他应付款处理汇划款项处理汇划款项l 贷：清算资金往来贷：清算资金往来待清算辖内往来待清算辖内往来l无需更新总行备付金户余额，通过无需更新总行

26、备付金户余额，通过“其他应付款其他应付款”科目科目即可处理。即可处理。2跨清算行汇划业务跨清算行汇划业务计算机系统自动进行账务更新处理，更新本行上存总行备付金户余额，并将信息传输给总行清算中心。如为贷报业务，其会计分录l借：清算资金往来待清算辖内往来l 贷：存放同业上存系统内款项(上存总行备付金户)l如为借报业务，则会计分录相反。l如遇清算行在总行清算中心备付金存款不足时，“上存总行备付金”账户余额可暂时在贷方反映，但清算行要迅速筹措资金补充备付金头寸。l发报清算行每天营业终了，除使用“存放同业上存系统内款项”科目和向总行传输对账数据外，其余处理手续与发报经办行相同。四、电子汇划往来与资金清算

27、的处理四、电子汇划往来与资金清算的处理（三）总行清算中心（三）总行清算中心l收到发报清算行实时汇出款项后，由计算机自动清分，自动更新清算行在总行开立的汇划备付金存款账户。其会计分录如下l借：同业存放系统内款项存放(发报清算行)l 贷：同业存放系统内款项存放(收报清算行)l收到批量汇划业务，生成批量传输数据，于次日传到收报清算行。四、电子汇划往来与资金清算的处理四、电子汇划往来与资金清算的处理（四）收报清算行（四）收报清算行对汇划款项可采取：对汇划款项可采取：分散管理模式分散管理模式或或集中管理模式集中管理模式四、电子汇划往来与资金清算的处理四、电子汇划往来与资金清算的处理1分散管理模式l 各项

28、业务账务核算均在各经办行处理。清算行负责转划，并统一清算。实时业务实时业务借：存放同业上存系统内款项(上存总行备付金户)贷：清算资金往来待清算辖内往来批量业务批量业务当天的会计分录借：存放同业上存系统内款项 贷：其他应付款次日确定后，将汇划数据传输给收报经办行，其会计分录如下。借：其他应付款付处理汇划款项户 贷：清算资金往来待清算辖内往来借报业务可用“其他应收款”科目。四、电子汇划往来与资金清算的处理四、电子汇划往来与资金清算的处理2集中管理模式l 由清算行作为业务处理中心，一并处理本身及收报经收报经办行办行的账务，其会计分录如下 借：存放同业上存系统内款项(上存总行备付金户)l 贷：清算资金

29、往来一一待清算辖内往来 借：清算资金往来待清算辖内往来l 贷：吸收存款等科目户四、电子汇划往来与资金清算的处理四、电子汇划往来与资金清算的处理（五）收报经办行（五）收报经办行l 收报经办行收到清算行传来的批量、实时汇划业务，经检查无误后，打印“资金汇划(借方)补充凭证”或“资金汇划(贷方)补充凭证”一式两份，并自动进行账务处理。l 如为贷报业务，其会计分录如下。如为贷报业务，其会计分录如下。l 借：清算资金往来待清算辖内往来l 贷：吸收存款等科目户l如为借报业务，则会计分录相反。如为借报业务，则会计分录相反。四、电子汇划往来与资金清算的处理四、电子汇划往来与资金清算的处理例如例如l收到“信汇付

30、款指令”则先进行账务处理，其会计分录如下。l 借：清算资金往来待清算辖内往来l 贷：其他应付款付处理汇划款项户l待收到发报经办行邮寄的第三、四联信汇凭证核对相符后，再从“其他应付款”科目转入客户账户。其会计分录如下。l借：其他应付款付处理汇划款项户l 贷：吸收存款等科目户l如先收到发报经办行寄来的第三、四联信汇凭证，应专夹保管，待汇划业务数据到达后再作账务处理。l收报经办行的日终处理与发报经办行的日终处理相同收报经办行的日终处理与发报经办行的日终处理相同五、系统内资金调拨及利息清算（一）清算行上存备付金款项（一）清算行上存备付金款项l每日营业终了，各清算行应及时查看在总行清算中心开立的备付金存

31、款账户余额，一旦不足，应及时通过其准备金存款户由人民银行汇款补充其在总行的备付金存款。l清算行的会计分录如下。l借：存放同业上存系统内款项(上存总行备付金户)l 贷：存放中央银行款项五、系统内资金调拨及利息清算（二）系统内一般借入l清算行若不能通过人民银行汇款补足其在总行的备付金存款，则向省区分行申请借入资金。l清算行清算行的会计分录如下。l 借：存放同业上存系统内款项(总行)l 贷：拆入资金系统内借 入(一般借入户)l省区分行省区分行的会计分录如下。l 借：拆出资金系统内借出(清算行)l 贷：存放同业上存系统内款项(总行)l总行总行的会计分录如下。l 借：同业存放系统内款项存放(省行)l 贷

32、：同业存放系统内款项存放(清算行)五、系统内资金调拨及利息清算【例】2007年7月5日工行太原中心支行(二级分行、清算行)发出资金汇划信息，贷报业务350万元，借报业务120万元；收到资金汇划信息，贷报业务150万元，借报业务620万元；上一日(7月4日)营业终了，该行在总行的备付金存款余额为550万元。工行太原中心支行7月5日当天发生的联行汇差是多少?其备付金存款是否足够当天资金清算?工行太原中心支行7月5日当天若向省分行借入资金400万元。请计算该行7月5日在总行的备付金存款余额。解：当天代收款项=350+620=970(万元)当天代付款项=120+150=270(万元)当天发生的联行汇差

33、为应付汇差=970一270=700(万元)该行7月5日在总行的备付金存款余额(550万元)小于应付汇差(700万元)不足当天资金清算。该行7月5日在总行的备付金存款余额为 550+400一700=250(万元)五、系统内资金调拨及利息清算（三）系统内强行借出（三）系统内强行借出l日终清算行不能补足备付金，如省区分行备付金也不足时，总行强行代省行向清算行借出资金，同时通知省行和清算行。会计分录基本同上，仅把“系统内借出(入)一般借入户”改为“系统内借出(入)强行借入户”。（四）归还借款（四）归还借款l各级行会计分录与借入时相反，不再赘述 五、系统内资金调拨及利息清算（五）利息清算（五）利息清算l

34、上级行下划存款利息时，上级行会计分录l 借：利息支出金融企业往来支出户l 贷：同业存放系统内款项存放(下级行备付金户)l 下级行会计分录l 借：存放同业上存系统内款项(上存总行备付金户)l 贷：利息收入金融企业往来收入l上级行下划借款利息时，会计分录与上级行下划存款利息时相反，不再赘述。六、对账l各清算行每日营业终了自动将汇划及资金清算明细数据逐级上传进行明细对账。l省区分行收到上传的明细数据后与辖属各清算行汇划业务明细数据及清算信息配对对账；l总行收到传来的明细数据后，与各行在总行的“系统内款项存放”科目有关账户汇划业务明细数据及清算信息配对对账，并将对账结果逐级下传，发现疑问要发出对账差错

35、信息，同时登记“对账差错登记簿”。l各清算行每日将“系统内借入”科目各借款账户清单传至总行和省区分行进行核对；l各行每日接收总行发出的对账差错信息后，打印差错清单，在5个工作日内必须查清原因，并按规定处理完毕。第五节 电子汇兑往来的核算l自工商银行1995年以资金汇划清算系统取代了手工联行往来以后，其他各商业银行也纷纷组建了本系统的电子联行，即电子汇兑往来，它是利用计算机网络处理异地结算款项的划拨和银行内部资金清算的联行往来系统。其做法与工行资金汇划清算系统相似l现简要介绍工商银行的电子汇兑往来业务如下。第五节 电子汇兑往来的核算l一、基本做法一、基本做法l1 1、数据传输、数据传输 指发报行

36、将汇划款项经计算机处理后，形成业务数据，通过计算机网络系统传输至支中心(地、市二级分行)、分中心(省区一级分行)、总中心(总行)；总中心将整理后的业务数据再通过通讯线路逐级传输至分中心、支中心、收报行。l2 2、分级检查、分级检查指经办行、支中心、分中心、总中心对接收的业务数据必须进行检查，若发现有误，应将该批(目前实行批量处理)数据全部退回，待更正正确后重新接收，并更新有关账户。l3 3、集中处理、集中处理指总中心收到各分中心传送的业务数据经检查无误后，更新省(地、市)分行及各经办行往账账户，并将数据按收报行整理，再更新省(地、市)分行及各经办行来账账户，同时将数据传输至来账分中心。二、业务

37、操作程序经办行代付业务包括银行汇票付款、内部资金划拨、信用卡业务等；经办行代收业务包括汇兑汇出、委托收款(商业汇票)的付款、托收承付的承付转账、内部资金划拨和信用卡业务等。（一）账户设置（一）账户设置l1、支中心：按辖属各电子汇兑经办行分别设置往账分户账、来账分户账、支中心本身往账总账、来账总账、流水账等。l2、分中心：账户设置与支中心相同。l3、总中心：按具有全国联行行号并参加电子汇兑业务的经办行设置往账分户账、来账分户账；以分中心为单位设置分中心往账分户账、来账分户账；同时设置全国电子汇兑往账总账、来账总账、流水账等 二、业务操作程序l（二）业务程序（二）业务程序l1往账经办行l 如为贷报

38、业务，其会计分录如下。l 借：吸收存款等科目l 贷：清算资金往来电子汇兑往账l 如为银行汇票等借报业务，则会计分录相反。l日间，根据已记账的记账凭证由录入员录入数据，复核员复核后生效。日终，由录入员录入“电子汇兑往账汇兑表”，核对后生成传输文件。打印“电子汇兑系统往账业务清单”和“电子汇兑系统往账报单数据清单”，由系统管理员向支中心发送数据并接收回执。二、业务操作程序l2往账支中心l 接到经办行传来的往账数据时，计算机自动检查无误后，向经办行发回无误反馈信息并自动l记载流水账，按日打印、更新当日往账分户账，登记往账总账，产生全辖电子汇兑往账汇兑记录l和往账业务明细，向分中心传输并接收回执。二、

39、业务操作程序l3往账分中心l接到支中心传来的往账数据时，业务处理与支中心相同，向总中心传输并接收回执。二、业务操作程序l4总中心总中心l 接到分中心传来的往账数据后，按下列程序进行业务处理。l进行数据检查，确认无误后向往账分中心发出反馈信息，并记载有关账户。l根据分中心传人的往账数据，以收报行分中心代号为序，生成来账业务数据并生成收报行“电子汇兑来账汇总表”，同时生成“收报行分中心汇总记录”。l进行账务处理与核对。账务处理主要包括：以收报行来账汇总表登记收报行来账分户账；根据分中心汇总记录登记分中心来账分户账；根据分中心汇总记录合计数记载全国电子汇兑来账总账；按当日传给各分中心的汇兑来账业务数

40、据逐笔登记流水账。账务核对主要是进行总分核对，各分中心来账分户账余额应等于辖属各经办行来账分户账余额合计，全国电子汇兑来账总账余额等于各分中心来账分户账余额合计。l传输数据和打印报表。向各分中心传输来账业务数据并接收分中心反馈信息，然后根据电子汇兑往账数据及转换生成的电子汇兑来账数据，每天打印出“电子汇兑系统账务平衡表”。二、业务操作程序l5.来账分中心l收到上述总中心传来的电子汇兑来账业务数据，首先由计算机自动检查无误后逐笔登记流水账并按时打印“电子汇兑系统来账业务清单”，登记分户账、总账，进行总分核对。然后，生成传输数据，传输给来账支中心并接收回执。二、业务操作程序l6来账支中心l接到分中

41、心传来的数据，业务处理与分中心相同，并向经办行传输数据，接收回执。二、业务操作程序l7来账经办行l来账经办行系统管理员接到来账业务数据后交联行经办员处理。经办员首先由计算机自动检查，无误后打印“电子汇兑来账业务清单”、“电子汇兑来账报单数据清单”及电划借、贷方补充报单等。经办员对上述单据审核无误后，将单据分别传送有关柜组办理记账或销账。如贷报业务，其会计分录如下。l借：清算资金往来电子汇兑来账l 贷：吸收存款等科目l如为借报业务，则会计分录相反。三、电子汇兑汇差清算与调拨l电子汇兑往来汇差采取逐级清算，因此，汇差清算存款户逐级在上级行开立，并要求保留有足够的资金用于清算汇差资金。如果在清算汇差

42、时，汇差清算存款账户资金不足，下级行应及时通过人民银行上存资金；如果资金充足，下级行可要求下划资金，上级行应根据下级行的要求及时通过人民银行下划资金。三、电子汇兑汇差清算与调拨l（一）电子汇兑往来汇差的清算（一）电子汇兑往来汇差的清算l1经办行经办行l各经办行于每日营业终了时，根据当日发出的电子汇总往账和电子汇兑来账的借、贷方发生额，分别加计借贷方发生额合计并轧算差额。如当日电子汇兑往来的借方发生额大于贷方发生额，轧算为应收汇差。其会计分录如下。l借：存放同业存放电子汇兑汇差款项l 贷：清算资金往来电子汇兑汇差l如当日电子汇总往来贷方发生额大于借方发生额，轧算为应付汇差。其会计分录相反。三、电

43、子汇兑汇差清算与调拨l2地市行地市行l地市行于每日营业终了时，根据当日自身及全辖发出的电子汇总往账和电子汇兑来账的借、贷方发生额，计算电子汇兑汇差。地市行一方面要反映对省分行的汇差清算，另一方面要反映对所辖县支行的汇差清算。l如果全辖轧算为应收汇差，其会计分录如下。l借：存放同业存放电子汇兑汇差款项l 同业存放电子汇兑汇差款项存放行户l 贷：同业存放电子汇兑汇差款项存放行户l如为应付汇差，其会计分录如下。l借：同业存放电子汇兑汇差款项存放行户l 贷：同业存放电子汇兑汇差款项存放行户l 存放同业存放电子汇兑汇差款项三、电子汇兑汇差清算与调拨l3省分行省分行l省分行对电子汇兑汇差的清算方法与地市行

44、相同，清算的范围包括省分行本身和全辖的电子汇兑往来汇差。汇差轧算后，一方面对总行清算，一方面对所辖地市行进行清算。l4总行总行l总行根据各省分行全辖当日电子汇兑往来借、贷方发生额，轧算各省分行的汇差并进行清算。对于省分行的应收汇差，其账务处理的会计分录如下。l借：清算资金往来电子汇兑汇差分行户l 贷：同业存放电子汇兑汇差款项存放分行户l对于省分行的应付汇差，其会计分录相反。三、电子汇兑汇差清算与调拨l（二）电子汇兑汇差资金的调拨（二）电子汇兑汇差资金的调拨l1上存资金上存资金l下级行在上级行开立的汇差清算存款账户资金不足时，下级行通过人民银行向该账户调入资金，为上存资金。下级行上存资金时，应根

45、据计划资金部门的资金调拨单，编制资金调拨凭证，通过人民银行以汇款方式调拨。下级行的会计分录如下。l借：存放同业存放电子汇兑汇差款项l 贷：存放中央银行款项l上级行收到人民银行的汇款通知后，作会计分录如下。l借：存放中央银行款项l 贷：同业存放电子汇兑汇差款项存放行户三、电子汇兑汇差清算与调拨l2下拨资金下拨资金l下级行在上级行开立的汇差清算存款户资金充足，下级行要求调出时，上级行通过人民银行调拨给下级行，为下拨资金。下拨资金的方法与上存资金相同，上、下级行账务处理的会计分录相反，不再赘述。第六节 辖内往来的核算一一辖内往来的基本做法辖内往来的基本做法二二辖内往来的核算辖内往来的核算一、辖内往来

46、的基本做法l辖内往来是指一个清算行范围之内清算行与经办行(支行)、经办行与辖属网点之间办理往来款项及资金清算，包括资金汇划业务辖内往来、系统内同城交换辖内往来和通存通兑业务。一、辖内往来的基本做法l辖内往来的基本做法是：辖内往来的基本做法是：实存资金，当日清算，集中对账，分级管理实存资金，当日清算，集中对账，分级管理。l实存资金、当日清算：实存资金、当日清算：是指各网点应在管辖支行开立清算头寸户，各支行应在管辖分行(二级分行)开立清算头寸户，每日营业终了，当日发生的辖内资金往来业务应通过此类头寸户清算完毕。l集中对账：集中对账：是指通过实时清算系统汇划的款项、通过同城辖内往来划转的款项，按核算

47、级次不同，分别由二级分行、支行负责对账。l分级管理：分级管理：是指辖内往来分别由省行、二级分行、支行负责管理和监督。省行负责辖内往来办法的制定，并对该办法的执行情况进行监督和管理；二级分行负责辖内往来办法的贯彻落实，办理辖内往来清算、对账和监督；支行负责辖属网点之间往来账户的资金划拨、对账和监督。二、辖内往来的核算（一）备付金上存和调回的核算（一）备付金上存和调回的核算 1备付金上存的核算l 辖属网点上存管辖支行备付金时，其会计分录如下。l 借：存放同业上存辖内款项(网点上存支行头寸户)l 贷：清算资金往来内部往来l 当管辖支行收到后，作会计分录如下。l 借：清算资金往来内部往来l 贷：同业存

48、放辖内款项存放(网点存放头寸户)二、辖内往来的核算l 管辖支行通过人民银行上存管辖分行备付金时，依据资金营运部门的资金调拨单，填制人民银行电(信)汇凭证，送交人民银行汇至管辖二级分行。填制特种转账凭证一式两联，进行账务处理。其会计分录如下。l 借：存放同业上存辖内款项(支行上存分行头寸户)l 贷：存放中央银行款项l 当管辖分行收到当地人民银行回单后，作会计分录如下。l 借：存放中央银行款项l 贷：同业存放辖内款项存放(支行存放头寸户)2备付金调回的核算l 其会计分录与备付金上存的处理手续相反。二、辖内往来的核算（二）汇划款项业务的核算（二）汇划款项业务的核算l 发报网点行按照业务流程完成交易后

49、，由系统自动进行账务处理。如为贷记业务，则会计分录如下。l 借：库存现金或吸收存款等科目l 贷：清算资金往来待清算辖内往来l 如为借记业务，则会计分录相反。二、辖内往来的核算 发报网点管辖支行在日终批量处理时，自动将资金清算至管辖分行核算中心。如为贷记业务，则会计分录如下。l 借：清算资金往来待清算辖内往来l 贷：存放同业上存辖内款项(网点上存支行头寸户)l 如为借记业务，则会计分录相反。二、辖内往来的核算l 清算行在日终批量处理时自动完成辖内资金清算。如为贷记业务，其会计分录如下。l借：同业存放辖内款项存放支行存放头寸户(发报经办网点行备付金存款户)l 贷：同业存放辖内款项存放支行存放头寸户(收报经办网点行备付金存款户)l 如为借记业务，则会计分录相反。二、辖内往来的核算l 收报网点管辖支行，当收到清算行传来的汇划数据后，如为贷记业务，则会计分录如下。l借：存放同业上存辖内款项支行上存分行头寸户l 贷：清算资金往来待清算辖内往来l如为借记业务，则会计分录相反。二、辖内往来的核算l 收报网点行，收到管辖支行传来的汇划数据后，如为贷记业务，则会计分录如下。l借：清算资金往来待清算辖内往来l 贷：库存现金或吸收存款l如借记业务，则会计分录相反。