外贸英语函电(同名952)课件.ppt

1、 下一页下一页 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。银行是支付结算和资行货币给付及其资金清算的行为。银行是支付结算和资金清算的中介机构。金清算的中介机构。企业各项经济业务的款项结算，除按照国家现金管企业各项经济业务的款项结算，除按照国家现金管理条例规定可以直接使用现金办理收付结算外，都必须理条例规定可以直接使用现金办理收付结算外，都必须通过银行办理支付结算，即通过银行将收付的款项从付通过银行办理支付结算，即通过银行将收

2、付的款项从付款单位账户划转到收款单位账户。准确及时地办理支付款单位账户划转到收款单位账户。准确及时地办理支付结算，不仅有利于国家减少货币流通量，节约现金使用，结算，不仅有利于国家减少货币流通量，节约现金使用，充分发挥银行的监督作用，严明企业结算纪律，维护经充分发挥银行的监督作用，严明企业结算纪律，维护经济秩序，保障资金安全，而且有利于企业顺利济秩序，保障资金安全，而且有利于企业顺利结清债务，加速资金周转，提高资金使用效益。结清债务，加速资金周转，提高资金使用效益。结算纪律是指企业与业务往来的有关单位或个人结算纪律是指企业与业务往来的有关单位或个人办理业务结算时，所必须遵守的基本原则和制度。单办

3、理业务结算时，所必须遵守的基本原则和制度。单位和个人是支付结算的重要当事人，严格遵守结算纪位和个人是支付结算的重要当事人，严格遵守结算纪律，按照结算制度办理结算，是严肃信用制度，维护律，按照结算制度办理结算，是严肃信用制度，维护结算秩序的前提条件。结算秩序的前提条件。根据根据支付结算办法支付结算办法及有关规定，单位和个人及有关规定，单位和个人必须遵守的结算纪律可以概括为：必须遵守的结算纪律可以概括为：不准套取银行信用，不准签发空头支票、印不准套取银行信用，不准签发空头支票、印章与须留印鉴不符支票和远期支票以及没有资金章与须留印鉴不符支票和远期支票以及没有资金保证的票据保证的票据 不准无理拒付，

4、任意占用他人资金不准无理拒付，任意占用他人资金 不准违反规定开立和使用账户不准违反规定开立和使用账户 根据根据支付结算办法支付结算办法及有关规定，单位和个人及有关规定，单位和个人必须遵守的结算纪律可以概括为：必须遵守的结算纪律可以概括为：不准签发、取得和转让没有真实交易和债权不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金债务的票据，套取银行和他人资金 为了正确处理收付款双方和开户银行之间的关系，为了正确处理收付款双方和开户银行之间的关系，保证支付结算业务的顺利进行，单位、个人和银行办保证支付结算业务的顺利进行，单位、个人和银行办理支付结算必须遵守下列原则：理支付结算必须遵

5、守下列原则：恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配 银行不垫款银行不垫款 根据根据支付结算办法支付结算办法的规定，支付结算办的规定，支付结算办法包括票据、信用卡和结算方式三方面的内容。法包括票据、信用卡和结算方式三方面的内容。票据是指出票人依法签发的，约定自己或委托付票据是指出票人依法签发的，约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。包括银行汇票、支付一定金额并可转让的有价证券。包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。商业汇票、银行本票和支票。银行汇

6、票银行汇票商业汇票商业汇票银行本票银行本票支票支票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。(1)(1)银行汇票一律记名，允许背书转让银行汇票一律记名，允许背书转让(填明填明“现金现金”字样的除外字样的除外)，背书转让是指在票据上所，背书转让是指在票据上所作的以转让票据权利为目的的书面行为；作的以转让票据权利为目的的书面行为；1 (2)(2)银行汇票的付款期限为一个月，逾期

7、的汇银行汇票的付款期限为一个月，逾期的汇票兑付银行不予受理；票兑付银行不予受理；(3)(3)汇票申请人办理银行汇票，应向签发银行汇票申请人办理银行汇票，应向签发银行填写填写“银行汇票委托书银行汇票委托书”，填明收款人名称、汇票，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签发金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签发银行受理并收妥款项后，签发银行汇票交给汇款人；银行受理并收妥款项后，签发银行汇票交给汇款人；(4)(4)汇票申请人持银行汇票向填明的收款人办汇票申请人持银行汇票向填明的收款人办理结算时，应将银行汇票和解讫通知一并交给收款理结算时，应将银行汇票和解讫通知一并交给收款

8、人；人；1 (5)(5)收款人受理申请人交付的银行汇票时，应收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额内，根据实际需要的款项办理结算，并在出票金额内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额填入银行汇票和解讫通将实际结算金额和多余金额填入银行汇票和解讫通知的有关栏内；知的有关栏内；(6)(6)持票人向开户银行提示付款时，应在汇票持票人向开户银行提示付款时，应在汇票背面背面“持票人向银行提示付款签章持票人向银行提示付款签章”处签章，并将处签章，并将银行汇票和解讫通知、进账单送交开户银行。银行银行汇票和解讫通知、进账单送交开户银行。银行审查无误后办理转账。审查无误后办理转账。1

9、银行汇票结算的一般程序如银行汇票结算的一般程序如图图2-12-1所示。所示。2 付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行签发银行汇票和解讫通知签发银行汇票和解讫通知申请办理银行汇票申请办理银行汇票退回进账单回单通知收款退回进账单回单通知收款填写进账单送存银行汇填写进账单送存银行汇票和解讫通知票和解讫通知持银行汇票和解讫通知办理付款持银行汇票和解讫通知办理付款发出商品发出商品划转款项划转款项传递汇票传递汇票 (1)(1)付款单位的账务处理。收到银行汇票和解付款单位的账务处理。收到银行汇票和解讫通知后，根据讫通知后，根据“银行汇票委托书银行汇

10、票委托书”存根联，编制存根联，编制如下会计分录：如下会计分录：3 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 贷：银行存款贷：银行存款 办理结算时，假定为购买材料支付货款，且汇办理结算时，假定为购买材料支付货款，且汇票款项有余额，应根据票款项有余额，应根据“银行汇票银行汇票”第四联第四联“多余多余款收账通知款收账通知”和购货发票等原始凭证编如下会计分和购货发票等原始凭证编如下会计分录：录：3 借：物资采购借：物资采购 应交税金应交税金应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)银行存款银行存款(多余金额多余金额)贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 (2)(2)收

11、款单位的账务处理。收款单位受理银行收款单位的账务处理。收款单位受理银行汇票后，应填制进账单连同银行汇票一起送存银行，汇票后，应填制进账单连同银行汇票一起送存银行，根据进账单回单和有关原始凭证编制如下会计分录：根据进账单回单和有关原始凭证编制如下会计分录：3 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票根据承兑人的不同，分为商业承兑汇票商业

12、汇票根据承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。和银行承兑汇票。由收款人签发，经付款人承兑，由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据或由付款人签发并承兑的票据 收款人或承兑申请人签发，并由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据审查同意承兑的票据 商业汇票作为一种商业信用，具有信誉度高和结商业汇票作为一种商业信用，具有信誉度高和结算灵活的特点。在银行开立存款账户的法人以及其他算灵活的特点。在银行开立存款账户的法人以及其他组织，相互之间具有真实的交易关系或债权债务关系，组织，相互之间具有真实的交易关系或债权

13、债务关系，均可使用商业汇票。均可使用商业汇票。(1)付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记载付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记载“承兑承兑”字样和承兑日期并签章；字样和承兑日期并签章；(2)付款人承兑商业汇票，不得附有条件；付款人承兑商业汇票，不得附有条件；(3)商业汇票一律记名，允许背书转让；商业汇票一律记名，允许背书转让；(4)银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取收取510 000的手续费；的手续费；(5)商业汇票的付款期限，最长不超过商业汇票的付款期限，最长不超过6个月；个月；(6)商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起商业汇票的提

14、示付款期限，自汇票到期日起10日；日；(7)符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。票连同贴现凭证向银行申请贴现。1 付款人依照购销合同签发商业承兑汇票并付款人依照购销合同签发商业承兑汇票并“承兑承兑”后，将商业后，将商业承兑汇票交给收款人；收款人收到经承兑的商业汇票，审核无误后发承兑汇票交给收款人；收款人收到经承兑的商业汇票，审核无误后发运商品。汇票即将到期，收款人提前将汇票和委托收款凭证送交开户运商品。汇票即将到期，收款人提前将汇票和委托收款凭证送交开户银行办理收款手续。付款人在汇票到期日前，应将票款足额交存银行

15、，银行办理收款手续。付款人在汇票到期日前，应将票款足额交存银行，以备到期支付。付款人开户银行收到收款人开户银行转来的有关凭证以备到期支付。付款人开户银行收到收款人开户银行转来的有关凭证后，于汇票到期日，将票款从付款人账户内划转到收款人开户银行，后，于汇票到期日，将票款从付款人账户内划转到收款人开户银行，并向付款人发出付款通知。汇票到期时，如果付款人的存款不足支付并向付款人发出付款通知。汇票到期时，如果付款人的存款不足支付票款，其开户银行应填制付款人未付票款通知书，连同商业承兑汇票票款，其开户银行应填制付款人未付票款通知书，连同商业承兑汇票退给收款人或被背书人，由其自行处理，银行不负责付款。收款

16、人开退给收款人或被背书人，由其自行处理，银行不负责付款。收款人开户银行收到票款后，将委托收款凭证收账通知联加盖户银行收到票款后，将委托收款凭证收账通知联加盖“转讫转讫”章交收章交收款人，通知款已收妥。款人，通知款已收妥。22 商业承兑汇票的一般程序如商业承兑汇票的一般程序如图图2-2所示。所示。付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行备付票款备付票款 付款通知付款通知通知收款通知收款委托收款委托收款寄交承兑商业汇票寄交承兑商业汇票发运商品发运商品传递凭证传递凭证划转款项划转款项3 付款人持银行承兑汇票向其开户银行申请承兑。银行审查同付款人

17、持银行承兑汇票向其开户银行申请承兑。银行审查同意后，由付款人与其开户银行签订承兑协议，并将银行承兑汇票意后，由付款人与其开户银行签订承兑协议，并将银行承兑汇票交给承兑申请人转交收款人。收款人收到银行承兑汇票经审查无交给承兑申请人转交收款人。收款人收到银行承兑汇票经审查无误后，按合同发运商品。承兑申请人应于银行承兑汇票到期前将误后，按合同发运商品。承兑申请人应于银行承兑汇票到期前将票款足额交存银行，以备支付；承兑申请人于汇票到期日未能足票款足额交存银行，以备支付；承兑申请人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行凭票向收款人、被背书人或贴现银行无额交存票款时，承兑银行凭票向收款人、被背书人或贴现

18、银行无条件履行支付外，应根据承兑协议规定，对承兑申请人进行扣款条件履行支付外，应根据承兑协议规定，对承兑申请人进行扣款处理，并对尚未扣回的承兑金额每天按处理，并对尚未扣回的承兑金额每天按510 000计收罚金。收款计收罚金。收款人在汇票即将到期时，应将银行承兑汇票和委托收款凭证送交开人在汇票即将到期时，应将银行承兑汇票和委托收款凭证送交开户银行办理收款手续。承兑银行在汇票到期日凭票将款项划转收户银行办理收款手续。承兑银行在汇票到期日凭票将款项划转收款人，并向付款人发出通知。款人，并向付款人发出通知。3 银行承兑汇票结算的一般程序如银行承兑汇票结算的一般程序如图图2-3所示。所示。付款单位付款单

19、位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行持票申请承兑持票申请承兑付款通知付款通知通知收款通知收款委托收款委托收款交付承兑汇票交付承兑汇票发运商品发运商品划转款项划转款项传递凭证传递凭证承兑后退回汇票承兑后退回汇票交存票款交存票款4 (1)付款单位的账务处理。付款单位的账务处理。付款单位将承兑后的商业汇票交给销货单位后，付款单位将承兑后的商业汇票交给销货单位后，根据有关原始凭证编制如下会计分录：根据有关原始凭证编制如下会计分录：借：物资采购借：物资采购 应交税金应交税金应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)贷：应付票据贷：应付票据4 (1)付款单位的账

20、务处理。付款单位的账务处理。汇票到期支付票款后，根据有关原始凭证编制汇票到期支付票款后，根据有关原始凭证编制如下会计分录：如下会计分录：借：应付票据借：应付票据 贷：银行存款贷：银行存款4 (2)收款单位的账务处理。收款单位的账务处理。收款单位收到付款人交付的收款单位收到付款人交付的“商业汇票商业汇票”并发并发运商品后，根据有关原始凭证编制如下会计分录：运商品后，根据有关原始凭证编制如下会计分录：借：应收票据借：应收票据 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)4 (2)收款单位的账务处理。收款单位的账务处理。汇票到期收回票款，根据委托收款凭证

21、编制如汇票到期收回票款，根据委托收款凭证编制如下会计分录：下会计分录：借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据 采用银行承兑汇票结算，承兑申请人按规定向采用银行承兑汇票结算，承兑申请人按规定向银行支付承兑手续费后，根据有关原始凭证借记银行支付承兑手续费后，根据有关原始凭证借记“财务费用财务费用手续费手续费”账户，贷记账户，贷记“银行存款银行存款”账户。账户。银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。银行本票支付确定金额给收款人或持票人的票据。银行本票作为流通和支付手段，具有信誉度高，支付能力强，作为流通和支付手

22、段，具有信誉度高，支付能力强，并有代替现金使用功能的特点。单位和个人在同一并有代替现金使用功能的特点。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可使用银行本票据交换区域需要支付各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明票。银行本票可以用于转账，注明“现金现金”字样的字样的银行本票可以用于支取现金。银行本票可以用于支取现金。银行本票根据签发金额是否固定，可分为定额银行本票根据签发金额是否固定，可分为定额银行本票和不定额银行本票两种。定额银行本票面银行本票和不定额银行本票两种。定额银行本票面额为额为1 000元，元，5 000元，元，10 000元和元和50 000元。元。1 (

23、1)银行本票一律记名，允许背书转让；银行本票一律记名，允许背书转让；(2)银行本票的提示付款期限自出票日起最长银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过不超过2 2个月；个月；(3)申请人办理银行本票，应向银行填写申请人办理银行本票，应向银行填写“银银行本票申请书行本票申请书”，填明收款人名称、申请人名称、，填明收款人名称、申请人名称、支付金额、申请日期等事项并签章，申请人或收款支付金额、申请日期等事项并签章，申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票；人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票；1 (4)持票人超过提示付款期限不获付款的，在持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利

24、时效期内向出票银行作出说明，并提供单票据权利时效期内向出票银行作出说明，并提供单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款；位证明，可持银行本票向出票银行请求付款；(5)申请人因银行本票超过提示付款期限或其申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行并出具单位证明；并出具单位证明；(6)银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。或退款。2 付款人申请办理银行本票，应填写付款人申请办理银行本票，应

25、填写“银行本票银行本票申请书申请书”，并向银行交存款项；银行受理并收妥款，并向银行交存款项；银行受理并收妥款项后，向付款人签发银行本票；付款人持银行本票项后，向付款人签发银行本票；付款人持银行本票向银行本票上填明的收款人办理结算；收款人对银向银行本票上填明的收款人办理结算；收款人对银行本票审核无误后，填制进账单与银行本票一起交行本票审核无误后，填制进账单与银行本票一起交开户银行，银行审查无误后办理转账。开户银行，银行审查无误后办理转账。银行本票结算的一般程序如银行本票结算的一般程序如图图2-4所示。所示。付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开

26、户银行申请签发银行本票申请签发银行本票签发银行本票签发银行本票退回收账通知退回收账通知持银行本票办理收款持银行本票办理收款持银行本票办理结算持银行本票办理结算划转款项划转款项3 (1)付款单位的账务处理。企业将款项交存银付款单位的账务处理。企业将款项交存银行，取得银行本票后，根据行，取得银行本票后，根据“银行本票申请银行本票申请书书”(单位留存联单位留存联)编制如下会计分录：编制如下会计分录：借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 贷：银行存款贷：银行存款3 企业持银行本票与收款人结算后，根据发票、企业持银行本票与收款人结算后，根据发票、账单等原始凭证编制如下会计分录：账单等

27、原始凭证编制如下会计分录：借：物资采购借：物资采购 应交税金应交税金应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款3 (2)收款单位的账务处理。企业收到银行本票收款单位的账务处理。企业收到银行本票后，连同进账单一并交开户银行办理转账，根据进后，连同进账单一并交开户银行办理转账，根据进账单回单及有关原始凭证编制如下会计分录：账单回单及有关原始凭证编制如下会计分录：借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务支票是出票人签发的，委托办理支

28、票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票按其支付方式不同，可分为者持票人的票据。支票按其支付方式不同，可分为现金支票、转账支票和普通支票三种。支票上印有现金支票、转账支票和普通支票三种。支票上印有“现金现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金；支票上印有取现金；支票上印有“转账转账”字样的为转账支票，字样的为转账支票，转账支票只能用于转账；支票上未印有转账支票只能用于转账；支票上未印有“现金现金”或或“转账转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支字样的为普通支票，普通支票

29、可以用于支取现金，也可以用于转账；在普通支票左上角划两取现金，也可以用于转账；在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。不得支取现金。支票作为流通手段和支付手段，具有清算及时、支票作为流通手段和支付手段，具有清算及时、使用方便、收付双方都有法律保障和结算灵活的特使用方便、收付双方都有法律保障和结算灵活的特点。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的点。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算均可使用支票。结算均可使用支票。1 (1)支票一律记名，可以背书转让。支票一律记名，可以背书转让。(2)支票提示付款期

30、限自出票日起支票提示付款期限自出票日起1010天，但中天，但中国人民银行另有规定的除外。国人民银行另有规定的除外。(3)支票的金额、收款人名称，可以由支票人支票的金额、收款人名称，可以由支票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。(4)签发支票应使用钢笔或碳素笔填写，中国签发支票应使用钢笔或碳素笔填写，中国人民银行另有规定的除外。人民银行另有规定的除外。(5)签发支票的金额不得超过付款时在付款人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款余额，禁止发行空头支票。处实有的存款余额，禁止发行空头支票。1 (6)不得签发与其预留银行签章不符的支票；不

31、得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，不得签发支付密码错误的支票。使用支付密码的，不得签发支付密码错误的支票。(7)签发空头支票、签章与预留银行签章不符签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、支付密码错误的支票，银行应予以退票，的支票、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以并按票面金额处以5但不但不低于低于1 000元的罚款；持元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额票人有权要求出票人赔偿支票金额2的赔偿金。的赔偿金。(8)存款人领购支票，必须填写存款人领购支票，必须填写“票据和结算票据和结算凭证领用单凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的签章相并签章，签章应与

32、预留银行的签章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。回银行注销。2 支票结算的一般程序如支票结算的一般程序如图图2-5所示。所示。付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行银行退回进账单回单银行退回进账单回单填制进账单将进账单填制进账单将进账单连同支票送存银行连同支票送存银行付款人签发支票付款人签发支票传递凭证划拨款项传递凭证划拨款项3 企业签发现金支票提取现金时，必须在支票联企业签发现金支票提取现金时，必须在支票联背面背书后才能向开户银行提取现金。根据支票存背面背书后才能向开

33、户银行提取现金。根据支票存根联，借记根联，借记“现金现金”账户，贷记账户，贷记“银行存款银行存款”账户。账户。企业采购材料等签发转账支票时，根据支票存企业采购材料等签发转账支票时，根据支票存根联，借记根联，借记“物资采购物资采购”等账户，贷记等账户，贷记“银行存款银行存款”账户。账户。3 企业对外销售产品或提供劳务收到转账支票时，企业对外销售产品或提供劳务收到转账支票时，应填制应填制“进账单进账单”一式两联，并在支票背面背书人一式两联，并在支票背面背书人签章栏签章，将支票连同进账单一并送存银行，根签章栏签章，将支票连同进账单一并送存银行，根据进账单回单及有关原始凭证，借记据进账单回单及有关原始

34、凭证，借记“银行存款银行存款”账户，贷记账户，贷记“主营业务收入主营业务收入”等账户。等账户。汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑结算方式具有适用范围大，服人的结算方式。汇兑结算方式具有适用范围大，服务面广，手续简便，划款迅速，灵活易用的特点。务面广，手续简便，划款迅速，灵活易用的特点。单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。式。汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。1 (1)汇款人委托银行办理汇兑时，应填写信汇汇款人委托银行办理汇兑时

35、，应填写信汇或电汇凭证，详细填明汇入地点、汇入银行名称、或电汇凭证，详细填明汇入地点、汇入银行名称、收款人姓名或收款单位名称，汇款用途等项内容。收款人姓名或收款单位名称，汇款用途等项内容。(2)汇入银行对开立存款账户的收款人，应将汇入银行对开立存款账户的收款人，应将汇给其的款项直接转入收款人账户，并向其发出收汇给其的款项直接转入收款人账户，并向其发出收账通知。账通知。1 (3)未在银行开立存款账户的收款人，凭信汇、未在银行开立存款账户的收款人，凭信汇、电汇的取款通知或电汇的取款通知或“留行待取留行待取”的，向汇入银行支的，向汇入银行支取款项，必须交验本人的身份证件，在信、电汇凭取款项，必须交验

36、本人的身份证件，在信、电汇凭证上注明证件名称、号码及发证机关，并在证上注明证件名称、号码及发证机关，并在“收款收款人签盖章人签盖章”处签章；信汇凭签章支取的，收款人的处签章；信汇凭签章支取的，收款人的签章必须与预留信汇凭证上的签章相符。签章必须与预留信汇凭证上的签章相符。1 支取现金的信、电汇凭证上必须有按规定填明支取现金的信、电汇凭证上必须有按规定填明的的“现金现金”字样才能办理。未填明字样才能办理。未填明“现金现金”字样，字样，需要支取现金的，由汇入银行按国家现金管理规定需要支取现金的，由汇入银行按国家现金管理规定审查支付。审查支付。转账支付的，应由原收款人向银行填制支款凭转账支付的，应由

37、原收款人向银行填制支款凭证，并由本人交验其身份证办理支付款项。该账户证，并由本人交验其身份证办理支付款项。该账户的款项只能转入单位或个体工商户的存款账户，严的款项只能转入单位或个体工商户的存款账户，严禁转入储蓄和信用卡账户。禁转入储蓄和信用卡账户。2 汇兑结算方式的一般程序如汇兑结算方式的一般程序如图图2-6所示。所示。付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行通知收款通知收款划转款项划转款项委托银行办理汇款委托银行办理汇款3 (1)汇款单位的账务处理。汇款单位的账务处汇款单位的账务处理。汇款单位的账务处理分两种情况：理分两种情况：汇款是为

38、了进行各种款项的结算，应根据汇兑汇款是为了进行各种款项的结算，应根据汇兑结算凭证的回单联，编制如下会计分录：结算凭证的回单联，编制如下会计分录：借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款3 (1)汇款单位的账务处理。汇款单位的账务处汇款单位的账务处理。汇款单位的账务处理分两种情况：理分两种情况：汇款是到外地进行临时或零星采购，汇款开立汇款是到外地进行临时或零星采购，汇款开立临时存款户，应根据汇兑结算凭证的回单联，编制临时存款户，应根据汇兑结算凭证的回单联，编制如下会计分录：如下会计分录：借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款3 (2)收款单位的账务处

39、理。收款单位收到款项收款单位的账务处理。收款单位收到款项时，根据银行转来的汇兑结算凭证收账通知，编制时，根据银行转来的汇兑结算凭证收账通知，编制如下会计分录：如下会计分录：借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款(主营业务收入，应交税金等主营业务收入，应交税金等)托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。付款的一种结算方式。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位必须是经营管理水平较高，并经开户银行审

40、查同意必须是经营管理水平较高，并经开户银行审查同意的企业。的企业。办理托收承付的款项，必须是商品交易，以及办理托收承付的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。托收承付结算款项的划回办法，分邮寄和电报托收承付结算款项的划回办法，分邮寄和电报两种，由收款人选用。两种，由收款人选用。1 (1)收付双方使用托收承付结算必须签有合法收付双方使用托收承付结算必须签有合法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结

41、算方式；式；(2)收款人办理托收，必须具有商品确已发运收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件；的证件；(3)托收承付结算每笔的金额起点为托收承付结算每笔的金额起点为10 000元，元，新华书店系统每笔的金额起点为新华书店系统每笔的金额起点为1 000元；元；(4)托收承付结算方式分为托收和承付两个阶托收承付结算方式分为托收和承付两个阶段。段。1 。销货单位按合同发运商品，办妥发货手。销货单位按合同发运商品，办妥发货手续后，根据发货票、代垫运杂费单据等填制续后，根据发货票、代垫运杂费单据等填制“托收托收承付结算凭证承付结算凭证”，连同发货票、运单一并送交开户，连同发货票、运单一并送交开户银行

42、办理托收。开户银行接到托收凭证及其附件后，银行办理托收。开户银行接到托收凭证及其附件后，应认真进行审查。对审查无误，同意办理的，应将应认真进行审查。对审查无误，同意办理的，应将托收凭证的回单联盖章后退回销货单位。托收凭证的回单联盖章后退回销货单位。1 。购货单位收到银行转来的托收承付结算。购货单位收到银行转来的托收承付结算凭证及所附单证后，应在规定的承付期内审查核对，凭证及所附单证后，应在规定的承付期内审查核对，安排资金。承付货款分为验单付款和验货付款两种，安排资金。承付货款分为验单付款和验货付款两种，由收付双方商量选用，并在合同中明确规定。由收付双方商量选用，并在合同中明确规定。1 验单付款

43、承付期为验单付款承付期为3天，从付款人开户银行发出天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起。付款单位在承付期内未向银行承付通知的次日算起。付款单位在承付期内未向银行表示拒绝付款的，银行即视做承付，并在承付期满的表示拒绝付款的，银行即视做承付，并在承付期满的次日将款项付给收款单位。验货付款的承付期为次日将款项付给收款单位。验货付款的承付期为10天天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。付款从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。付款单位在收到提货通知后，应向银行交验提货通知。付单位在收到提货通知后，应向银行交验提货通知。付款单位在银行发出承付通知书后的款单位在银行发出承付通知书后的10

44、天天内，如未收到内，如未收到提货通知，应在提货通知，应在10天天内将情况通知银行，如不通知，内将情况通知银行，如不通知，银行即视做已经验货，承认付款，并于期满次日予以银行即视做已经验货，承认付款，并于期满次日予以划款。划款。1 不论是验单付款还是验货付款，付款单位都可不论是验单付款还是验货付款，付款单位都可以在付款期内提前向银行表示承付。付款单位在承以在付款期内提前向银行表示承付。付款单位在承付期满日款项不足支付的，其不足部分即为逾期未付期满日款项不足支付的，其不足部分即为逾期未付款项，根据逾期天数，按每天付款项，根据逾期天数，按每天510 000计算逾期计算逾期未付赔偿金。未付赔偿金。1 付

45、款单位在验单或验货时，发现所到货物的品种、付款单位在验单或验货时，发现所到货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不同，或货物已到，经查规格、数量、价格与合同规定不同，或货物已到，经查验货物与合同规定或发货清单不符的款项，在承付期内，验货物与合同规定或发货清单不符的款项，在承付期内，可向银行提出全部或部分拒绝付款。付款单位提出拒绝可向银行提出全部或部分拒绝付款。付款单位提出拒绝付款时，必须填写付款时，必须填写“拒绝付款理由书拒绝付款理由书”并签章，注明拒并签章，注明拒绝付款理由，送交开户银行。开户银行必须认真审查拒绝付款理由，送交开户银行。开户银行必须认真审查拒绝付款理由书，查验合同。银行同意部

46、分或全部拒绝付绝付款理由书，查验合同。银行同意部分或全部拒绝付款的，应在拒绝付款理由书上签注意见，连同拒付证明款的，应在拒绝付款理由书上签注意见，连同拒付证明和拒付商品清单邮寄收款人开户银行转交收款人。和拒付商品清单邮寄收款人开户银行转交收款人。2 托收承付结算方式的一般程序如托收承付结算方式的一般程序如图图2-7所示。所示。收款单位收款单位付款单位付款单位收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位付款单位开户银行开户银行向银行办理托收向银行办理托收承付款项承付款项 通知承付通知承付按合同发送商品按合同发送商品传递托收凭证及单据传递托收凭证及单据划拨款项划拨款项通知款已收妥通知款已收妥退回回单退

47、回回单3 (1)付款单位的账务处理。承付货款后，根据付款单位的账务处理。承付货款后，根据银行转来的付款通知及有关原始凭证，编制如下会银行转来的付款通知及有关原始凭证，编制如下会计分录：计分录：借：物资采购借：物资采购 应交税金应交税金应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)贷：银行存款贷：银行存款3 (2)收款单位的账务处理。向银行办妥托收手收款单位的账务处理。向银行办妥托收手续后，根据托收凭证回单及其他有关原始凭证，编续后，根据托收凭证回单及其他有关原始凭证，编制如下会计分录：制如下会计分录：借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金应交增值税应交增值税(销

48、项税额销项税额)3 收到款项时，根据银行转来的收账通知，编制收到款项时，根据银行转来的收账通知，编制如下会计分录：如下会计分录：借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款 委托收款是由收款人向其开户银行提供收款依委托收款是由收款人向其开户银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项结算，均可以使用委托收款结人债务证明办理款项结算，均可以使用委托收款结算方式。同城、异地均可以使用。委托收款结算款算方式。同城、异地均可以使用。委

49、托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用，项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用，不受金额起点的限制。不受金额起点的限制。1 (1)委托委托收款结算方式分为收款结算方式分为“委托委托”和和“付款付款”两个阶两个阶段。段。委托。收款人办理委托收款应向银行提交委托收款委托。收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明，收款人开户银行审查同意后，将凭证和有关的债务证明，收款人开户银行审查同意后，将“委托收款凭证委托收款凭证”的回单退给收款单位，表示已办妥委托收的回单退给收款单位，表示已办妥委托收款手续。款手续。付款。付款人开户银行接到寄来的委托收款凭付款。付款人开

50、户银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误后，应及时通知付款人。付款人接证及债务证明，审查无误后，应及时通知付款人。付款人接到通知后，应在规定付款期限内付款，付款期为到通知后，应在规定付款期限内付款，付款期为3天，从付天，从付款人开户银行发出付款通知的次日算起。付款人未在接到通款人开户银行发出付款通知的次日算起。付款人未在接到通知日的次日起知日的次日起3日内通知银行付款的，视同付款人同意付款，日内通知银行付款的，视同付款人同意付款，并于付款人接到通知日的次日起第并于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将日上午开始营业时，将款项划给收款人。款项划给收款人。1 (2)付款人在付款期