职工薪酬岗位核算课件.ppt

1、职工薪酬岗位核算(ppt 34页)职工薪酬岗位核算项目一项目一审核职工薪酬的内容项目二项目二分配职工薪酬的核算项目三项目三职工薪酬的明细核算项目四项目四五险一金的缴存与支取任务1了解职工薪酬的含义任务2 审核“应付职工薪酬”的内容任务1 设置“应付职工薪酬”账户任务2 编制工资分配表任务3 按工资分配表编写会计分录任务1 货币性职工薪酬的核算任务2 非货币性职工薪酬的核算任务3 辞退福利的核算任务4 职工福利的核算任务1 了解五险一金的内容任务2 五险一金的核算任务3 五险一金的缴存与支取职工薪酬岗位核算任务任务2 审核审核“应付职工薪酬应付职工薪酬”的内容的内容任务任务1 了解职工薪酬的含义

2、了解职工薪酬的含义审核职工薪酬的内容审核职工薪酬的内容 项目一项目一 是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。任务任务1 了解职工薪酬的含义了解职工薪酬的含义 职工工资、奖金、津贴、补贴 职工福利费 五险一金 工会经费、职工教育经费 非货币性福利 辞退福利 其他支出，如休假工资任务任务2 审核审核“应付职工薪酬应付职工薪酬”的内容的内容职工薪酬岗位核算任务任务3 按工资分配表编写会计分录按工资分配表编写会计分录任务任务2 编制工资分配表编制

3、工资分配表任务任务1 设置设置“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户分配职工薪酬的核算分配职工薪酬的核算 项目二项目二 1、账户设置：应付职工薪酬 实际发放的数额 已分配计入有关成本费用项目的数额 应付未付的数额 2、设置明细科目：应付工资 应付福利费 应付社会保险费 应付住房公积金 应付工会经费 非货币性福利任务任务1 设置设置“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户【案例操作】【案例操作】20092009年年1111月，大华股份有限公司的应付工资月，大华股份有限公司的应付工资总额为总额为149000149000元，编制工资费用分配表。元，编制工资费用分配表。任务任务2 编制工资分配表编制工资分配

4、表任务任务2 编制工资分配表编制工资分配表【上岗一试】【上岗一试】2009年12月，家意公司本月应付工资总额156200元，工资费用分配表中列示的一车间甲产品产品生产人员工资为200000元，乙产品生产人员工资为150000元，一车间管理人员工资为10000元；二车间丙产品生产人员工资为250000元，车间管理人员工资为10000元，厂部企业行政管理人员工资为40000元，医务人员工资为2000元。请为公司编制工资分配表。任务任务2 编制工资分配表编制工资分配表 大华公司财务人员按2009年12月份的工资分配表编写会计分录：借：生产成本基本生产成本 88200 辅助生产成本 20800 制造费

5、用 22000 管理费用 15000 销售费用 4000 贷：应付职工薪酬应付工资 149000任务任务3 按工资分配表编写会计分录按工资分配表编写会计分录【上岗一试】：【上岗一试】：请为下列工资分配表编写会计分录请为下列工资分配表编写会计分录职工薪酬岗位核算任务任务4 职工福利的核算职工福利的核算任务任务3 辞退福利的核算辞退福利的核算任务任务2 非货币性职工薪酬的核算非货币性职工薪酬的核算职工薪酬的明细核算职工薪酬的明细核算 项目三项目三任务任务1 货币性职工薪酬的核算货币性职工薪酬的核算14 【案例【案例操作操作】2009年年12月月10日，大华股份有限公司出纳提现金并发放上月日，大华股

6、份有限公司出纳提现金并发放上月工资。工资。任务任务1 货币性职工薪酬的核算货币性职工薪酬的核算 财会人员根据发放工资的情况编写会计分录 提取现金 借：库存现金 149000 贷：银行存款 149000 发放工资 借：应付职工薪酬应付工资 149000 贷：库存现金 149000 任务任务1 货币性职工薪酬的核算货币性职工薪酬的核算【案例操作案例操作】天星公司为一家生产彩电的企业，有职工230名，其中一线生产工人为200名，总部管理人员为30名。2008年1月，华兴公司决定以其生产的液晶彩色电视机作为福利发放给职工。该彩色电视机单位生产成本为10000元，单位计税价格（公允价值）为15000元，

7、适用的增值税率为17%。任务任务2 非货币性职工薪酬的核算非货币性职工薪酬的核算 1、财务人员核算需要发放的非货币性福利 计入生产成本的金额=200*15000*（1+17%）=3510000 计入管理费用的金额=30*15000*（1+17%）=526500 2、编写会计分录：借：生产成本 3510000 管理费用 526500 贷：应付职工薪酬非货币性福利 4036500任务任务2 非货币性职工薪酬的核算非货币性职工薪酬的核算 3、实际发放非货币性福利的账务处理 销售价格金额=230*15000=3450000 增值税销项税额=230*15000*17%=586500 4、会计分录：借：应

8、付职工薪酬非货币性福利 4036500 贷：主营业务收入 3450000 应缴税费应交增值税（销项税额）586500 借：主营业务成本 2300000 贷：库存商品 2300000任务任务2 非货币性职工薪酬的核算非货币性职工薪酬的核算【上岗一试】【上岗一试】天星公司决定为各部门经理提供轿车免费使用，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。该公司有部 门经理25名，副总裁以上高级管理人员5名。假定每辆轿 车每月计提折旧1 000元，每套住房月租金为6 000元。请为该公司的福利进行非货币性核算。任务任务2 非货币性职工薪酬的核算非货币性职工薪酬的核算【案例操作案例操作】大华公司由于市场销售情

9、况不佳，制定了一项辞退计划，拟从2008年1月1日起，企业将以职工自愿方式选择是否接受裁减。辞退计划的详细内容均已与职工沟通，并达成一致意见。辞退计划已于2007年年12月10日经董事会正式批准，并将于下一个年度内实施完毕。该辞退计划中的补偿标准如表1所示：任务任务3 辞退福利的核算辞退福利的核算职位职位工龄工龄每人补偿标准每人补偿标准中层管理干部110年10万元1020年20万元2030年30万元车间生产工人110年5万元1020年12万元2030年20万元任务任务3 辞退福利的核算辞退福利的核算接受辞退的职工数量接受辞退的职工数量发生的概率发生的概率最佳估计数最佳估计数5人50%2.56人

10、20%1.28人30%2.4合计O6.1任务任务3 辞退福利的核算辞退福利的核算 假定在本例中，对于工龄在110年的中层管理干部中接受辞退的数量及发生概率如表2所示：则企业应确认工龄在1-10年的中层管理干部中预计的辞退福利金额预计辞退人数61补偿标准10=61（万元）。同理，可以预计出中层管理干部中 1020年、2030年的补偿金额；可以预计出车间生产工人的补偿金额。任务任务3 辞退福利的核算辞退福利的核算 假设所有辞退人员预计的补偿金额为600万元，则2007年末账务处理如下：借：管理费用 600 贷：应付职工薪酬辞退福利 600任务任务3 辞退福利的核算辞退福利的核算【上岗一试】【上岗一

11、试】某公司于2008年末由于市场销售情况不佳，决定辞退没有家庭负担的10名员工，每人补偿5万元。请为该公司的辞退福利作相应账务处理。任务任务3 辞退福利的核算辞退福利的核算【案例操作案例操作】大华公司月末按工资总额的14%提取职工福利费，其中生产工人的工资50万元，车间管理人员的工资20万元，厂部管理人员的工资30万元，销售人员的工资15万元。任务任务4 职工福利的核算职工福利的核算 月末，财会人员按工资总额编制会计分录：借：生产成本 70000 制造费用 28000 管理费用 42000 销售费用 21000 贷：应付职工薪酬职工福利费 161000任务任务4 职工福利的核算职工福利的核算职

12、工薪酬岗位核算任务任务3 五险一金的缴存与支取五险一金的缴存与支取任务任务2 五险一金的核算五险一金的核算任务任务1 了解五险一金的内容了解五险一金的内容五险一金的缴存与支取五险一金的缴存与支取 项目四项目四1、“五险一金”的内容 “五险”指的是五种保险,包括：养老保险金 医疗保险金 企业和个人共同缴纳 失业保险金 工伤保险金 生育保险金 完全由企业承担，个人不缴纳 “一金”指的是住房公积金。任务任务1 了解五险一金的内容了解五险一金的内容 2、“五险一金”的缴存比例 五险一金的缴纳额度每个地区的规定都不同，基数是以工资总额为基数。养老保险单位承担20%，个人承担8%；医疗保险单位6%，个人承

13、担2%；失业保险单位承担2%，个人承担1%；生育保险1%全由单位承担；工伤保险0.8%也全由单位承担。住房公积金是按照个人全年平均工资计算的。国家规定:住房公积金不低于工资的10%,效益好的单位可以高些,职工和单位各承担50%。任务任务1 了解五险一金的内容了解五险一金的内容单位承担20%，个人承担8%单位6%，个人承担2%单位承担2%，个人承担1%1%全由单位承担0.8%也全由单位承担按照个人全年平均工资计算的。国家规定:住房公积金不低于工资的10。任务任务1 了解五险一金的内容了解五险一金的内容【案例操作案例操作】根据国家规定计提标准计算，华兴本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计64680元，其中，为生产工人缴纳的金额为44800元，为车间管理人员缴纳的金额为9800元，为行政管理人员缴纳的金额为10080元。任务任务2 五险一金的核算五险一金的核算 华兴公司计提基本养老保险的会计处理：借：生产成本基本生产成本 9600 管理费用 10080 制造费用 9800 贷：应付职工薪酬基本养老保险 64680任务任务2 五险一金的核算五险一金的核算 华兴公司缴纳基本养老保险的会计处理：借：应付职工薪酬基本养老保险 64680 贷：银行存款64680任务任务3 五险一金的缴存与支取五险一金的缴存与支取