1、第第4讲讲 企业财务管理企业财务管理费用中心费用中心只对费用进行只对费用进行控制和考核控制和考核成本中心成本中心只对业务成本和费只对业务成本和费用进行控制和考核用进行控制和考核利润中心利润中心既对成本和费用又对收入既对成本和费用又对收入和利润进行控制和考核和利润进行控制和考核上述内容均要控制和上述内容均要控制和考核考核海尔成本制定顺序图我们需要改进我们需要改进公司的绩效公司的绩效我希望看到我们事业我希望看到我们事业部利润的显著增长部利润的显著增长增加利润，不管用什么方法增加利润，不管用什么方法 不必不必 担担 心心 质质 量，量，只只 管管 快快 干干组织整体目标组织整体目标事业部目标事业部目
2、标部门目标部门目标个人目标个人目标 Specific 具体的具体的 Measurable 可测量的可测量的 Achievable 可达的可达的 Relevant 相关的相关的 Timeline 时限的时限的责任成本的内容由于工艺问题造成的损失、浪由于工艺问题造成的损失、浪费和产品设计不合理在生产中费和产品设计不合理在生产中在造成的损失、浪费和其他原在造成的损失、浪费和其他原因造成的损失等。因造成的损失等。扣除客观因素后材料采购的成扣除客观因素后材料采购的成本差异、供应不足或质量问题本差异、供应不足或质量问题造成的停工或废品损失、超储造成的停工或废品损失、超储积压而产生的材料损失和超储积压而产生
3、的材料损失和超储费用等。费用等。内部转移价格计算的材料内部转移价格计算的材料费用、生产工人工资，扣费用、生产工人工资，扣除客观因素后的各项制造除客观因素后的各项制造费用、自身原因造成的各费用、自身原因造成的各项损失等项损失等销售组织问题而增加的坏帐损销售组织问题而增加的坏帐损失、销售合同问题而造成的销失、销售合同问题而造成的销售纠纷费用、销售不及时而产售纠纷费用、销售不及时而产生的存货积压所发生的费用等生的存货积压所发生的费用等技术部门的责任成本技术部门的责任成本供应部门的责任成本供应部门的责任成本生产部门的责任成本生产部门的责任成本某责任中心的责任成本某责任中心的责任成本 =该责任单位的生产
4、成本该单位不可控成本该责任单位的生产成本该单位不可控成本其他中心转来的责任成本其他中心转来的责任成本班组责任成本班组责任成本 =可控直接材料可控直接材料+可控人工成本可控人工成本+可控制造费用可控制造费用车间责任成本车间责任成本 =各班组责任成本各班组责任成本+车间可控间接成本车间可控间接成本全厂责任成本全厂责任成本 =各车间责任成本各车间责任成本+厂部可控间接成本厂部可控间接成本责任成本的计算责任成本的计算责任成本考核确定成本考核指标确定成本考核指标目标成本节约额目标成本节约额=预算成本实际成本预算成本实际成本目标成本节约率目标成本节约率=目标成本节约额目标成本节约额/预算成本预算成本 可控
5、制原则可控制原则例外管理原则例外管理原则客观原则客观原则可比性原则可比性原则物质激励与精神激励相统一原则物质激励与精神激励相统一原则业绩评价的一般原则业绩评价的一般原则实施责任成本管理应遵循的原则介入原则介入原则预防原则预防原则工作计划工作计划工作过程工作过程奖惩奖惩重点原则重点原则了解和把握影响费了解和把握影响费用成本的根本原因用成本的根本原因成本费用控制对象应是成本费用控制对象应是重要事项，对成本费用重要事项，对成本费用影响较大的事项。影响较大的事项。实施责任成本管理应遵循的原则现场原则现场原则全面原则全面原则通过现场观察、跟踪检查，追通过现场观察、跟踪检查，追究工作成效，保证成本费用控究工作成效，保证成本费用控制成功。制成功。两场：市场、现场两场：市场、现场6S6S管理：整理、整顿、清扫、管理：整理、整顿、清扫、清洁、素养、安全清洁、素养、安全全过程、全员参与全过程、全员参与谢谢大家！谢谢大家！
