基础会计第三章课件.ppt

1、 企业经济业务概述企业经济业务概述3.1资金筹措与投资业务的核算资金筹措与投资业务的核算3.2供应环节业务核算供应环节业务核算3.3生产环节业务核算与产品生产成本的计算生产环节业务核算与产品生产成本的计算3.4销售环节业务核算销售环节业务核算3.5财务成果的核算财务成果的核算3.6企业是指依法设立的以营利为目的的、从企业是指依法设立的以营利为目的的、从事生产经营活动的、独立核算的经济组织，事生产经营活动的、独立核算的经济组织，是一定人员和一定财产的组合，其基本经是一定人员和一定财产的组合，其基本经济活动就是从事产品济活动就是从事产品(或劳务或劳务)的生产经营的生产经营活动。活动。工业企业生产经

2、营活动过程工业企业生产经营活动过程1、筹资过程的业务处理、筹资过程的业务处理2、供应过程的业务处理、供应过程的业务处理3、生产过程的业务处理、生产过程的业务处理4、销售过程的业务处理、销售过程的业务处理5、利润形成和分配过程的业务处理、利润形成和分配过程的业务处理为了核算和监督企业资金筹措及投资业务的增减为了核算和监督企业资金筹措及投资业务的增减变动及债务的形成和归还情况，资金筹措及投资变动及债务的形成和归还情况，资金筹措及投资业务核算应设置以下账户：业务核算应设置以下账户：u1.“实收资本实收资本”账户账户u2.“短期借款短期借款”账户账户u3.“长期借款长期借款”账户账户u4.“应付债券应

3、付债券”账户账户u5.“固定资产固定资产”账户账户u6.“无形资产无形资产”账户账户1 1，实收资本账户，实收资本账户“实收资本实收资本”账户属于所有者权益类账户。账户属于所有者权益类账户。该账户主要核算企业实际收到的投资者投入的资该账户主要核算企业实际收到的投资者投入的资本，贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本；本，贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本；借方登记资本过剩或发生重大亏损的减资；期末借方登记资本过剩或发生重大亏损的减资；期末余额在贷方，表示企业实际拥有的资本数额。余额在贷方，表示企业实际拥有的资本数额。该账户应按不同的投资者设置明细分类账户。该账户应按不同的投资者设置明细分类

4、账户。2 2，“短期借款短期借款”账户账户“短期借款短期借款”账户属于负债类账户。账户属于负债类账户。该账户主要核算企业向银行或其他金融机构等借该账户主要核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内入的期限在一年以内(含一年含一年)各种借款的取得、各种借款的取得、偿还情况，贷方登记取得的各种借款；借方登记偿还情况，贷方登记取得的各种借款；借方登记偿还的各种借款；期末余额在贷方，表示尚未偿偿还的各种借款；期末余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款。还的短期借款。该账户应按不同的债权人设置明细分类账户。该账户应按不同的债权人设置明细分类账户。3 3，“长期借款长期借款”账户账户“长期借款长期借款

5、”账户属于负债类账户。账户属于负债类账户。该账户主要核算企业向银行或其他金融机构等借该账户主要核算企业向银行或其他金融机构等借入的偿还期在一年以上各种借款的取得、偿还情入的偿还期在一年以上各种借款的取得、偿还情况，贷方登记借款的取得及应付未付的利息；借况，贷方登记借款的取得及应付未付的利息；借方登记偿还的借款本金及利息；期末余额在贷方，方登记偿还的借款本金及利息；期末余额在贷方，表示尚未偿还的长期借款的本金和利息。表示尚未偿还的长期借款的本金和利息。该账户应按不同的债权人设置明细分类账户。该账户应按不同的债权人设置明细分类账户。4.“4.“应付债券应付债券”账户账户略略5 5，“固定资产固定资

6、产”账户账户固定资产是指企业在生产经营过程中可供长期使用，并固定资产是指企业在生产经营过程中可供长期使用，并且保持原有实物形态的资产。现行会计制度规定，使用且保持原有实物形态的资产。现行会计制度规定，使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器设备、运输工具以期限超过一年的房屋、建筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等资产应作及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等资产应作为固定资产；不属于生产经营主要设备的物品，单位价为固定资产；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在值在2 000元以上，且使用期限超过两年的，也应当列为元以上，且使用期限超过两年的，也应当列为固定资产。

7、固定资产。“固定资产固定资产”账户属于资产类账户。该账户主要核算企账户属于资产类账户。该账户主要核算企业固定资产原始价值的增减变动情况，借方登记固定资业固定资产原始价值的增减变动情况，借方登记固定资产增加的原始价值；贷方登记固定资产减少的原始价值；产增加的原始价值；贷方登记固定资产减少的原始价值；期末余额在借方，表示企业实际持有的固定资产的账面期末余额在借方，表示企业实际持有的固定资产的账面原值。原值。6.“6.“无形资产无形资产”账户账户无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。如专利权、商标权、土地可辨认非货币性资产。如专利权、

8、商标权、土地使用权、著作权、经营特许权、专有技术等。使用权、著作权、经营特许权、专有技术等。“无形资产无形资产”账户属于资产类账户。账户属于资产类账户。该账户主要核算企业无形资产的增减变动情况，该账户主要核算企业无形资产的增减变动情况，借方登记无形资产增加实际成本；贷方登记无形借方登记无形资产增加实际成本；贷方登记无形资产减少的实际成本；期末余额在借方，表示企资产减少的实际成本；期末余额在借方，表示企业实际持有的无形资产成本。业实际持有的无形资产成本。投资者投入资金的核算投资者投入资金的核算借：银行存款（原材料、固定资产、无形借：银行存款（原材料、固定资产、无形资产）资产）贷：实收资本（股本）

9、贷：实收资本（股本）注：若属接受实物资产投资的，允许抵扣注：若属接受实物资产投资的，允许抵扣的增值税进项税额的还需借记应交税费的增值税进项税额的还需借记应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）短期借款的核算短期借款的核算1、借入款项：借：银行存款、借入款项：借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款2、计算确认利息：借：财务费用、计算确认利息：借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息3、支付利息、支付利息借：财务费用（本期利息）借：财务费用（本期利息）应付利息（前期已确认利息）应付利息（前期已确认利息）贷：银行存款贷：银行存款4、归还本金（与借入款项做相反的分录）、归还本金（与借入款项做

10、相反的分录）(一一)供应环节业务核算应设置的账户供应环节业务核算应设置的账户(二二)供应环节业务核算举例供应环节业务核算举例(一一)供应环节业务核算应设置的账户供应环节业务核算应设置的账户u1.“在途物资在途物资”账户账户u2.“原材料原材料”账户账户u3.“应交税费应交税费”账户账户u4.“应付账款应付账款”账户账户u5.“应付票据应付票据”账户账户u6.“预付账款预付账款”账户账户1.“1.“在途物资在途物资”账户账户“在途物资在途物资”账户属于资产类账户。账户属于资产类账户。该账户主要核算外购材料的买价和采购费用，确该账户主要核算外购材料的买价和采购费用，确定材料实际采购成本。借方登记购

11、入材料的买价定材料实际采购成本。借方登记购入材料的买价和采购费用；贷方登记已经验收入库材料的实际和采购费用；贷方登记已经验收入库材料的实际采购成本；期末余额在借方，表示尚未验收入库采购成本；期末余额在借方，表示尚未验收入库的在途材料的成本。的在途材料的成本。该账户应按材料品种设置明细分类账户。该账户应按材料品种设置明细分类账户。2.“2.“原材料原材料”账户账户“原材料原材料”账户属于资产类账户。账户属于资产类账户。该账户主要核算企业库存各种原材料的收、发和该账户主要核算企业库存各种原材料的收、发和结存情况。借方登记已经验收入库的各种原材料结存情况。借方登记已经验收入库的各种原材料的实际成本；

12、贷方登记发出原材料的实际成本；的实际成本；贷方登记发出原材料的实际成本；期末余额在借方，表示库存各种原材料的实际成期末余额在借方，表示库存各种原材料的实际成本。本。该账户应按材料的类别、品种和规格设置材料明该账户应按材料的类别、品种和规格设置材料明细分类账户细分类账户。3.“3.“应交税费应交税费”账户账户“应交税费应交税费”账户属于负债类账户。账户属于负债类账户。该账户主要核算企业按照税法规定计算的各种应该账户主要核算企业按照税法规定计算的各种应交税费。贷方登记按规定计算应交纳的各种税费交税费。贷方登记按规定计算应交纳的各种税费和销售产品时收取的销项税额；借方登记企业已和销售产品时收取的销项

13、税额；借方登记企业已交纳的各种税费和购入材料时支付的进项税额；交纳的各种税费和购入材料时支付的进项税额；期末如为贷方余额，表示企业应交未交的税费，期末如为贷方余额，表示企业应交未交的税费，如为借方余额则表示多交的税费。如为借方余额则表示多交的税费。该账户应按税费的种类设置明细分类账。该账户应按税费的种类设置明细分类账。“应交增值税应交增值税”是应交税费所属的明细账之一，是应交税费所属的明细账之一，下设下设“进项税额进项税额”、“销项税额销项税额”等专栏进行核等专栏进行核算。算。4.“4.“应付账款应付账款”账户账户“应付账款应付账款”账户属于负债类账户。账户属于负债类账户。该账户主要核算企业由

14、于采购原材料或接受工业该账户主要核算企业由于采购原材料或接受工业性劳务而发生的应付未付的账款。贷方登记企业性劳务而发生的应付未付的账款。贷方登记企业购入材料、接受工业性劳务等发生的应付未付的购入材料、接受工业性劳务等发生的应付未付的款项；借方登记已经支付的应付款项；期末余额款项；借方登记已经支付的应付款项；期末余额在贷方，表示应付未付的款项。在贷方，表示应付未付的款项。该账户应根据不同的债权人，设置明细分类账户。该账户应根据不同的债权人，设置明细分类账户。5.“5.“应付票据应付票据”账户账户该账户属于负债类账户。该账户属于负债类账户。该账户用以反映与供应单位采用商业汇票进行结该账户用以反映与

15、供应单位采用商业汇票进行结算的情况。企业开出商业汇票时，贷记本账户，算的情况。企业开出商业汇票时，贷记本账户，偿还应付票据时，借记本账户，期末如有余额在偿还应付票据时，借记本账户，期末如有余额在贷方，表示尚未到期的应付票据。贷方，表示尚未到期的应付票据。企业应设置企业应设置“应付票据备查簿应付票据备查簿”，详细登记每一，详细登记每一票据的种类、签发日期、票面金额、收款人、付票据的种类、签发日期、票面金额、收款人、付款日期和金额等详细资料款日期和金额等详细资料借借 应付票据应付票据 贷贷 企业支付商业汇票票企业支付商业汇票票据款据款尚未支付的商业汇尚未支付的商业汇票款票款企业开出商业汇票企业开出

16、商业汇票6.“6.“预付账款预付账款”账户账户该账户属于资产类账户。该账户属于资产类账户。其借方登记预付给供应商的款项；贷方登其借方登记预付给供应商的款项；贷方登记与供应商结算核销的预付款项；期末如记与供应商结算核销的预付款项；期末如有余额一般在借方，表示已经付款，尚未有余额一般在借方，表示已经付款，尚未结算的预付款项。结算的预付款项。本账户应按供应商设置明细分类账户。本账户应按供应商设置明细分类账户。借借 预付帐款预付帐款 贷贷 支付预付款支付预付款收到预先付款的货物收到预先付款的货物已预付但尚未收到的货已预付但尚未收到的货物物钱货两清（款项已付，材料已入库）借：原材料 应交税费应交增值税（

17、进项税额）贷：银行存款款付货未到款付货未到借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款 在途物资入库在途物资入库借：原材料借：原材料甲材料甲材料 贷：在途物资贷：在途物资甲材料甲材料 货到款未付借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）1 贷：应付账款（应付票据）预先付款，货后到预先付款，货后到预付款预付款借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款收到货物收到货物借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款(一一)材料采购成本的构成项目材料采购成本的构成项目(二二)材料采购成本的计算材料采购成本的计

18、算(一一)材料采购成本的构成项目材料采购成本的构成项目材料实际采购成本的计算是通过材料采购材料实际采购成本的计算是通过材料采购明细分类账户来归集计算的。为了能够详明细分类账户来归集计算的。为了能够详细地反映出每一种材料实际采购成本的构细地反映出每一种材料实际采购成本的构成情况，需要将采购成本按用途划分为若成情况，需要将采购成本按用途划分为若干项目，在材料采购明细分类账户的借方干项目，在材料采购明细分类账户的借方设专栏进行反映。企业购入材料的实际采设专栏进行反映。企业购入材料的实际采购成本按构成内容归纳为下列成本项目：购成本按构成内容归纳为下列成本项目：(一一)材料采购成本的构成项目材料采购成本

19、的构成项目u1.买价买价u买价是指供货单位的发票价格，也称为货款，其金额为买价是指供货单位的发票价格，也称为货款，其金额为购入材料的数量与单价的乘积。购入材料的数量与单价的乘积。u2.采购费用采购费用l(1)运杂费。运杂费主要是指购入材料时发生的外地运运杂费。运杂费主要是指购入材料时发生的外地运杂费，包括从采购地运达企业所在地的水陆空运输费、杂费，包括从采购地运达企业所在地的水陆空运输费、装卸费、包装费等，但不包括按规定根据运输费的一定装卸费、包装费等，但不包括按规定根据运输费的一定比例计算的可抵扣的增值税。比例计算的可抵扣的增值税。l(2)运输途中的合理损耗。运输途中的合理损耗。l(3)入库

20、前的挑选整理费。包括挑选整理中的人工费、入库前的挑选整理费。包括挑选整理中的人工费、其他费用和必要的损耗。其他费用和必要的损耗。l(4)应承担的税金。如进口材料物资支付的关税。应承担的税金。如进口材料物资支付的关税。(二二)材料采购成本的计算材料采购成本的计算在材料采购过程中，购买一种材料发生的买价和在材料采购过程中，购买一种材料发生的买价和采购费用，构成了该种材料的实际采购成本；当采购费用，构成了该种材料的实际采购成本；当购买两种或两种以上的材料，共同支付一笔采购购买两种或两种以上的材料，共同支付一笔采购费用时，则需要将这笔费用按照一定的标准分配，费用时，则需要将这笔费用按照一定的标准分配，

21、分别计入所购材料的实际成本。共同费用的分配分别计入所购材料的实际成本。共同费用的分配标准，可以选择运输材料的重量、体积或买价等。标准，可以选择运输材料的重量、体积或买价等。u采购费用分配率采购费用分配率=发生的采购费用发生的采购费用运输材料运输材料的重量的重量(体积或买价体积或买价)之和之和u某种材料应负担的采购费用某种材料应负担的采购费用=某种材料的重量某种材料的重量(体积或买价体积或买价)分配率分配率(一一)生产环节业务核算应设置的账户生产环节业务核算应设置的账户(二二)生产环节业务核算举例生产环节业务核算举例(一一)生产环节业务核算应设置的账户生产环节业务核算应设置的账户为了核算和监督企

22、业生产环节中各项生产费用的发生、归集和分配，为了核算和监督企业生产环节中各项生产费用的发生、归集和分配，计算产品的实际生产成本，产品生产环节业务核算应设置以下账户：计算产品的实际生产成本，产品生产环节业务核算应设置以下账户：u1.“生产成本生产成本”账户账户u2.“制造费用制造费用”账户账户u3.“累计折旧累计折旧”账户账户u4.“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户u5.“管理费用管理费用”账户账户u6.“财务费用财务费用”账户账户u7.“预付账款预付账款”账户账户u8.“应付利息应付利息”账户账户u9.“库存商品库存商品”账户账户1.“1.“生产成本生产成本”账户账户“生产成本生产成本”账户

23、属于成本类账户。账户属于成本类账户。该账户主要核算企业产品生产环节所发生的全部该账户主要核算企业产品生产环节所发生的全部生产费用。借方登记为进行产品生产所发生的全生产费用。借方登记为进行产品生产所发生的全部生产费用；贷方登记结转完工产品的实际生产部生产费用；贷方登记结转完工产品的实际生产成本；期末余额在借方，表示尚未完工的在产品成本；期末余额在借方，表示尚未完工的在产品已经发生的生产费用。已经发生的生产费用。该账户按照产品的种类设置明细分类账户。该账户按照产品的种类设置明细分类账户。借借 生产成本生产成本 贷贷 产品生产所发生的全部生产品生产所发生的全部生产费用产费用完工产品的完工产品的实际生

24、产成本实际生产成本尚未完工的尚未完工的在产品的生产成本在产品的生产成本2.“2.“制造费用制造费用”账户账户“制造费用制造费用”账户属于成本类账户。账户属于成本类账户。该账户主要核算企业生产车间为组织和管理产品该账户主要核算企业生产车间为组织和管理产品生产所发生的间接生产费用。借方登记本期发生生产所发生的间接生产费用。借方登记本期发生的各项制造费用；贷方登记期末分配转入的各项制造费用；贷方登记期末分配转入“生产生产成本成本”账户借方应由各种产品负担的制造费用；账户借方应由各种产品负担的制造费用；期末一般无余额。期末一般无余额。该账户按照不同生产车间设置明细分类账户。该账户按照不同生产车间设置明

25、细分类账户。借借 制造费用制造费用 贷贷 产品生产所发生的间接生产品生产所发生的间接生产费用产费用月末转入月末转入生产成本的间接费用生产成本的间接费用月末一般无余额月末一般无余额3.“3.“累计折旧累计折旧”账户账户企业使用固定资产发生磨损而减少的价值，称为企业使用固定资产发生磨损而减少的价值，称为固定资产折旧，该项折旧应计入产品的成本和期固定资产折旧，该项折旧应计入产品的成本和期间费用。间费用。“累计折旧累计折旧”账户属于资产类账户，是账户属于资产类账户，是“固定资固定资产产”账户的调整账户。该账户主要用来核算固定账户的调整账户。该账户主要用来核算固定资产磨损减少价值的变动情况。贷方登记固定

26、资资产磨损减少价值的变动情况。贷方登记固定资产磨损折旧额的增加；借方登记固定资产减少而产磨损折旧额的增加；借方登记固定资产减少而相应减少或转销的折旧额；期末余额在贷方，表相应减少或转销的折旧额；期末余额在贷方，表示固定资产折旧的累计数。示固定资产折旧的累计数。该账户一般不进行明细分类核算。该账户一般不进行明细分类核算。借借 累计折旧累计折旧 贷贷 随固定资产减少而减少的随固定资产减少而减少的折旧折旧累计计提的固定资累计计提的固定资产的折旧额产的折旧额月末计提固定资产的折旧月末计提固定资产的折旧4.“4.“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户属于负债类账户。账户属于

27、负债类账户。该账户主要核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪该账户主要核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利，医酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。贷方登记已分配计入有关成本提供服务而产生的义务。贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬；借方登记实际发放的职工薪酬；费用项目的职工薪酬；借方登记实际发放的职工薪酬；期末余额一般

28、在贷方，反映企业应付未付的职工薪酬。期末余额一般在贷方，反映企业应付未付的职工薪酬。该账户按该账户按“工资工资”、“职工福利职工福利”、“社会保险社会保险”、“住房公积金住房公积金”、“工会经费工会经费”、“职工教育经费职工教育经费”等等 设置明细分类账户。设置明细分类账户。借借 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷贷 实际支付职工薪酬实际支付职工薪酬尚未支付的职工薪尚未支付的职工薪酬酬月末分配应付职工的各项月末分配应付职工的各项薪酬薪酬5.“5.“管理费用管理费用”账户账户“管理费用管理费用”账户属于损益类账户。账户属于损益类账户。该账户主要核算企业行政管理部门为组织和管理该账户主要核算企业行政管理

29、部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。借方登记已发生产经营活动而发生的各项费用。借方登记已发生的各项管理费用；贷方登记期末转入生的各项管理费用；贷方登记期末转入“本年利本年利润润”账户的数额；期末结转后该账户无余额。账户的数额；期末结转后该账户无余额。该账户按照费用项目设置明细分类账户，进行明该账户按照费用项目设置明细分类账户，进行明细分类核算。细分类核算。借借 管理费用管理费用 贷贷 发生各项管理费用发生各项管理费用月末结转至本年利润账户月末结转至本年利润账户的数额的数额月末一般无余额月末一般无余额6.“6.“财务费用财务费用”账户账户“财务费用财务费用”账户属于损益类账户。账户属于

30、损益类账户。该账户主要核算企业为筹集生产经营所需该账户主要核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。借方登记已发生的资金等而发生的费用。借方登记已发生的各项费用；贷方登记期末转入各项费用；贷方登记期末转入“本年利润本年利润”账户的数额，期末结转后该账户无余额。账户的数额，期末结转后该账户无余额。该账户按照费用项目设置明细分类账户。该账户按照费用项目设置明细分类账户。借借 财务费用财务费用 贷贷 发生各项财务费用发生各项财务费用月末结转至本年利润账户月末结转至本年利润账户的数额的数额月末一般无余额月末一般无余额7.“7.“预付账款预付账款”账户账户“预付账款预付账款”账户属于资产类账户。账户

31、属于资产类账户。该账户主要核算企业按合同规定预付的款该账户主要核算企业按合同规定预付的款项。借方登记预付的款项项。借方登记预付的款项,补付预付不足款；补付预付不足款；贷方登记实际结算的款项；期末借方余额贷方登记实际结算的款项；期末借方余额,表示企业预付的款项。期末贷方余额表示企业预付的款项。期末贷方余额,表示表示企业尚未补付的款项。企业尚未补付的款项。本账户按照供应单位设置明细分类账户，本账户按照供应单位设置明细分类账户，进行明细分类核算。进行明细分类核算。8.“8.“应付利息应付利息”账户账户“应付利息应付利息”账户属于负债类账户。账户属于负债类账户。该账户主要核算企业按合同约定应支付的该账

32、户主要核算企业按合同约定应支付的利息。贷方登记按规定利率计算的应付利利息。贷方登记按规定利率计算的应付利息数；借方登记实际支付的利息数；期末息数；借方登记实际支付的利息数；期末贷方余额贷方余额,反应企业应付未付的利息数。反应企业应付未付的利息数。本账户可按存款人或债权人设置明细分类本账户可按存款人或债权人设置明细分类账户，进行明细分类核算。账户，进行明细分类核算。借借 应付利息应付利息 贷贷 支付利息支付利息计提利息计提利息尚未支付的利息尚未支付的利息9.“9.“库存商品库存商品”账户账户“库存商品库存商品”账户属于资产类账户。账户属于资产类账户。该账户主要核算企业完工产品的入库、发出及结该账

33、户主要核算企业完工产品的入库、发出及结存情况。借方登记已验收入库的产成品的实际生存情况。借方登记已验收入库的产成品的实际生产成本；贷方登记发出产成品的实际生产成本；产成本；贷方登记发出产成品的实际生产成本；期末余额在借方，表示企业库存产成品的实际生期末余额在借方，表示企业库存产成品的实际生产成本。产成本。该账户按照产品的种类设置明细分类账户，进行该账户按照产品的种类设置明细分类账户，进行明细分类核算。明细分类核算。1、领用材料、领用材料 借：生产成本（生产产品领用）借：生产成本（生产产品领用）制造费用（车间领用）制造费用（车间领用）管理费用（管理部门领用）管理费用（管理部门领用）贷：原材料贷：

34、原材料2、月末分配职工薪酬、月末分配职工薪酬 借：生产成本（生产工人薪酬）借：生产成本（生产工人薪酬）制造费用（车间管理人员薪酬）制造费用（车间管理人员薪酬）管理费用管理费用（行政管理人员薪酬）（行政管理人员薪酬）销售费用销售费用（销售人员薪酬）（销售人员薪酬）贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬应付工资应付工资3、支付工资、支付工资 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬应付工资应付工资 贷：库存现金贷：库存现金4 4、计提折旧、计提折旧 借：借：制造费用（生产车间所用固定资产的折旧）制造费用（生产车间所用固定资产的折旧）管理费用（管理部门所用固定资产的折旧）管理费用（管理部门所用固定资产的折旧）贷：

35、累计折旧贷：累计折旧 5、分配制造费用、分配制造费用 借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用 6、产品完工入库、产品完工入库 借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本本期完工产品的成本本期完工产品的成本=期初生产成本的借方期初生产成本的借方余额余额+生产成本本期借方发生额生产成本本期借方发生额-期末生产期末生产成本的借方余额成本的借方余额产品生产成本的计算，就是按照企业生产产品生产成本的计算，就是按照企业生产的各种产品，归集和分配产品生产过程中的各种产品，归集和分配产品生产过程中所发生的各项生产费用，并按照成本项目所发生的各项生产费用，并按照成本项目计算各种产品的总成本和

36、单位成本。计算各种产品的总成本和单位成本。u(一一)产品生产成本的构成项目产品生产成本的构成项目u(二二)制造费用的分配制造费用的分配u(三三)产品生产成本的计算产品生产成本的计算(一一)产品生产成本的构成项目产品生产成本的构成项目为了明确产品成本的构成内容，便于考核成本计划的执行情况，分为了明确产品成本的构成内容，便于考核成本计划的执行情况，分析产品生产成本的升降原因，寻求降低产品成本的途径，需对各项析产品生产成本的升降原因，寻求降低产品成本的途径，需对各项生产费用按照其经济用途划分为若干项目，并在生产费用按照其经济用途划分为若干项目，并在“生产成本生产成本”明细明细分类账户的借方设专栏进行

37、反映。产品成本项目一般可分为以下项分类账户的借方设专栏进行反映。产品成本项目一般可分为以下项目：目：(1)直接材料：直接材料是指直接用于产品生产、构成产品实体的主直接材料：直接材料是指直接用于产品生产、构成产品实体的主要材料及辅助材料。要材料及辅助材料。(2)直接人工：直接人工是指直接参与生产产品的工人工资、福利、直接人工：直接人工是指直接参与生产产品的工人工资、福利、奖金、津贴等支出。奖金、津贴等支出。(3)其他直接费用：其他直接费用是指直接用于生产产品的、不能归其他直接费用：其他直接费用是指直接用于生产产品的、不能归入直接材料和直接人工中的各项耗费，如能够直接计量的生产产品入直接材料和直接

38、人工中的各项耗费，如能够直接计量的生产产品用电、用水的耗费。用电、用水的耗费。(4)制造费用：制造费用是指生产车间制造费用：制造费用是指生产车间(或生产部门或生产部门)为组织和管理生为组织和管理生产所发生的各项费用。产所发生的各项费用。(二二)制造费用的分配制造费用的分配制造费用是产品生产成本的组成部分，平时发生的制造制造费用是产品生产成本的组成部分，平时发生的制造费用无法分清应由哪种产品负担，因此，在发生时计入费用无法分清应由哪种产品负担，因此，在发生时计入“制造费用制造费用”账户的借方，月末根据本月账户的借方，月末根据本月“制造费用制造费用”账户借方所记录的制造费用总额，按照一定的标准，采

39、账户借方所记录的制造费用总额，按照一定的标准，采用一定的分配方法，在各种产品之间进行分配，计算出用一定的分配方法，在各种产品之间进行分配，计算出应由每一种产品负担的制造费用，再从应由每一种产品负担的制造费用，再从“制造费用制造费用”账账户的贷方转入户的贷方转入“生产成本生产成本”账户的借方。常用的分配标账户的借方。常用的分配标准：生产工人工资、生产工人工时、机器工时等。准：生产工人工资、生产工人工时、机器工时等。分配率分配率=制造费用总额制造费用总额分配标准之和分配标准之和各种产品分配额各种产品分配额=各种产品所占标准各种产品所占标准分配率分配率(三三)产品生产成本的计算产品生产成本的计算产品

40、生产成本的计算方法有多种，不同的计算方产品生产成本的计算方法有多种，不同的计算方法，其区别的主要标志是成本计算的对象不同。法，其区别的主要标志是成本计算的对象不同。归纳起来，产品生产成本的基本计算方法有品种归纳起来，产品生产成本的基本计算方法有品种法、分批法、分步法三种：法、分批法、分步法三种：u品种法是指以产品品种为成本计算对象来归集品种法是指以产品品种为成本计算对象来归集生产费用，进而计算产品生产成本的一种计算方生产费用，进而计算产品生产成本的一种计算方法；法；u分批法是指按产品的生产批次计算产品生产成分批法是指按产品的生产批次计算产品生产成本的一种计算方法；本的一种计算方法；u分步法是指

41、按产品的生产步骤计算产品生产成分步法是指按产品的生产步骤计算产品生产成本的一种计算方法。本的一种计算方法。为了核算和监督销售环节产品销售业务的为了核算和监督销售环节产品销售业务的发生情况，销售环节业务应设置以下账户：发生情况，销售环节业务应设置以下账户：u(一一)“主营业务收入主营业务收入”账户账户u(二二)“主营业务成本主营业务成本”账户账户u(三三)“销售费用销售费用”账户账户u(四四)“应收账款应收账款”账户账户u(五五)“营业税金及附加营业税金及附加”账户账户(一一)“)“主营业务收入主营业务收入”账户账户“主营业务收入主营业务收入”账户属于损益类账户。账户属于损益类账户。该账户主要核

42、算企业销售产品所取得的收该账户主要核算企业销售产品所取得的收入。贷方登记本期企业实现的销售收入；入。贷方登记本期企业实现的销售收入；借方登记销售退回、销售折让、销售折扣借方登记销售退回、销售折让、销售折扣以及期末转入以及期末转入“本年利润本年利润”账户的本期销账户的本期销售收入数额，结转后期末无余额。该账户售收入数额，结转后期末无余额。该账户按主营业务收入的种类设置明细分类账按主营业务收入的种类设置明细分类账,进进行明细分类核算。行明细分类核算。借借 主营业务收入主营业务收入 贷贷 月末转入本年利润账户月末转入本年利润账户的数额的数额实现商品销售收入、劳务实现商品销售收入、劳务收入收入月末一般

43、无余额月末一般无余额(二二)“)“主营业务成本主营业务成本”账户账户“主营业务成本主营业务成本”账户属于损益类账户。账户属于损益类账户。该账户主要核算企业已经销售的产品的生该账户主要核算企业已经销售的产品的生产成本。借方登记本期结转的已售产品的产成本。借方登记本期结转的已售产品的实际生产成本；贷方登记销售退回以及期实际生产成本；贷方登记销售退回以及期末转入末转入“本年利润本年利润”账户的本期主营业务账户的本期主营业务成本的数额，结转后期末无余额。该账户成本的数额，结转后期末无余额。该账户按主营业务成本的种类设置明细分类账按主营业务成本的种类设置明细分类账,进进行明细分类核算。行明细分类核算。借

44、借 主营业务成本主营业务成本 贷贷 发生的商品销售成本、发生的商品销售成本、劳务成本劳务成本月末转入本年利润账户月末转入本年利润账户的数额的数额月末一般无余额月末一般无余额(三三)“)“销售费用销售费用”账户账户“销售费用销售费用”账户属于损益类账户。该账账户属于损益类账户。该账户主要核算企业在产品销售过程中所发生户主要核算企业在产品销售过程中所发生的费用。包括运输费、装卸费、保险费、的费用。包括运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费以及销售机构职工工资及展览费、广告费以及销售机构职工工资及福利费、办公费等费用。借方登记本期发福利费、办公费等费用。借方登记本期发生的销售费用；贷方登记期末转入生

45、的销售费用；贷方登记期末转入“本年本年利润利润”账户的数额，结转后期末无余额。账户的数额，结转后期末无余额。该账户按费用的项目设置明细分类账该账户按费用的项目设置明细分类账,进行进行明细分类核算。明细分类核算。(四四)“)“应收账款应收账款”账户账户“应收账款应收账款”账户属于资产类账户。该账账户属于资产类账户。该账户主要核算企业销售产品、提供劳务等应户主要核算企业销售产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。向购货单位或接受劳务单位收取的款项。借方登记应收未收的款项；贷方登记已经借方登记应收未收的款项；贷方登记已经收回的款项；期末余额在借方，表示尚未收回的款项；期末余额在借方，表

46、示尚未收回的账款。该账户按债务人收回的账款。该账户按债务人(购货单位或购货单位或接受劳务单位接受劳务单位)设置明细分类账设置明细分类账,进行明细分进行明细分类核算。类核算。(五五)“)“营业税金及附加营业税金及附加”账户账户“营业税金及附加营业税金及附加”账户属于损益类账户。账户属于损益类账户。该账户主要核算企业销售产品应负担的销该账户主要核算企业销售产品应负担的销售税金及附加，包括营业税、消费税、城售税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税及教育费附加等。借方登记市维护建设税及教育费附加等。借方登记应负担的各种销售税金；贷方登记期末转应负担的各种销售税金；贷方登记期末转入入“本年利润本

47、年利润”账户的数额，结转后期末账户的数额，结转后期末无余额。无余额。借借 营业税金及附加营业税金及附加 贷贷 计提的各项营业税金及计提的各项营业税金及附加费用附加费用月末转入本年利润账户月末转入本年利润账户的数额的数额月末一般无余额月末一般无余额 营业收入1、主营业务收入的核算、主营业务收入的核算借：应收账款（应收票据、银行存款）借：应收账款（应收票据、银行存款）贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）营业成本2、主营业务成本的核算、主营业务成本的核算 将销售发出的商品成本转为主营业务成将销售发出的商品成本转为主营业务成本，不仅主营业务成本

48、的结转应与主营业务本，不仅主营业务成本的结转应与主营业务收人在同一会计期间加以确认，而且应与主收人在同一会计期间加以确认，而且应与主营业务收入在数量上保持一致。营业务收入在数量上保持一致。借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品 3、营业税金及附加、营业税金及附加 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建税 应交教育费附加应交教育费附加 4、销售费用、销售费用 借：销售费用借：销售费用 贷：银行存款贷：银行存款 财务成果是一定会计期间内财务成果是一定会计期间内(月、年月、年)企业的各项企业的各项收入抵减各项费用后的差额，是企业经营活动所

49、收入抵减各项费用后的差额，是企业经营活动所形成的最终财务成果，其表现形式有两种：盈利形成的最终财务成果，其表现形式有两种：盈利或亏损。或亏损。企业一定期间内实现的税前会计利润，要按照国企业一定期间内实现的税前会计利润，要按照国家税法规定，计算和交纳所得税，同时还要按照家税法规定，计算和交纳所得税，同时还要按照国家的规定，对税后利润国家的规定，对税后利润(净利润净利润)进行分配。因进行分配。因此，财务成果核算的内容包括利润总额的形成、此，财务成果核算的内容包括利润总额的形成、净利润的形成和净利润的分配。净利润的形成和净利润的分配。为了核算和监督利润的形成情况，应设置以下账为了核算和监督利润的形成

50、情况，应设置以下账户：户：u1.“本年利润本年利润”账户账户u2.“其他业务收入其他业务收入”账户账户u3.“其他业务成本其他业务成本”账户账户u4.“营业外收入营业外收入”账户账户u5.“营业外支出营业外支出”账户账户u6.“所得税费用所得税费用”账户账户“本年利润本年利润”账户账户该账户属于所有者权益类账户。该账户属于所有者权益类账户。该账户是用以核算和监督企业在本年内实现的利该账户是用以核算和监督企业在本年内实现的利润（或亏损）总额的账户。贷方登记期末从润（或亏损）总额的账户。贷方登记期末从 有有关收入类账户转入的的各项收入、收益数额；借关收入类账户转入的的各项收入、收益数额；借方登记期