会计凭证的概念、种类与保管课件.ppt

1、1.属于成本类会计科目的有（属于成本类会计科目的有（）06A主营业务成本主营业务成本B生产成本生产成本C制造费用制造费用D销售费用销售费用2.商品流通企业可以不设置的账户是（商品流通企业可以不设置的账户是（）06A管理费用管理费用 B制造费用制造费用 C财务费用财务费用D销售费用销售费用3.应交税费属于（应交税费属于（）07A资产资产 B负债负债 C所有者权益所有者权益 D损益损益4.各企业、单位应根据各自经济业务的实际需要自行设置各企业、单位应根据各自经济业务的实际需要自行设置总账科目。总账科目。085.收入包括销售商品收入、提供劳务收入、他人使用本企收入包括销售商品收入、提供劳务收入、他人

2、使用本企业资产收入和营业外收入。业资产收入和营业外收入。076.下列项目中，对本期营业利润没有影响的是（下列项目中，对本期营业利润没有影响的是（）A管理费用管理费用B主营业务收入主营业务收入C其他业务收入其他业务收入D所得税费用所得税费用7.净利润等于利润总额减去（净利润等于利润总额减去（）08A营业税金及附加营业税金及附加B利润分配数利润分配数C应交所得税应交所得税D所得税费用所得税费用8.A公司由甲乙两方各出资公司由甲乙两方各出资100万元组建而成。经营万元组建而成。经营1年后，经协议年后，经协议约定，丙投资约定，丙投资120万元加入万元加入A公司且持股比例占公司且持股比例占1/3。如果甲

3、乙的投。如果甲乙的投资额均未发生变动，则由于丙的加入，资额均未发生变动，则由于丙的加入，A公司实收资本应增加（公司实收资本应增加（）万元。）万元。07A100 B120 C300 D3209.由利润形成的所有者权益包括（由利润形成的所有者权益包括（）08A实收资本实收资本 B资本公积资本公积 C盈余公积盈余公积 D未分配利润未分配利润10.乙企业销售产品，但货款尚未收到。该业务发生后，会引起乙乙企业销售产品，但货款尚未收到。该业务发生后，会引起乙企业（企业（）06A资产与权益项目同金额增加资产与权益项目同金额增加B资产与权益项目同金额减少资产与权益项目同金额减少C资产项资产项目之间有增有减，金

4、额相等目之间有增有减，金额相等D权益项目之间有增有减，金额相等权益项目之间有增有减，金额相等11.甲公司甲公司2008年年10月月1日资产总额为日资产总额为300万元，本月共发生以下三万元，本月共发生以下三笔业务：笔业务：赊购材料赊购材料10万万用银行存款偿还短期借款用银行存款偿还短期借款20万万收到购收到购货单位偿还的欠款货单位偿还的欠款15万存入银行。则甲公司万存入银行。则甲公司10月末资产总额为（月末资产总额为（）07A310 B290 C295 D30512.营业外收入账户属于（营业外收入账户属于（）A收入类账户收入类账户 B所有者权益类所有者权益类 C损益类账户损益类账户 D负债类账

5、户负债类账户13.某企业某企业2006年年9月份资产增加月份资产增加200万，负债减少万，负债减少100万，万，其他其他 因素忽略不计，则该企业的所有者权益将（因素忽略不计，则该企业的所有者权益将（）A增加增加100万万 B减少减少100万万C增加增加300万万 D减少减少300万万14.当所有者权益某项目增加时，可能导致的相应变化有当所有者权益某项目增加时，可能导致的相应变化有（）A资产增加资产增加 B负债增加负债增加 C负债减少负债减少D所有者权益所有者权益另一项目减少（多）另一项目减少（多）15.账户的借方表示增加，还是贷方表示增加，取决于账账户的借方表示增加，还是贷方表示增加，取决于账

6、户的（户的（）A性质性质 B结构结构 C形式形式 D需要需要16.不会引起借贷不平衡的错误有（不会引起借贷不平衡的错误有（）多多A遗漏一张记账凭证未登记入账遗漏一张记账凭证未登记入账B记录赊购业务的记账凭证中，仅将应付账款登记入账记录赊购业务的记账凭证中，仅将应付账款登记入账C存货被高估存货被高估3000元，管理费用同时被低估元，管理费用同时被低估3000元元D从银行提取现金的记账凭证重复登记两次从银行提取现金的记账凭证重复登记两次17某企业月末编制的试算平衡表借方余额合计为某企业月末编制的试算平衡表借方余额合计为15万，万，贷方余额为贷方余额为18万，经认真检查，漏记了一个账户的余额，万，经

7、认真检查，漏记了一个账户的余额，漏记的账户（漏记的账户（）多）多A为借方余额为借方余额 B为贷方余额为贷方余额C余额为余额为1.5万元万元D余额为余额为3万万18复合会计分录由简单会计分录复合而成。为简化会计复合会计分录由简单会计分录复合而成。为简化会计核算工作，会计人员可将简单会计分录并为复合会计分核算工作，会计人员可将简单会计分录并为复合会计分录。录。19会计分录的三要素是（会计分录的三要素是（）A业务内容业务内容 B账户名称账户名称C记账方向记账方向D金额金额20.试算平衡的理论依据是（试算平衡的理论依据是（）A借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则 B经济业务的内容经济业务的内容C资

8、产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 D收入收入费用费用=利润利润21.下列各项经济业务中，会引起资产总额变化的有（下列各项经济业务中，会引起资产总额变化的有（）A收到投资者投入的现金收到投资者投入的现金 B向银行借入款项向银行借入款项C以银行存款偿还所欠货款以银行存款偿还所欠货款D收到购货单位的前欠货款收到购货单位的前欠货款第四章 会计会计凭证证具体的会计工作是如何完成的？具体的会计工作是如何完成的？交易事项发生后交易事项发生后证明交易事项发证明交易事项发生的书面证据生的书面证据原始凭证原始凭证账簿（账户）账簿（账户）填制记账凭证填制记账凭证（会计分录）（会计分录）期末编制报表期末编制报表

9、一个完一个完整的会整的会计循环计循环P61一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念v会计凭证是记录经济业务的发生和完成情会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。况的书面证明。v 出差：车票、旅馆发票等出差：车票、旅馆发票等v 招待客户：餐费发票等招待客户：餐费发票等v 买办公用品：发票买办公用品：发票v会计凭证是明确经济责任的书面证明。会计凭证是明确经济责任的书面证明。v会计凭证是作为记账依据的书面证明。会计凭证是作为记账依据的书面证明。二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类v按填制的程序和用途不同，分为原始按填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。凭证和记账凭证。有先有后有先有后原

10、始凭证的用途原始凭证的用途记账凭证的用途记账凭证的用途（一）原始凭证（一）原始凭证v1.概念：概念：P62v何时取得？何时取得？v 填制和取得原始凭证是会计工作的起点。填制和取得原始凭证是会计工作的起点。v原始凭证的用途：（两个用途）原始凭证的用途：（两个用途）v 用于证明交易事项的发生和完成情况用于证明交易事项的发生和完成情况v 作为记账原始依据（审核无误后）作为记账原始依据（审核无误后）v2.原始凭证的分类：原始凭证的分类：v按照来源分类：按照来源分类：v 外来原始凭证：从其他单位或个人取得的外来原始凭证：从其他单位或个人取得的v 自制原始凭证：本单位内部部门和人员填制的自制原始凭证：本单

11、位内部部门和人员填制的（一）原始凭证（一）原始凭证判断：判断：公司购买办公用品的发票公司购买办公用品的发票公司销售货物开出的发票公司销售货物开出的发票职工张三借款单职工张三借款单材料验收入库的入库单材料验收入库的入库单银行代扣水电费发给的付款通知银行代扣水电费发给的付款通知职工王五出差的飞机票职工王五出差的飞机票v其中：自制原始凭证按照填制的手续和方法分为其中：自制原始凭证按照填制的手续和方法分为v 一次凭证：一次填制完成一次凭证：一次填制完成v 累计凭证：一张凭证一定时期多次、重复填制累计凭证：一张凭证一定时期多次、重复填制v 原始凭证汇总表：收料凭证汇总表和发料凭证原始凭证汇总表：收料凭证

12、汇总表和发料凭证汇总表等汇总表等（一）原始凭证（一）原始凭证v3.原始凭证的填制原始凭证的填制v(1)原始凭证的基本要素：原始凭证的基本要素：P67v(2)原始凭证的填制要求：原始凭证的填制要求：P67（一）原始凭证（一）原始凭证凭证凭证名称名称填制日填制日期和凭期和凭证编号证编号填制单位填制单位名称或填名称或填制人名称制人名称接受凭接受凭证单位证单位名称名称填制单位填制单位和经办人和经办人的签名或的签名或盖章盖章交易事交易事项内容项内容数量、数量、单价、单价、金额金额2010年年12月月1日，枫叶服饰有限公司从银行提取现日，枫叶服饰有限公司从银行提取现金金11000元，以备日常开支。元，以备

13、日常开支。签发现金支票签发现金支票贰零壹零 壹拾贰 零壹建设银行解放路分理处枫叶服饰有限公司3700166526005000077壹万壹仟元整备用金备用金 1 111000.001 1 0 0 0 0 0 00 00 0枫叶服饰有限公司2010 12 1 财务专用章财务专用章枫叶服饰有限公司万万 桐桐贰零壹零 壹拾贰 零壹建设银行解放路分理处枫叶服饰有限公司3700166526005000077壹万壹仟元整备用金 1 1 1 10 00 00 00 00 0财务主管审核无误后，盖章，撕下现金支票正联去银行取款。2010 12 1枫叶服饰有限公司 11000.0011000.00备用金v4.原始

14、凭证的审核原始凭证的审核P69v(1)真实性审核：对当事人、业务发生时间、真实性审核：对当事人、业务发生时间、地点、凭证填制日期、业务内容、业务量等地点、凭证填制日期、业务内容、业务量等的真实性进行审核。的真实性进行审核。v(2)完整性审核：要素完整，手续齐全。完整性审核：要素完整，手续齐全。v(3)合法、合规性审核：合法、合规性审核：v(4)审核结果：审核结果：v真实、完整、合法、合规，审核无误的原始凭证；真实、完整、合法、合规，审核无误的原始凭证；v否则，应拒绝受理，并向领导汇报。否则，应拒绝受理，并向领导汇报。（一）原始凭证（一）原始凭证（二）记账凭证（二）记账凭证v1.概念：概念：P6

15、5v 记账凭证的填制依据：记账凭证的填制依据：v 审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表v 记账凭证上填什么？记账凭证上填什么？v 会计分录会计分录v 记账凭证的用途：记账凭证的用途：v 记账的直接依据（审核无误后）记账的直接依据（审核无误后）v2.记账凭证的种类记账凭证的种类v专用记账凭证：专用记账凭证：专门记录某一类交易事项专门记录某一类交易事项v 专门记录现金、银存收款业务的记账凭证专门记录现金、银存收款业务的记账凭证v （收款凭证）（收款凭证）v 专门记录现金、银存付款业务的记账凭证专门记录现金、银存付款业务的记账凭证v （付款凭证）（付款凭证）v 专门记

16、录其他业务的记账凭证（转账凭证）专门记录其他业务的记账凭证（转账凭证）v通用记账凭证：所有业务统一使用同一格式通用记账凭证：所有业务统一使用同一格式（二）记账凭证（二）记账凭证v3.记账凭证的填制记账凭证的填制v示例：示例：2010年年12月月1日，枫叶服饰有限公司从日，枫叶服饰有限公司从银行提取现金银行提取现金11000元，以备日常开支。元，以备日常开支。v证明此项交易事项发生的原始凭证是什么？证明此项交易事项发生的原始凭证是什么？（二）记账凭证（二）记账凭证2010 12 1枫叶服饰有限公司 11000.0011000.00备用金v根据审核无误的原始凭证要编制记账凭证。根据审核无误的原始凭

17、证要编制记账凭证。v正确确定应使用的记账凭证。正确确定应使用的记账凭证。v 若为通用记账凭证则无需考虑若为通用记账凭证则无需考虑v 若为专用记账凭证，会计人员应根据业务性质，若为专用记账凭证，会计人员应根据业务性质，确定是使用收款凭证、付款凭证还是转账凭证。确定是使用收款凭证、付款凭证还是转账凭证。专门记录专门记录现金、银现金、银行存款收行存款收款业务款业务专门记录专门记录现金、银现金、银行存款付行存款付款业务款业务专门记录专门记录不涉及现不涉及现金、银行金、银行存款的业存款的业务务v此现金支票存根，说明从银行提取现金。此现金支票存根，说明从银行提取现金。v银行存款减少同时现金增加银行存款减少

18、同时现金增加v会计分录为：会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款v既涉及现金又涉及银行存款，应填制收款凭证还是既涉及现金又涉及银行存款，应填制收款凭证还是付款凭证呢？付款凭证呢？v涉及现金和银行存款之间的业务，只填制付款凭证，涉及现金和银行存款之间的业务，只填制付款凭证，以避免重复记账。以避免重复记账。会计主管 出纳 审核 制单 千百十万千百十元角分明细科目总账科目帐 页金 额借 方 科 目摘 要付 款 凭 证附 件 张 贷 科目 年 月 日 字 第 号1 1 0 0 0 0 0银行存款2010 12 1银付 1提现备用库存现金 1 1 0 0 0 0 01张 涛根据支

19、票存根编制付款凭证。根据支票存根编制付款凭证。会计主管 出纳 审核 制单 千百十万千百十元角分明细科目总账科目帐 页金 额借 方 科 目摘 要付 款 凭 证附 件 张 贷 科目 年 月 日 字 第 号1 1 0 0 0 0 0银行存款2010 12 1银付 1提现备用库存现金 1 1 0 0 0 0 01张涛将支票存根规范地粘贴在付款凭证后，将支票存根规范地粘贴在付款凭证后，交稽核会计审核交稽核会计审核 王艳v3.记账凭证的填制记账凭证的填制v示例：示例：P72例例3（1）（）（2）v知识点：知识点：P71v在同一笔交易事项中，既涉及现金（银存）在同一笔交易事项中，既涉及现金（银存）的收付，又

20、涉及转账业务，应同时编制收款的收付，又涉及转账业务，应同时编制收款（付款）凭证和转账凭证。（付款）凭证和转账凭证。v4.记账凭证的审核记账凭证的审核v审核无误的记账凭证才能作为记账的直接依据。审核无误的记账凭证才能作为记账的直接依据。v记账凭证应进行完整性和正确性的审核。记账凭证应进行完整性和正确性的审核。v审核内容：审核内容：P75v审核结果的处理：审核结果的处理：v 若原始凭证正确，记账凭证有误：若原始凭证正确，记账凭证有误：v 未入账前，重新填制未入账前，重新填制v 已入账的，红字更正或补充登记法已入账的，红字更正或补充登记法 v 若原始凭证有误若原始凭证有误v 未入账前，退回更正或补填，重填记账凭证未入账前，退回更正或补填，重填记账凭证v 已入账的，补填原始凭证，再更正账簿记录。已入账的，补填原始凭证，再更正账簿记录。三、会计凭证的保管三、会计凭证的保管vP76v 会计凭证在记账后进行：会计凭证在记账后进行：v 整理整理v 装订装订v 归档存查归档存查课堂练习：课堂练习：P78习题三、习题三、P79习题四习题四