复式记账和借贷记账法课件.ppt

1、 7-1 7-2通过学习本章：通过学习本章：1 1、掌握会计科目与账户的概念和分类掌握会计科目与账户的概念和分类，会计科目会计科目与账户之间的关系与账户之间的关系；2 2、账、账户的基本结构及余额的计算公式户的基本结构及余额的计算公式；3 3、利用复式记账原理学会借贷记账法的初步应用利用复式记账原理学会借贷记账法的初步应用；4 4、掌握总分类账和明细分类账的平行登记。掌握总分类账和明细分类账的平行登记。7-3复式记账复式记账借贷记账法借贷记账法借贷记账法的应用借贷记账法的应用会计科目和账户的设置会计科目和账户的设置复式记账和借贷记账法复式记账和借贷记账法总分类账户和明细分类账户的总分类账户和明

2、细分类账户的平行登记平行登记会计科目会计科目账户账户账户与复式记账账户与复式记账总分类账户与明细分总分类账户与明细分类账户的关系类账户的关系总分类账户与明细分总分类账户与明细分类账户的平行登记类账户的平行登记平行登记举例平行登记举例 7-4会计科目和账户的设置会计科目和账户的设置l会计科目会计科目 概念：会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的概念：会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的类目。类目。分类分类：1按经济内容分类：一般分为资产类、负债类、所有者按经济内容分类：一般分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五类。权益类、成本类和损益类五类。2按隶属关系分类：一般分为总

3、账科目和明细科目按隶属关系分类：一般分为总账科目和明细科目 7-5会计科目和账户的设置会计科目和账户的设置l账户账户 概念概念：账户就是根据会计科目开设的，具有一定的结：账户就是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来分类、构，用来分类、连续、系统地记载各项经济业务的连续、系统地记载各项经济业务的一种手段。一种手段。基本结构基本结构：账户的基本结构分为两个部分，一部分记录：账户的基本结构分为两个部分，一部分记录增加，另一部分记录减少。增加，另一部分记录减少。l复式记账复式记账：是根据会计平衡公式的基本原理，对发生：是根据会计平衡公式的基本原理，对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在两个或两

4、个的每一项经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。l借贷记账法借贷记账法：是以：是以“借借”和和“贷贷”作为记账符号的一作为记账符号的一种复式记账法种复式记账法。7-6复式记账和借贷记账法复式记账和借贷记账法l资产类账户的结构资产类账户的结构 借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方期初余额期初余额 XXX增加额增加额 XXX XXX 减少额减少额 XXX XXX 本期发生额本期发生额 XXX期末余额期末余额 XXX本期发生额本期发生额 XXX 7-7复式记账和借贷记账法复式记账和借贷记账法l负债类账户的结构负债类账

5、户的结构 借方借方 负债类账户负债类账户 贷方贷方减少额减少额 XXX XXX 期初余额期初余额 XXX增加额增加额 XXX XXX 本期发生额本期发生额 XXX本期发生额本期发生额 XXX 期末余额期末余额 XXX 7-8复式记账和借贷记账法复式记账和借贷记账法l所有者权益类账户的结构所有者权益类账户的结构 借方借方 所有者权益类账户所有者权益类账户 贷方贷方减少额减少额 XXX XXX 期初余额期初余额 XXX增加额增加额 XXX XXX 本期发生额本期发生额 XXX本期发生额本期发生额 XXX 期末余额期末余额 XXX 7-9复式记账和借贷记账法复式记账和借贷记账法l成本类账户的结构成本

6、类账户的结构 借方借方 成本类账户成本类账户 贷方贷方期初余额（如果有）期初余额（如果有）XXX 增加额增加额 XXX XXX .减少额或冲销减少额或冲销 XXX XXX 本期发生额本期发生额 XXX期末余额（如果有）期末余额（如果有）XXX本期发生额本期发生额 XXX 7-10复式记账和借贷记账法复式记账和借贷记账法l损益类账户的结构损益类账户的结构 借方借方 收入类账户收入类账户 贷方贷方减少额或冲销额减少额或冲销额 XXX XXX 增加额增加额 XXX XXX .本期发生额本期发生额 XXX本期发生额本期发生额 XXX 7-11复式记账和借贷记账法复式记账和借贷记账法l损益类账户的结构损

7、益类账户的结构 借方借方 费用类账户费用类账户 贷方贷方 增加额增加额 XXX XXX .减少额或冲销额减少额或冲销额 XXX XXX 本期发生额本期发生额 XXX本期发生额本期发生额 XXX 7-12复式记账和借贷记账法复式记账和借贷记账法l借贷记账法的应用借贷记账法的应用 账户的对应关系账户的对应关系：采用借贷记账法记账，在有关账户之间形成的：采用借贷记账法记账，在有关账户之间形成的 应借、应贷的相互依存、相互对照关系。应借、应贷的相互依存、相互对照关系。确定会计分录确定会计分录：编制会计分录一般经过三个步骤：编制会计分录一般经过三个步骤：1确定经济业务涉及哪些账户，即确定账户名称及其性质

8、；确定经济业务涉及哪些账户，即确定账户名称及其性质；2判断账户是增加还是减少，结合账户的性质确定账户的方向；判断账户是增加还是减少，结合账户的性质确定账户的方向；3确定账户的金额。确定账户的金额。7-13复式记账和借贷记账法复式记账和借贷记账法例例41 某企业某企业2010年年1月接受其业主投入设备一台，价值月接受其业主投入设备一台，价值100 000元。元。分析：这一经济业务使资产增加、所有者权益增加。应该编制如下会计分分析：这一经济业务使资产增加、所有者权益增加。应该编制如下会计分录：录：借：固定资产借：固定资产 100 000 贷：实收资本贷：实收资本 100 000例例42 某企业某企

9、业2010年年2月从银行提取现金月从银行提取现金8 000元，以备发放工资。元，以备发放工资。分析：这一经济业务使一项资产增加、另一项资产减少。应该编制如下会分析：这一经济业务使一项资产增加、另一项资产减少。应该编制如下会计分录计分录 借：库存现金借：库存现金 8 000 贷：银行存款贷：银行存款 8 000 例题与例题与思考思考 7-14复式记账和借贷记账法复式记账和借贷记账法例例43 某企业某企业2010年年3月以银行存款月以银行存款6 000元偿还前欠货款。元偿还前欠货款。分析：这一经济业务使负债增加、资产减少。应该编制如下会计分录：分析：这一经济业务使负债增加、资产减少。应该编制如下会

10、计分录：借：应付账款借：应付账款 6 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 000例例44 某企业某企业2010年年4月以以银行存款月以以银行存款50 000元偿还长期借款。元偿还长期借款。分析：这一经济业务使负债减少、资产减少。应该编制如下会计分录：分析：这一经济业务使负债减少、资产减少。应该编制如下会计分录：借：长期借款借：长期借款 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 例题与例题与思考思考 7-15复式记账和借贷记账法复式记账和借贷记账法例例45 某企业某企业2010年年5月购买原材料价值月购买原材料价值18 000元，以银行存款支付元，以银行存款支付8 000元，其余款

11、项暂欠，原材料已验收入库。元，其余款项暂欠，原材料已验收入库。分析：这一经济业务使一项资产增加的同时、又使另一项资产减少、负分析：这一经济业务使一项资产增加的同时、又使另一项资产减少、负债增加。应该编制如下会计分录债增加。应该编制如下会计分录 借：原材料借：原材料 18 000 贷：银行存款贷：银行存款 8 000 应付账款应付账款 10 000例例46 某企业某企业2010年年6月销售商品总价为月销售商品总价为50 000元，其中，收到货款元，其中，收到货款30 000元并存入银行，余款元并存入银行，余款20 000元尚未收到。元尚未收到。分析：这一经济业务使两项资产增加的同时、又营业收入增

12、加。应该编制分析：这一经济业务使两项资产增加的同时、又营业收入增加。应该编制如下会计分录：如下会计分录：借：银行存款借：银行存款 30 000 应收账款应收账款 20 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 50 000 例题与例题与思考思考 7-16复式记账和借贷记账法复式记账和借贷记账法例例47 上述企业上述企业2010年年6月销售商品的成本为月销售商品的成本为40 000元。元。分析：这一经济业务使一项资产减少、费用增加。应该编制如分析：这一经济业务使一项资产减少、费用增加。应该编制如下会计分录：下会计分录：借：主营业务成本借：主营业务成本 40 000 贷：库存商品贷：库存商品 40

13、 000 例题与例题与思考思考 7-17总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户的平行登记l总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系：总分类账户与明细分类账户是对同一经济业务内容进行分层次核算而设置的总分类账户与明细分类账户是对同一经济业务内容进行分层次核算而设置的账户，二者之间存在相互联系、相互制约的关系。总分类账户是对所属明细账户，二者之间存在相互联系、相互制约的关系。总分类账户是对所属明细分类账户的总括，对其所属明细分类账户起着统驭和控制的作用；明细分类分类账户的总括，对其所属明细分类账户起着统驭和控制的作用；明细分类账户是对其总分类账户的细分，对总分类账户起着补充和说明的作用。账户是对其总分类账户的细分，对总分类账户起着补充和说明的作用。l总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户的平行登记：1.依据相同依据相同 2.方向相同方向相同 3.期间相同期间相同 4.金额相等金额相等 总账账户借方（贷方）发生额所属各明细账户借方（贷方）发生额之和总账账户借方（贷方）发生额所属各明细账户借方（贷方）发生额之和总账账户借方（贷方）余额所属各明细账户借方（贷方）余额之和总账账户借方（贷方）余额所属各明细账户借方（贷方）余额之和 l举例见教材举例见教材