国际会计准则IFRS书同文课件.ppt

1、2 2大大 綱綱三、度同衡三、度同衡-資訊揭露評鑑與資訊揭露評鑑與 公司治理制度評量公司治理制度評量 一、車同軌一、車同軌-國際會計準則國際會計準則IFRSIFRS二、書同文二、書同文-申報財報的共同語言申報財報的共同語言XBRLXBRL3 3一、車同軌一、車同軌-國際會計準則國際會計準則IFRSIFRS4什麼是什麼是IFRSIFRS？lI International F Financial R Reporting S StandardslIFRS-國際會計準則委員會所發佈37個會計準則公報及29個解釋函l採principle-basedprinciple-based原則性方式訂定原則性方式訂

2、定，不訂定rule-based細部之規定l回歸經濟實質，仰賴專業判斷l以合併財務報表為主合併財務報表為主，強調用公平價值公平價值表達5為何要推動為何要推動IFRSIFRS？l全球192個國家已有117國採用，3年後將達150個國家l各國之企業、政府、會計師、投資大眾等日益重視國際間各國會計準則不一致所造成的成本與影響l企業赴國外發行證券必須額外編製符合當地會計原則之財務報告6採用採用IFRSIFRS的好處的好處資訊使用者資訊使用者 好好 處處 企企 業業整合集團內不同國家之子公司政策及流程降低籌資成本(毋須依不同準則重編財務報告)利於與全球國家主要競爭對手之比較投資人投資人 提升國內外企業財務

3、報告之可比較性降低國內外企業財務報告之取得成本(毋須自行設算調整)7我國財務會計準則之現況我國財務會計準則之現況l1999年起陸續修正公報，漸漸改為以IFRS為主軸，目前大部分之會計處理已與IFRS之精神一致，例如：u第10公報：存貨u第25號：企業合併u第34及36公報：金融商品u第35公報：資產減損u第37公報：無形資產u第39公報：股權給付2012.1.12012.1.1轉換日轉換日(IFRS(IFRS 開帳資產開帳資產負債表日負債表日)開始採用前之財報附註揭露開始採用前之財報附註揭露2011年度、2012年各季及年度財務報告附註揭露採用IFRS之計畫及影響我國推動我國推動IFRSIFR

4、S藍圖藍圖200920102011201220132013.1.12013.1.1IFRSIFRS開始開始採用日採用日8雙軌進行雙軌進行2013.3.31 2013.3.31 首次首次IFRSIFRS季報日季報日9採用採用IFRSIFRS應注意事項應注意事項l加強專業判斷能力加強專業判斷能力 原則基礎vs.細則基礎-經濟實質之判斷 應用準則考量-因產業特性而異l再次檢視會計政策再次檢視會計政策 了解ROC GAAP vs.IFRS差異-估計公司需投入 多少成本 針對差異部分重新修訂會計政策l資訊系統配合修正資訊系統配合修正 資訊系統應能同時符合兩套制度之運作-資料 庫、總帳、財報格式l內部控制

5、制度配合修正內部控制制度配合修正 內部控制環境將因會計政策改變而受影響10公司如何因應？公司如何因應？l請於請於成立跨部門之專案小組成立跨部門之專案小組l按季提報公司董事會按季提報公司董事會-該專案小組須訂定採用IFRS之轉換計畫暨預計執行進度l積極參加本中心第積極參加本中心第4 4季北中南宣導說明會季北中南宣導說明會u企業導入IFRS之u四大會計師事務所編製的l詳參本中心網站相關資訊1111二、書同文二、書同文-申報財報的共同語言申報財報的共同語言XBRLXBRL12什麼是什麼是XBRLXBRL？lXBRL(eX Xtensible B Business R Reporting L Lang

6、uage，可延伸商業報導語言)l一種國際上申報財報的語言，有共同的會計分類標準公開資訊觀測站免費轉換軟體免費轉換軟體無須改變會計系統無須改變會計系統XBRL四大報表四大報表ExcelTXT現行申報方式格式化四大報表格式化四大報表1313XBRLXBRL的功能的功能l財務報表分析l財務比較多期間多科目多公司財務報表資產負債表損益表股東權益變動表現金流量表財務比率財務結構現金流量經營能力償債能力獲利能力股東權益股東權益報酬率報酬率（%）獲利能力獲利能力財務結構財務結構現金流量現金流量經營能力經營能力償債能力償債能力多多科科目目多公司多公司多公司多公司多期間多期間17實施實施XBRLXBRL的好處的

7、好處對投資人之效對投資人之效益益降低取得國內外企業資料的成本降低取得國內外企業資料的成本可更有效率的取得、分析與比較可更有效率的取得、分析與比較對企業之效益對企業之效益增加公司財務資訊於國際間之能見度，有利增加公司財務資訊於國際間之能見度，有利於國際資金於國際資金(外資法人外資法人)之流入之流入提升企業資訊透明度，增加公司治理評價與提升企業資訊透明度，增加公司治理評價與股價溢酬股價溢酬方便上下游產業及同業比較分析方便上下游產業及同業比較分析18l不熟悉XBRL申報工具的操作1919推動推動XBRLXBRL的計畫時程的計畫時程短期短期 中期中期 長期長期 97年申報98年Q4及99年Q1財務報告

8、 申報99年Q2財務報告 建置示範平台（可上網參閱）自願申報 全面強制申報 提供免費軟提供免費軟體並於體並於9898年年1111月起辦理月起辦理北中南小班北中南小班制教學制教學2020三、度同衡三、度同衡-資訊揭露評鑑與資訊揭露評鑑與公司治理制度評量公司治理制度評量資訊揭露評鑑制度資訊揭露評鑑制度l自2003年起，本中心及證交所每年共同出資委託證基會對所有上市櫃公司辦理資訊揭露評鑑l評鑑主要範圍：u公司年報u公司網站u公司輸入公開資訊觀測站之資訊2122資訊揭露評鑑指標資訊揭露評鑑指標資訊時效性資訊時效性（2424項）項）法規遵循情形法規遵循情形（1212項）項）企業網站企業網站（1818項）

9、項）年報揭露年報揭露（5050項）項）預測性財務資訊預測性財務資訊（5 5項）項）五大類評鑑指標五大類評鑑指標（109109項）項）23等級A+及AC及C-第五屆53138第六屆11165增減家數+58-73資訊揭露評鑑結果資訊揭露評鑑結果24櫃買中心的貼心服務櫃買中心的貼心服務l針對個別公司個別公司未能得分項目，逐項個別客製化客製化製作參考範例參考範例及得分改善建改善建議議，提供各上櫃公司參考，以提昇資訊揭露品質榮獲榮獲A+公司治理的概念公司治理的概念l公司治理（corporate governance）泛指公司管理與監控的方法，在1970年代已出現l亞洲金融危機後，公司治理被視為對抗危機的

10、良方l經濟合作暨開發組織(OECD)提出公司治理六大原則u建置有效的公司治理架構u保障股東權益u強化董事會職能u發揮監察人功能u尊重利害關係人權益u提昇資訊透明度2526公司治理評量六大構面公司治理評量六大構面管理階層管理階層的紀律的紀律(8項項)股東權益股東權益的保障的保障(18項項)利害關係人利害關係人的權益的權益(9項項)董事會職能董事會職能的強化的強化(38項項)監察人功能監察人功能的發揮的發揮(7項項)資訊透明度資訊透明度的強化的強化中華公司治理協會每年接受公司申請認證中華公司治理協會每年接受公司申請認證2727公司治理制度評量架構公司治理制度評量架構公司治理實地評量系統(佔佔70%

11、)70%)加減分75分以上列入授證名單資訊揭露評鑑系統(佔佔30%)30%)28參加公司治理評量的好處參加公司治理評量的好處l銀行：可作為授信之評估項目l信用評等公司：作為其信用評等之評分項目l投資機構及個人：可作為進行投資決策之參考依據櫃買中心的鼓勵措施及成果櫃買中心的鼓勵措施及成果29l提供誘因與優惠措施：u得免列入重大訊息及內部控制查核u上櫃費減免:98、99年參加者，減免50%上櫃費l97年度已有30家取得評量認證l98年度截至目前，已有18家上櫃公司報名參加公司治理評量l未來研議編製公司治理指數及發展ETF30l可能產生問題：u 報表揭示錯誤u 用日期執行運算之功能可能產生錯誤l公司

12、如何因應？清查改善測試l完成時限：9999年年6 6月月3030日前日前因應民國百年年序問題因應民國百年年序問題貴公司如有需要協助，請隨時與本中心聯繫貴公司如有需要協助，請隨時與本中心聯繫本中心重要業務聯絡窗口本中心重要業務聯絡窗口IFRSIFRS：02-2366-6155 02-2366-6155 林小姐林小姐XBRLXBRL：02-2366-6085 02-2366-6085 蕭小姐蕭小姐資訊揭露評鑑：資訊揭露評鑑：02-2366-8015 02-2366-8015 蔡先生蔡先生公司治理制度評量：公司治理制度評量：02-2366-6056 02-2366-6056 邱小姐邱小姐百年年序：百年年序：02-2366-6051 02-2366-6051 陳小姐陳小姐簡報完畢簡報完畢