会计学原理3复式记账借贷记账法五课件.ppt

1、会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账Accounting principle会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账 【学习目标】【学习目标】复式记账是会计核算的一种专门记账方法。本章重点阐复式记账是会计核算的一种专门记账方法。本章重点阐述复式记账中的借贷记账法的基本理论和方法。述复式记账中的借贷记账法的基本理论和方法。学习学习本章要求理解复式记账的特点，着重掌握借贷记账法的本章要求理解复式记账的特点，着重掌握借贷记账法的记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡。通过上一记账符号、账户结构、记账规则

2、和试算平衡。通过上一章和本章的学习，要能深刻理解和熟练掌握账户和复式章和本章的学习，要能深刻理解和熟练掌握账户和复式记账，从而为以后各章的学习打下坚实的基础。记账，从而为以后各章的学习打下坚实的基础。【教学重点】【教学重点】1 1复式记账原理复式记账原理2 2借贷记账法借贷记账法基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账第一节第一节 记账方法概述记账方法概述第二节第二节 借贷记账法借贷记账法第三节第三节 总分类账户和明细分类账户总分类账户和明细分类账户会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第一节第一节 记账方法概述

3、记账方法概述一、记账方法概念和种类一、记账方法概念和种类（一）记账方法（一）记账方法 记账方法记账方法，是指根据一定的记账原理和规则，运用一定，是指根据一定的记账原理和规则，运用一定的记账符号，采用一定的计量单位来记录资金运动的一的记账符号，采用一定的计量单位来记录资金运动的一种方法。种方法。作为一种记账方法，一般包括：作为一种记账方法，一般包括：记录经济业务的方式记录经济业务的方式 记账原理记账原理 记账符号记账符号 平衡公式平衡公式 记账规则记账规则 试算平衡试算平衡会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第一节第一节 记账方法概述记账方法概述一、记账方法概

4、念和种类一、记账方法概念和种类（二）种类（二）种类 记账方法按记录方式不同分类记账方法按记录方式不同分类 单式记账法单式记账法 复式记账法复式记账法 复式记账法复式记账法 借贷记账法借贷记账法 增减记账法增减记账法 资金收付记账法资金收付记账法 预算资金收付记账法预算资金收付记账法会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第一节第一节 记账方法概述记账方法概述二、单式记账法的概念及特点二、单式记账法的概念及特点（一）单式记账法（一）单式记账法 单式记账法单式记账法是对发生的的每项经济业务通常只在一个账是对发生的的每项经济业务通常只在一个账户中进行登记的一种记账方法

5、。户中进行登记的一种记账方法。理解：理解：单式记账法下只记录债权债务交易、资本交易以及现金、单式记账法下只记录债权债务交易、资本交易以及现金、银行存款交易，而对于其他经济交易与事项（如存货耗用、设银行存款交易，而对于其他经济交易与事项（如存货耗用、设备耗用等）则不予记录。备耗用等）则不予记录。账簿设置账簿设置现金现金银行存款银行存款应收款应收款应付款应付款资本资本会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第一节第一节 记账方法概述记账方法概述二、单式记账法的概念及特点二、单式记账法的概念及特点（一）单式记账法（一）单式记账法【例【例1】对于从外部购入一批材料对于从

6、外部购入一批材料10 000元（材料已收到，款元（材料已收到，款项以银行存款支付）的交易，采用单式记账法时只在项以银行存款支付）的交易，采用单式记账法时只在“银行存银行存款款”账户中作减少账户中作减少10 000元的记录，而材料的增加则不予记元的记录，而材料的增加则不予记录。录。对于购买材料对于购买材料10 000元的交易，采用单式记账的记录结元的交易，采用单式记账的记录结果如图所示。果如图所示。10000 （减少）（减少）银行存款账户银行存款账户 会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第一节第一节 记账方法概述记账方法概述二、单式记账法的概念及特点二、单式记

7、账法的概念及特点（一）单式记账法（一）单式记账法【例【例2】对于从外部购入一批材料对于从外部购入一批材料5 000元（材料已收到，款项元（材料已收到，款项末付）的交易，采用单式记账法时只在末付）的交易，采用单式记账法时只在“应付账款应付账款”账户中作账户中作增加增加5 000元的记录，而材料的增加则不予记录。元的记录，而材料的增加则不予记录。增：应付账款增：应付账款 5 000 （原材料增加不记账）（原材料增加不记账）【例【例3】企业生产车间领用原材料企业生产车间领用原材料20 000元，用于生产产品。元，用于生产产品。会计上不作任何处理。会计上不作任何处理。会计学原理会计学原理 3 复式记账

8、复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第一节第一节 记账方法概述记账方法概述二、单式记账法的概念及特点二、单式记账法的概念及特点（二）单式记账法的特点（二）单式记账法的特点账户设置不完整，没有完整的账户体系。账户设置不完整，没有完整的账户体系。不是所有的经济业务都反映，仅反映一部分经济业务。只反映不是所有的经济业务都反映，仅反映一部分经济业务。只反映与欠人、人欠、现金等账户有关的经济业务才能得到反映。与欠人、人欠、现金等账户有关的经济业务才能得到反映。所反映的经济业务往往只反映一个方面。所反映的经济业务往往只反映一个方面。所有经济业务会计记录不可能进行总体试算平衡。所有经济业务会计记录不可能进

9、行总体试算平衡。会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第一节第一节 记账方法概述记账方法概述三、复式记账法的概念及特点三、复式记账法的概念及特点（一）复式记账法（一）复式记账法 复式记账法复式记账法，就是对发生的每一笔经济业务，都要用相，就是对发生的每一笔经济业务，都要用相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中同时登等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记。记。【例】【例】向某企业购入一批材料价值向某企业购入一批材料价值3000元，货款未付。元，货款未付。增：应付账款增：应付账款某企业某企业 3000 增：原材料增：原材料 3000会计学原理会计

10、学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第一节第一节 记账方法概述记账方法概述三、复式记账法的概念及特点三、复式记账法的概念及特点（二）复式记账法的特点（二）复式记账法的特点需要设置完整的账户体系。需要设置完整的账户体系。必须对每一笔经济业务都要进行反映和记录。必须对每一笔经济业务都要进行反映和记录。对每一笔经济业务，都要反映其来龙去脉两个方面。对每一笔经济业务，都要反映其来龙去脉两个方面。可以对一定时期的全部经济业务的会计记录，进行全面的综合可以对一定时期的全部经济业务的会计记录，进行全面的综合平衡。平衡。会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式

11、记账单式记账法和复式记账法的记账方法比较单式记账法和复式记账法的记账方法比较经济业务经济业务单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法1.用现金用现金200元支元支付办公用品付办公用品现金账户记录现金减少现金账户记录现金减少200元元现金账户减少现金账户减少200元元管理费用增加管理费用增加200元元2.出售产品一批价值出售产品一批价值500元，收到现金元，收到现金300元，元，200元货元货款未收。款未收。现金增加现金增加300元元人欠增加人欠增加200元元现金增加现金增加300元元应收账款增加应收账款增加200元元销售收入增加销售收入增加500元元3.收到购买人欠款收到购买人欠款200元。元

12、。现金增加现金增加200元元人欠减少人欠减少200元元现金增加现金增加200元元应收账款减少应收账款减少200元元4.生产甲产品领用材生产甲产品领用材料料1000元。元。不作记录不作记录生产成本增加生产成本增加1000元元原材料减少原材料减少1000元元会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账补充资料：我国历史上的记账方法之争补充资料：我国历史上的记账方法之争 复式记账法的产生和应用，是记账方法划时代的进步，它推复式记账法的产生和应用，是记账方法划时代的进步，它推动了现代会计方法体系的形成，被称为动了现代会计方法体系的形成，被称为“会计科学史上的伟会计科学史上的

13、伟大建筑大建筑”。自自20世纪世纪60年代以来，我国出现了一场记账方法之争。年代以来，我国出现了一场记账方法之争。除工业企业采用借贷记账法外，学术界提出了增减记账法、资除工业企业采用借贷记账法外，学术界提出了增减记账法、资金收付记账法、财产收付记账法等多种记账法，并分别在商业金收付记账法、财产收付记账法等多种记账法，并分别在商业企业会计、银行会计和农村会计中使用。企业会计、银行会计和农村会计中使用。会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账补充资料：我国历史上的记账方法之争补充资料：我国历史上的记账方法之争 多种记账方法的并存不仅增加了会计核算的难度，而且使我多种

14、记账方法的并存不仅增加了会计核算的难度，而且使我们在对外经济交往中失去了们在对外经济交往中失去了“共同语言共同语言”。鉴于借贷记账法内在的科学性和应用的广泛性，也为了适应鉴于借贷记账法内在的科学性和应用的广泛性，也为了适应我国会计与国际惯例接轨的需要，我国会计与国际惯例接轨的需要，1992年，我国颁布的年，我国颁布的企业会计准则将借贷记账法确定为我国境内企业会计采企业会计准则将借贷记账法确定为我国境内企业会计采用的记账方法，至此，记账方法之争宣告结束。用的记账方法，至此，记账方法之争宣告结束。会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记

15、账法一、借贷记账法一、借贷记账法（debit-credit bookkeeping）借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”为记账符号，对每一笔为记账符号，对每一笔经济业务在两个或两个以上的账户的相反方向，以相等经济业务在两个或两个以上的账户的相反方向，以相等金额，全面地、互相联系地进行记录的一种专门方法。金额，全面地、互相联系地进行记录的一种专门方法。会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账二、借贷记账法的产生和发展二、借贷记账法的产生和发展借贷记账法大约产生于十二世纪的意大利。借贷记账法大约产生于十二世纪的意大利。首先用于经营货币的钱商，向钱商借钱的人

16、为债务人，首先用于经营货币的钱商，向钱商借钱的人为债务人，“人欠人欠”增加表示债权，即增加表示债权，即“借借”，贷款给钱商的人为债权人，贷款给钱商的人为债权人，“欠人欠人”的增加表示钱商的债务，即的增加表示钱商的债务，即“贷贷”。随着商业活动的增加，借贷记账法应用于商业经营企业，并得随着商业活动的增加，借贷记账法应用于商业经营企业，并得到推广。到推广。随着资本主义经济的发展，工商业都应用了借贷记账法，使借随着资本主义经济的发展，工商业都应用了借贷记账法，使借贷失去了本来含义，演变为一对单纯的记账符号。贷失去了本来含义，演变为一对单纯的记账符号。第二节第二节 借贷记账法借贷记账法会计学原理会计学

17、原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法三、借贷记账法的理论依据三、借贷记账法的理论依据 借贷记账法的理论依据不同的学派有不同的观点。但其借贷记账法的理论依据不同的学派有不同的观点。但其会计方法被不同的社会形态所应用，其根本原因在于借会计方法被不同的社会形态所应用，其根本原因在于借贷记账法的技术性和科学性。贷记账法的技术性和科学性。可以全面地，互相联系地反映会计对象的增减变化情况，可以全面地，互相联系地反映会计对象的增减变化情况，并能根据会计对象中客观存在的恒等关系，来检查账户记并能根据会计对象中客观存在的恒等关系，来检查账户记录的正确性。录的

18、正确性。会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法四、借贷记账法的基本内容四、借贷记账法的基本内容（一）记账符号（一）记账符号 借贷记账法以借贷记账法以“借（借（debit）”、“贷（贷（credit）”作为作为记账符号。记账符号。从借贷记账法的产生历史看，从借贷记账法的产生历史看，“借借”、“贷贷”记账符号原记账符号原本具有字面上的含义，但记账方法发展至今，其已经失去本具有字面上的含义，但记账方法发展至今，其已经失去了其原有的含义而仅仅作为一种纯粹的记账标志存在。了其原有的含义而仅仅作为一种纯粹的记账标志存在。什么时候表示借，什

19、么时候表示贷，它与会计要素的性什么时候表示借，什么时候表示贷，它与会计要素的性质有着密切的关系。质有着密切的关系。会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法四、借贷记账法的基本内容四、借贷记账法的基本内容（一）记账符号（一）记账符号 借方借方 贷方贷方资产资产 费用费用 负债负债 所有者权益所有者权益 收入收入 利润利润 资产资产 费用费用 负债负债 所有者权益所有者权益 收入收入 利润利润 会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法四、借贷记账法的基本内容四、借贷记

20、账法的基本内容（二）账户设置（二）账户设置复式记账法下，账户的设置有一套完整的账户体系。复式记账法下，账户的设置有一套完整的账户体系。工业企业账户体系工业企业账户体系资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户费用类账户费用类账户收入类账户收入类账户注意：会计对象中有的性质是不确定的，时而是资产性质，时注意：会计对象中有的性质是不确定的，时而是资产性质，时而是负债性质。如而是负债性质。如“其他往来其他往来”、“内部往来内部往来”等账户。等账户。会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法资产类账户资产类账

21、户借方借方 账户名称账户名称（会计科目）（会计科目）贷方贷方 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 期末余额期末余额 会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法负债类账户负债类账户借方借方 账户名称账户名称（会计科目）（会计科目）贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 期末余额期末余额 会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法所有者权益类账户所有者权益类账户借方借方 账户名称账户名称（会计科目）（会计科目）贷方

22、贷方 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 期末余额期末余额 会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法费用类账户费用类账户借方借方 账户名称账户名称（会计科目）（会计科目）贷方贷方 本期增加额本期增加额 本期转出额本期转出额 （本期减少额）（本期减少额）会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法收入类账户收入类账户借方借方 账户名称账户名称（会计科目）（会计科目）贷方贷方 本期转出额本期转出额 本期增加额本期增加额 （本期减少额）（本期减少额

23、）会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账账户总模式账户总模式账户性质账户性质账户借方账户借方账户贷方账户贷方账户余额账户余额资产类账户资产类账户增加（增加（+）减少（减少（-）在借方在借方费用类账户费用类账户增加（增加（+）减少（减少（-）若有余额在借方若有余额在借方负债类账户负债类账户减少（减少（-）增加（增加（+）在贷方在贷方所有者权益账户所有者权益账户减少（减少（-）增加（增加（+）在贷方在贷方收入类账户收入类账户减少（减少（-）增加（增加（+）若有余额在贷方若有余额在贷方第二节第二节 借贷记账法借贷记账法会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章

24、第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法四、借贷记账法的基本内容四、借贷记账法的基本内容（二）账户设置（二）账户设置特点：特点：凡账户是借方余额，必定是资产性质；凡账户是借方余额，必定是资产性质；凡账户是贷方余额，必定是负债、所有者权益账户性质。凡账户是贷方余额，必定是负债、所有者权益账户性质。规律：余额跟着增加走！规律：余额跟着增加走！借贷仅是记账的符号，不同性质账户的借贷方，表示不同借贷仅是记账的符号，不同性质账户的借贷方，表示不同的内容。的内容。会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法四、借贷记账法的基本

25、内容四、借贷记账法的基本内容（三）记账规则（三）记账规则（recording principle）【例例1】2005年年8月月5日从银行提取现金日从银行提取现金10 000元备用。元备用。此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“现金现金”项目增项目增加加10 000元，另一方面使得资产要素中的元，另一方面使得资产要素中的“银行存款银行存款”项目减项目减少少10 000元。按借贷记账法，应当记录现金账户的借方和银行元。按借贷记账法，应当记录现金账户的借方和银行存款账户的贷方。记录结果如下：存款账户的贷方。记录结果如下：10 000现金现金借方借方 贷

26、方贷方10 000银行存款银行存款借方借方 贷方贷方会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法四、借贷记账法的基本内容四、借贷记账法的基本内容（三）记账规则（三）记账规则（recording principle）【例例2】2005年年8月月7日以银行存款偿还到期的一年期借款日以银行存款偿还到期的一年期借款800 000元。元。此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“银行存款银行存款”项项目减少目减少800 000元，另一方面使得负债要素中的元，另一方面使得负债要素中的“短期借款短期借款

27、”项项目减少目减少800 000元。按借贷记账法，应当记录短期借款账户的借元。按借贷记账法，应当记录短期借款账户的借方和银行存款账户的贷方。记录结果如下：方和银行存款账户的贷方。记录结果如下：800 000银行存款银行存款借方借方 贷方贷方800 000短期借款短期借款借方借方 贷方贷方会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法四、借贷记账法的基本内容四、借贷记账法的基本内容（三）记账规则（三）记账规则（recording principle）【例例3】2005年年8月月10日收到投资者入股的机器设备一批，价日收到投资者入股的机器

28、设备一批，价值值2 000 000元。元。此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“固定资产固定资产”项项目增加目增加2 000 000元，另一方面使得所有者权益要素中的元，另一方面使得所有者权益要素中的“实收实收资本资本”项目同时增加项目同时增加2 000 000元。按借贷记账法，应当记录固元。按借贷记账法，应当记录固定资产账户的借方和实收资本账户的贷方。记录结果如下：定资产账户的借方和实收资本账户的贷方。记录结果如下：2 000 000固定资产固定资产借方借方 贷方贷方2 000 000实收资本实收资本借方借方 贷方贷方会计学原理会计学原理 3

29、复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法四、借贷记账法的基本内容四、借贷记账法的基本内容（三）记账规则（三）记账规则（recording principle）【例例4】2005年年8月月21日将资本公积金日将资本公积金500 000元转增资本。元转增资本。此项经济交易产生后，一方面使得所有者权益要素中的此项经济交易产生后，一方面使得所有者权益要素中的“资本公资本公积积”项目减少项目减少500 000元，另一方面使得所有者权益要素中的元，另一方面使得所有者权益要素中的“实收资本实收资本”项目增加项目增加500 000元。按借贷记账法，应当记录资元。按借贷记

30、账法，应当记录资本公积账户的借方和实收资本账户的贷方。记录结果如下：本公积账户的借方和实收资本账户的贷方。记录结果如下：500 000资本公积资本公积借方借方 贷方贷方 500 000实收资本实收资本借方借方 贷方贷方会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法四、借贷记账法的基本内容四、借贷记账法的基本内容（三）记账规则（三）记账规则（recording principle）【例例5】2005年年8月月24日销售日销售A产品产品80台，每台售价台，每台售价2 000元，计元，计160 000元，货款已收到存入银行。元，货款已收到存

31、入银行。此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“银行存款银行存款”项项目增加目增加160 000元，另一方面使得收入要素中的元，另一方面使得收入要素中的“产品销售收入产品销售收入”项目增加项目增加160 000元。按借贷记账法，应当记录银行存款账户的元。按借贷记账法，应当记录银行存款账户的借方和主营业务收入账户的贷方。记录结果如下：借方和主营业务收入账户的贷方。记录结果如下：160 000银行存款银行存款借方借方 贷方贷方 160 000主营业务收入主营业务收入借方借方 贷方贷方会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记

32、账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法四、借贷记账法的基本内容四、借贷记账法的基本内容（三）记账规则（三）记账规则（recording principle）【例例6】2005年年8月月25日以现金购买办公用品日以现金购买办公用品600元。元。此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“现金现金”项目减项目减少少600元，另一方面使得费用要素中的元，另一方面使得费用要素中的“管理费用管理费用”项目增加项目增加600元。按借贷记账法，应当记录管理费用账户的借方和现金账元。按借贷记账法，应当记录管理费用账户的借方和现金账户的贷方。记录结果如下：户的贷方。记录结

33、果如下：600库存现金库存现金借方借方 贷方贷方 600管理费用管理费用借方借方 贷方贷方会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法四、借贷记账法的基本内容四、借贷记账法的基本内容（三）记账规则（三）记账规则（recording principle）在账户中登记经济业务的规律性如下：在账户中登记经济业务的规律性如下：需要记账的任何一笔经济业务，都必须同时记入两个或两个需要记账的任何一笔经济业务，都必须同时记入两个或两个以上的账户。以上的账户。某一账户登记借方（或贷方）则其他账户必须登记贷方（或借某一账户登记借方（或贷方）则其他账户

34、必须登记贷方（或借方），而不是针对同一个账户。方），而不是针对同一个账户。所记入的账户可以属于同一类，也可以属于不同类，这取决于经所记入的账户可以属于同一类，也可以属于不同类，这取决于经济业务的内容。济业务的内容。借方和贷方所记录的金额必须相等。借方和贷方所记录的金额必须相等。结论：结论：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法四、借贷记账法的基本内容四、借贷记账法的基本内容（四）试算平衡方法（四）试算平衡方法 借贷记账法对全部经济业务记录的试算，是一种借贷直接借贷记账法对全部经济业务

35、记录的试算，是一种借贷直接平衡法。平衡法。方法一：方法一：全部账户的借方发生额合计全部账户的借方发生额合计=全部账户的贷方发生额合计全部账户的贷方发生额合计 因为每笔经济业务的记录都遵循因为每笔经济业务的记录都遵循“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，那么全部账户本期发生额借方合计一定等于全的记账规则，那么全部账户本期发生额借方合计一定等于全部账户的贷方发生额合计。部账户的贷方发生额合计。会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法借：现金借：现金 1000 借：银行存款借：银行存款 10000 贷：银行存款贷

36、：银行存款 1000 贷：短期借款贷：短期借款 10000借：银行存款借：银行存款 5200 借：管理费用借：管理费用 1500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 5200 贷：银行存款贷：银行存款 1500发生额平衡：发生额平衡：借方科目金额合计借方科目金额合计=现金现金1000+银行存款银行存款10000+银行存款银行存款5200+管理费管理费用用1500=17700贷方科目金额合计贷方科目金额合计=银行存款银行存款1000+短期借款短期借款10000+主营业务收入主营业务收入5200+银行存款银行存款1500=17700借方账户发生额合计借方账户发生额合计=贷方账户发生额合计贷方账户发生

37、额合计会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法四、借贷记账法的基本内容四、借贷记账法的基本内容（四）试算平衡方法（四）试算平衡方法 方法二方法二：全部账户期末借方余额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计全部账户期末贷方余额合计 账户借方余额表明其资产性质，账户贷方余额表明其负债、账户借方余额表明其资产性质，账户贷方余额表明其负债、所有者权益性质所有者权益性质 根据公式：根据公式：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 余额的平衡就是：余额的平衡就是：全部资产账户全部资产账户期末借方余额期末借方余额=全部负债和

38、所有者权益全部负债和所有者权益账户期末贷方余额合计账户期末贷方余额合计会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法四、借贷记账法的基本内容四、借贷记账法的基本内容（四）试算平衡方法（四）试算平衡方法 在会计实务中，会计人员主要是利用发生额直接平衡关系在会计实务中，会计人员主要是利用发生额直接平衡关系来判断账户记录是否正确。来判断账户记录是否正确。一般来讲，如果账户记录结果不符合发生额直接平衡关系，一般来讲，如果账户记录结果不符合发生额直接平衡关系，即全部账户的本期借方发生额合计与其本期贷方发生额合计即全部账户的本期借方发生额合计与其

39、本期贷方发生额合计不相等，则说明当期有关账户的记录肯定存在错误，应予进不相等，则说明当期有关账户的记录肯定存在错误，应予进一步确定并更正；一步确定并更正；但即使全部账户的本期借方发生额合计等于其本期贷方发生但即使全部账户的本期借方发生额合计等于其本期贷方发生额合计，也并不能断定账户记录不存在错误，因为重记、漏额合计，也并不能断定账户记录不存在错误，因为重记、漏记经济交易与事项等记录错误并不影响发生额直接平衡关系。记经济交易与事项等记录错误并不影响发生额直接平衡关系。会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法五、账户的对应关系和会计

40、分录五、账户的对应关系和会计分录（一）会计分录（一）会计分录 会计分录，是指确定每项经济业务应借应贷账户的名称及会计分录，是指确定每项经济业务应借应贷账户的名称及其金额。其金额。每一会计分录必须具备每一会计分录必须具备记账符号记账符号、会计科目会计科目、记账金额记账金额三项三项要素，缺一不可。要素，缺一不可。会计分录的格式一般为：会计分录的格式一般为：借方科目放在上面，贷方科目放在下面，借贷之间相差借方科目放在上面，贷方科目放在下面，借贷之间相差一个字的空格。一个字的空格。会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法五、账户的对应关

41、系和会计分录五、账户的对应关系和会计分录（一）会计分录（一）会计分录【例【例1】2005年年8月月5日从银行提取现金日从银行提取现金10 000元备用。元备用。借：现金借：现金 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000【例【例6】2005年年8月月25日以现金购买办公用品日以现金购买办公用品600元。元。借：管理费用借：管理费用 600 贷：现金贷：现金 600会计分录的列示方式：会计分录的列示方式：先借后贷，借贷错开。上借下贷，借贷平衡。先借后贷，借贷错开。上借下贷，借贷平衡。会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账

42、法五、账户的对应关系和会计分录五、账户的对应关系和会计分录现金现金银行存款银行存款10000100001000010000会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法五、账户的对应关系和会计分录五、账户的对应关系和会计分录（二）会计分录种类（二）会计分录种类 会计分录有两种形式：会计分录有两种形式：简单会计分录简单会计分录 指只涉及一个借方科目和一个贷方科目的会计分录；指只涉及一个借方科目和一个贷方科目的会计分录；复合会计分录复合会计分录 指涉及一个借方科目和多个贷方科目或多个借方科目和指涉及一个借方科目和多个贷方科目或多个借方科目

43、和一个贷方科目的会计分录，是由若干简单分录复台而成。一个贷方科目的会计分录，是由若干简单分录复台而成。为了保持经济业务的清晰性，一般不宜把不同类型的经济为了保持经济业务的清晰性，一般不宜把不同类型的经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法五、账户的对应关系和会计分录五、账户的对应关系和会计分录（二）会计分录种类（二）会计分录种类 会计分录的表现形式有：会计分录的表现形式有：一借一贷一借一贷 简单会计分录简单会计分录 一借多贷一借多贷 复合会计分录

44、复合会计分录 一贷多借一贷多借 复合会计分录复合会计分录 多借多贷多借多贷 复杂会计分录（复合会计分录）复杂会计分录（复合会计分录）会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法五、账户的对应关系和会计分录五、账户的对应关系和会计分录（三）账户的对应关系三）账户的对应关系将企业发生的经济业务以会计分录的方式记录下来，会在有关将企业发生的经济业务以会计分录的方式记录下来，会在有关账户之间形成应借、应贷的相互关系。账户之间形成应借、应贷的相互关系。把有关账户之间存在的应借、应贷相互联系，称之为账户的对把有关账户之间存在的应借、应贷相互联系

45、，称之为账户的对应关系。应关系。企业向某企业采购材料一批价值企业向某企业采购材料一批价值10 000元，其中，以银行存款支元，其中，以银行存款支付付8 000元，其余货款未付。元，其余货款未付。借：原材料借：原材料 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 8 000 应付账款应付账款 2 000会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法五、账户的对应关系和会计分录五、账户的对应关系和会计分录（三）账户的对应关系（三）账户的对应关系 存在对应关系的账户，称为对应账户。存在对应关系的账户，称为对应账户。账户之间的对应关系是由经济业务的

46、性质所决定的，不以账户之间的对应关系是由经济业务的性质所决定的，不以人的主观意志为转移；通过账户的对应关系，可以了解经人的主观意志为转移；通过账户的对应关系，可以了解经济业务的来龙去脉。济业务的来龙去脉。借：原材料借：原材料 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 8 000 应付账款应付账款 2 000会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法经济业务的分析经济业务的分析企业向银行借款企业向银行借款1000000元，存入银行。元，存入银行。1.分析会计分析会计要素要素2.确定要素确定要素项目项目3.确定借贷确定借贷方向方向4.确

47、定借贷确定借贷金额金额银行借款属于负债要素，存入银行的款项属于资产要素银行借款属于负债要素，存入银行的款项属于资产要素负债要素中的负债要素中的“短期借款短期借款”，资产要素中的，资产要素中的“银行存款银行存款”负债要素中的负债要素中的“短期借款短期借款”增加记入贷方，资产要素中的增加记入贷方，资产要素中的“银行存款银行存款”增加记入借方增加记入借方负债要素中的负债要素中的“短期借款短期借款”增加记入贷方增加记入贷方1000000元，资产元，资产要素中的要素中的“银行存款银行存款”增加记入借方增加记入借方1000000元元会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第

48、二节第二节 借贷记账法借贷记账法六、借贷记账法运用举例六、借贷记账法运用举例 假设企业决定于假设企业决定于2004年年9月月1日成立一个新华股份日成立一个新华股份有限公司。有限公司。会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法六、借贷记账法运用举例六、借贷记账法运用举例【例【例1 1】新华公司于新华公司于9 9月月1 1日成立，投入资金日成立，投入资金60 00060 000元，存入元，存入银行。银行。会计分录会计分录 借：银行存款借：银行存款 60 000 60 000 贷：实收资本贷：实收资本新华公司新华公司 60 000 60

49、 000分析分析银行存款（资产）增加，资产的增加在借方；同时，资银行存款（资产）增加，资产的增加在借方；同时，资本金（所有者权益）的增加，所有者权益增加应记入贷本金（所有者权益）的增加，所有者权益增加应记入贷方。方。会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法六、借贷记账法运用举例六、借贷记账法运用举例【例【例2 2】9 9月月3 3日，新华公司用现金日，新华公司用现金21 00021 000元购买一批商品。元购买一批商品。会计分录会计分录 借：库存商品借：库存商品 21 000 21 000 贷：现金贷：现金 21 000 21

50、000分析分析商品（资产）增加；现金（资产）减少。资产增加记入商品（资产）增加；现金（资产）减少。资产增加记入借方，资产减少记入贷方。借方，资产减少记入贷方。会计学原理会计学原理 3 复式记账复式记账第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法六、借贷记账法运用举例六、借贷记账法运用举例【例【例3 3】9 9月月5 5日，新华公司从佳佳房地产公司购买一套房产，价值日，新华公司从佳佳房地产公司购买一套房产，价值36 00036 000元。合同规定，元。合同规定，15 00015 000元用现金支付，其余元用现金支付，其余21 00021 000元元要在要在9090天内全部付清