《小企业会计制度》研讨会课件.ppt

1、xxx1感谢你的观看2019年8月3主 要 内 容w 重要意义和出台背景介绍重要意义和出台背景介绍w 主要特点主要特点w 整体架构整体架构w 小企业的界定标准小企业的界定标准w 会计科目介绍和具体账务处理会计科目介绍和具体账务处理w 会计报表编制说明会计报表编制说明 2感谢你的观看2019年8月3重要意义和出台背景介绍重要意义和出台背景介绍w 2004年4月27日，财政部以财会20042号文件形式，制定发布了小企业会计制度，规定于2005年1月1日起开始在全国小企业范围内实施。对于进一步贯彻会计法和企业财务会计报告条例，完善会计法规制度，规范小企业的会计行为，促进小企业健康发展，具有非常重要的

2、现实意义。3感谢你的观看2019年8月3重要意义和出台背景介绍重要意义和出台背景介绍w 中国的企业会计标准可以划分为三个层次：w 会计准则体系w 会计制度体系w 专业会计核算办法4感谢你的观看2019年8月3重要意义和出台背景介绍重要意义和出台背景介绍w 会计制度体系：会计制度体系：w 企业会计制度 w 金融企业会计制度 w 小企业会计制度 5感谢你的观看2019年8月3重要意义和出台背景介绍重要意义和出台背景介绍w 专业会计核算办法：专业会计核算办法：w 适用于某些特殊行业的专业会计核算办法。比如铁路、航空、邮电、施工、农业、文教企业等大多数已经制定发布，尚有少数行业的会计专业核算办法正在制

3、定过程中。w 民航企业会计核算办法 财会200318号w 施工企业会计核算办法 财会200327号w 新闻出版业会计核算办法 财会20041号w 铁路运输企业会计核算办法 财会20044号w 保险中介公司会计核算办法 财会200410号6感谢你的观看2019年8月3主主 要要 特特 点点w 小企业会计制度的主要特点为通俗，简便易行。与企业会计制度的不同之处主要体现在以下几个方面：w 资产减值准备的提取 小企业制度中仅要求对短期投资、存货和应收款项等三类资产计提减值准备，不要求对长期资产如固定资产、无形资产、在建工程、长期投资以及委托贷款等资产计提减值准备。7感谢你的观看2019年8月3主主 要

4、要 特特 点点w 长期股权投资的核算 重大影响以上按权益法核算，而且是简化的权益法。w 借款费用的核算 不要求与资产支出加权平均数挂钩；仅确定资本化的起止时点；资本化期间的专门借款费用均可资本化。8感谢你的观看2019年8月3主主 要要 特特 点点w 融资租入固定资产入账价值的确定 不要求折现；按合同约定价款加达到预定可使用状态前必要的费用。小企业会计制度规定：融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款，加上运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的利息支出和汇兑损益后的金额作为其成本。9感谢你的观看2019年8月3主主 要要 特特 点点w 融资租入固

5、定资产入账价值的确定 企业会计制度规定：融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为其入账价值。如果融资租赁固定资产占企业资产总额比例等于或小于30%的，在租赁开始日，企业也可以按最低租赁付款额，作为其入账价值。10感谢你的观看2019年8月3主主 要要 特特 点点w 可供选择的企业会计处理的取舍 存货领用和发出成本的结转采用实际成本法；所得税核算采用应付税款法11感谢你的观看2019年8月3主主 要要 特特 点点w 资产负债表日后事项 仅要求调整报告年度或以前年度的销售退回；在会计报表附注中披露。w 或有事项 损失实际发生前不要求确认；企业会计

6、制度要求预计负债。在会计报表附注中披露。12感谢你的观看2019年8月3主主 要要 特特 点点w 会计报表体系 对外提供资产负债表、利润表。现金流量表由小企业自行选择编制。附表：应交增值税明细表（反映属于增值税一般纳税人的小企业应交增值税的情况）13感谢你的观看2019年8月3主主 要要 特特 点点会会 计计 报报 表表 格格 式式 编 号 会 计 报 表 名 称 编 报 期 会 小 企01表 资 产 负 债 表 月 度 报 告、年 度 报 告 会 小 企02表 利 润 表 月 度 报 告、年 度 报 告 会 小 企03表 现 金 流 量 表 年 度 报 告（按 需 要 选 择 编 制）会 小

7、 企01表 附 表1 应 交 增 值 税 明 细 表 月 度 报 告、年 度 报 告 适 用 于 增 值 税 一 般 纳 税 企 业 14感谢你的观看2019年8月3主主 要要 特特 点点负债和所有者权益（或股东权益）流动资产：流动负债：货币资金1 短期借款68 短期投资2 应付票据69 应收票据3 应付账款70 应收股息4 应付工资72 应收账款6 应付福利费73 其他应收款7 应付利润74 存货10 应交税金76 待摊费用11 其他应交款80一年内到期的 长期 债权投资21 其他应付款81 其他流动资产24 预提费用82流动资产合计31一年内到期的长期负债86长期投资：其他流动负债90 长

8、期股权投资32流动负债合计100 长期债权投资34长期负债：长期投资合计38 长期借款101固定资产：长期应付款103 固定资产原价39 其他长期负债106 减：累计折旧40 固定资产净值41长期负债合计110工程物资44在建工程45负债合计114固定资产清理46所有者权益（或股 东权益）：固定资产合计50 实收资本115无形资产及其他资产：资本公积120无形资产51 盈余公积121 其中：法定公积金 公益金其他长期资产53 未分配利润123无形资产及其 他资 产合计60所有者权益（或股 东权益）合计124资产合计负债和所有者权益（或股东权益）总计资产负债表资产负债表 会小企01表编制单位：年

9、 月 日 单位：元单位负责人：制表人：行次年初数期末数长期待摊费用52资 产行次年初数期末数12215感谢你的观看2019年8月3主主 要要 特特 点点项 目行 次本月数本年累计数一主营业务收入1减：主营业务成本4 主营业务税金及附加5二主营业务利润（亏损以“”号填列）10加：其他业务利润（亏损以“”号填列）11减：营业费用14 管理费用15 财务费用16三营业利润（亏损以“”号填列）18加：投资收益19 营业外收入23减：营业外支出25四利润总额（亏损以“”号填列）27减：所得税28五净利润（净亏损以“”号填列）30补充材料：当期分配给投资者的利润：单位负责人：利利 润润 表表会小企02表编

10、制单位：年 月 单位：元制表人：16感谢你的观看2019年8月3主主 要要 特特 点点项 目行次上年数本年数一经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金1 收到的其他与经营活动有关的现金8 现金流入小计9 购买商品、接受劳务支付的现金10 支付给职工以及为职工支付的现金12 支付的各项税费13 支付的其他与经营活动有关的现金18 现金流出小计20 经营活动产生的现金流量净额21二投资活动产生的现金流量：收回投资所收到是现金22 取得投资收益所收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25 收到的其他与投资活动有关的现金28 现金流入小计29 购建固定资产、无形

11、资产和其他长期资产所支付的现金30 投资所支付的现金31 支付的其他与投资活动有关的现金35 现金流出小计36 投资活动产生的现金流量净额37三筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金38 借款所收到的现金40 收到的其他与筹资活动有关的现金43 现金流入小计44 偿还债务所支付的现金45 分配股利、利润或偿还利息所支付的现金46 支付的其他与筹资活动有关的现金52 现金流出小计53 筹资活动产生的现金流量净额54四汇率变动对现金的影响55五现金及现金等价物净增加额56单位负责人：制表人：现金流量表现金流量表会小企03表编制单位：年 月 单位：元17感谢你的观看2019年8月3主主 要要

12、特特 点点项 目行次本月数本年累计数一应交增值税：1年初未抵扣数（以“”填列）2销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税3进项税额 已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税4期末未抵扣数（以“”填列）二未交增值税1年初未交数（多交数以“”号填列）2本期转入数（多交数以“”号填列）3本期已交数4期末未交数（多交数以“”号填列）单位负责人：应交增值税明细表应交增值税明细表会小企01表附表1编制单位：年 月 单位：元制表人：18感谢你的观看2019年8月3主主 要要 特特 点点w 会计报表附注披露 主要会计政策及变更；对财务状况和经营成果产生重大影响的日后事项；或有事项；

13、与主要投资者往来19感谢你的观看2019年8月3整整 体体 架架 构构w 总说明w 会计科目名称及编号w 会计科目的使用说明w 会计报表的格式w 会计报表编制说明w 主要会计事项分录举例20感谢你的观看2019年8月3小企业的界定标准小企业的界定标准w 不对外筹集资金、经营规模较小的企业。不对外筹集资金是指不公开发行股票和债券。w 经营规模较小符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的中小企业标准暂行规定（国经贸中小企2003143号文 2003年2月19日）中界定的小企业，以及2003年11月4日 国资厅评价函2003327号文。但不包括个人独资及合伙

14、形式设立的小企业。21感谢你的观看2019年8月3小企业的界定标准小企业的界定标准统统计计上上小小型型企企业业划划分分标标准准 行业名称 指标名称 计算单位 小 型 工业企业 从业人员数 销售额 资产总额 人 万元 万元 300 以下 3000 以下 4000 以下 建筑业企业 从业人员数 销售额 资产总额 人 万元 万元 600 以下 3000 以下 4000 以下 批发业企业 从业人员数 销售额 人 万元 100 以下 3000 以下 零售业企业 从业人员数 销售额 人 万元 100 以下 1000 以下 交通运输业企业 从业人员数 销售额 人 万元 500 以下 3000 以下 邮政业企

15、业 从业人员数 销售额 人 万元 400 以下 3000 以下 住宿和餐馆业企业 从业人员数 销售额 资产总额 人 万元 万元 400 以下 3000 以下 22感谢你的观看2019年8月3小企业的界定标准小企业的界定标准部部 分分 非非 工工 企企 业业 小小 型型 划划 分分 补补 充充 标标 准准（草草 案案）行 业 名 称 指 标 名 称 计 算 单 位 小 型 农 林 牧 渔 企 业 从 业 人 员 数 销 售 额 人 万 元 5 0 0 以 下 1 0 0 0 以 下 仓 储 企 业 从 业 人 员 数 销 售 额 人 万 元 1 0 0 以 下 1 0 0 0 以 下 房 地 产

16、 企 业 从 业 人 员 数 销 售 额 人 万 元 1 0 0 以 下 1 0 0 0 以 下 金 融 企 业 从 业 人 员 数 净 资 产 总 额 人 万 元 1 0 0 以 下 5 0 0 0 以 下 地 质 勘 查 和 水 利 环 境 管 理企 业 从 业 人 员 数 资 产 总 额 人 万 元 6 0 0 以 下 2 0 0 0 以 下 文 体、娱 乐 企 业 从 业 人 员 数 销 售 额 人 万 元 2 0 0 以 下 3 0 0 0 以 下 信 息 传 输 企 业 从 业 人 员 数 销 售 额 人 万 元 1 0 0 以 下 3 0 0 0 以 下 计 算 机 服 务 及

17、软 件 企 业 从 业 人 员 数 销 售 额 人 万 元 1 0 0 以 下 3 0 0 0 以 下 租 赁 企 业 从 业 人 员 数 销 售 额 人 万 元 1 0 0 以 下 1 0 0 0 以 下 商 务 及 科 技 服 务 企 业 从 业 人 员 数 销 售 额 人 万 元 1 0 0 以 下 1 0 0 0 以 下 居 民 服 务 企 业 从 业 人 员 数 销 售 额 人 万 元 2 0 0 以 下 1 0 0 0 以 下 其 他 企 业 从 业 人 员 数 销 售 额 人 万 元 1 0 0 以 下 1 0 0 0 以 下 23感谢你的观看2019年8月3谢 谢 大 家！24感谢你的观看2019年8月3