内部控制审核概述课件.ppt

1、1.定义：定义：v内部控制审核：是指注册会计师接受委托，内部控制审核：是指注册会计师接受委托，就被审核单位管理当局对特定日期与会计报就被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关表相关 的内部控制有效性的的内部控制有效性的认定认定进行审核，进行审核，并发表审核意见。并发表审核意见。2.对象：对象：v被审核单位管理当局作出的认定被审核单位管理当局作出的认定范围范围时间时间与会计报表相关与会计报表相关特定日期特定日期内部控制有效性内部控制有效性内容内容3.业务性质：业务性质：v独立独立的一项鉴证业务（与会计报表审计中的一项鉴证业务（与会计报表审计中的内部控制测评相区分）的内部控制测评相区分）v注册会

2、计师的注册会计师的法定法定业务业务4.内部控制审核行为的强制性：内部控制审核行为的强制性：v无无5.规范内部控制审核行为的法律文件：规范内部控制审核行为的法律文件：v内部控制审核指导意见内部控制审核指导意见v2001年年7月月19日，实务公告征求意见稿日，实务公告征求意见稿v2002年年2月月9日发布，改名为日发布，改名为内部控制审核内部控制审核指导意见指导意见v现在：？现在：？1.签约前的准备：签约前的准备：v了解被审核单位基本情况了解被审核单位基本情况v考虑自身能力和独立性考虑自身能力和独立性v初步评估审核风险初步评估审核风险 2.业务约定书：业务约定书：v委托目的委托目的v委托业务的性质

3、委托业务的性质v审核范围审核范围v被审核单位管理当局的责任和注册会计师的责任被审核单位管理当局的责任和注册会计师的责任v内部控制的固有限制内部控制的固有限制v评价内部控制有效性的标准评价内部控制有效性的标准v报告分发和使用的限制。报告分发和使用的限制。1.制定计划前：获取相关资料制定计划前：获取相关资料v管理当局有关内部控制有效性的书面认定，管理当局有关内部控制有效性的书面认定，v内部控制手册、流程图内部控制手册、流程图v调查问卷和备忘录调查问卷和备忘录2.制定计划时：考虑下列因素制定计划时：考虑下列因素v行业情况行业情况v内部情况内部情况v近期在经营和内部控制方面的变化近期在经营和内部控制方

4、面的变化v管理当局的诚信、能力和发生舞弊的可能性管理当局的诚信、能力和发生舞弊的可能性v管理当局评价内部控制有效性的证据和方法管理当局评价内部控制有效性的证据和方法v审核人员对内部控制有效性的初步判断审核人员对内部控制有效性的初步判断3.充分考虑内部审计充分考虑内部审计v专业能力专业能力v独立性独立性v工作范围工作范围原因：内部审计的工作结果是管理当局评价内原因：内部审计的工作结果是管理当局评价内部控制有效性的重要基础和证据。部控制有效性的重要基础和证据。v了解内部控制的设计了解内部控制的设计v评价内部控制设计的合理性评价内部控制设计的合理性v测试和评价内部控制执行的有效性测试和评价内部控制执

5、行的有效性v与管理当局的沟通与管理当局的沟通v询问被审核单位的有关人员询问被审核单位的有关人员v检查内部控制生成的文件和记录检查内部控制生成的文件和记录v观察被审核单位的经营管理活动。观察被审核单位的经营管理活动。1.评价特定内部控制：评价特定内部控制：v特定内部控制的性质特定内部控制的性质v特定内部控制的描述方式特定内部控制的描述方式v经营活动及其管理系统的复杂性。经营活动及其管理系统的复杂性。2.评价整体内部控制：评价整体内部控制：v特定内部控制的有机整合特定内部控制的有机整合3.评价的标准：评价的标准：v能否防止和发现会计报表有关认定的重大错能否防止和发现会计报表有关认定的重大错报报1.

6、测试内容：测试内容：v是否执行是否执行v如何执行如何执行v由谁执行由谁执行v是否一贯执行是否一贯执行2.测试程序：测试程序：v询问被审核单位的有关人员询问被审核单位的有关人员v检查内部控制生成的文件和记录检查内部控制生成的文件和记录v观察被审核单位的经营管理活动观察被审核单位的经营管理活动v重新执行有关内部控制。重新执行有关内部控制。3.评价特定内部控制未得到遵循的风险评价特定内部控制未得到遵循的风险v交易的数量和性质是否发生变化，以致对特定内部交易的数量和性质是否发生变化，以致对特定内部控制的设计和执行产生不利影响控制的设计和执行产生不利影响v内部控制是否发生变化内部控制是否发生变化v特定内

7、部控制对其他内部控制有效性的依赖程度特定内部控制对其他内部控制有效性的依赖程度v执行或监控内部控制的关键人员是否发生变动执行或监控内部控制的关键人员是否发生变动v特定内部控制的执行是依赖人工还是电子设备特定内部控制的执行是依赖人工还是电子设备v特定内部控制的复杂程度特定内部控制的复杂程度v特定控制目标的实现是否依赖于多项内部控制。特定控制目标的实现是否依赖于多项内部控制。4.评价审核证据：充分、适当评价审核证据：充分、适当v特定内部控制的性质特定内部控制的性质v特定内部控制在控制结构中的重要性特定内部控制在控制结构中的重要性v特定内部控制未得到遵循的风险特定内部控制未得到遵循的风险5.评价内部

8、控制执行的有效性：评价内部控制执行的有效性：1.已发现的内部控制重大缺陷：已发现的内部控制重大缺陷：v书面形式书面形式潜在的错误或舞弊可能导潜在的错误或舞弊可能导致的错报的金额和性质致的错报的金额和性质判断标准判断标准2.获取管理当局的书面声明：获取管理当局的书面声明：v管理当局对建立健全内部控制并保持其有效性负责管理当局对建立健全内部控制并保持其有效性负责v管理当局已对内部控制的有效性进行了评价管理当局已对内部控制的有效性进行了评价v管理当局已作出特定日期与会计报表相关的内部控制有效性管理当局已作出特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定的认定v管理当局已向注册会计师告知内部控制在设计和

9、执行方面存管理当局已向注册会计师告知内部控制在设计和执行方面存在的重大缺陷在的重大缺陷v管理当局已向注册会计师告知发生的重大舞弊，以及虽不重管理当局已向注册会计师告知发生的重大舞弊，以及虽不重大但涉及管理人员或在内部控制过程中起关键作用的员工的大但涉及管理人员或在内部控制过程中起关键作用的员工的其他舞弊其他舞弊v期后发生的内部控制变化和可能影响内部控制的其他因素，期后发生的内部控制变化和可能影响内部控制的其他因素，包括管理当局针对重大缺陷采取的各项改进措施。包括管理当局针对重大缺陷采取的各项改进措施。1.构成要素：构成要素：v标题：内部控制审核报告标题：内部控制审核报告v收件人：委托人，全称收

10、件人：委托人，全称v引言段：引言段：连接连接v范围段：范围段：连接连接v固有限制段：固有限制段：连接连接v说明段：说明段：连接连接v意见段：意见段：连接连接v注册会计师的签名及盖章：两名注册会计师的签名及盖章：两名v会计师事务所的名称、地址及盖章会计师事务所的名称、地址及盖章v报告日期：外勤工作截止日报告日期：外勤工作截止日2.意见类型无保留：意见类型无保留：2.意见类型保留：意见类型保留：v存在重大缺陷，但管理当局在书面声明和认存在重大缺陷，但管理当局在书面声明和认定已经恰当说明，且该缺陷并不极其严重定已经恰当说明，且该缺陷并不极其严重v范围受限范围受限2.意见类型否定：意见类型否定：v存在

11、重大缺陷，虽然管理当局在书面声明和存在重大缺陷，虽然管理当局在书面声明和认定已经恰当说明，但该缺陷极其严重认定已经恰当说明，但该缺陷极其严重v存在重大缺陷，且管理当局未在书面声明和存在重大缺陷，且管理当局未在书面声明和认定中说明，或虽已说明但仍认定内部控制认定中说明，或虽已说明但仍认定内部控制有效有效2.意见类型无法表示意见：意见类型无法表示意见：v范围受限范围受限管理当局拒绝提供有关内部控制的书面声明，注册会管理当局拒绝提供有关内部控制的书面声明，注册会计师应当将其视为审核范围受到限制，计师应当将其视为审核范围受到限制，v被审核单位管理当局对特定日期与会计报表被审核单位管理当局对特定日期与会

12、计报表相关的内部控制有效性的认定相关的内部控制有效性的认定v被审核单位管理当局的责任被审核单位管理当局的责任v注册会计师的责任。注册会计师的责任。返回返回 v审核依据，即审核依据，即内部控制审核指导意见内部控制审核指导意见v审核程序审核程序v实施的审核程序为注册会计师发表审核意见实施的审核程序为注册会计师发表审核意见提供了合理的基础。提供了合理的基础。返回返回 v内部控制的固有限制内部控制的固有限制v根据内部控制评价结果推测未来内部控制有根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性的风险。效性的风险。返回返回v存在的内部控制的重大缺陷或受到的范围限存在的内部控制的重大缺陷或受到的范围限制制 返回

13、返回v应当说明被审核单位于特定日期在所有重大应当说明被审核单位于特定日期在所有重大方面是否保持了与会计报表相关的有效的内方面是否保持了与会计报表相关的有效的内部控制。部控制。返回返回1、最孤独的时光，会塑造最坚强的自己。2、把脸一直向着阳光，这样就不会见到阴影。3、永远不要埋怨你已经发生的事情，要么就改变它，要么就安静的接受它。4、不论你在什么时候开始，重要的是开始之后就不要停止。5、通往光明的道路是平坦的，为了成功，为了奋斗的渴望，我们不得不努力。6、付出了不一定有回报，但不付出永远没有回报。7、成功就是你被击落到失望的深渊之后反弹得有多高。8、为了照亮夜空，星星才站在天空的高处。9、我们的

14、人生必须励志，不励志就仿佛没有灵魂。10、拼尽全力，逼自己优秀一把，青春已所剩不多。11、一个人如果不能从内心去原谅别人，那他就永远不会心安理得。12、每个人心里都有一段伤痕，时间才是最好的疗剂。13、如果我不坚强，那就等着别人来嘲笑。14、早晨给自己一个微笑，种下一天旳阳光。15、没有爱不会死，不过有了爱会活过来。16、失败的定义：什么都要做，什么都在做，却从未做完过，也未做好过。17、当我微笑着说我很好的时候，你应该对我说，安好就好。18、人不仅要做好事，更要以准确的方式做好事。19、我们并不需要用太华丽的语言来包裹自己，因为我们要做最真实的自己。20、一个人除非自己有信心，否则无法带给别

15、人信心。21、为别人鼓掌的人也是在给自己的生命加油。22、失去金钱的人损失甚少，失去健康的人损失极多，失去勇气的人损失一切。23、相信就是强大，怀疑只会抑制能力，而信仰就是力量。24、那些尝试去做某事却失败的人，比那些什么也不尝试做却成功的人不知要好上多少。25、自己打败自己是最可悲的失败，自己战胜自己是最可贵的胜利。26、没有热忱，世间便无进步。27、失败并不意味你浪费了时间和生命，失败表明你有理由重新开始。28、青春如此华美，却在烟火在散场。29、生命的道路上永远没有捷径可言，只有脚踏实地走下去。30、只要还有明天，今天就永远是起跑线。31、认真可以把事情做对，而用心却可以做到完美。32、

16、如果上帝没有帮助你那他一定相信你可以。33、只要有信心，人永远不会挫败。34、珍惜今天的美好就是为了让明天的回忆更美好。35、只要你在路上，就不要放弃前进的勇气，走走停停的生活会一直继续。36、大起大落谁都有拍拍灰尘继续走。37、孤独并不可怕，每个人都是孤独的，可怕的是害怕孤独。38、宁可失败在你喜欢的事情上，也不要成功在你所憎恶的事情上。39、我很平凡，但骨子里的我却很勇敢。40、眼中闪烁的泪光，也将化作永不妥协的坚强。41、我不去想是否能够成功，既然选了远方，便只顾风雨兼程。42、宁可自己去原谅别人，莫等别人来原谅自己。43、踩着垃圾到达的高度和踩着金子到达的高度是一样的。44、每天告诉自

17、己一次：我真的很不错。45、人生最大的挑战没过于战胜自己！46、愚痴的人，一直想要别人了解他。有智慧的人，却努力的了解自己。47、现实的压力压的我们喘不过气也压的我们走向成功。48、心若有阳光，你便会看见这个世界有那么多美好值得期待和向往。49、相信自己，你能作茧自缚，就能破茧成蝶。50、不能强迫别人来爱自己，只能努力让自己成为值得爱的人。51、不要拿过去的记忆，来折磨现在的自己。52、汗水是成功的润滑剂。53、人必须有自信，这是成功的秘密。54、成功的秘密在于始终如一地忠于目标。55、只有一条路不能选择那就是放弃。56、最后的措手不及是因为当初游刃有余的自己57、现实很近又很冷，梦想很远却很

18、温暖。58、没有人能替你承受痛苦，也没有人能抢走你的坚强。59、不要拿我跟任何人比，我不是谁的影子，更不是谁的替代品，我不知道年少轻狂，我只懂得胜者为。60、如果你看到面前的阴影，别怕，那是因为你的背后有阳光。61、宁可笑着流泪，绝不哭着后悔。62、觉得自己做得到和做不到，只在一念之间。63、跌倒，撞墙，一败涂地，都不用害怕，年轻叫你勇敢。64、做最好的今天，回顾最好的昨天，迎接最美好的明天。65、每件事情都必须有一个期限，否则，大多数人都会有多少时间就花掉多少时间。66、当你被压力压得透不过气来的时候，记住，碳正是因为压力而变成闪耀的钻石。67、现实会告诉你，不努力就会被生活给踩死。无需找什

19、么借口，一无所有，就是拼的理由。68、人生道路，绝大多数人，绝大多数时候，人都只能靠自己。69、不是某人使你烦恼，而是你拿某人的言行来烦恼自己。70、当一个人真正觉悟的一刻，他放弃追寻外在世界的财富，而开始追寻他內心世界的真正财富。71、失败并不意味你浪费了时间和生命，失败表明你有理由重新开始。72、人生应该树立目标，否则你的精力会白白浪费。73、山涧的泉水经过一路曲折，才唱出一支美妙的歌。74、时间告诉我，无理取闹的年龄过了，该懂事了。75、命运是不存在的，它不过是失败者拿来逃避现实的借口。76、人总是在失去了才知道珍惜！77、要铭记在心：每天都是一年中最美好的日子。78、生活远没有咖啡那么

20、苦涩，关键是喝它的人怎么品味！每个人都喜欢和向往随心所欲的生活，殊不知随心所欲根本不是生活。79、别拿自己的无知说成是别人的愚昧！80、天空的高度是鸟儿飞出来的，水无论有多深是鱼儿游出来的。81、思想如钻子，必须集中在一点钻下去才有力量。82、如果我坚持什么，就是用大炮也不能打倒我。83、我们要以今天为坐标，畅想未来几年后的自己。84、日出时，努力使每一天都开心而有意义，不为别人，为自己。85、有梦就去追，没死就别停。86、今天不为学习买单，未来就为贫穷买单。87、因为一无所有这才是拼下去的理由。88、只要我还有梦，就会看到彩虹!89、你既认准这条路，又何必在意要走多久。90、尽管社会是这样的

21、现实和残酷，但我们还是必须往下走。91、能把在面前行走的机会抓住的人，十有八九都会成功。92、你能够先知先觉地领导产业，后知后觉地苦苦追赶，或不知不觉地被淘汰。93、强烈的信仰会赢取坚强的人，然后又使他们更坚强。94、人生，不可能一帆风顺，有得就有失，有爱就有恨，有快乐就会有苦恼，有生就有死，生活就是这样。95、好习惯的养成，在于不受坏习惯的诱惑。96、凡过于把幸运之事归功于自我的聪明和智谋的人多半是结局很不幸的。97、如果我们一直告诫自己要开心过每一天，就是说我们并不开心。98、天气影响身体，身体决定思想，思想左右心情。99、不论你在什么时候结束，重要的是结束之后就不要悔恨。100、只要还有明天，今天就永远是起跑线。