《基础会计》第12章账务处理程序(课件)(1314)21解读.ppt

1、刘锦妹主讲刘锦妹主讲1刘锦妹主讲刘锦妹主讲2刘锦妹主讲刘锦妹主讲3 我们已经知道会计核算的整个过程是：我们已经知道会计核算的整个过程是：经济业务的发生经济业务的发生填制和审核凭证填制和审核凭证登记账簿登记账簿编制会计报表编制会计报表。那么它们相互之间的关系究竟如何呢？这那么它们相互之间的关系究竟如何呢？这就是我们这一章学的内容。就是我们这一章学的内容。会计核算形式。会计核算形式。刘锦妹主讲刘锦妹主讲4一、会计核算形式的意义：一、会计核算形式的意义：概念：会计核算形式（）刘锦妹主讲刘锦妹主讲5一、会计核算形式的意义：一、会计核算形式的意义：组成会计核算形式的四个要素。组成会计核算形式的四个要素。

2、1.1.会计凭证组织：是指会计凭证的种会计凭证组织：是指会计凭证的种类、格式以及各种会计凭证之间的相互类、格式以及各种会计凭证之间的相互（联系）关系。（联系）关系。2.2.会计账簿组织：是指账簿设置的种会计账簿组织：是指账簿设置的种类、账页的格式以及各种账簿之间的相类、账页的格式以及各种账簿之间的相互关系。互关系。刘锦妹主讲刘锦妹主讲6一、会计核算形式的意义一、会计核算形式的意义 3.3.会计报表组织：是指会计报表的种会计报表组织：是指会计报表的种类、格式和各种报表之间的相互关系。类、格式和各种报表之间的相互关系。4.4.核算程序和方法：是指填制凭证、核算程序和方法：是指填制凭证、登记账簿和提

3、供会计报表的过程。登记账簿和提供会计报表的过程。合理地安排和科学地组织账务处理程序合理地安排和科学地组织账务处理程序其重要意义在于：其重要意义在于：刘锦妹主讲刘锦妹主讲7一、会计核算形式的意义一、会计核算形式的意义可以提高工作效率，简化会计核算手续，提可以提高工作效率，简化会计核算手续，提高会计工作的质量。高会计工作的质量。可以减少凭证、账簿的使用数量，节约费用可以减少凭证、账簿的使用数量，节约费用支出。支出。有利于会计工作的分工协作，可以明确责任，有利于会计工作的分工协作，可以明确责任，加强岗位责任制。加强岗位责任制。可以加强对单位经济活动的监督，改善财产可以加强对单位经济活动的监督，改善财

4、产物资的管理，更好地发挥会计的职能作用。物资的管理，更好地发挥会计的职能作用。刘锦妹主讲刘锦妹主讲8一、会计核算形式的意义一、会计核算形式的意义 以上四个部分，就是通常所说的会计核以上四个部分，就是通常所说的会计核算形式的组成要素，这算形式的组成要素，这，就出现了各种不同的会计核，就出现了各种不同的会计核算形式，但是无论哪一种核算形式，都算形式，但是无论哪一种核算形式，都要满足一定的要求，也就是受到一定的要满足一定的要求，也就是受到一定的限制。限制。刘锦妹主讲刘锦妹主讲9二、会计核算形式的要求二、会计核算形式的要求会计核算形式的要求包括以下方面：会计核算形式的要求包括以下方面：1、必须符合会计

5、核算本身具有的客观规律，、必须符合会计核算本身具有的客观规律，会计核算规律包括：会计核算规律包括：刘锦妹主讲刘锦妹主讲10二、会计核算形式的要求二、会计核算形式的要求2 2、必须保证提供各种经济管理指标，及时必须保证提供各种经济管理指标，及时正确、系统和全面满足各方面的需要。正确、系统和全面满足各方面的需要。3 3、必须能适应本单位的特点。必须能适应本单位的特点。刘锦妹主讲刘锦妹主讲11二、会计核算形式的要求二、会计核算形式的要求4 4、会计核算程序不能违背从、会计核算程序不能违背从这一顺序，也不能减少，就象如我国这一顺序，也不能减少，就象如我国5858年那样抽掉账簿，从凭证年那样抽掉账簿，从

6、凭证-报表，报表，结果出现混乱局面，这就违背了核算的规结果出现混乱局面，这就违背了核算的规律性。律性。刘锦妹主讲刘锦妹主讲12二、会计核算形式的要求二、会计核算形式的要求 因此各单位在制订会计核算形式时，在因此各单位在制订会计核算形式时，在贯彻统一规定的同时，要从实际出发，贯彻统一规定的同时，要从实际出发，考虑本单位的具体情况，制订适合本单考虑本单位的具体情况，制订适合本单位的会计核算形式。位的会计核算形式。刘锦妹主讲刘锦妹主讲13三、会计核算形式的分类三、会计核算形式的分类 会计核算形式有许多种会计核算形式有许多种,在实际工作中，会在实际工作中，会计核算形式完全相同的企业是很少的，存在计核算

7、形式完全相同的企业是很少的，存在着许多种核算形式，我们把这些会计核算形着许多种核算形式，我们把这些会计核算形式的特点抽出来，然后进行分类。式的特点抽出来，然后进行分类。会计核算形式，按其会计核算形式，按其，可以归纳为二大类。，可以归纳为二大类。刘锦妹主讲刘锦妹主讲14三、会计核算形式的分类三、会计核算形式的分类1、是、是，包括：包括：刘锦妹主讲刘锦妹主讲152.是是，包括：，包括：刘锦妹主讲刘锦妹主讲16原始凭证或原原始凭证或原始凭证汇总表始凭证汇总表 记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证明细分类账明细分类账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账序时账序时

8、账总分类账总分类账会计报表会计报表刘锦妹主讲刘锦妹主讲17记账凭证账务处理程序的特点：记账凭证账务处理程序的特点：是是，并，并定期编制会计报表的一种账务处理程序，它定期编制会计报表的一种账务处理程序，它是是最基本的最基本的账务处理程序，其他核算组织程账务处理程序，其他核算组织程序都是在此基础上发展演变而形成的。序都是在此基础上发展演变而形成的。刘锦妹主讲刘锦妹主讲181 1、记账凭证可以是通用记账凭证，也可以分设收、记账凭证可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证的专用凭证；款凭证、付款凭证和转账凭证的专用凭证；2 2、需要设置现金日记账、银行存款日记账、明细、需要设置现金日

9、记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账，其中现金日记账、银行存款日分类账和总分类账，其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。刘锦妹主讲刘锦妹主讲191 1、在记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应、在记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系。关系。2 2、程序简单明了，根据记账凭证直接登记总账户、程序简单明了，根据记账凭证直接登记总账户可以比较详细地记录和反映经济业务的发生情况。可以比较详细地记录和反映经济业务的发生情况。登记方法简单，且比较容

10、易掌握。登记方法简单，且比较容易掌握。3 3、总分类账登记工作量过大。、总分类账登记工作量过大。4 4、适用于规模较小、经济业务量较少、涉及会计、适用于规模较小、经济业务量较少、涉及会计科目较少的会计主体。科目较少的会计主体。刘锦妹主讲刘锦妹主讲20 原始凭证或原原始凭证或原始凭证汇总表始凭证汇总表 记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证明细分类账明细分类账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账序时账序时账总分类账总分类账会计报表会计报表 科目汇总表科目汇总表刘锦妹主讲刘锦妹主讲21 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇

11、总表账务处理程序，是在记账凭证账务处理程表账务处理程序，是在记账凭证账务处理程序的基础上发展和演变而来的。序的基础上发展和演变而来的。其特点是：其特点是：。刘锦妹主讲刘锦妹主讲221 1、记账凭证可以是通用记账凭证，也可以分设收、记账凭证可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证的专用凭证；款凭证、付款凭证和转账凭证的专用凭证；2 2、需要设置现金日记账、银行存款日记账、明细、需要设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账，其中现金日记账、银行存款日分类账和总分类账，其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据记账和总分类账一般采用三栏式，明

12、细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。刘锦妹主讲刘锦妹主讲23科目汇总表是根据专用记账凭证汇总编制而成的。它科目汇总表是根据专用记账凭证汇总编制而成的。它是根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计科是根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计科目进行归类，定期（每目进行归类，定期（每5天、天、10天或天或15天，或每月一天，或每月一次等）分别汇总每一个账户的借、贷双方的发生额，次等）分别汇总每一个账户的借、贷双方的发生额，并将其填列在科目汇总表的相应栏内，借以反映全部并将其填列在科目汇总表的相应栏内，借以反映全部账户的借、贷方发生额。账户的借、贷

13、方发生额。刘锦妹主讲刘锦妹主讲24根据科目汇总表登记总分类账时，只需要将根据科目汇总表登记总分类账时，只需要将该表中汇总起来的各科目的本期借、贷方发该表中汇总起来的各科目的本期借、贷方发生额的合计数，生额的合计数，分次或月末一次记入相应总分次或月末一次记入相应总分类账分类账的借方或贷方即可。的借方或贷方即可。刘锦妹主讲刘锦妹主讲25 20X2年年12月月1日至日至30日日 编号：编号：12刘锦妹主讲刘锦妹主讲261、大大减化了总分类账的登记工作。、大大减化了总分类账的登记工作。2、科目汇总表是按总账科目汇总的，只能、科目汇总表是按总账科目汇总的，只能作为登记总账和试算平衡的依据，不便于作为登记

14、总账和试算平衡的依据，不便于分析和检查经济业务来龙去脉，不便于查分析和检查经济业务来龙去脉，不便于查对账目。对账目。3、可以保证总分类账登记的正确性。、可以保证总分类账登记的正确性。4、适用性比较强。适于规模较大，业务较、适用性比较强。适于规模较大，业务较多的经济单位。多的经济单位。刘锦妹主讲刘锦妹主讲271 1、编制科目汇总表的工作量比较大。、编制科目汇总表的工作量比较大。2 2、科目汇总表上、科目汇总表上。科目汇总表是按各个会计科目归类汇总其科目汇总表是按各个会计科目归类汇总其发生额的，在该表中不能清楚地显示出各发生额的，在该表中不能清楚地显示出各个账户之间的对应关系，不能够清晰地反个账户

15、之间的对应关系，不能够清晰地反映经济业务的来龙去脉。映经济业务的来龙去脉。刘锦妹主讲刘锦妹主讲28一、账务处理程序一、账务处理程序原始凭证或原原始凭证或原始凭证汇总表始凭证汇总表 记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证明细分类账明细分类账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账序时账序时账总分类账总分类账会计报表会计报表汇总汇总 记账凭证记账凭证刘锦妹主讲刘锦妹主讲29 是指定期根据各种专用记账凭证是指定期根据各种专用记账凭证定期分类定期分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分，再

16、根据汇总记账凭证登记总分类账，然后根据汇总记账凭证登记总分类类账，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。程序。刘锦妹主讲刘锦妹主讲30 在汇总记账凭证账务处理程序中，除设置在汇总记账凭证账务处理程序中，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还，账簿的设置与记账凭证账务处，账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。理程序基本相同。刘锦妹主讲刘锦妹主讲31 汇总记账凭证是根据专用记账凭证，按照凭证的汇总记账凭证是根据专用记账凭证，按照凭证的种类，定期进行汇总后重新填制的一种记账凭证。种类，定期进

17、行汇总后重新填制的一种记账凭证。根据汇总记账凭证登记有关总账，可以减少登记根据汇总记账凭证登记有关总账，可以减少登记总账的工作量。总账的工作量。汇总记账凭证账务处理程序是在记账凭证账务处汇总记账凭证账务处理程序是在记账凭证账务处理程序的基础上发展演变而来的一种账务处理程理程序的基础上发展演变而来的一种账务处理程序。序。刘锦妹主讲刘锦妹主讲32（一）（一）的编制方法的编制方法、编制汇总收款凭证的基本方法、编制汇总收款凭证的基本方法汇总收款凭证的编制方法是：按日常核算工作中所汇总收款凭证的编制方法是：按日常核算工作中所填制的专用记账凭证中的填制的专用记账凭证中的汇总收款凭证，按其相应的汇总收款凭证

18、，按其相应的定期（如定期（如3天或天或5天等）进行天等）进行，每月编制，每月编制1张。汇总时计张。汇总时计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。款凭证的相应栏次。刘锦妹主讲刘锦妹主讲33、编制汇总收款凭证的基本方法、编制汇总收款凭证的基本方法编制汇总收款凭证时要求编制汇总收款凭证时要求，实，实际上就是要求按际上就是要求按“”或或“”设设置汇总记账凭证上的主体科目，以其为主进行汇置汇总记账凭证上的主体科目，以其为主进行汇总。总。，其中的，其中的“贷方贷方科目科目”是指收款凭证上会计分录中是指收款凭证上会计分录中“库存现金库存现金”或

19、或“银行存款银行存款”的对应科目。例如：的对应科目。例如：刘锦妹主讲刘锦妹主讲34 表表12121 1 借方科目：库存现金借方科目：库存现金贷方科目贷方科目金金 额额总账页数总账页数1 11010日凭证日凭证1 1号号6 6号号11112020日凭证日凭证7 7号号1010号号21213030日凭证日凭证1111号号1515号号合合计计借借方方贷贷方方其他应收款其他应收款10581058其他业务收其他业务收入入85808580略略略略略略略略略略应收账款应收账款350350合计合计99889988刘锦妹主讲刘锦妹主讲35贷方账户贷方账户 金金 额额 记记 账账 （1 1）（2 2）（3 3）合

20、合 计计 借方借方 贷方贷方主营业务收入主营业务收入 应收账款应收账款40 00040 000 5 556 5 556 （1 1）自）自 1 1 日至日至 10 10 日日 收款凭证收款凭证 共共 1 1 张张 （2 2）自）自11 11 日至日至 20 20 日日 收款凭证收款凭证 共共 0 0 张张 （3 3）自）自21 21 日至日至 30 30 日日 收款凭证收款凭证 共共 1 1 张张 附附 件件借方账户：银行存款借方账户：银行存款 20X220X2年年1212月月刘锦妹主讲刘锦妹主讲362、编制汇总收款凭证的注意事项、编制汇总收款凭证的注意事项 为了便于编制汇总收款凭证，在日常编制

21、收为了便于编制汇总收款凭证，在日常编制收款凭证时，会计分录的形式最好是：款凭证时，会计分录的形式最好是：，。刘锦妹主讲刘锦妹主讲37（二）（二）的编制方法的编制方法、编制汇总付款凭证的基本方法、编制汇总付款凭证的基本方法汇总付款凭证的编制方法是：汇总付款凭证的编制方法是：按按汇总付款凭证，按其相汇总付款凭证，按其相应的应的定期（如定期（如3天或天或5天等）进行天等）进行，每月编制每月编制1张。汇总时计算出每一个借方科目发生张。汇总时计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。额合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。刘锦妹主讲刘锦妹主讲38、编制、编制的基本方法（续）的基本方法（

22、续）编制汇总付款凭证时要求编制汇总付款凭证时要求，即，即按按“”或或“”设置汇总记账凭设置汇总记账凭证上的主体科目，以其为主进行汇总。证上的主体科目，以其为主进行汇总。，其中的，其中的“借方借方科目科目”是指付款凭证上会计分录中是指付款凭证上会计分录中“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”的对应科目。例如：的对应科目。例如：刘锦妹主讲刘锦妹主讲39 表表12123 3 贷方科目：贷方科目：银行存款银行存款借方科目借方科目金金 额额总账页数总账页数1 11010日凭证日凭证1 1号号6 6号号11112020日凭证日凭证7 7号号1010号号21213030日凭证日凭证1111号号1515

23、号号合合计计借借方方贷贷方方应付账款应付账款77507750应交税费应交税费55005500略略略略略略略略略略固定资产固定资产5000050000短期借款短期借款48004800合计合计6805068050刘锦妹主讲刘锦妹主讲402、编制汇总付款凭证的注意事项、编制汇总付款凭证的注意事项 为了便于编制汇总付款凭证，在日常编制为了便于编制汇总付款凭证，在日常编制付款凭证时，会计分录的形式最好是：付款凭证时，会计分录的形式最好是：（与收款凭证方向相反）（与收款凭证方向相反）刘锦妹主讲刘锦妹主讲41（三）（三）的编制方法的编制方法、编制汇总转账凭证的基本方法、编制汇总转账凭证的基本方法汇总付款凭证

24、的编制方法是：汇总付款凭证的编制方法是：按按汇总转账凭证，按其相汇总转账凭证，按其相应的应的定期（如定期（如3天或天或5天等）进行天等）进行，每月编制每月编制1张。汇总时计算出每一个借方科目发生张。汇总时计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。额合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。刘锦妹主讲刘锦妹主讲42、编制、编制的基本方法（续）的基本方法（续）编制汇总转账凭证时要求编制汇总转账凭证时要求，即，即按转账凭证中按转账凭证中“”（如（如“”等）设置汇总转账凭证，进行汇总。等）设置汇总转账凭证，进行汇总。，其中的，其中的“借方借方科目科目”是指转账凭证中贷方对应的借方科目。是

25、指转账凭证中贷方对应的借方科目。例如：例如：刘锦妹主讲刘锦妹主讲43 表表12124 4 贷方科目：贷方科目：原材料原材料借方科目借方科目金金 额额总账页数总账页数1 11010日凭证日凭证1 1号号6 6号号11112020日凭证日凭证7 7号号1010号号21213030日凭证日凭证1111号号1515号号合合计计借借方方贷贷方方生产成本生产成本3880038800制造费用制造费用2000020000略略略略略略略略略略销售费用销售费用10001000管理费用管理费用15001500合计合计6130061300刘锦妹主讲刘锦妹主讲44表表125 贷方账户贷方账户 金金 额额 记记 账账 （

26、1 1）（2 2）（3 3）合合 计计 借方借方 贷方贷方生产成本生产成本 制造费用制造费用 53 85653 856 1 556 1 556 （1 1）自）自 1 1 日至日至 10 10 日日 转账凭证转账凭证 共共 0 0 张张 （2 2）自）自11 11 日至日至 20 20 日日 转账凭证转账凭证 共共 2 2 张张 （3 3）自）自21 21 日至日至 30 30 日日 转账凭证转账凭证 共共 1 1 张张 附附 件件贷方账户：原材料贷方账户：原材料 20X820X8年年1212月月 第第8 8号号刘锦妹主讲刘锦妹主讲452、编制汇总转账凭证的注意事项、编制汇总转账凭证的注意事项

27、为了便于编制汇总转账凭证，在日常编制为了便于编制汇总转账凭证，在日常编制转账凭证时，会计分录的形式最好是：转账凭证时，会计分录的形式最好是：（与付款凭证方向相同）（与付款凭证方向相同）刘锦妹主讲刘锦妹主讲461、减化了总分类账的登记工作。2、由于汇总记账凭证是按科目对应关系进行归类，汇总编制的，便于通过有关科目之间的对用关系，了解经济业务来龙去脉。3、因汇总转账凭证是按每一贷方科目汇总，非按经济业务的性质归类，不利于会计核算工作的分工，汇总工作量大。4、适于规模较大，业务较多的经济单位。刘锦妹主讲刘锦妹主讲47原始凭证或原原始凭证或原始凭证汇总表始凭证汇总表 记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证付

28、款凭证付款凭证转账凭证转账凭证明细分类账明细分类账多栏式现金日记账多栏式现金日记账多栏式银行存款日记账多栏式银行存款日记账序时账序时账总分类账总分类账会计报表会计报表刘锦妹主讲刘锦妹主讲48 是指根据是指根据收款凭证和付款凭证收款凭证和付款凭证，逐日逐笔，逐日逐笔登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，然后日记账，然后，并定期编制会计报表的一种，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。账务处理程序。刘锦妹主讲刘锦妹主讲49 设置专用设置专用收款凭证、付款凭证和转账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证，设置并逐日逐笔登记设置并逐日逐笔登记，然后，然后。刘锦妹主讲

29、刘锦妹主讲501、简化总分类账登记工作。简化总分类账登记工作。2、在业务较繁的企业里，日记账的专栏栏、在业务较繁的企业里，日记账的专栏栏次多次多,账页庞大。账页庞大。3、适于运用会计科目少，业务量小的单位。、适于运用会计科目少，业务量小的单位。刘锦妹主讲刘锦妹主讲51原始凭证或原原始凭证或原始凭证汇总表始凭证汇总表 记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证明细分类账明细分类账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账序时账序时账日记总账日记总账会计报表会计报表刘锦妹主讲刘锦妹主讲52原始凭证或原原始凭证或原始凭证汇总表始凭证汇总表通用日记账通用日记账明细分类账明细分类账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账序时账序时账总分类账总分类账会计报表会计报表