最新六章会计账簿主要内容课件.ppt

1、一、会计账簿的概念及种类一、会计账簿的概念及种类n（一）会计账簿的概念1、会计账簿的定义：由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续记录各项经济业务的簿籍。n注：设置和登记账簿是编制会计报表的基础1.序时账簿（日记账）：序时账簿（日记账）：按经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔地按经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔地登记。登记。如：如：现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账 2.分类账簿：分类账簿：是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。类账户进行登记的账簿。总分

2、类账（总账）总分类账（总账）按一级科目设置按一级科目设置 明细分类账（明细账）明细分类账（明细账）按明细（二级）科目设置按明细（二级）科目设置 3.备查账簿：备查账簿：属于备查性质的一种辅助登记的账簿。属于备查性质的一种辅助登记的账簿。例：租入固定资产账簿等例：租入固定资产账簿等 总结总结会会计计账账簿簿租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿代管商品物资登记簿代管商品物资登记簿受托加工物资登记簿等等受托加工物资登记簿等等备查账簿备查账簿主要账簿主要账簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿银行存款日记账银行存款日记账现金日记账现金日记账总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿日记账格式日记账格式现

3、金日记账现金日记账银行日记账银行日记账总账格式总账格式总账明细账格式明细账格式明细账明细账1明细账明细账2明细账明细账3明细账明细账4对全部经济业务事项按照会计要素的具体类对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿，称为别而设置的分类账户进行登记的账簿，称为（）A A、备查账簿、备查账簿 B B、序时账簿、序时账簿 C C、分类账簿、分类账簿 D D、三栏式账簿、三栏式账簿按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿称为（日逐笔进行登记的账簿称为（）A A、序时账簿、序时账簿 B B、总分类账簿、总分类账簿 C C

4、、明细分类账簿、明细分类账簿 D D、备查账簿、备查账簿答案：答案：C C答案：答案：A A（）提供的核算信息是编制会计报表的主）提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。要依据。A A、序时账、序时账 B B、总账、总账 C C、明细账、明细账 D D、备查账、备查账序时账和分类账所提供的核算信息是编制会计报表的序时账和分类账所提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。主要依据。主要账簿中不予登记或登记不详细的经主要账簿中不予登记或登记不详细的经济业务，可以在备查账簿中予以登记。济业务，可以在备查账簿中予以登记。答案：答案：BCBC答案：错答案：错答案：对答案：对企业临时租入的固定资产应在（企业

5、临时租入的固定资产应在（）中登记）中登记A A、总分类账簿、总分类账簿 B B、明细分类账簿、明细分类账簿 C C、备查账簿、备查账簿 D D、无需在账簿中做任何登记、无需在账簿中做任何登记下列各项中，根据下列各项中，根据企业会计制度企业会计制度，应当建，应当建立备查账簿登记的有（立备查账簿登记的有（）A A、银行存款、银行存款 B B、融资租入设备、融资租入设备 C C、经营租入设备、经营租入设备 D D、已贴现应收票据、已贴现应收票据答案：答案：C C答案：答案：CDCDn注意：在我国，一般只设置库存现金、注意：在我国，一般只设置库存现金、银行存款日记账。银行存款日记账。n 分类账簿（总分

6、类、明细分类）提分类账簿（总分类、明细分类）提供的核算信息是编制会计报表的主要依供的核算信息是编制会计报表的主要依据。据。n 备查账簿记录与会计报表的编制没备查账簿记录与会计报表的编制没有直接关系，是一种表外账簿。有直接关系，是一种表外账簿。2 2、按账页格式分类、按账页格式分类（2）三栏式账簿）三栏式账簿（3）多栏式账簿）多栏式账簿（4）数量金额式账簿）数量金额式账簿日记账、总账、只需要反日记账、总账、只需要反映金额增减变动的明细账映金额增减变动的明细账（如应收、应付账款）通（如应收、应付账款）通常采用常采用需要反映若干个栏目的需要反映若干个栏目的明细账采用（如制造费明细账采用（如制造费用、

7、生产成本、管理费用、生产成本、管理费用）用）既要反映金额，又要反映数量的项目的明既要反映金额，又要反映数量的项目的明细账采用（如原材料、库存商品）细账采用（如原材料、库存商品）（1 1）两栏式账簿两栏式账簿下列明细分类账中，一般不宜采用三栏式账页格式下列明细分类账中，一般不宜采用三栏式账页格式的是（的是（）A A、应收账款明细账、应收账款明细账 B B、应付账款明细账、应付账款明细账 C C、实收资本明细账、实收资本明细账 D D、原材料明细账、原材料明细账“生产成本生产成本”明细账应采用（明细账应采用（）A A、三栏式、三栏式 B B、多栏式、多栏式 C C、数量金额式、数量金额式 D D、

8、横线登记式、横线登记式答案：答案：D D答案：答案：B B“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”明细账应明细账应采用的格式是（采用的格式是（）A A、借方多栏式、借方多栏式 B B、贷方多栏式、贷方多栏式 C C、借方贷方多栏式、借方贷方多栏式 D D、三栏式、三栏式下列明细账户中，应采用贷方多栏式账页格下列明细账户中，应采用贷方多栏式账页格式的是（式的是（）A A、管理费用、管理费用 B B、主营业务收入、主营业务收入 C C、本年利润、本年利润 D D、应交税费、应交税费应交增值税应交增值税答案：答案：C答案：答案：B下列账簿中，可以采用三栏式的有下列账簿中，可以采用三栏式的有()()A

9、 A、日记账、日记账 B B、总分类账、总分类账 C C、资本明细账、资本明细账 D D、债权债务明细账、债权债务明细账多栏式明细账一般适应于资产类账户。多栏式明细账一般适应于资产类账户。凡是三栏式账簿在摘要栏和借方科目栏之间均有凡是三栏式账簿在摘要栏和借方科目栏之间均有“对方科目对方科目”一栏。一栏。答案：答案：ABCD答案：错答案：错库存商品明细账一般都采用多栏式账簿。库存商品明细账一般都采用多栏式账簿。答案：错答案：错 答案：错答案：错 3 3、按外形特征分类、按外形特征分类 （1 1）订本式账簿）订本式账簿 订本式账簿是在未启用前就把一定数量的账页订本式账簿是在未启用前就把一定数量的账

10、页装订成册的账簿。装订成册的账簿。（2 2）活页式账簿）活页式账簿 活页式账簿的账页都是散的，在记账时装置在活页式账簿的账页都是散的，在记账时装置在活页夹内使用。活页夹内使用。（3 3）卡片式账簿）卡片式账簿 卡片式账簿是用硬纸片印成专门格式的账卡，卡片式账簿是用硬纸片印成专门格式的账卡，放置在特制的卡片箱内放置在特制的卡片箱内 日记账与总账通常采用日记账与总账通常采用明细账通常采用明细账通常采用固定资产除设总账、明细固定资产除设总账、明细账外，还应设置卡片账账外，还应设置卡片账下列账户中，必须采用订本式账簿的是（下列账户中，必须采用订本式账簿的是（）A A、原材料明细账、原材料明细账 B B

11、、库存商品明细账、库存商品明细账 C C、银、银行存款日记账行存款日记账 D D、固定资产登记薄、固定资产登记薄答案：答案：C C日记账播一般采用（日记账播一般采用（）形式）形式 A A、订本账、订本账 B B、活页账、活页账 C C、卡片账、卡片账 D D、横线登记式账、横线登记式账答案：答案：A A下列观点中正确的有（下列观点中正确的有（）A A、总分类账户提供总括核算指标、总分类账户提供总括核算指标B B、不是所有帐户都需要开设明细分类账户、不是所有帐户都需要开设明细分类账户C C、明细分类账户提供详细、具体的核算指标、明细分类账户提供详细、具体的核算指标 D D、总账必须采用订本式账簿

12、、总账必须采用订本式账簿答案：答案：ABCDABCD对各种明细账除可采用活页账外表形式外，还可采用对各种明细账除可采用活页账外表形式外，还可采用卡片账外表形式。卡片账外表形式。答案：对答案：对库存现金日记账和银行存款日记账，即可使用订本库存现金日记账和银行存款日记账，即可使用订本账，也可使用活页账。账，也可使用活页账。答案：错答案：错二、会计账簿的内容、启用与记账规则二、会计账簿的内容、启用与记账规则（一）账簿的基本内容（一）账簿的基本内容 1 1、封面封面 2 2、扉页（账簿启用及交接表）扉页（账簿启用及交接表）3 3、账页、账页账页有一定的格式（账页有一定的格式（三栏式、数量金额式、多栏式

13、）三栏式、数量金额式、多栏式）会计科目会计科目页码页码库存现金库存现金 第第1页页20页页银行存款银行存款 第第21页页40页页原原 材材 料料第第41页页60页页固定资产固定资产第第61页页80页页 “账户目录表账户目录表”（对总账）（对总账）徐徐 州州 市市 四四 方方 电电 机机 厂厂总总 分分 类类 账账二二七七 年年 度度账簿启用表账簿启用表单位名称单位名称账簿编号账簿编号 本账簿共计本账簿共计 页页 号号账簿页数账簿页数 字第字第 号第号第 册共册共 册册启用日期启用日期 年年 月月 日日记账人员记账人员姓名姓名盖章盖章移交移交年月日年月日 年月年月 日日接管接管会计主管会计主管姓

14、名姓名 盖章盖章单位公章单位公章备备 注注印花税票印花税票 粘粘 贴贴 处处（二）会计账簿的启用n启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。n注意：订本式和活页式启用方法的不同（三）记账规则（重点）n1、书写规范n2、记账要签章做标记n3、不能占满格，二分之一n4、使用蓝黑或碳素墨水n5、可以使用红墨水的情况：n（1）冲销错误记录n（2）在不设借贷栏次的多栏式账页中，登记减少数n（3）在三栏式账户的余额栏前。未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额n（4）会计制度规定的其他记录。n6、连续登记注释n7、按规定结出余额注释n8、账页当页记满，换次页规定（重点

15、，（重点，学生自己归纳）注释学生自己归纳）注释n9、会计电算化的单位，定期打印纸质。日日 期期摘摘 要要借借 方方贷贷 方方余余 额额若需结出余额，应在若需结出余额，应在“借或贷借或贷”栏写表示余额方向栏写表示余额方向“借借”或或“贷贷”，如果余额为，如果余额为0，方向栏写，方向栏写“平平”。如：。如：xxxx年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月 日日 号号 数数1 11717承上页承上页78000780004600046000借借72000720001 12020 收收4 4收回应收账款收回应收账款银行存款银行存款6000060000借借1200012

16、0001 12828 收收 1010收回应收账款收回应收账款银行存款银行存款1200012000平平0 01 131318 8月结月结7800078000118000118000平平0 0 应收账款总账应收账款总账 应收账款总账应收账款总账xxxx年年凭证凭证摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借或贷借或贷余余 额额月月日日号号 数数1 11 1 上年结转上年结转借借40000400001 15 5收收4 4 收回应收账款收回应收账款60006000借借34000340001 17 7转转1010 应收回账款应收回账款70007000借借41000410001 18 8收收8 8 收回应收账款收回应

17、收账款2000020000借借21000210001 11 11616 转次页转次页78000780004600046000借借7200072000 xxxx年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日号号 数数1 11717承上页承上页78000780004600046000借借72000720001 12020收收4 4收回应收账款收回应收账款6000060000借借12000120001 12828转转1010应收回账款应收回账款3000030000借借42000420001 131318 8月结月结108000108000106000106000借借42000420

18、00 应收账款总账应收账款总账第第1页页第第2页页下列做法中，不符合会计账簿的记账规则的是（下列做法中，不符合会计账簿的记账规则的是（）A A、账簿中书写的文字和数字一般应占格距的、账簿中书写的文字和数字一般应占格距的1/2 1/2 B B、登记后在记账怕上注明已经登记账的符号、登记后在记账怕上注明已经登记账的符号C C、使用圆珠笔登账、使用圆珠笔登账 D D、按账薄页次顺序连续登记，不得跳行隔页、按账薄页次顺序连续登记，不得跳行隔页答案：答案：C C下列情况中下列情况中,可以用红色墨水记账的有可以用红色墨水记账的有()()A A、在不设借贷等栏的多栏式账页中、在不设借贷等栏的多栏式账页中,登

19、记减少数登记减少数 B B、按照红字冲账的记帐凭证、按照红字冲账的记帐凭证,冲销错误记录冲销错误记录C C、在三栏式账户的余额栏前在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的如未印明余额方向的,在余额栏内在余额栏内登记负数余额登记负数余额D D、根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计、根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计分录、分录、答案：答案：ABCDABCD三、会计账簿的登记方法三、会计账簿的登记方法（一）日记账的格式和登记方法（库存现金和银行存款日记账）（一）日记账的格式和登记方法（库存现金和银行存款日记账）1.格式：格式：收、付、余三栏式收、付、余三栏式 借、

20、贷方分设的多栏式借、贷方分设的多栏式 2.登记方法登记方法 (1)(1)库存现金日记账的登记方法。举例如下库存现金日记账的登记方法。举例如下例例1：1月月2日，采购员王军预借差旅费日，采购员王军预借差旅费200元。元。借：其他应收款借：其他应收款王军王军 200 贷：库存现金贷：库存现金 200 总字第号总字第号 现付字第号现付字第号例例2：1月月5日，王兵报销差旅费日，王兵报销差旅费82元。元。借：管理费用借：管理费用 82 贷：库存现金贷：库存现金 82 总字第总字第35号号 现付字第号现付字第号 (其间发生了很多其他业务其间发生了很多其他业务)例例3：1月月8日，办公室报销修理费日，办公

21、室报销修理费118元。元。借：管理费用借：管理费用 118 贷：库存现金贷：库存现金 118 总总113号号 现付第现付第3号号例例4：1月月10日，提取现金日，提取现金300元。元。借：库存现金借：库存现金 300 贷：银行存款贷：银行存款 300 总总119号号 银付字第银付字第1号号例例5：1月月15日，收到罚款日，收到罚款400元。元。借：库存现金借：库存现金 400 贷：营业外收入贷：营业外收入 400 总总170号号 现收字第现收字第1号号库存现金日记账库存现金日记账11001100借借400400700700结转次页结转次页15151 111001100借借400400营业外收入

22、营业外收入收到罚款收到罚款现收现收1 115151 1700700借借300300银行存款银行存款提取现金提取现金银付银付1 110101 1400400借借118118管理费用管理费用办公室报销办公室报销修理费修理费现付现付3 38 81 1518518借借8282管理费用管理费用王兵报销王兵报销探亲费探亲费现付现付2 25 51 1600600借借200200其他应收款其他应收款王军预借王军预借差旅费差旅费现付现付1 12 21 1800800借借上年结转上年结转1 11 1日日月月余额余额借借/贷贷付出付出收入收入对方对方科目科目摘要摘要凭证凭证号数号数200200年年 登记方法：登记方

23、法：逐日逐笔地登记，日清月结，每天都计算余额。逐日逐笔地登记，日清月结，每天都计算余额。（2 2）银行存款日记账的登记方法同上。）银行存款日记账的登记方法同上。（二）总账的格式和登记方法（二）总账的格式和登记方法 1.1.格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式 年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日 总账总账 2.登记方法：登记方法：（1）根据记账凭证逐笔登记）根据记账凭证逐笔登记(说明说明)（2）根据汇总表定期登记总账（如：科目汇总表）根据汇总表定期登记总账（如：科目汇总表）(说明说明)（三）明细账的格式和登记方法（三）明细账的格式和登记方法 1.格式

24、格式:借、贷、余三栏式，如借、贷、余三栏式，如“应收账款应收账款”数量金额式，如数量金额式，如“原材料原材料”多栏式，如多栏式，如“生产成本生产成本”、“费用费用”和和“支出支出”账户账户 横线登记式（平行式）横线登记式（平行式）2.登记方法：登记方法：（1）逐日逐笔登记）逐日逐笔登记，如，如“应收账款应收账款”、“应收票据应收票据”、“应付应付票据票据”（2）定期汇总，如）定期汇总，如“材料明细账材料明细账”（5天、天、10天、天、1个月）个月）根据根据“收料汇总表收料汇总表”、“发料汇总表发料汇总表”登记。登记。原材料总账原材料总账200200凭证号凭证号 摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借

25、或贷余额余额月月日日10101 1 略略 期初余额期初余额5000500010102 2 购入购入30003000借借8000800010108 8 领用领用36003600借借4400440010102525 购入购入1400014000借借184001840010103131 月结月结170001700036003600借借1840018400科科 目目 汇汇 总总 表表2007年年8月月31日日会计科目会计科目账页账页本期发生额本期发生额凭证起讫号凭证起讫号借方借方贷方贷方收款凭证收款凭证110号号付款凭证付款凭证121号号 转账凭证转账凭证148号号 现金现金200 000100 00

26、0银行存款银行存款550 000264 000应收账款应收账款180 000100 000原材料原材料75 000产成品产成品生产成本生产成本168 720 合计合计1384 0001384 000下列登记账方法中错误的下列登记账方法中错误的 是（是（）A A、依据记账凭证和原始凭证逐日逐笔登记明细账、依据记账凭证和原始凭证逐日逐笔登记明细账 B B、依据记账凭证和汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记、依据记账凭证和汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记 明细账明细账 C C、依据记账凭证逐日逐笔登记总账、依据记账凭证逐日逐笔登记总账 D D、依据汇总原始凭证定期汇总登记库存现金日记账、依据汇总原始

27、凭证定期汇总登记库存现金日记账答案：答案：D D下列说法中不正确的有（下列说法中不正确的有（）A A、日记账必须采用三栏式、日记账必须采用三栏式 B B、总账最常用的格式为三栏式、总账最常用的格式为三栏式 C C平行式明细账不适用于一次性备用金业务平行式明细账不适用于一次性备用金业务 D D、银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币、银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。答案：答案：ACAC三栏式库存现金、银行存款日记账的登记处理不正确的是（）三栏式库存现金、银行存款日记账的登记处理不正确的是（）、均由出纳员

28、负责登记、均由出纳员负责登记、逐日逐笔顺序登记、逐日逐笔顺序登记、每日结出余额，以便进行核对、每日结出余额，以便进行核对、根据收付款项业务的原始凭证登记、根据收付款项业务的原始凭证登记答案：答案：D D从银行提取现金的业务应同时根据库存现金收款凭证登记库存现金从银行提取现金的业务应同时根据库存现金收款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账。日记账和银行存款日记账。明细分类账的登记依据只能是记账凭证。明细分类账的登记依据只能是记账凭证。答案：错答案：错答案：答案：错错 目的：形成一种目的：形成一种“牵制牵制”作用（对账）作用（对账）（二）（二）总账与明细账平行登记的要点总账与明细账平行登记的要点

29、 1.同时登记。同时登记。2.方向一致。总账登记在借方，明细账也登记在借方。方向一致。总账登记在借方，明细账也登记在借方。3.金额相等。总账登记的金额金额相等。总账登记的金额=所属明细账登记的金额之和。所属明细账登记的金额之和。4.依据相同。依据相同。统统 驭驭从属（说明）从属（说明）四、四、总分类账户和明细分类账户的平行登记总分类账户和明细分类账户的平行登记（一）（一）总账和明细账的设置总账和明细账的设置 总账总账 明细账明细账 总账总账 二级账户二级账户 三级账户三级账户 明细账明细账财务科财务科 供应科供应科 仓库仓库例：例：1.先登记先登记原材料原材料总账和明细账的期初余额总账和明细账

30、的期初余额 A企业企业10月月1日日 总总 账：账：5000元元 明细账：甲材料明细账：甲材料 1000kg，2元，元，2000元；元；乙材料乙材料 1500kg，2元，元，3000元。元。2.再登记本期发生的经济业务再登记本期发生的经济业务（1）10月月2日购入一批原材料，价值日购入一批原材料，价值3000元，款已付，料元，款已付，料已入库。已入库。其中购入：甲材料其中购入：甲材料1000kg，2元，价款元，价款2000元；元；乙材料乙材料500kg，2元，价款元，价款1000元。元。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 2000 乙材料乙材料 1000 贷：银行存款贷：银行存款 3000（2）

31、10月月8日生产领用甲材料日生产领用甲材料1200kg，2元元,价款价款2400元；元；乙材料乙材料600kg，2元元,价款价款1200元。元。借：生产成本借：生产成本 3 600 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 2 400 乙材料乙材料 1 200（3）10月月25日购入甲材料日购入甲材料3000kg，价款，价款6000元；乙材料元；乙材料4000kg，价款，价款8000元；款已由银行存款支付，料已验收入元；款已由银行存款支付，料已验收入库。库。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 6 000 乙材料乙材料 8 000 贷：银行存款贷：银行存款 14 0003.登记本期发生额及期末余额（结账）

32、登记本期发生额及期末余额（结账）（同时登记总账和明细账）（同时登记总账和明细账）原材料总账原材料总账200200摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日10101 1期初余额期初余额5000500010102 2购入购入30003000借借8000800010108 8领用领用36003600借借4400440010102525购入购入1400014000借借184001840010103131月结月结170001700036003600借借1840018400 甲材料甲材料 原材料明细账原材料明细账200200摘摘 要要收收 入入支支 出出结结 余余月月日日数量数量单价单价金额金

33、额数量数量单价单价金额金额数量数量单单价价金额金额10101 1初余初余100010002 22000200010102 2购入购入100010002 220002000200020002 24000400010108 8领用领用120012002 2240024008008002 21600160010102525购入购入300030002 260006000380038002 27600760010103131合计合计400040002 280008000120012002 224002400380038002 276007600 乙材料乙材料 原材料明细账原材料明细账200200摘摘 要

34、要收收 入入支支 出出结结 余余月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额10101 1初余初余150015002 23000300010102 2购入购入5005002 210001000200020002 24000400010108 8领用领用6006002 212001200140014002 22800280010102525购入购入400040002 280008000540054002 2108001080010103131合计合计450045002 2900090006006002 212001200540054002 2108001080

35、0 原材料总账原材料总账200摘要摘要借方借方贷方贷方借借 贷贷余额余额月月日日101期初余额期初余额借借5000102购入购入3000借借8000108领用领用3600借借44001025购入购入14000借借184001031月结月结170003600借借18400 甲材料甲材料 原材料明细账原材料明细账200200摘摘 要要收收 入入支支 出出结结 余余月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额10101 1初余初余100010002 22000200010102 2购入购入100010002 220002000200020002 240004000

36、10108 8领用领用120012002 2240024008008002 21600160010102525购入购入300030002 260006000380038002 27600760010103131合计合计400040002 280008000120012002 224002400380038002 276007600 乙材料乙材料 原材料明细账原材料明细账200200摘摘 要要收收 入入支支 出出结结 余余月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额10101 1初余初余150015002 23000300010102 2购入购入5005002

37、 210001000200020002 24000400010108 8领用领用6006002 212001200140014002 22800280010102525购入购入400040002 280008000540054002 2108001080010103131合计合计450045002 2900090006006002 212001200540054002 21080010800（三）总账和明细账相互核对（三）总账和明细账相互核对 总账和明细账形成一种数量上的对应关系总账和明细账形成一种数量上的对应关系明细账本期发生额及余额表明细账本期发生额及余额表 总总 账账 本期发生额本期发生

38、额（期末余额）（期末余额）=所所 属属 明明 细细 账账本期发生额之和本期发生额之和（期末余额之和）（期末余额之和）明细账明细账期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方甲材料甲材料2000800024007600乙材料乙材料30009000120010800合计合计500017000360018400（一）结账（一）结账 1.定义：定义：把一定时期（月、季、年）内全部经济业务登记把一定时期（月、季、年）内全部经济业务登记 入账后，结出各账户（日记账、明细账、总账）入账后，结出各账户（日记账、明细账、总账）的本期发生额和期末余额。的本期发生额和期末余额。2.结账的方法

39、结账的方法 （1）月结）月结 （2）季结）季结 （3）年结）年结五、结账和对账五、结账和对账200200年年凭证凭证号数号数 摘要摘要借方借方贷方贷方借借/贷贷余额余额月月日日 1 11 1科汇表科汇表上年转结上年转结300300 1 131311-311-31日汇总日汇总2510251026302630 借借180180 1 13131 月结月结2510251026302630 借借180180.3 33131 月结月结2850285027002700 借借 330330 3 33131 季结季结8860886088308830 借借330330.12 123131 月结月结32003200

40、31003100 借借250250 12 123131 季结季结8850885089008900 借借250250 12 123131 年结年结34165341653421534215 借借250250科目：库存现金科目：库存现金总总 账账核对核对日记账、明细账日记账、明细账-记账凭证记账凭证总账总账-科目汇总表科目汇总表1.1.对账对账核对账目核对账目2.2.对账主要内容对账主要内容 （1 1）账证核对账证核对账簿账簿 凭证凭证 （2 2）账账核对账账核对 .总账总账 总账总账 b.b.总账总账 日记账日记账 c.c.总账总账 明细账明细账 d.d.明细账明细账 账簿账簿 （会计部门）（会计

41、部门）（保管部门）（保管部门）（二）对账（二）对账3.账实核对：账实核对：账面数与实际财物、款项是否相等。账面数与实际财物、款项是否相等。（1 1）现金日记账余额）现金日记账余额库存现金实际数库存现金实际数 （2 2）银行存款日记账余额）银行存款日记账余额银行对账单余额银行对账单余额 （3 3）财产物资明细账）财产物资明细账实际数量（库存）实际数量（库存）（4 4）债权、债务单位之间相互核对）债权、债务单位之间相互核对下列对账工作中属于账实核对的是（下列对账工作中属于账实核对的是（）A A、银行存款日记账与银行对账单核对、银行存款日记账与银行对账单核对 B B、总分类账与所属明细分类账核对、总

42、分类账与所属明细分类账核对C C、会计部门的财产物资明细账与财产物资保管部门的有关明、会计部门的财产物资明细账与财产物资保管部门的有关明细账核对细账核对D D、总分类账与日记账核对、总分类账与日记账核对下列对账工作中，属于账账核对的是（下列对账工作中，属于账账核对的是（）A A、银行存款日记账与银行对账单的核对、银行存款日记账与银行对账单的核对 B B、应收、应付款项明细账与债权债务人账项核对、应收、应付款项明细账与债权债务人账项核对C C、财产物资明细账与财产物资保管明细账核对、财产物资明细账与财产物资保管明细账核对 D D、库存现金日记账余额与库存现金总账余额核对、库存现金日记账余额与库存

43、现金总账余额核对答案：答案：A答案：答案：CDCD下列内容中，属于结账工作的有（下列内容中，属于结账工作的有（）A A、结算有关账户的本期发生额及期末余额、结算有关账户的本期发生额及期末余额 B B、编制试算平衡表、编制试算平衡表C C、清点库存现金、清点库存现金 D D、按照权责发生制对有关账项进行调整、按照权责发生制对有关账项进行调整对需要结计本年累计发生额的账户，结计对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页过次页”的的本页合计数应为年初起至本月末止的累计数。本页合计数应为年初起至本月末止的累计数。对需按月结计本期发生额，但不需结计本年累计发生额对需按月结计本期发生额，但不需结计本年累

44、计发生额的账户，月末结账时，只需在最后一笔经济业务事项记的账户，月末结账时，只需在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。答案：答案：ADAD答案：错答案：错答案：错答案：错六、错账的查找与更正六、错账的查找与更正n（一）查找错账的方法n1、全面检查：顺查、逆查n2、局部抽查：差数法、尾数法、除2法、除9法（二）错（二）错账的更正方法（有三种）账的更正方法（有三种）1、划线更正法划线更正法应收账款总账应收账款总账xx年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日号号 数数117承上页承上页7800046000借

45、借72000120收收4收回应收账费收回应收账费50000借借12000128收收10收回应收账款收回应收账款12000平平01318月结月结78000118000平平060000款款2、红字更正法红字更正法3、补充登记法补充登记法根据记账凭证登账，误将根据记账凭证登账，误将100100元记为元记为10001000元，应采用（元，应采用（）进行更正进行更正A A、红字更正法、红字更正法 B B、补充登记法、补充登记法 C C、划线更正法、划线更正法 D D、平行登记法、平行登记法 记账后，如果发现因记账中应借、应贷的会计科目发记账后，如果发现因记账中应借、应贷的会计科目发生错误，或已记金额大于

46、应记金额而导致账户记录错生错误，或已记金额大于应记金额而导致账户记录错误，可采用（）进行更正。误，可采用（）进行更正。、划线更正法、划线更正法、红字更正法、红字更正法、补充登记法、补充登记法、试算平衡法、试算平衡法答案：答案：C C答案：答案：B七、会计账簿的更换与保管七、会计账簿的更换与保管n（一）会计账簿的更换：总账、日记账、多数明细账应每年更换一次。n注意：新旧帐簿有关账户之间的结转余额，无注意：新旧帐簿有关账户之间的结转余额，无需编制记账凭证。需编制记账凭证。n（二）会计账簿的保管：会计账簿暂由本单位财会部门保管一年，期满之后，由财务部门编造清册移交本单位的档案部门保管。会计账簿暂由本

47、单位财务会计部门保管（会计账簿暂由本单位财务会计部门保管（），期满之后，），期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。A、1年年 B、3年年 C、5年年 D、10年年以下账簿需要在每年更换新账的是（以下账簿需要在每年更换新账的是（）A、总账、总账 B、库存现金日记账、库存现金日记账 C、银行存款日记账、银行存款日记账 D、固定资产卡片账、固定资产卡片账年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交主办会计集中统一管理。旧账送交主办会计集中统一管理。答案：答案：A答案：答案：ABC答案：错答案：错