六、费用会计岗位课件.ppt

1、六、费用会计岗位六、费用会计岗位 学习目标:理解费用和期间费用的定义和特点理解费用和期间费用的定义和特点了解费用的确认条件了解费用的确认条件理解费用和期间费用的区别和联系理解费用和期间费用的区别和联系掌握销售费用、管理费用和财务费用的构成内容及掌握销售费用、管理费用和财务费用的构成内容及核算账户的运用核算账户的运用理解费用业务的处理流程理解费用业务的处理流程掌握典型的期间费用发生业务的处理掌握典型的期间费用发生业务的处理 六知识目标：o1、掌握费用会计岗位职责和工作流程；o2、掌握费用的概念和期间费用的内容；o3、掌握费用的会计处理方法。能力目标：o1、审核费用的原始凭证o2、填制费用的记账凭

2、证o3、登记费用总账及明细账o费用案例某员开医院,谈妥:助三千即刻进货,否,两月后定进,员选后者。经理闻后批员,员不解,省钱有错?问:经理何批?你对各方怎看?应怎做费用案例班后会散，某员末出会议室，无关灯，被主任罚款,员不满，认为关灯不属自己份内工作，告总，反被加倍处罚你怎看此事？你是其一，怎做？一、费用会计岗位职责o1、负责日常费用审核和帐务处理；o2、负责年度费用预算控制及审核；o3、参与制定和完善公司费用控制办法；o4、参与年度费用控制计划的制定；o5、每月定期（一般5-10日）根据部门费用预算出具预算通知，下发至各部门负责人，并提请超支或有超支迹象的部门注意；o6、每季度结束后一定期限

3、内（5-15天内）出具费用分析报告，能为公司费用管理控制提出合理化建议；o7、定期、不定期审核部门办公用品台帐。二、费用会计岗位工作流程o费用报销人报销申请（填制费用报销单）o-报销人部门负责人（或上级主管）确认签字o-财务主管审核（单据、数据等方面要求）-公司总经理（或委托授权人）审批（侧重真实、合理性等方面负全责）o-出纳复核并履行付款。三、费用会计岗位本章重点:费用的特点费用的特点,费用的确认条件费用的确认条件,费用和期间费用费用和期间费用的构成内容的构成内容,费用业务的处理的一般流程费用业务的处理的一般流程,典型期间典型期间费用业务的账务处理费用业务的账务处理.本章难点本章难点:费用和

4、期间费用的特点费用和期间费用的特点,费用和期间费用的区费用和期间费用的区别和构成内容别和构成内容,典型期间费用业务的账务处理典型期间费用业务的账务处理.六六 费用会计岗位教学内容:第第1 1节节 费用会计岗位相关知识费用会计岗位相关知识 第第2 2节节 费用业务的处理流程费用业务的处理流程第第3 3节节 典型业务处理典型业务处理第第4 4节节 知识扩展知识扩展 六第1节 费用会计岗位相关知识1.1 费用的定义和特点 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利

5、益的总流出。出。费用费用发生过程：日常活动中发生的发生过程：日常活动中发生的结果结果会导致所有者权益减少会导致所有者权益减少与向所有者分配利润无与向所有者分配利润无关的关的经济利益经济利益的总流出的总流出会计要会计要素之一素之一与收入与收入相对应相对应六第1节 费用会计岗位相关知识1.1 费用的定义和特点费用与所有者分配利润无关费用与所有者分配利润无关费用是企业在日常费用是企业在日常活动中发生的经济活动中发生的经济利益的总流出利益的总流出费用最终会导致企业费用最终会导致企业所有者权益的减少所有者权益的减少是经常性活动以及相关的其他活动发生的是经常性活动以及相关的其他活动发生的其本质是企业的经济

6、利益的总流出其本质是企业的经济利益的总流出费用表现为资产的减少或负债的增加费用表现为资产的减少或负债的增加向所有者分配利润不构成企业费用向所有者分配利润不构成企业费用费用的特点：费用的特点：非日常活动而发生的经济利益总流出为非日常活动而发生的经济利益总流出为损失，而不是费用损失，而不是费用根据会计平衡式，最终会导致所有者权益根据会计平衡式，最终会导致所有者权益的减少的减少六第1节 费用会计岗位相关知识12 费用的确认条件（1 1）费用的确认条件）费用的确认条件符合费用定义符合费用定义同时满足三个同时满足三个方面的要求方面的要求与费用相关的经济利益应当很与费用相关的经济利益应当很可能流出企业可能

7、流出企业 经济利益流出企业的结果会导经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加致资产的减少或者负债的增加 经济利益的流出额能够可靠计量经济利益的流出额能够可靠计量 六第1节 费用会计岗位相关知识12 费用的确认条件（2）费用的确认应注意的几个方面：费用的确认应注意的几个方面：企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品生产成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售生产成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本结转计入当期损益。成本结转计入当期损益

8、。企业发生的不产生经济利益的支出，或者即使能够企业发生的不产生经济利益的支出，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不能确认为一项资产的又不能确认为一项资产的,应当在发生时确认为费用应当在发生时确认为费用,计入当期损益计入当期损益,如销售产品预计的质量保证支出等。如销售产品预计的质量保证支出等。六第1节 费用会计岗位相关知识1.3 费用的构成内容和核算账户 费用

9、是由资金支出、资产耗费形成的，但并不是费用是由资金支出、资产耗费形成的，但并不是所有资金支出、资产耗费都转化为费用，费用的构成所有资金支出、资产耗费都转化为费用，费用的构成内容也是有多种划分方法的。内容也是有多种划分方法的。（1）根据经济用途费用的构成内容根据经济用途费用的构成内容 六第1节 费用会计岗位相关知识1.3 费用的构成内容和核算账户各项各项资金资金支出、支出、资产资产耗费耗费 交纳税费交纳税费 利润分配等利润分配等非费用性非费用性支出、损失支出、损失 财务费用财务费用期间费用期间费用直接材料直接材料直接人工直接人工构成产品构成产品生产成本生产成本(或劳务成或劳务成本本)的费用的费用

10、完工完工入库入库营业外支出营业外支出库存库存商品商品制造费用制造费用费用性费用性支出、支出、耗费耗费 管理费用管理费用“本年利润本年利润”期间期间费用费用出出售售主营业务主营业务成本成本按期按期按按期期六第1节 费用会计岗位相关知识1.3 费用的构成内容和核算账户（2 2）期间费用的特点）期间费用的特点 期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用。的费用。与构成产品成本的费用比较，期间费用具有以下与构成产品成本的费用比较，期间费用具有以下特点：特点：期间费用与产品生产成本不直接相关期间费用与产品生产成本不直接相关 期间费用直接体现在当期损益期间费

11、用直接体现在当期损益 期间费用直接计入当期利润表期间费用直接计入当期利润表 六第1节 费用会计岗位相关知识1.3 费用的构成内容和核算账户（3 3）销售费用的内容及核算账户）销售费用的内容及核算账户销售费用销售费用企业销售商企业销售商品、材料品、材料提供劳务提供劳务过程中发生过程中发生的各项费用的各项费用销售销售费用费用包括包括为销售商品、材料和提为销售商品、材料和提供劳务支付的费用供劳务支付的费用专设销售机构经费专设销售机构经费（含销售网点、售（含销售网点、售后服务网点等）后服务网点等）运输费、包装费、装卸费、保险费运输费、包装费、装卸费、保险费销售产品过程中的销售产品过程中的包装物使用费包

12、装物使用费展览费、广告费、委托代销手续费展览费、广告费、委托代销手续费商品维修费、预计产品质保损失商品维修费、预计产品质保损失人员经费（职工薪酬）人员经费（职工薪酬）固定资产折旧费、修理费、租赁费固定资产折旧费、修理费、租赁费业务费、维持经费等业务费、维持经费等随同产品出售不单独计价的包装物成本随同产品出售不单独计价的包装物成本出借包装物摊销出借包装物摊销销售准备销售准备售后服务售后服务实施销售实施销售六第1节 费用会计岗位相关知识1.3 费用的构成内容和核算账户借方 “销售费用”账户 贷方企业发生的各项销售费用期末，将该账户余额转入“本年利润”账户结转后期本无余额 明细核算：采用多栏式（专用

13、格式）明细账，按明细核算：采用多栏式（专用格式）明细账，按费用项目进行明细核算。费用项目进行明细核算。结转后该账户无期末余额。结转后该账户无期末余额。（4 4）管理费用的内容及核算账户）管理费用的内容及核算账户六第1节 费用会计岗位相关知识1.3 费用的构成内容和核算账户管理费用管理费用企业为了组织和和管理生产经营企业为了组织和和管理生产经营而发生的各项费用而发生的各项费用主主要要包包括括开办费开办费公司经费公司经费工会经费、职工教育经费工会经费、职工教育经费有关税费有关税费董事会费董事会费固定资产、无形资产使用费固定资产、无形资产使用费技术使用及研究费用技术使用及研究费用其他其他企业筹建期间

14、内发生的各项费用企业筹建期间内发生的各项费用行政管理部门发生的或应由行政管理部门发生的或应由公司统一负担的费用公司统一负担的费用按工资总额一定比例计提的专项费用按工资总额一定比例计提的专项费用企业应交的房产税、车船税、土地使用税、印花税、矿主资源补企业应交的房产税、车船税、土地使用税、印花税、矿主资源补偿费等偿费等包括董事会成员津贴、会议费用和差旅费等包括董事会成员津贴、会议费用和差旅费等行政管理部门固定资产折旧费、企行政管理部门固定资产折旧费、企业固定资产修理费、无形资产摊销业固定资产修理费、无形资产摊销技术转让费、研究费用、不能资本化的无技术转让费、研究费用、不能资本化的无形资产研发支出形

15、资产研发支出如：业务招待费、咨询费、诉讼费、排污费、辞退福利等如：业务招待费、咨询费、诉讼费、排污费、辞退福利等管理人员薪酬管理人员薪酬办公费、差旅费办公费、差旅费物料消耗、水电费物料消耗、水电费低值易耗品摊销等低值易耗品摊销等六第1节 费用会计岗位相关知识1.3 费用的构成内容和核算账户借方 “管理费用”账户 贷方企业发生的各项销售费用期末，将该账户余额转入“本年利润”账户结转后期本无余额说明：说明：明细核算：采用多栏式（专用格式）明细账，按费明细核算：采用多栏式（专用格式）明细账，按费用项目进行明细核算。用项目进行明细核算。该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。管理费用不多的商品

16、流通企业，可以将发生的管理管理费用不多的商品流通企业，可以将发生的管理费用并入费用并入“销售费用销售费用”账户核算。账户核算。六第1节 费用会计岗位相关知识1.3 费用的构成内容和核算账户（5 5）财务费用的内容及核算账户）财务费用的内容及核算账户 财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用发生的筹资费用财务费用财务费用主要包括主要包括相关手续费相关手续费利息支出利息支出汇兑损益汇兑损益企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等为取得生产经营资金等而支付的为取得生产经营资金等而支付的手续费。如银行承兑汇票手续费手

17、续费。如银行承兑汇票手续费不能资本化的借款利息支出、贴不能资本化的借款利息支出、贴现利息、存款利息收入等现利息、存款利息收入等外币交易或事项产生的汇兑收益外币交易或事项产生的汇兑收益的发生的汇兑损失的发生的汇兑损失六第1节 费用会计岗位相关知识1.3 费用的构成内容和核算账户持有至到期投资、交易金融资产中债券投资取得持有至到期投资、交易金融资产中债券投资取得（或应计）的利息收入（或应计）的利息收入专项用于固定资产建设符合资本化条件，应予以专项用于固定资产建设符合资本化条件，应予以资本化的借款利息；资本化的借款利息；取得交易性金融资产、持有至到期投资等支付的取得交易性金融资产、持有至到期投资等支

18、付的手续费手续费企业财务会计部门发生的办公经费等企业财务会计部门发生的办公经费等发行股票的手续费发行股票的手续费注意：财务费用不包括：注意：财务费用不包括：六第1节 费用会计岗位相关知识1.3 费用的构成内容和核算账户借方 “财务费用”账户 贷方企业发生的各项财务费用期末，该账户余额转入“本年利润”账户结转后无余额 说明：说明：明细核算：采用多栏式（专用格式）明细账，明细核算：采用多栏式（专用格式）明细账，按费用项目进行明细核算。按费用项目进行明细核算。该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。六第2节 费用业务的处理流程21 费用审核、控制的标准和依据（1）国家统一规定的标准和依据）国

19、家统一规定的标准和依据是指企业会计准是指企业会计准则、法规制度统一规定的费用项目、计提列支标准和则、法规制度统一规定的费用项目、计提列支标准和依据。依据。如：如：社会保险费、住房公积金、辞退福利等按国家社会保险费、住房公积金、辞退福利等按国家相关法规制度规定的比例计提相关法规制度规定的比例计提 工会经费的计提标准是工资总额的工会经费的计提标准是工资总额的1 15%5%职工教育经费是工资总额的职工教育经费是工资总额的1 15-25-25%5%六第2节 费用业务的处理流程21 费用审核、控制的标准和依据（2）企业内部制订的费用开支标准）企业内部制订的费用开支标准是指企业按照是指企业按照（或参照）有

20、关政策、法规制订企业内部费用开支标（或参照）有关政策、法规制订企业内部费用开支标准。准。如：如：加班加点工资支付标准加班加点工资支付标准 业务招待费开支标准业务招待费开支标准 差旅费报支标准差旅费报支标准 津贴补贴的支付标准等津贴补贴的支付标准等 六第2节 费用业务的处理流程21 费用审核、控制的标准和依据（3）企业费用支出计划或预算）企业费用支出计划或预算企业为了控制和企业为了控制和考核费用的发生，一般会按照会计期间，分部门或考核费用的发生，一般会按照会计期间，分部门或项目编制费用支出计划或预算。这些计划或预算也项目编制费用支出计划或预算。这些计划或预算也是企业审核、控制费用的一种标准和依据

21、。是企业审核、控制费用的一种标准和依据。六第2节 费用业务的处理流程22 费用业务的处理流程（1 1）费用发生，取得凭证）费用发生，取得凭证相关部门根据业务需要，相关部门根据业务需要，办理或确认发生费用办理或确认发生费用（2 2）部门签字确认）部门签字确认经办人员及相关部门负责人确认签字经办人员及相关部门负责人确认签字（3 3）分级审批报销（或报支）分级审批报销（或报支）按规定程序和权限审批，按规定程序和权限审批，办理支款或计提（列支）办理支款或计提（列支）（4 4）填制记账凭证）填制记账凭证核算人员根据相关原始凭证，填制核算人员根据相关原始凭证，填制记账凭证，并按要求进行稽核记账凭证，并按要

22、求进行稽核（5 5）登记有关账簿）登记有关账簿核算人员根据记账凭证登记相关账簿核算人员根据记账凭证登记相关账簿六第2节 费用业务的处理流程22 费用业务的处理流程费用业务的处理流程，可以用图归纳说明如下费用业务的处理流程，可以用图归纳说明如下:六第3节 典型业务处理31 销售费用发生的业务处理（1 1）销售商品过程中发生的费用）销售商品过程中发生的费用支付产生的销支付产生的销售费用（广告费）售费用（广告费）【业务背景】【业务背景】北京市中环电器公司北京市中环电器公司12月月2日，以转账支票支付广日，以转账支票支付广告费告费18 600元，相关原始凭证见（教材）表元，相关原始凭证见（教材）表3-

23、1。【相关岗位】【相关岗位】财务部：收入费用利润会计、出纳员、总账报表财务部：收入费用利润会计、出纳员、总账报表会计、财务部负责人；销售部：销售人员、销售部负会计、财务部负责人；销售部：销售人员、销售部负责人责人 六第3节 典型业务处理31 销售费用发生的业务处理【业务办理】【业务办理】公司销售部营销员核准办理广告业务，取得发票经公司销售部营销员核准办理广告业务，取得发票经部门负责人签字确认后，交收入费用利润核算人员，部门负责人签字确认后，交收入费用利润核算人员，报经财务部负责人审批后，由出纳员签据支票见（教报经财务部负责人审批后，由出纳员签据支票见（教材）表材）表3-23-2，办理付款手续。

24、，办理付款手续。收入费用利润核算人员，根据发票和支票存根编制收入费用利润核算人员，根据发票和支票存根编制记账凭证见表如下（教材表记账凭证见表如下（教材表3-33-3），并报送财务部负），并报送财务部负责人稽核。责人稽核。六第3节 典型业务处理31 销售费用发生的业务处理表表3-33-3六第3节 典型业务处理31 销售费用发生的业务处理收入费用利润核算人员，根据稽核后的记账凭证，登记收入费用利润核算人员，根据稽核后的记账凭证，登记销售费用明细账见表如下（教材表销售费用明细账见表如下（教材表3-4）。出纳员据以登记。出纳员据以登记银行存款日记账（略）。银行存款日记账（略）。六表表3-43-4第3节

25、 典型业务处理31 销售费用发生的业务处理将记账凭证传递至总账报表会计，由其据以进行相将记账凭证传递至总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。关总分类核算。企业销售商品过程中发生费用，除支付广告费企业销售商品过程中发生费用，除支付广告费外，还有哪些？其业务办理和上述一样吗？外，还有哪些？其业务办理和上述一样吗？提示提示：除预计产品质量保证损失外，一般支付类除预计产品质量保证损失外，一般支付类销售费用的业务处理与上述基本一致。销售费用的业务处理与上述基本一致。六第3节 典型业务处理31 销售费用发生的业务处理（2 2）专设销售机构（门市部）发生经营费用）专设销售机构（门市部）发生经营费用内内部

26、转账形成的销售费用部转账形成的销售费用【业务背景】【业务背景】北京市中环电器公司，北京市中环电器公司，12月月10日，专设销售机构日，专设销售机构(门市部门市部)从仓库领用一批低值易耗品从仓库领用一批低值易耗品(办公用具办公用具)，实，实际成本为际成本为12 300元。公司低值易耗品（办公用具）列元。公司低值易耗品（办公用具）列为为“周转材料周转材料”，该批低值易耗品采用一次摊销法。，该批低值易耗品采用一次摊销法。六第3节 典型业务处理31 销售费用发生的业务处理【相关岗位】【相关岗位】财务部：资产会计、收入费用利润会计、总账报表会财务部：资产会计、收入费用利润会计、总账报表会计、财务部负责人

27、计、财务部负责人【业务办理】【业务办理】专设销售机构人员填制出库单见（教材）表专设销售机构人员填制出库单见（教材）表3-53-5。经相关人员审核同意后，办理领用办公用具的手续。经相关人员审核同意后，办理领用办公用具的手续。收入费用利润核算人员，根据出库单记账联，填制收入费用利润核算人员，根据出库单记账联，填制专设销售机构领用办公用品的记账凭证见表如下（教专设销售机构领用办公用品的记账凭证见表如下（教材表材表3-63-6），并报送财务部负责人进行稽核。），并报送财务部负责人进行稽核。六第3节 典型业务处理31 销售费用发生的业务处理表表3-63-6六第3节 典型业务处理31 销售费用发生的业务处

28、理收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证登记销收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证登记销售费用明细账登入表如下（教材表售费用明细账登入表如下（教材表3-4）；资产核算人）；资产核算人员、仓库保管人员根据出库单、记账凭证登记相关明细员、仓库保管人员根据出库单、记账凭证登记相关明细账（略）。账（略）。六表表3-43-4第3节 典型业务处理31 销售费用发生的业务处理将记账凭证传递至总账报表会计，由其据以进行相关将记账凭证传递至总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。总分类核算。内部转账形成的销售费用还有哪些？其结转内部转账形成的销售费用还有哪些？其结转的贷方账户是怎样的？的贷方账户是怎样的

29、？提示：提示：结转应付职工薪酬为贷记结转应付职工薪酬为贷记“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户；结转计提固定资产的折旧为贷记账户；结转计提固定资产的折旧为贷记“累计折旧累计折旧”账户等。账户等。六第3节 典型业务处理32 管理费用发生的业务处理（1 1）办公费的业务处理）办公费的业务处理【业务背景】【业务背景】北京市中环电器公司，于北京市中环电器公司，于12月月6日以现金购买纸日以现金购买纸张、账本、文具等办公用品一批计张、账本、文具等办公用品一批计390元，用品由各元，用品由各部门直接领用。部门直接领用。【相关岗位】【相关岗位】财务部：出纳员、收入费用利润会计、总账报财务部：出纳员、收入费用利润

30、会计、总账报表会计、财务部负责人表会计、财务部负责人六第3节 典型业务处理32 管理费用发生的业务处理【业务办理】【业务办理】采购人员填制请购单，经审核批准后办理物品采购，采购人员填制请购单，经审核批准后办理物品采购，购入物品办理验收及领用手续（略）。购入物品办理验收及领用手续（略）。经办人员将取得的购物发票（见教材表经办人员将取得的购物发票（见教材表3-7）和验收、）和验收、领用手续，报经部门负责人、财务部负责人等签批，领用手续，报经部门负责人、财务部负责人等签批，收入费用利润核算人员根据审批后发票、账单，编制收入费用利润核算人员根据审批后发票、账单，编制记账凭证见表如下（教材表记账凭证见表

31、如下（教材表3-8），并报送财务部负责），并报送财务部负责人稽核。人稽核。六第3节 典型业务处理32 管理费用发生的业务处理收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证，登记收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证，登记管理费用明细账见表如下（教材表管理费用明细账见表如下（教材表3-9），并由出纳员根，并由出纳员根据发票等凭单登记现金日记账（略）。据发票等凭单登记现金日记账（略）。表表3-83-8六第3节 典型业务处理32 管理费用发生的业务处理将记账凭证传送至总账报表会计，由其据以进行相将记账凭证传送至总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。关总分类核算。表表3-93-9六第3节 典型业务处理

32、32 管理费用发生的业务处理（2 2）修理费用的业务处理）修理费用的业务处理【业务背景】【业务背景】公司于公司于12月月16日，以汇兑（电汇）方式支付房屋日，以汇兑（电汇）方式支付房屋修理费修理费12 500元，其中车间、厂部房屋元，其中车间、厂部房屋9 800元，专设元，专设销售机构房屋销售机构房屋2 700元。发票（普通发票）收到，款元。发票（普通发票）收到，款项以汇兑方式结算。项以汇兑方式结算。【相关岗位】【相关岗位】财务部：出纳员、收入费用利润会计、总账报表会计、财务部：出纳员、收入费用利润会计、总账报表会计、财务部负责人财务部负责人六第3节 典型业务处理32 管理费用发生的业务处理【

33、业务办理】【业务办理】收入费用利润核算人员根据修理业务的合同、施工收入费用利润核算人员根据修理业务的合同、施工结算等资料，审阅修理费用发票见表结算等资料，审阅修理费用发票见表3-103-10，经财务部，经财务部负责人等审批后，由出纳员办理汇款手续，取得汇款负责人等审批后，由出纳员办理汇款手续，取得汇款回单见（教材）表回单见（教材）表3-113-11。收入费用利润核算人员根据修理费用发票、汇款回收入费用利润核算人员根据修理费用发票、汇款回单，编制记账凭证见表如下（教材表单，编制记账凭证见表如下（教材表3-123-12），并报送），并报送财务部负责人稽核。财务部负责人稽核。六第3节 典型业务处理3

34、2 管理费用发生的业务处理表表3-123-12六第3节 典型业务处理32 管理费用发生的业务处理收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证，登收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证，登记管理费用明细账如下（教材表记管理费用明细账如下（教材表3-9），并由出纳人员），并由出纳人员根据有关凭证登记银行存款日记账（略）。根据有关凭证登记银行存款日记账（略）。表表3-93-9六第3节 典型业务处理32 管理费用发生的业务处理将记账凭证传送总账报表会计，由其据以进行相关将记账凭证传送总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。总分类核算。（3 3）无形资产摊销的业务处理）无形资产摊销的业务处理【业务背景】

35、【业务背景】北京市中环电器公司有两项无形资产，专利权北京市中环电器公司有两项无形资产，专利权A本企业使用，商标权本企业使用，商标权B出租给外单位使用，其摊销均出租给外单位使用，其摊销均分月按预计使用寿命进行平均摊销。有关资料见（教分月按预计使用寿命进行平均摊销。有关资料见（教材）表材）表3-13。【相关岗位】【相关岗位】财务部：收入费用利润会计、资产会计、总账报财务部：收入费用利润会计、资产会计、总账报表会计、财务部负责人表会计、财务部负责人六第3节 典型业务处理32 管理费用发生的业务处理【业务办理】【业务办理】收入费用利润核算人员会同资产核算人员按无形资收入费用利润核算人员会同资产核算人员

36、按无形资产原值、使用寿命和摊销方法计算确定本月无形资产产原值、使用寿命和摊销方法计算确定本月无形资产的摊销额见（教材）表的摊销额见（教材）表3-133-13。收入费用利润核算人员根据本月收入费用利润核算人员根据本月“无形资产摊销表无形资产摊销表”,编制无形资产摊销的记账凭证见表如下（教材表编制无形资产摊销的记账凭证见表如下（教材表3-3-14)-14)，并报送财务部负责人稽核。，并报送财务部负责人稽核。六第3节 典型业务处理32 管理费用发生的业务处理表表3-133-13六第3节 典型业务处理32 管理费用发生的业务处理收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证，登收入费用利润核算人员根据稽核后

37、的记账凭证，登记管理费用明细账如下（教材表记管理费用明细账如下（教材表3-9）。）。将记账凭证传送至总账报表会计，由其据以进行相将记账凭证传送至总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。关总分类核算。（4 4）水电费发生的业务处理）水电费发生的业务处理【业务背景】【业务背景】北京市中环电器公司水电费均以托收方式定期支北京市中环电器公司水电费均以托收方式定期支付，公司分月按耗用数于月末结计应付数。本年度付，公司分月按耗用数于月末结计应付数。本年度12月末，根据计量仪表计算确定的各部门应付电费见月末，根据计量仪表计算确定的各部门应付电费见(教教材材)表表3-15，据以进行相关业务的处理。，据以进行

38、相关业务的处理。六第3节 典型业务处理32 管理费用发生的业务处理【相关岗位】【相关岗位】财务部：收入费用利润会计、往来会计、总账报表会财务部：收入费用利润会计、往来会计、总账报表会计、财务部门负责人计、财务部门负责人【业务处理】【业务处理】收入费用利润核算人员，根据各部门计量仪表等提收入费用利润核算人员，根据各部门计量仪表等提供的本月用电原始记录，编制本月应付电费计算表供的本月用电原始记录，编制本月应付电费计算表(教教材表材表3-15)，报送部门负责人审核。，报送部门负责人审核。月末，收入费用利润核算人员根据表月末，收入费用利润核算人员根据表(教材教材)3-15，编制本月结转应付电费的记账凭

39、证，见表如下（教材编制本月结转应付电费的记账凭证，见表如下（教材表表3-16），并报送财务部负责人进行稽核。，并报送财务部负责人进行稽核。六第3节 典型业务处理32 管理费用发生的业务处理表表3-93-9六第3节 典型业务处理32 管理费用发生的业务处理表表3-163-16六第3节 典型业务处理32 管理费用发生的业务处理收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证登记成收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证登记成本费用明细账如下（管理费用明细账见教材表本费用明细账如下（管理费用明细账见教材表3-9，其，其他略），由往来款项核算人员据以登记他略），由往来款项核算人员据以登记“应付账款应付账款”明

40、明细账（略）。细账（略）。将记账凭证传送总账报表会计，由其据以进行相关总将记账凭证传送总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。分类核算。“应付水费应付水费”的业务处理与上述的业务处理与上述“应付电费应付电费”的的业务处理会有哪些不同？企业以存款支付水电费的账业务处理会有哪些不同？企业以存款支付水电费的账务处理应是怎样的？务处理应是怎样的？六第3节 典型业务处理32 管理费用发生的业务处理表表3-93-9六第3节 典型业务处理33 财务费用的业务处理 北京市中环电器公司在工行北京长安里支行结北京市中环电器公司在工行北京长安里支行结算账户的存款，按季结付存款利息。算账户的存款，按季结付存款利息。

41、12月月31日收到日收到开户银行结算划入的本季存款利息开户银行结算划入的本季存款利息2 280元。元。（1 1）存款利息收入的业务处理）存款利息收入的业务处理 【业务背景】【业务背景】【相关岗位】【相关岗位】财务部：收入费用利润会计、出纳员、资金会计、财务部：收入费用利润会计、出纳员、资金会计、总账报表会计、财务部负责人总账报表会计、财务部负责人六第3节 典型业务处理33 财务费用的业务处理【业务办理】【业务办理】收入费用利润核算人员审核开户银行转来的本期存款收入费用利润核算人员审核开户银行转来的本期存款利息结算单见（教材）表利息结算单见（教材）表3-17。收入费用利润核算人员根据存款利息结算

42、单，编制取收入费用利润核算人员根据存款利息结算单，编制取得利息收入的记账凭证见表如下（教材表得利息收入的记账凭证见表如下（教材表3-18），并报，并报送财务部负责人稽核。送财务部负责人稽核。六第3节 典型业务处理33 财务费用的业务处理表表3-183-18六第3节 典型业务处理33 财务费用的业务处理收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证登记财务费收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证登记财务费用明细账见表如下（教材表用明细账见表如下（教材表3-19），出纳员根据凭证、账单，出纳员根据凭证、账单登记银行存款日记账（略）。登记银行存款日记账（略）。将记账凭证传送总账报表会计，由其据以进行相关

43、总分将记账凭证传送总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。类核算。表表3-193-19六第3节 典型业务处理33 财务费用的业务处理（2）借款利息业务处理）借款利息业务处理 【业务背景】【业务背景】北京市中环电器公司年末（北京市中环电器公司年末（12月月31日）计提本年度日）计提本年度下列两项借款的利息支出：下列两项借款的利息支出：工行长安里支行：工行长安里支行：6个月个月20万（本年万（本年10月月1日日下年度下年度3月月31日）年利率日）年利率56%，按季计提利息、到期还，按季计提利息、到期还本付息。本付息。建行长安里支行：三年期建行长安里支行：三年期300万元（本年万元（本年1月月1日

44、起日起）年利率）年利率84%，按年计提利息，到期还本付息。借款，按年计提利息，到期还本付息。借款专项全部用于工程建设，工程已于本年专项全部用于工程建设，工程已于本年6月月30日达到预定日达到预定可使用状态。可使用状态。六第3节 典型业务处理33 财务费用的业务处理【相关岗位】【相关岗位】财务部：收入费用利润会计、资金会计、总账报财务部：收入费用利润会计、资金会计、总账报表会计、财务部负责人表会计、财务部负责人【业务处理】【业务处理】收入费用利润核算人员根据借款数额、利率计算年收入费用利润核算人员根据借款数额、利率计算年末应计提的借款利息，见（教材）表末应计提的借款利息，见（教材）表3-20。收

45、入费用利润核算人员根据借款利息计算表，编制收入费用利润核算人员根据借款利息计算表，编制本年末计提利息的记账凭证见表如下（教材表本年末计提利息的记账凭证见表如下（教材表3-21），报送财务部负责人稽核。报送财务部负责人稽核。六第3节 典型业务处理33 财务费用的业务处理表表3-213-21六第3节 典型业务处理33 财务费用的业务处理收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证，登收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证，登记财务费用明细账见表如下（教材表记财务费用明细账见表如下（教材表3-19），并由往，并由往来核算人员登记来核算人员登记“应付利息应付利息”明细账（略）。明细账（略）。将记账凭证传

46、送总账报表会计，由其据以进行相关总将记账凭证传送总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。分类核算。表表3-193-19六第4节 知识扩展【岗位业务认知】（1）任务一：分别去当地一定规模的工业企业、商品）任务一：分别去当地一定规模的工业企业、商品流通企业了解期间费用的主要项目，期间费用的审批程流通企业了解期间费用的主要项目，期间费用的审批程序和控制方法，期间费用明细核算的账簿设置方法及格序和控制方法，期间费用明细核算的账簿设置方法及格式等情况。式等情况。（2）任务二：结合内部控制规范和费用控制要求，收）任务二：结合内部控制规范和费用控制要求，收集有关单位费用的核算资料，分别说明当前企业费用控集

47、有关单位费用的核算资料，分别说明当前企业费用控制与核算上存在的主要问题，考虑不同种类期间费用的制与核算上存在的主要问题，考虑不同种类期间费用的控制标准、审批环节、降低费用的主要途径等。控制标准、审批环节、降低费用的主要途径等。六第4节 知识扩展【知识扩展】（1）对比分析有关成本、费用概念的区别和联系：）对比分析有关成本、费用概念的区别和联系：费用与支出费用与支出 费用与期间费用费用与期间费用 制造费用与管理费用制造费用与管理费用 生产成本与期间费用生产成本与期间费用 成本项目与费用项目成本项目与费用项目 费用与营业外支出等费用与营业外支出等 六第4节 知识扩展【知识扩展】（2）进一步分析费用确

48、认过程中的三大原则及相关问题：）进一步分析费用确认过程中的三大原则及相关问题：划分收益性支出与资本性支出的原则划分收益性支出与资本性支出的原则收益收益性支出、资本性支出和期间费用的区别性支出、资本性支出和期间费用的区别 权责发生制权责发生制权责发生制与期间费用和长期权责发生制与期间费用和长期待摊费用待摊费用 配比原则配比原则对象配比、期间配比和相关程度对象配比、期间配比和相关程度 六第4节 知识扩展【知识扩展】（3）期间费用的核算必须注意有关费用列支情况：）期间费用的核算必须注意有关费用列支情况：财务费用包括借款利息，但不是全部借款利息（或借财务费用包括借款利息，但不是全部借款利息（或借款费用

49、）款费用）固定资产折旧费、租赁费，应分别列为制造费用（车固定资产折旧费、租赁费，应分别列为制造费用（车间固定资产）、销售费用（专设销售机构固定资产）、间固定资产）、销售费用（专设销售机构固定资产）、管理费用（厂部固定资产）等管理费用（厂部固定资产）等 固定资产修理费应列为管理费用（车间、厂部固定）固定资产修理费应列为管理费用（车间、厂部固定）和销售费用（专设销售机构）和销售费用（专设销售机构）（4）期间费用明细账一般采用多栏式，企业一般是按常）期间费用明细账一般采用多栏式，企业一般是按常见费用项目设置明细项目，所以，见费用项目设置明细项目，所以，各类企业设置的明细各类企业设置的明细项目是有所不同的；项目是有所不同的；贷记费用类账户的记录，在明细账贷记费用类账户的记录，在明细账簿中是用红字加以登记的。簿中是用红字加以登记的。六docin/sanshengshiyuandoc88/sanshenglu 更多精品资源请访问更多精品资源请访问