(根据最新教材)2019初级会计职称考试经济法基础第六章其他税收法律制度课件讲义.ppt

1、2019年初级会计资格考试 经济法基础2023-1-302023-1-30第一节 房产税法律制度2023-1-30房屋、土地有关税种2023-1-30【举例】u老王征用耕地自用，按照规定缴纳耕地占用税（占有时点征收）。征用耕地后，占有土地使用权，需要缴纳城镇土地使用税；城镇土地使用税在占有期间缴纳，按年计算、分期缴纳。占有土地期间，建设房屋自用，取得房屋的产权，需要缴纳房屋持有期间的房产税。作为房地产开发企业，建造楼盘，陆续对外出售。出售过程中，需要缴纳增值税和土地增值税。购买房屋的一方，需要缴纳契税（买方税）。2023-1-30u房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向

2、房产所有人或经营管理人等征收的一种税。2023-1-30u房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。一、房产税纳税人2023-1-30【举例】张三需要一笔钱，将房屋出典给李四，李四享有支配房屋的权利。到期张三还钱后，可赎回出典房屋的支配权。房屋出典期间，张三（产权所有人）无权支配房屋，所以规定李四（承典人）为纳税人。【提示】受益人纳税原则，谁使用，谁受益，谁纳税。2023-1-30p（2018年判断）房屋产权未确定的，免征房产税。【练一练】2023-1-30p（2018年判断）产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。【练一练】2023-1-30p（

3、2014年判断）产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产税的纳税人为房产代管人或者使用人。【练一练】2023-1-30p（2012年单选）关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（）。A.房屋出租的，承租人为纳税人B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人D.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人【练一练】A2023-1-30p（2008年判断）张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。【练一练】2023-1-30二、房产税征税范围2023-1-302023-1-30p（2018年单选

4、）根据房产税法律制度的规定，下列房屋中，不属于房产税征税范围的是（）。A.建制镇的房屋 B.农村的房屋 C.现场的房屋 D.城市的房屋【练一练】B2023-1-30p（2016年单选）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（）。A.建制镇工业企业的厂房B.农村的村民住宅C.市区商场的地下车库D.县城商业企业的办公楼【练一练】B2023-1-30p（2016/2015年判断）房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或者出租、出借的，不缴纳房产税。【练一练】2023-1-30三、房产税应纳税额的计算计税方法计税依据税率税额计算公式从价计征房产余值（房产原值一次减除10%3

5、0%，具体扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定）1.2%（年税率）全年应纳税额应税房产原值（1扣除比例）1.2%从租计征房产租金（包括货币收入和实物收入，不含增值税）12%全年应纳税额租金收入12%（或4%）4%（一）一般规定2023-1-302023-1-30p（2018年单选）甲公司一处自用房产原值800000元，已知房产的原值减除减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%。计算甲公司该房产全年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。A.8000001.2%30%=2880（元）B.8000001.2%=9600（元）C.800000（1+30%）1.2%=12480（元）D.

6、800000（1-30%）1.2%=6720（元）【练一练】D2023-1-30p（2015年单选）甲企业拥有一处原值560000元的房产，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税减除比例为30%。甲企业该房产年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。A.5600001.2%=6720（元）B.560000（1-30%）1.2%=9600（元）C.560000（1-30%）1.2%=4704（元）D.56000030%1.2%=2016（元）【练一练】C2023-1-30p（2017年单选）2016年7月1日，甲公司出租商铺，租期半年，一次性收取含增值税租金126000元。已知增值税征收

7、率为5%，房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。A.126000(1+5%)(1-30%)12%=10080 元B.126000(1+5%)12%=14400 元C.126000(1-30%)12%=10584 元D.12600012%=15120 元【练一练】B2023-1-30p（2015年单选）甲企业2014年年初拥有一栋房产，房产原值1000万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月收取租金1万元。已知从价计征房产税税率为1.2%，从租计征房产税税率为12%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2014年甲企业上述房产应

8、缴纳房产税（）万元。A.1.08 B.3.18 C.3.76 D.8.4【练一练】B2023-1-30p（2013年单选改）甲企业2017年全年将原值500万元的仓库出租给乙企业，换回价值30万元（不含增值税）的原材料。已知，当地规定的房产税扣除比例为30%，从租计征房产税税率为12%，甲企业当年应缴纳的房产税税额为（）万元。A.500（1-30%）12%+3012%=45.6B.500(1-30%)12%=42C.50012%=60D.3012%=3.6【练一练】D2023-1-30（二）房屋原值的确定2023-1-30p（2017年单选）甲公司厂房原值500万元，已提折旧200万元。已知房

9、产原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%，计算甲公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。A.200（1-30%）1.2%=1.68（万元）B.5001.2%=6（万元）C.（500-200）（1-30%）1.2%=2.52（万元）D.500（1-30%）1.2%=4.2（万元）D【练一练】2023-1-30p（2015年单选）2014年甲公司房产原值1000000元，已提取折旧350000元，已知从价计征房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，甲公司当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。A.（1000000-350000）1.2%=7800（元

10、）B.（1000000-350000）（1-30%）1.2%=5460（元）C.1000000（1-30%）1.2%=8400（元）D.10000001.2%=12000（元）【练一练】C2023-1-30p（2015年多选）根据房产税法律制度的规定，下列与房屋不可分割的附属设备中，应计入房产原值计缴房产税的有（）。A.中央空调 B.电梯 C.暖气设备 D.给水排水管道【练一练】ABCD2023-1-30p（2013年多选）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应当计入房产原值，计征房产税的有（）。A.独立于房屋之外的烟囱B.中央空调C.房屋的给水、排水管道D.室外游泳池【练一练】BC2023

11、-1-30p（2013年判断）房屋的附属设施无论会计上如何核算一律不征收房产税。【练一练】2023-1-30p（2017年单选）甲企业厂房原值2000万元，2015年11月对该厂房进行扩建，2015年底扩建完工并办理验收手续，增加房产原值500万元，已知房产税的原值扣除比例为 30%，房产税比例税率为1.2%，计算甲企业2016年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。A.2000(1-30%)1.2%+5001.2%=22.8 万元B.(2000+500)(1-30%)1.2%=21 万元C.20001.2%+500(1-30%)1.2%=28.2 万元D.2000(1-30%)1.2%

12、=16.8 万元【练一练】B2023-1-30（三）以房产投资联营情况谁交税计税依据以房产投资联营、投资者参与投资利润分配、共担风险（真投资）被投资方房产余额以房产投资收取固定收入、不承担经营风险（假投资：实际上是以联营名义取得房屋租金）投资方/产权人租金收入2023-1-30p（2018年单选）某企业有原值为2500万元房产，2016年12月31日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限为10年，承担投资风险，已知当地政府规定的房产原值扣除比例为20%，房产税税率为1.2%，根据税法规定该企业2017年应缴纳房产税（）万元。A.30万元 B.24万元 C.22.8万元 D.16.8万元【练一

13、练】D2023-1-30p（2013年判断）以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。【练一练】2023-1-30（四）融资租赁房屋2023-1-30p（2014年判断）对融资租赁的房屋计征房产税时，应以出租方取得的租金收入为计税依据。【练一练】2023-1-30四、房产税税收优惠（一）非经营性房产免税2023-1-302023-1-30（二）临时房及停用房2023-1-30（三）体育场馆的房产税优惠【提示】享受上述税收优惠体育场馆的运动场地用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%。2023-1-30p（2018年单选）根据房产税法律制度的规

14、定，下列各项中，应征收房产税的是（）。A.国家机关自用的房产 B.高等学校的学生公寓 C.个人出租的住房 D.老年服务机构自用的房产【练一练】C2023-1-30p（2013年单选）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是（）。A.名胜古迹中附设的经营性茶社B.公园自用的办公用房C.个人所有的唯一普通居住用房D.国家机关的职工食堂【练一练】A2023-1-30p（2016年判断）对个人按市场价格出租的居民住房，暂免征收房产税。【练一练】2023-1-30p（2012年单选改）某企业2017年度生产经营用房原值12000万元；幼儿园用房原值400万元；出租房屋原值600万元，年租

15、金80万元（不含增值税）。已知房产原值减除比例为30%；房产税税率从价计征的为1.2%，从租计征的为12%，该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。A.12000（1-30%）1.2%=100.8（万元）B.12000（1-30%）1.2%+8012%=110.4（万元）C.（12000+400）（1-30%）1.2%+8012%=113.76（万元）D.（12000+400+600）（1-30%）1.2%=109.2（万元）【练一练】B2023-1-30p（2015年单选）张某，2014年年初拥有一栋自有住房，房产原值200万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月按照市场价

16、格收取租金1万元。已知房产税税率从价计征的为1.2%，个人出租住房从租计征的为4%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2014年张某上述房产应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。A.194%0.36（万元）B.200（130%）1.2%123194%0.78（万元）C.200（130%）1.2%124184%0.88（万元）D.200（130%）1.2%1.68（万元）【练一练】A2023-1-30五、房产税的征收管理（一）纳税义务发生时间房产用途纳税义务发生时间原有房产生产经营生产经营之月（当月）出租、出借交付的次月房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房使用或交付

17、次月新取得房产自行新建房屋用于生产经营建成次月委托施工企业建设的房屋验收次月购置新建商品房交付使用次月购置存量房办理权属转移、变更登记手续，签发权属证书次月只有将原有房产用于生产经营，从生产经营之月（当月）起缴纳房产税，其他均从“次月”。2023-1-30u纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。（当月还有纳税义务，下个月开始不交）【提示】2023-1-30p（2010年单选）甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部工程价款。根据房产税法律

18、制度的规定，甲公司对此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（）。A.2009年12月 B.2010年1月C.2010年2月 D.2010年4月【练一练】C2023-1-30（二）纳税地点u房产税在房产所在地缴纳；u房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。2023-1-30（三）纳税期限u房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。2023-1-30第二节 契税法律制度2023-1-30u契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人（即买方）征收的一种

19、税。2023-1-30u在我国境内承受（受让、购买、受赠、交换等）土地、房屋权属（土地使用权、房屋所有权）转移的单位和个人。【提示】土地、房屋权属转移：承受方（买方）缴纳契税，转让方（卖方）缴纳增值税、土地增值税。一、契税的纳税人2023-1-30p（2008年判断）契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。【练一练】2023-1-30二、契税征税范围权属转移2023-1-30不属于u土地、房屋典当、继承、分拆（分割）、抵押以及出租等行为（土地、房屋权属未发生转移）2023-1-30p（2018年判断）房屋抵押不属于契税的征税范围。【练一练】2023-1-30p（2018年单选）

20、根据契税法律制度的规定，下列行为中，属于契税征税范围的是（）。A.房屋抵押 B.房屋交换 C.房屋继承 D.房屋出租【练一练】B2023-1-30p（2017年单选）根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是（）。A.甲公司出租地下停车场B.丁公司购买办公楼C.乙公司将房屋抵押给银行D.丙公司承租仓库【练一练】B2023-1-30p（2017年单选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的是（）。A.张某受赠房屋B.王某与李某互换房屋并向李某补偿差价款10万元C.赵某抵押房屋D.夏某购置商品房【练一练】C2023-1-30p（2016年多选）根据契税法律制度的规定，下列行为中，

21、属于契税征税范围的有（）。A.房屋买卖B.房屋交换C.房屋租赁D.房屋赠与【练一练】ABD2023-1-30p（2016年多选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征税范围的有（）。A.国有土地使用权出让B.房屋交换C.农村集体土地承包经营权转移D.土地使用权赠与【练一练】ABD2023-1-30p（2013年多选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，需要缴纳契税的有（）。A.甲接受捐赠房子B.乙出典房子C.丙购买房子D.丁承租房子【练一练】AC2023-1-30p（2016年单选）根据税收法律制度的规定，下列各项中属于契税纳税人的是（）。A.向养老院捐赠房产的李某B.承租住房的刘某C

22、.购买商品房的张某D.出售商铺的林某【练一练】C2023-1-30p（2015年单选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A.获得住房奖励的个人B.转让土地使用权的企业C.继承父母汽车的子女D.出售房屋的个体工商户【练一练】A2023-1-30p（2015年单选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A.出租房屋的李某B.出让土地使用权的某市政府C.转让土地使用权的甲公司D.购买房屋的王某【练一练】D2023-1-30p（2013年单选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是（）。A.出售房屋的个人B.受赠土地使用权的企业C.购买

23、房屋的个人D.受让土地使用权的企业【练一练】A2023-1-30p（2009年单选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。A.承包者获得农村集体土地承包经营权B.企业受让土地使用权C.企业将厂房抵押给银行D.个人承租居民住宅【练一练】B2023-1-30三、契税税率u比例税率，并实行3%5%的幅度税率。2023-1-30情况纳税人计税依据买卖交易国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖承受方成交价格（不含增值税）交换交易土地使用权交换、房屋交换，价值不等【提示】交换价格相等：免征支付差价的一方价格“差额”划拨方式以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交契税转让方

24、补交的土地使用权出让费用或者土地收益赠与交易土地使用权赠与、房屋赠与受赠人根据市场价格核定计税依据成交价格明显偏低、交换价格差额不合理（无正当理由）【提示】有成交价格按成交价格，交换的按差额，没有交易价格或者价格不公允按市场价格，补交的按补交金额。四、契税计税依据2023-1-30p（2011年多选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有（）。A.房屋买卖B.土地使用权交换C.房屋赠与D.土地使用权转让【练一练】AD2023-1-30p（2012年多选）关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有（）。A.受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据B.受赠房屋

25、的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据C.购入土地使用权的，以评估价格为计税依据D.交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据【练一练】ABD2023-1-30五、契税应纳税额的计算应纳契税税额=计税依据税率2023-1-30p（2017年单选）2016年2月周某以150万元价格出售自有住房一套，购进价格200万元住房一套。已知契税适用税率为5%，计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（）。A.1505%=7.5 万元B.2005%=10 万元C.1505%+2005%=17.5 万元D.2005%-1505%=2.5 万元【练一练】B2023-1-30p（

26、2017年单选）2016年10月王某购买一套住房，支付房价97万元、增值税税额10.67万元。已知契税适用税率为3%，计算王某应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（）。A.(97+10.67)3%=3.2301 万元B.97(1-3%)3%=3 万元C.(97-10.67)3%=2.5899 万元D.973%=2.91 万元【练一练】D2023-1-30p（2015年单选）2016年5月甲公司购买一幢办公楼，成交价格9991万元（不含增值税），已知当地规定的契税税率为3%，甲公司购买办公楼应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是（）。A.9991（1+3%）3%=308.72（万元）B.99913

27、%=299.73（万元）C.9991（1-3%）3%=309（万元）D.9991（1+3%）3%=291（万元）【练一练】B2023-1-30p（2015年单选）老李拥有一套价值72万元的住房，老张拥有一套价值52万元的住房，双方交换住房，由老张补差价20万元（不含增值税）给老李。已知契税的税率为3%，下列各项中，正确的是（）。A.老李应缴纳契税2.16万元B.老张应缴纳契税0.6万元C.老李应缴纳契税0.6万元D.老张应缴纳契税2.16万元【练一练】B2023-1-30p（2014年单选）甲公司出售一处位于郊区的仓库，取得收入120万元，又以260万元购入一处位于市区繁华地区的门面房，已知当

28、地政府规定的契税税率为4%。根据契税法律制度的规定，甲公司应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是（）。（上述金额均不含增值税）A.1204%=4.8（万元）B.2604%=10.4（万元）C.（260-120）4%=5.6（万元）D.（260+120）4%=15.2（万元）【练一练】B2023-1-30p（2012年单选）甲公司于2016年11月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款2000万元（不含增值税），厂房及地上附着物价款500万元（不含增值税），已知当地规定的契税税率为3%，甲公司应缴纳的契税税额为（）万元。A.15 B.45 C.60 D.75【练一练】D2023-1-3

29、0p（2011年单选）周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知，契税税率为3%。根据契税法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。A.周某应缴纳契税3万元B.周某应缴纳契税2.4万元C.谢某应缴纳契税2.7万元D.谢某应缴纳契税0.3万元【练一练】C2023-1-30p（2010年单选）周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价格为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定，周某计算

30、应缴纳的契税的下列方法中，正确的是（）。（上述金额均不含增值税）A.1003%=3（万元）B.（100+60）3%=4.8（万元）C.（100+70）3%=5.1（万元）D.（100+70+60）3%=6.9（万元）【练一练】A2023-1-30六、契税的税收优惠2023-1-302023-1-30【提示】u经批准减征、免征契税的纳税人，改变有关土地、房屋的用途的，就不再属于减征、免征契税范围，并且应当补缴已经减征、免征的税款。2023-1-30p（2018年判断）国家机关承受房屋用于办公，免征契税。【练一练】2023-1-30p（2015年多选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的

31、有（）。A.军事单位承受土地用于军事设施B.国家机关承受房屋用于办公C.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产D.城镇居民购买商品房用于居住【练一练】ABC2023-1-30p（2013年单选）根据契税法律制度的规定，下列情形中，不予免征契税的是（）。A.医院承受划拨土地用于修建门诊楼B.农民承受荒沟土地用于林业生产C.企业接受捐赠房屋用于办公D.学校承受划拨土地用于建造教学楼【练一练】C2023-1-30p（2014年判断）某公立高校将一处原用于教学已免缴契税的教学楼出租给某企业，要征收契税，但不需要补缴已经免缴的契税。【练一练】2023-1-30七、契税征收管理2023-1-30p（2014

32、年单选）根据契税法律制度的规定，纳税人应当自契税纳税义务发生之日起（）日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报。A.5 B.10 C.7 D.15【练一练】B2023-1-30第三节 土地增值税法律制度2023-1-30u土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。2023-1-30一、土地增值税的纳税人u土地增值税的纳税人，是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物(简称“转让房地产”)并取得收入的单位和个人。【提示】契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。2023-1-30征不征

33、二、土地增值税的征税范围权属发生变动2023-1-30【提示】u房产税、城镇土地使用税房地权属未发生变动u土地增值税、契税房地权属发生变动2023-1-30事项土地增值税不征征土地使用权出让有偿转让（征）土地使用权转让转让建筑物产权个人转让住房无偿（不征）继承赠与（1）赠与直系亲属或者承担直接赡养义务人（2）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业赠与其他人2023-1-30不征收征收企业改制重组（整体改制、合并、分立、投资联营）一般企业房地产转移任意一方为房地产开发企业房地产开发企业将部分开发房产自用或出租出售或视同出售（如奖、分、投、抵等）房地产交换个人

34、互换自有居住用房企业互换合作建房建成后自用建成后转让出租抵押 VS 抵债抵押期间抵押期满且发生权属转移（抵债）代建评估增值2023-1-30p（2018年单选）根据土地增值税法律制度的规定，以下属于土地增值税纳税人的是（）。A.购买房屋的个人 B.购买房屋的企业 C.出租房屋的个人 D.出售房屋的企业【练一练】D2023-1-30p（2017年单选）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。A.出租住房的孙某B.转让国有土地使用权的甲公司C.出售商铺的潘某D.出售写字楼的乙公司【练一练】A2023-1-30p（2015年单选）根据土地增值税法律制度的规定，下列各

35、项中，属于土地增值税纳税人的是（）。A.承租商铺的张某B.出让国有土地使用权的某市政府C.接受房屋捐赠的某学校D.转让厂房的某企业【练一练】D2023-1-30p（2015年单选）根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.出租房屋B.代建房屋C.企业之间交换房屋D.房屋评估增值【练一练】C2023-1-30p（2015年单选）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的出租B.企业间的房地产交换C.房地产的代建D.房地产的抵押【练一练】B2023-1-30p（2013年单选）根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，

36、应缴纳土地增值税的是（）。A.甲企业将自有厂房出租给乙企业B.丙企业转让国有土地使用权给丁企业C.某市政府出让国有土地使用权给戊房地产开发商D.庚软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院【练一练】B2023-1-30p（2013年单选）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.政府向企业出让国有土地使用权B.企业将闲置房产出租C.企业之间交换房产D.对房地产进行重新评估而产生的评估增值【练一练】C2023-1-30p（2013年判断）房产所有人将房屋赠与承担直接赡养义务的人，不征收土地增值税。【练一练】2023-1-30p（2015年多选改）甲房地产公司

37、将开发的商业楼对外投资，该商业楼开发成本4800万元，评估作价5240万元，协议约定，甲公司参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险。甲企业将开发的商业楼对外投资，应缴纳的有（）。A.增值税 B.土地增值税C.契税 D.企业所得税【练一练】ABD2023-1-30u土地增值税实行4级超率累进税率三、土地增值税的税率级数 增值额与扣除项目金额的比率税率（%）速算扣除系数（%）1不超过50%的部分3002超过50%至100%的部分4053超过100%至200%的部分50154超过200%的部分60352023-1-30p（2015年判断）土地增值税实行四级超率累进税率。【练一练】2023-1-30

38、计税依据：纳税人转让房地产所产生的增值税四、土地增值税的计税依据增值额转让房地产取得的收入扣除项目金额2023-1-30（一）应税收入的确定u纳税人转让房地产取得的应税收入，应包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。u收入形式：包括货币收入、实物收入和其他收入。u土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。2023-1-30（二）新建项目扣除项目金额的确定1.取得土地使用权所支付的金额（拿地）土地使用权支付的地价款出让方式：为土地出让金行政划拨方式：为补交的土地出让金转让方式：为实际支付的地价款交纳的有关税费，如契税、登记、过户手续费2.房地产开发成本（建房）土地征用及拆迁补偿费（

39、含耕地占用税）、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用3.房地产开发费用（建房）能分摊利息支出，并提供证明的利息费用据实扣除，但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额其他费用（12）5%以内不能分摊利息支出或不能提供证明（12）10%以内【不区分利息费用和其他费用】【注意】超过上浮幅度的部分不允许扣除；超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除4.税金（销售）房地产开发企业城建税教育费附加+不得抵扣的增值税非房地产企业印花税城教+不得抵扣的增值税5.加扣（优惠）房地产开发企业（12）20%2023-1-30p（2018年单选）根据土地增值税法律制度的规

40、定，下列各项中，在计算土地增值税计税依据时不允许扣除的是（）。A.在转让房地产时缴纳的城市维护建设税 B.纳税人为取得土地使用权所支付的地价款C.土地征用及拆迁补偿费 D.超过贷款期限的利息部分【练一练】D2023-1-30p（2018年单选）2015年某房地产开发企业进行普通标准住宅开发，已知支付的土地出让金及相关税费3000万元；住宅开发成本2800万元；房地产开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；销售过程中缴纳城市维护建设税和教育费附加495万元。已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%，房地产开发加计扣除比例为20%。则该企业在计算应缴纳

41、的土地增值税税额是，准予扣除的项目金额合计为（）万元。A.6595 B.7914 C.8035 D.8335【练一练】C2023-1-30p（2013年单选）甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为1000万元，发生开发成本6000万元，发生开发费用2000万元，其中利息支出900万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为10%。根据土地增值税法律制度的规定，甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为（）。A.2000-900=1100（万元）B.600010%=600（万元）C.200010%=200（万元）D.（1000+6000）1

42、0%=700（万元）【练一练】D2023-1-30p（2013年单选）北京市某企业2016年7月转让一块未经开发的土地使用权，取得不含税收入2000万元，支付相关税费（除增值税外）110万元。2016年3月取得该土地使用权时支付地价款1000万元，取得土地使用权时发生相关税费60万元。根据土地增值税法律制度的规定，该企业计算缴纳土地增值税时的“土地增值额”为（）万元。A.2000-1000=1000B.2000-110-1000=890C.2000-110-1000-60=830D.2000-1000-60=940【练一练】C2023-1-30（三）旧房及建筑物（存量房）的扣除金额情形扣除项目

43、扣除方式按评估价格扣除房屋及建筑物的评估价格重置成本价成新度扣除率取得土地使用权所支付的地价款和缴纳的有关费用据实扣除与转让房地产有关的税金按购房发票金额计算扣除购房发票所记载金额购买年度起至转让年度止每年加计5%计算契税能提供契税完税凭证的，准予扣除，但不作为加计5%的基数2023-1-30p（2016年多选）根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房及建筑物，在计算土地增值税额时，准予扣除的项目有（）。A.评估价格B.转让环节缴纳的税金C.取得土地使用权所支付的地价款D.重置成本价【练一练】ABC2023-1-301.计算增值额 增值额=房地产转让收入-扣除项目金额2.计算增值率 增值率

44、=增值额扣除项目金额100%3.确定适用税率及速算扣除系数五、土地增值税应纳税额的计算2023-1-30级数 增值额与扣除项目金额的比率税率（%）速算扣除系数（%）1不超过50%的部分3002超过50%至100%的部分4053超过100%至200%的部分50154超过200%的部分6035土地增值税四级超率累进税率表2023-1-304.计算应纳税额应纳税额 =增值额适用税率 扣除项目金额速算扣除系数2023-1-30u2018年某国有商业企业利用库房空地进行住宅商品房开发，按照国家有关规定补交土地出让金2 840万元，缴纳相关税费160万元；住宅开发成本2 800万元，其中含装修费用500万

45、元；房地产开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；当年住宅全部销售完毕，取得不含增值税销售收入共计9 000万元；缴纳城市维护建设税和教育费附加45万元；缴纳印花税4.5万元。已知：该会司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。计算该企业销售住宅应缴纳的土地增值税税额。【举例】2023-1-30（1）住宅销售收入为9 000万元。（2）确定转让房地产的扣除项目金额包括：取得土地使用权所支付的金额2 8401603 000（万元）。住宅开发成本为2 800万元。房地产开发费用（3 0002 800）10%580（万元）。与转让房地产有关的税金454.549.5

46、（万元）。转让房地产的扣除项目金额3 0002 80058049.56 429.5（万元）。（3）转让房地产的增值额9 0006 429.52 570.5（万元）。（4）增值额与扣除项目金额的比率2 570.56 429.539.98%。（5）应纳土地增值税税额2 570.530%771.15（万元）。2023-1-30p（2018年单选）2017年5月，某国有企业转让2009年5月在市区购置的一栋办公楼，取得收入10000万元，签订产权转移书据，相关税费115万元，2009年购买时支付价款8000万元，办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计

47、算的增值额为（）万元。A.400 B.1485 C.1490 D.200【练一练】B2023-1-30p（2016年单选）甲房地产公司2016年11月销售自行开发的商业房地产项目，取得不含增值税收入20000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额12000万元。已知土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.（20000-12000）40%-200005%=2200（万元）B.（20000-12000）40%-120005%=2600（万元）C.2000040%-120005%=7400（万元）D.200004

48、0%-（20000-12000）5%=7600（万元）【练一练】B2023-1-30p（2015年单选）2016年11月，某企业销售房产取得不含增值税售价5000万元，扣除项目金额合计为3000万元，已知适用的土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%。则该企业应缴纳土地增值税（）万元。A.650 B.700C.1850 D.1900【练一练】A2023-1-301.建造普通标准住宅（不包括高级公寓、别墅、度假村等）出售u增值额未超过扣除项目金额20%的免u超过20%按全部增值额缴税【提示】对于纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；不分别核算增值额或不能准确核算增值额的

49、，其建造的普通标准住宅不能适用这一免税规定。六、土地增值税税收优惠2023-1-302.因国家建设（城市规划、国家建设）需要而被政府征用、收回的房地产免【提示】因上述原因而“自行转让”免3.单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%免4.居民个人转让住房免2023-1-30p（2017年单选）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，免征土地增值税的是（）。A.由一方出地，另一方出资金，企业双方合作建房，建筑后转让的房地产B.因城市实施规划，国家建设的需要而搬迁，企业自行转让原房地产C.企业之间交换房地产D.企业以房地产抵债而发生权属转移的房地产【练

50、一练】B2023-1-30p（2015年单选）根据土地增值税法律制度的规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（）的，免征土地增值税。A.5%B.10%C.20%D.30%【练一练】C2023-1-30p（2018年/2017年判断）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除金额20%的，应按全部增值额计算缴纳土地增值税。【练一练】2023-1-30p（2017年判断）房地产开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算土地增值税的增值额。【练一练】2023-1-30p（2016年多选）根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，应予缴纳土地增值税的有（）。A.纳税人进行