会计学基础8会计账簿课件.ppt

1、 学习目的：学习目的：掌握登记账簿和运用账簿的有关掌握登记账簿和运用账簿的有关知识和技能。知识和技能。学习要求：学习要求：了解会计账簿的种类和格式，熟了解会计账簿的种类和格式，熟练掌握账簿的登记技术、记账规则和错账的练掌握账簿的登记技术、记账规则和错账的更正方法。更正方法。本章重点：本章重点：货币资金日记账的登记；分类账货币资金日记账的登记；分类账的设置与登记；错账的更正方法。的设置与登记；错账的更正方法。本章难点：本章难点：总分类账与明细账的平行登记。总分类账与明细账的平行登记。第一节 会计账簿概述 会计账簿会计账簿:是按照会计科目开设账户并由具有一定是按照会计科目开设账户并由具有一定格式，

2、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依格式，互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，系统、序时、分类地记录各项经济业务的簿籍。据，系统、序时、分类地记录各项经济业务的簿籍。设置账簿的原则设置账簿的原则:会计主体必须根据自身的业务特点会计主体必须根据自身的业务特点及经营管理的需要，设置相应的账簿体系及具体的账及经营管理的需要，设置相应的账簿体系及具体的账簿，各单位的具体情况不同，账簿设置的方法也不尽簿，各单位的具体情况不同，账簿设置的方法也不尽一致。设置账簿应遵循以下原则：一致。设置账簿应遵循以下原则：1.1.确保全面、系统的核算各项经济业务，为经营管确保全面、系统的核算各项经济业务，为经

3、营管理者提供系统、分类的会计核算资料。理者提供系统、分类的会计核算资料。2.2.在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。3.3.账簿格式力求简明实用，提供经营管理所需的各账簿格式力求简明实用，提供经营管理所需的各项指标。项指标。一、会计账簿的定义一、会计账簿的定义二、设置会计账簿的作用二、设置会计账簿的作用 设置账簿可以全面、系统地记载和提供企业经济活设置账簿可以全面、系统地记载和提供企业经济活动的各种数据，是会计核算工作的重要环节，它对动的各种数据，是会计核算工作的重要环节，它对加强经济核算，改善和提高经济管理水平具有重要加强经济核算，改善和提

4、高经济管理水平具有重要的作用。的作用。可以保护财产物资的安全完整和各项资金的合理使可以保护财产物资的安全完整和各项资金的合理使用。用。通过设置和登记账簿，可以连续反映各项财产物资通过设置和登记账簿，可以连续反映各项财产物资的增减变动及其结存情况，并借助于财产清查、账的增减变动及其结存情况，并借助于财产清查、账目核对等方法，反映财产物资的具体情况，发现问目核对等方法，反映财产物资的具体情况，发现问题，及时解决，可以起到控制作用，以保证财产物题，及时解决，可以起到控制作用，以保证财产物资的安全完整，合理使用各项资金。资的安全完整，合理使用各项资金。可以提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提可以

5、提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据。供依据。通过账簿的设置与登记可以确定财务成果的形成，确通过账簿的设置与登记可以确定财务成果的形成，确定财务成果后，才能按规定的方法进行利润分配或亏定财务成果后，才能按规定的方法进行利润分配或亏损弥补。通过设置和登记账簿，还可以提供经营成果损弥补。通过设置和登记账簿，还可以提供经营成果形成的详细内容，并为财务成果分配提供依据。形成的详细内容，并为财务成果分配提供依据。可以为考核经营业绩、加强经济核算，进行会计监督可以为考核经营业绩、加强经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据。和会计分析提供依据。通过设置和登记账簿，提供各项会计核算资料，并利通过

6、设置和登记账簿，提供各项会计核算资料，并利用这些资料进行会计分析，以便改善经营管理，同时用这些资料进行会计分析，以便改善经营管理，同时有利于参照会计核算资料进行会计检查，实施会计监有利于参照会计核算资料进行会计检查，实施会计监督。账簿是重要的经济档案，设置账簿，有利于保存督。账簿是重要的经济档案，设置账簿，有利于保存会计资料，便于日后查考。会计资料，便于日后查考。（一）按账簿的用途不同（一）按账簿的用途不同 即日记账，是按经济业务发生时间的先即日记账，是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续登记的账簿。后顺序，逐日逐笔连续登记的账簿。（1 1）普通日记账）普通日记账 序时地登记全部经济业务

7、或序时地登记全部经济业务或多种经济业务的日记账。多种经济业务的日记账。（2）特种日记账）特种日记账 序时地登记某一类经济业务序时地登记某一类经济业务的日记账。的日记账。二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类普通日记账普通日记账收到投入资本收到投入资本年年摘要摘要对应账户对应账户借方金额借方金额贷方金额贷方金额分类账页数分类账页数月月日日800800略略1010银行存款银行存款从银行提取现从银行提取现金金库存现金库存现金200 000200 0002 21 1银行存款银行存款实收资本实收资本1010200 000200 000800800银行存款银行存款固定资产固定资产购入设备购入设备55 000

8、55 00055 00055 000 是按照账户的分类登记经济业务的账簿是按照账户的分类登记经济业务的账簿。（1 1）总分类账簿）总分类账簿 又称总分类账，简称总账。是根据总又称总分类账，简称总账。是根据总分类科目开设，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类科目开设，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。分类账簿。（2 2）明细分类账簿）明细分类账簿 又称明细分类账、明细账，是根据又称明细分类账、明细账，是根据总分类科目所属二级或明细科目开设账户，用来分类记总分类科目所属二级或明细科目开设账户，用来分类记录某类经济业务，提供比较详细的核算指标的分类账簿。录某类经济业务，提供比较详细的核算

9、指标的分类账簿。它对于加强财产物资管理、款项的结算、收入及费用开它对于加强财产物资管理、款项的结算、收入及费用开支的监督，有着重要的作用。它必须按照二级科目或明支的监督，有着重要的作用。它必须按照二级科目或明细科目设置，一般采用活页式账簿。它的格式，应根据细科目设置，一般采用活页式账簿。它的格式，应根据它所反映经济业务内容的特点和管理的需要来设计，一它所反映经济业务内容的特点和管理的需要来设计，一般有三栏式、数量金额式和多栏式三种。般有三栏式、数量金额式和多栏式三种。应付账款明细账应付账款明细账明细科目名称明细科目名称:大中公司大中公司 第第 X 页页19 年年凭证号数凭证号数摘要摘要借方借方

10、贷方贷方借或借或 贷贷余额余额月月日日 12 8 转转 5 购货购货 3 000 贷贷 3 00013 银银 8 偿还货款偿还货款 3 000 0 本月合计本月合计 3 000 3 000 平平3.3.备查账簿备查账簿 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，如租入固定资产登记簿、合同补充登记的账簿，如租入固定资产登记簿、合同登记簿、受托加工材料登记簿、应收票据备查簿、登记簿、受托加工材料登记簿、应收票据备查簿、应付票据备查簿、代销商品备查簿等。备查账

11、簿应付票据备查簿、代销商品备查簿等。备查账簿记录的内容不受总分类账的制约，是对日记账和记录的内容不受总分类账的制约，是对日记账和明细分类账的补充。它可以为某些经济业务的内明细分类账的补充。它可以为某些经济业务的内容提供必要的参考资料。各单位可根据实际需要容提供必要的参考资料。各单位可根据实际需要设置备查账簿。设置备查账簿。（二）会计账簿按账页格式分类（二）会计账簿按账页格式分类 会计账簿按账页格式不同分为三栏式账簿、多栏式账会计账簿按账页格式不同分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。簿和数量金额式账簿。1三栏式账簿。三栏式账簿。三栏式账簿是指账簿的账页格式只开三栏式账簿是指账簿的账页格式

12、只开设借、贷、余（或收、付、余）三个栏目记录金额。设借、贷、余（或收、付、余）三个栏目记录金额。2多栏式账簿。多栏式账簿。多栏式账簿是指账簿的账页格式设若多栏式账簿是指账簿的账页格式设若干专栏，集中反映某一总账账户或明细账户核算内容干专栏，集中反映某一总账账户或明细账户核算内容的账簿。的账簿。3数量金额式账簿。数量金额式账簿。数量金额式账簿的账页格式是在数量金额式账簿的账页格式是在借、贷、余（或收、付、余）三栏下再设数量、单价借、贷、余（或收、付、余）三栏下再设数量、单价和金额栏，以便全面记录反映经济业务的数量和金额。和金额栏，以便全面记录反映经济业务的数量和金额。上述账簿分类可用图表列示如后

13、上述账簿分类可用图表列示如后 三栏式账簿三栏式账簿年年凭证凭证摘要摘要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日字字号号十十万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分28213上月结存上月结存2银收银收1支票存入支票存入银行银行会计科目会计科目:银行存款银行存款银付银付2现付现付3银付银付1将多余现金将多余现金送存银行送存银行提取现金提取现金046号号以支票付以支票付购料款购料款 3 0 0 0 06 0 0 0 0 02 5 0 0 0 06 0 0 0 030本月合计本月合计 2 8

14、0 0 0 06 6 0 0 0 04 8 6 2 9 7 2 54 8 2 4 9 7 2 5总分类账总分类账三栏式账簿三栏式账簿年年凭证凭证摘要摘要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日字字号号十十万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分明细科目：明细科目：明细分类账明细分类账数量金额式账簿数量金额式账簿类类 别别:编编 号号:品名或规格品名或规格:存放地点存放地点:储备定额储备定额:计量单位计量单位:明细分类账明细分类账 年年凭证凭证摘摘 要要收入收入发出发出结存结存月月日日字

15、字号号数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额多栏式账簿多栏式账簿明细科目：明细科目：年年凭证凭证摘摘 要要借方借方(科目科目)贷方贷方余额余额月月日日字字号号合计合计多栏式明细账多栏式明细账多栏式账簿多栏式账簿明细科目：明细科目：年年凭证凭证摘摘 要要借借 方方贷方贷方(项目项目)余额余额月月日日字字号号合计合计多栏式明细账多栏式明细账（三）按账簿的外表形式分类（三）按账簿的外表形式分类1.1.订本式账簿：订本式账簿：是在启用前就把编有顺序号的若干账页固定装钉成是在启用前就把编有顺序号的若干账页固定装钉成册的账簿。册的账簿。优点：优点：不易丢失，便于保管。不易

16、丢失，便于保管。缺点：缺点：预留账页困难，预留账页困难，不能根据需要增减，不能根据需要增减，不利于分工记账。不利于分工记账。适用范围：适用范围：总账和现金、银行存款日记账总账和现金、银行存款日记账2.2.活页式账簿：活页式账簿：是把若干张零散的账页放置在活动账夹之内的账簿是把若干张零散的账页放置在活动账夹之内的账簿优点：优点：可以任意增减空白账页，不会浪费账页，使用灵活，便可以任意增减空白账页，不会浪费账页，使用灵活，便于对账页重新排列，也便于分工记账，有利于提高工作效率于对账页重新排列，也便于分工记账，有利于提高工作效率。缺点：缺点：易丢失、抽换。易丢失、抽换。适用范围：适用范围：各种明细账

17、各种明细账3.3.卡片式账簿：卡片式账簿：是由若干分散的具有专门格式的硬卡组成，存放在是由若干分散的具有专门格式的硬卡组成，存放在卡片箱内的账簿。卡片箱内的账簿。优点和缺点优点和缺点与活页式相似与活页式相似适用范围：适用范围：各种内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片各种内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片等。在实际使用时，卡片上应连续编号并加盖有关人员的印章，等。在实际使用时，卡片上应连续编号并加盖有关人员的印章，卡片箱应由专人负责保管，以保证真实、安全卡片箱应由专人负责保管，以保证真实、安全。一、会计账簿的基本要素一、会计账簿的基本要素1.1.封面：封面：每本账簿都应在它的封面上标明

18、账簿名称，如总每本账簿都应在它的封面上标明账簿名称，如总账、材料明细账、库存商品明细账、现金日记账等。账、材料明细账、库存商品明细账、现金日记账等。还要填写还要填写年度。年度。2.2.扉页：扉页：为了保证账簿记录的合理性，明确经济责任，应为了保证账簿记录的合理性，明确经济责任，应在账簿的扉页在账簿的扉页(首页首页)设置设置“账簿启用表账簿启用表”，在表内载，在表内载明单位名称、账簿启用日期、账簿册数、账簿页数明单位名称、账簿启用日期、账簿册数、账簿页数(如为活页账应在装订成册后记明页数如为活页账应在装订成册后记明页数)、会计主管和、会计主管和经管人员姓名和印鉴、账户目录等。如果经管账簿的经管人

19、员姓名和印鉴、账户目录等。如果经管账簿的会计人员离职或工作调动，需要调换记账人员时，应会计人员离职或工作调动，需要调换记账人员时，应办理交接监交手续，在办理交接监交手续，在“经管账簿人员一览表经管账簿人员一览表”上注上注明交接日期和接办人员姓名，并由接办人员签章。明交接日期和接办人员姓名，并由接办人员签章。3、账页、账页。账页是构成账簿的主要组成部分，用来具账页是构成账簿的主要组成部分，用来具体记录经济业务，其格式因记录的经济业务内容不体记录经济业务，其格式因记录的经济业务内容不同而有所不同，但一般都包括以下六方面的内容：同而有所不同，但一般都包括以下六方面的内容：1）账户名称(或会计科目)；

20、2）登账日期栏；3）凭证种类和号数栏；4）摘要栏；5）金额栏(借方贷方的金额和余额)；6）账页号数（总页次和分户页次）；二、日记账的设置和登记二、日记账的设置和登记（一）普通日记账的设置和登记（一）普通日记账的设置和登记 只设一本普通日记账，登记所有的经济业务；只设一本普通日记账，登记所有的经济业务；设特种日记账，再设置普通日记账，记录未设特种日记账，再设置普通日记账，记录未被特种日记账记录的业务。被特种日记账记录的业务。普通日记账普通日记账收到投入资本收到投入资本年年摘要摘要对应账户对应账户借方金额借方金额贷方金额贷方金额分类账页数分类账页数月月日日800800略略1010银行存款银行存款从

21、银行提取现从银行提取现金金库存现金库存现金200 000200 0002 21 1银行存款银行存款实收资本实收资本1010200 000200 000800800银行存款银行存款固定资产固定资产购入设备购入设备55 00055 00055 00055 000设设 置：置：主要有现金日记账和银行存款日记账主要有现金日记账和银行存款日记账登账依据：登账依据：一般按记账凭证逐日逐笔登记，必须做到一般按记账凭证逐日逐笔登记，必须做到日清月结日清月结 1.1.现金日记账的设置和登记现金日记账的设置和登记格格 式：式：三栏式三栏式、多栏式多栏式现金收入日记账现金收入日记账现金支出日记账现金支出日记账登账依

22、据：登账依据：现金收入日记账现金收入日记账现金支出日记账现金支出日记账现金日记账现金日记账 现金收入凭证、部分现金收入凭证、部分银行存款付款凭证银行存款付款凭证现金付款凭证现金付款凭证现金收款凭证、现金付现金收款凭证、现金付款凭证和部分银行存款款凭证和部分银行存款付款凭证付款凭证（二）特种日记账的设置和登记（二）特种日记账的设置和登记现金日记账现金日记账现金日记账现金日记账年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借借 方方贷贷 方方余余 额额月月日日字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分263313期初

23、余额期初余额7 0 0 0 02现付现付1签发支票提签发支票提取现金备用取现金备用 第第 页页现付现付2现收现收1现付现付3银付银付1业务员李明业务员李明预借差旅费预借差旅费多余现金多余现金存入银行存入银行银行存款银行存款总务部门报总务部门报销办公费用销办公费用出售废旧物出售废旧物资收入现金资收入现金管理费用管理费用银行存款银行存款其他应收款其他应收款营业外收入营业外收入6 0 0 0 09 0 0 0 05 0 0 0 0 03 0 0 0 0 02 7 0 0 0 01 8 0 0 0 03 0 0 0 0 0银行存款收入日记账银行存款收入日记账银行存款支出日记账银行存款支出日记账银行存款

24、日记账银行存款日记账登账依据登账依据银行存款收款凭证和银行存款收款凭证和部分现金付款凭证部分现金付款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证银行存款收款凭证、银银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和部分行存款付款凭证和部分现金付款凭证现金付款凭证2.银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账的设置和登记格格 式式 类似现金日记账，不同点是多了类似现金日记账，不同点是多了“支票种类、号数支票种类、号数”一栏。一栏。银行存款日记账银行存款日记账年年凭证凭证摘要摘要对方对方科目科目支票支票借借 方方贷贷 方方余余 额额月月日日字字 号号种种类类号号数数万万千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百

25、 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分26213上月结存上月结存8 6 2 9 7 2 52银收银收1收回长城公收回长城公司前欠货款司前欠货款第第 页页银付银付2现付现付3银付银付1多余现金多余现金存入银行存入银行签发支票签发支票提取现金提取现金支付购材支付购材料货款料货款材料材料采购采购库存库存现金现金应收应收账款账款3 0 0 0 06 0 0 0 0 02 5 0 0 0 06 0 0 0 0库存库存现金现金8 2 1 9 7 2 58 2 4 9 7 2 5三、分类账的设置和登记三、分类账的设置和登记（一）总分类账的设置和登记（一）总分类账的设置和登记 设设

26、 置：置：按一级会计科目开设按一级会计科目开设 格格 式：式：三栏式、三栏式、订本式订本式 登账依据：登账依据：有多种，并由此而形成不同的会计核算有多种，并由此而形成不同的会计核算组织程序组织程序（二）明细分类账的设置和登记（二）明细分类账的设置和登记 设设 置：置：按明细会计科目开设按明细会计科目开设 格格 式：式：三栏式、数量金额式、多栏式、三栏式、数量金额式、多栏式、活页式活页式 登账依据：登账依据：记账凭证、原始凭证汇总表记账凭证、原始凭证汇总表 1.各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、业务的需要

27、设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。3.实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。或者盖章。4.启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名启用会

28、计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。或者盖章。5.启用订本式账簿，应当从第一页到最后一

29、页顺序启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。记明每个账户的名称和页次。使用名称使用名称 印印 签签账簿名称账簿名称账簿编号账簿编号账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 页页启用日期启用日期年年 月月 日日责责任任者者主主 管管会会 计计记记 账账审审 核核经经管管人人姓姓名名及及接接交交日日期期经经 管管 年年

30、 月月 日日交交 出出 年年 月月 日日接接 管管 年年 月月 日日交交 出出 年年 月月 日日接接 管管 年年 月月 日日交交 出出 年年 月月 日日接接 管管 年年 月月 日日交交 出出 年年 月月 日日备备考考账簿使用登记表账簿使用登记表使用者单位使用者单位总账和日记账总账和日记账财务章、名章财务章、名章 1.1.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。工整。2.2.登记完

31、毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。注明已经登账的符号，表示已经记账。3.3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。不要写满格；一般应占格距的二分之一。4.4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔使用圆珠笔(银行复写账簿除外银行复写账簿除外)或者铅笔书写。或者铅笔书写。5.5.下列情况，可以用红色墨水记账：下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；按照红字

32、冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。计记录。6.6.各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明或者注明“此行空白此行空白”、“此页空白此

33、页空白”字样，并由字样，并由记账人员签名或者盖章。记账人员签名或者盖章。7.7.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借借或贷或贷”等栏内写明等栏内写明“借借”或者或者“贷贷”等字样。没有等字样。没有余额的账户，应当在余额的账户，应当在“借或贷借或贷”等栏内写等栏内写“平平”字，字，并在余额栏内用并在余额栏内用“”表示。表示。8.8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明内，并在摘要栏内注明“过

34、次页过次页”和和“承前页承前页”字字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页承前页”字样。字样。对需要结计本月发生额的账户，结计对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页过次页”的本页的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页过次页”的的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额

35、也不需要结计本年累计发生额的不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。账户，可以只将每页末的余额结转次页。实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。存现金核对无误。总总 分分 类类 账账 年凭 证摘 要页数借 方贷 方借或贷余 额月 日种类号数承前页新账页第一行新账页第一行将借方与贷将借方与贷方

36、金额转入方金额转入（一）影响借贷平衡的错账（一）影响借贷平衡的错账 此种错误在试算平衡时容易发现，如借贷记错；同记借此种错误在试算平衡时容易发现，如借贷记错；同记借或同记贷；数字错位等。或同记贷；数字错位等。1.1.验算试算表的验算试算表的“合计合计”数。数。反向相加，若反向相加，若“合计合计”数无误，则根据差额寻找。数无误，则根据差额寻找。2.2.若差额某一业务的发生额，则可能是漏记了对应若差额某一业务的发生额，则可能是漏记了对应账户的一方。账户的一方。3.3.若差额能被若差额能被2 2除尽，则可能有一笔业务的金额记在了除尽，则可能有一笔业务的金额记在了同一方同一方 4.4.若差额能被若差额

37、能被9 9除尽除尽（二）不影响借贷平衡的错账（二）不影响借贷平衡的错账 重记、漏记整笔经济业务；多种错误，此种错账只有靠平重记、漏记整笔经济业务；多种错误，此种错账只有靠平时记账时的小心、谨慎来防范于未然。时记账时的小心、谨慎来防范于未然。可能是可能是数字错位数字错位也可能是也可能是数字窜位数字窜位（一）划线更正法（红线更正法）（一）划线更正法（红线更正法）1.1.适用范围适用范围 发现发现账簿记录中的文字或数字有错误。而其所依据的账簿记录中的文字或数字有错误。而其所依据的记账记账凭证没有错误，即纯属记账时文字或数字笔误凭证没有错误，即纯属记账时文字或数字笔误2.2.更正方法更正方法 在错误文

38、字、数字上划一条红线，然后在其上方空白在错误文字、数字上划一条红线，然后在其上方空白处用蓝黑墨水填写正确的文字和数字，并由记账人员在更处用蓝黑墨水填写正确的文字和数字，并由记账人员在更正处盖章。正处盖章。数字错误必须将整个数字划掉，文字错误则只划掉错数字错误必须将整个数字划掉，文字错误则只划掉错误的文字。误的文字。例例1 1：将入库材料成本：将入库材料成本976023976023元记成了元记成了976027976027。更正方法为：更正方法为：976023976023976027976027陈明陈明2.2.更正方法更正方法 对第一种错误：对第一种错误：（1 1）用红字填制一张与错误记账凭证会计

39、分录）用红字填制一张与错误记账凭证会计分录相同的记账凭证并过账冲销原错误记录；相同的记账凭证并过账冲销原错误记录；（2 2）用蓝字填制一张正确的凭证并过账更正。）用蓝字填制一张正确的凭证并过账更正。（二）红字更正法（二）红字更正法1.1.适用范围适用范围（1）记账凭证中的应借或应贷科目或记账方向出错，记账凭证中的应借或应贷科目或记账方向出错，并已过账。并已过账。（2 2）记账凭证中所使用的科目、借贷方向正确，但）记账凭证中所使用的科目、借贷方向正确，但所记金额所记金额 应记金额，并已经过账。应记金额，并已经过账。例例2.2.将将“制造费用制造费用”写成了制造成本。写成了制造成本。制造成本制造成

40、本费用费用 更正方法为：更正方法为：对第二种错误：对第二种错误：则将多记差额用红字填制记账凭证并过账更正。则将多记差额用红字填制记账凭证并过账更正。例例1.1.用银行存款支付材料采购费用用银行存款支付材料采购费用800800元。元。原会计记录为：原会计记录为：借：材料采购借：材料采购 800800 贷：库存现金贷：库存现金 800800更正：借：材料采购更正：借：材料采购 800800 贷：库存现金贷：库存现金 800800 （冲销（冲销错误分录）错误分录）借：材料采购借：材料采购 800800 贷：银行存款贷：银行存款 800800（更正（更正错误记录）错误记录）过账过账过账过账（三）补充登

41、记法（三）补充登记法 1.1.适用范围适用范围 记账凭证中所使用的科目、借贷方向正确，记账凭证中所使用的科目、借贷方向正确，但所记金额但所记金额 应记金额并已经过账。应记金额并已经过账。2.2.更正方法更正方法 将其少记差额用蓝字填制一张记账凭证，将其少记差额用蓝字填制一张记账凭证，并过账。并过账。例例2.2.用银行存款支付管理费用用银行存款支付管理费用15001500元。记账凭证中将元。记账凭证中将15001500元写为元写为51005100元，并已入账。元，并已入账。更正更正（冲销（冲销 多记数）多记数）借：管理费用借：管理费用 36003600 贷：银行存款贷：银行存款 36003600

42、 过账过账例：用银行存款支付管理费用例：用银行存款支付管理费用51005100元，记账凭证中元，记账凭证中将将51005100元写为元写为15001500元，并已过账。元，并已过账。借：管理费用借：管理费用 36003600 贷：银行存款贷：银行存款 36003600（补记（补记少记金额）少记金额）过账过账更正更正（一）账户设置（一）账户设置 1.1.总分类账户：按总分类科目设置的账户，总分类账户：按总分类科目设置的账户，用货币作为统一计量单位，用来提供总括核算资用货币作为统一计量单位，用来提供总括核算资料。在总账账户中进行的核算称为料。在总账账户中进行的核算称为。主要主要三栏式三栏式 只能提

43、供以货币计量的总括资料指标。只能提供以货币计量的总括资料指标。2.2.明细分类账户：按明细科目设置的账户，明细分类账户：按明细科目设置的账户，除了应用货币计量单位外，有时还要应用实物等除了应用货币计量单位外，有时还要应用实物等计量单位进行核算。在明细账户中进行的核算称计量单位进行核算。在明细账户中进行的核算称为为。主要主要：三栏式；数量金额式三栏式；数量金额式 ；多栏式。；多栏式。既提供货币指标，也提供实物等指标。既提供货币指标，也提供实物等指标。（二）总分类账和明细分类账的关系（二）总分类账和明细分类账的关系余余 1000010000 4000 400050005000发生发生 400040

44、00 发生发生 50005000余余 90009000余余 60006000 3000 300030003000发生发生 30003000发生发生 30003000余余 60006000余余 4000 4000 1000100020002000发生发生 10001000发生发生 20002000余余 300030001.1.提供资料的详细程度不同提供资料的详细程度不同2.2.作用不同作用不同：1.1.反映的对象相同反映的对象相同2.2.登记的依据相同登记的依据相同3.3.所提供的资料是相互补充的所提供的资料是相互补充的（三）总分类账户和明细分类账户的平行登记（三）总分类账户和明细分类账户的平行

45、登记1.1.平行登记的要点平行登记的要点 （1 1）依据相同）依据相同 （2 2）方向一致）方向一致 （3 3）金额相等）金额相等2.2.平行登记的结果平行登记的结果（1 1）总账的期初（末）余额）总账的期初（末）余额各个各个明细账期初（末）余额明细账期初（末）余额（2 2）总账的本期借（贷）方发生额）总账的本期借（贷）方发生额各个明细账本期借（贷）方发生额各个明细账本期借（贷）方发生额3.3.账簿记录的试算平衡账簿记录的试算平衡(1)(1)根据总分类账编制根据总分类账编制“总分类账户本期发生总分类账户本期发生额及期末余额试算表额及期末余额试算表”。如果全部账户如果全部账户“借方金额借方金额”

46、“贷方金贷方金额额”，说明会计记录，说明会计记录基本基本正确。但有一些错正确。但有一些错误用此方法不能检查出来。误用此方法不能检查出来。(2)(2)根据明细分类账编制根据明细分类账编制“明细分类账户本期明细分类账户本期发生额及余额表发生额及余额表”。总分类核算和明细分类核算总分类账和明细分类账的关系总分类账和明细分类账的关系总分类账和明细分类账的平行登记规则总分类账和明细分类账的平行登记规则明明细细账账总账总账 联系联系内容相同内容相同原始依据相同原始依据相同区别区别详细程度不同详细程度不同作用不同作用不同同时、同向、等额同时、同向、等额六、账簿的更换与保管六、账簿的更换与保管（一）更换（一）

47、更换1.1.总分类账、现金日记账、银行存款日记账和大总分类账、现金日记账、银行存款日记账和大部分明细账，每年应更换新账一次。部分明细账，每年应更换新账一次。2.2.部分明细分类账年末可不更换，但在结转下年部分明细分类账年末可不更换，但在结转下年度时，应在摘要栏内注明度时，应在摘要栏内注明“上年结转上年结转”字样。字样。（二）保管（二）保管 年度终了和结账后，会计人员应在活页账簿年度终了和结账后，会计人员应在活页账簿前加放前加放“账簿启用和保管人员一览表账簿启用和保管人员一览表”,并装订并装订成册，加具封面。统一编号后，与各种订本式账成册，加具封面。统一编号后，与各种订本式账簿一起归档保管。簿一

48、起归档保管。【本章小结】账簿是以会计凭证为依据，系统、序时、分类地记录账簿是以会计凭证为依据，系统、序时、分类地记录各项经济业务的簿籍。各项经济业务的簿籍。不同的账簿应使用不同的账页格式反映相关的内容。不同的账簿应使用不同的账页格式反映相关的内容。总分类账只反映货币计量指标，一般采用借方、贷方、总分类账只反映货币计量指标，一般采用借方、贷方、余额三栏式订本账；明细分类账是详细记录某项经济余额三栏式订本账；明细分类账是详细记录某项经济业务的账簿，根据管理要求和经济业务的内容不同，业务的账簿，根据管理要求和经济业务的内容不同，可采用三栏式、数量金额式或多栏式等格式。可采用三栏式、数量金额式或多栏式等格式。账簿记录一旦发生错误，应按正确的方法更正，更正账簿记录一旦发生错误，应按正确的方法更正，更正方法主要有划线更正法、红字更正法和补充登记法。方法主要有划线更正法、红字更正法和补充登记法。总分类账和明细分类账总是平行登记的，平行登记的总分类账和明细分类账总是平行登记的，平行登记的要点是：依据相同、方向一致和金额相等。要点是：依据相同、方向一致和金额相等。