工业企业主要业务核算郑州经济贸易学校课件.ppt

1、第五章第五章 工业企业主要业务核算工业企业主要业务核算 工业企业的经济业务主要包括：工业企业的经济业务主要包括：资金筹集、资金运动和资金退出资金筹集、资金运动和资金退出三部分。三部分。供应、生产和销售三个过程中。供应、生产和销售三个过程中。假如你是该企业老板，该如何筹集资金？第一节第一节 企业筹集资金业务的核算企业筹集资金业务的核算一、筹集资金核算的主要内容一、筹集资金核算的主要内容企业筹集资金企业筹集资金的渠道主要有：的渠道主要有：吸收吸收投资人投资人投资投资；从从银行借入资金银行借入资金。第一节第一节 企业筹集资金业务的核算企业筹集资金业务的核算一、筹集资金核算的主要内容一、筹集资金核算的

2、主要内容投资人包括投资人包括国家国家法人单位法人单位个人个人外商外商第一节第一节 企业筹集资金业务的核算企业筹集资金业务的核算一、筹集资金核算的主要内容一、筹集资金核算的主要内容投资方式包括投资方式包括货币资金货币资金材料物资材料物资固定资产固定资产无形资产无形资产第一节第一节 企业筹集资金业务的核算企业筹集资金业务的核算一、筹集资金核算的主要内容一、筹集资金核算的主要内容从银行或其他金从银行或其他金融机构借入资金融机构借入资金长期借款长期借款短期借款短期借款形成负债形成负债第一节第一节 企业筹集资金业务的核算企业筹集资金业务的核算一、筹集资金核算的主要内容一、筹集资金核算的主要内容投入投入资

3、金业务的核算资金业务的核算借入借入资金业务的核算资金业务的核算企业筹集资企业筹集资金业务核算金业务核算的主要内容的主要内容二、核算设置主要账户二、核算设置主要账户 筹集资金业务核算，应设置以下账户：筹集资金业务核算，应设置以下账户：“银行存款银行存款”、“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”、“短期借款短期借款”、“长期借款长期借款”、“固定资产固定资产”、“财务费用财务费用”、“应付利息应付利息”。（一）（一）“实收资本实收资本”账户账户 “实收资本实收资本”为为所有者权益类所有者权益类账户。账户。核算所有者核算所有者投入资本投入资本的增减变动情况和的增减变动情况和结果。结果。借借 实收

4、资本实收资本 贷贷依法减少资本数额依法减少资本数额 实际收到资本实际收到资本 投入资本实际数投入资本实际数 该账户按投资人设置明细账。该账户按投资人设置明细账。例：实收资本例：实收资本-法人投资法人投资 （二）二）“资本公积资本公积”账户账户 “资本公积资本公积”为为所有者权益类所有者权益类账户。账户。核核算收到算收到投资者超出注册资本投资者超出注册资本中所占份中所占份额的投资及应计入所有者权益的利得和额的投资及应计入所有者权益的利得和损失。损失。借借 资本公积资本公积 贷贷资本公积减少数资本公积减少数 资本公积增加数资本公积增加数 资本公资本公积实有数积实有数 （三）三）“短期借款短期借款”

5、账户账户 “短期借款短期借款”属属负债类负债类账户，核算企账户，核算企业业从银行或其他金融机构借入从银行或其他金融机构借入偿还期在偿还期在1 1年以内（含年以内（含1 1年）年）的短期借款的增减变动的短期借款的增减变动情况和结果。情况和结果。借借 短期借款短期借款 贷贷到期偿还借款到期偿还借款 借入各种短期借款借入各种短期借款 尚未归还的短期借款额尚未归还的短期借款额按贷款单位设置明细账。例：短期借款按贷款单位设置明细账。例：短期借款银行银行 （四）（四）“长期借款长期借款”账户账户 “长期借款长期借款”属属负债类负债类账户，核算企账户，核算企业业从银行或其他金融机构借入从银行或其他金融机构借

6、入偿还期在偿还期在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）年）的长期借款的增减变的长期借款的增减变动情况和结果。动情况和结果。借借 长期借款长期借款 贷贷到期偿还借款本息到期偿还借款本息 借入各种长期借款本息借入各种长期借款本息 尚未归还的长期借款额尚未归还的长期借款额 （五）（五）“固定资产固定资产”账户账户 “固定资产固定资产”属属资产类资产类账户，核算账户，核算企业企业固定资产的增加、减少和结余固定资产的增加、减少和结余情况。情况。借借 固定资产固定资产 贷贷 增加固定资产增加固定资产 减少固定资产减少固定资产 原始价值原始价值 原始价值原始价值现有固定资产原始价值现有固定资产原始价值

7、（六）（六）“财务费用财务费用”账户账户 “财务费用财务费用”属属损益类损益类账户，核算账户，核算企业为企业为筹集资金而发生费用筹集资金而发生费用，包括，包括利息利息支出、银行手续费支出、银行手续费等。结转后期末无余等。结转后期末无余额。额。借借 财务费用财务费用 贷贷实际发生财务费用实际发生财务费用 期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的财务费用账户的财务费用 （七）（七）“应付利息应付利息”账户账户 “应付利息应付利息”属属负债类负债类账户，核算账户，核算企业企业按合同约定应支付的利息按合同约定应支付的利息。借借 应付利息应付利息 贷贷实际支付利息数实际支付利息数 应支付利息数应支付利

8、息数 应付未付利息数应付未付利息数 例例1:1:收到某投资人投入资金收到某投资人投入资金600 000600 000元元,已存入银行。已存入银行。借：固定资产借：固定资产 200 000200 000 贷：实收资本贷：实收资本法人资本法人资本 200 000200 000借：银行存款借：银行存款 600 000600 000 贷：实收资本贷：实收资本个人资本个人资本 600 000600 000 例例2:2:收到联营企业收到联营企业A A公司投入一台机公司投入一台机器设备，双方协商作价器设备，双方协商作价200 000200 000元作为投元作为投入资本入账。入资本入账。例例3:3:收到某投资

9、人捐赠机器设备一台，收到某投资人捐赠机器设备一台，价值价值150 000150 000元。元。借：银行存款借：银行存款 60 00060 000 贷：短期借款贷：短期借款 60 00060 000借：固定资产借：固定资产 150 000150 000 贷：资本公积贷：资本公积 150 000150 000 例例4:4:从银行借入从银行借入6 6个月期限的临时借个月期限的临时借款款60 00060 000元，存入银行存款户。元，存入银行存款户。例例5:5:从银行借入从银行借入3 3年期借款年期借款500 000500 000元，元，存入银行存款户。存入银行存款户。借：财务费用借：财务费用 350

10、350 贷：应付利息贷：应付利息 350350借：银行存款借：银行存款 500 000500 000 贷：长期借款贷：长期借款 500 000500 000 例例6:6:计算确定本月短期借款利息计算确定本月短期借款利息350350元。元。例例7:7:用银行存款偿还到期的短期借款用银行存款偿还到期的短期借款50 00050 000元。元。借：短期借款借：短期借款 50 00050 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 00050 000以上经济业务登记有关总分类账户为：以上经济业务登记有关总分类账户为：借借 银行存款银行存款 贷贷（1）600 000（4）60 000（5）500 000（7）

11、50 000借借 实收资本实收资本 贷贷（1）600 000（2）200 000借借 固定资产固定资产 贷贷（2）200 000（3）150 000借借 短期借款短期借款 贷贷（7）50 000（4）60 000借借 财务费用财务费用 贷贷（6）350借借 长期借款长期借款 贷贷（5）500 000借借 应付利息应付利息 贷贷（6）350借借 资本公积资本公积 贷贷（3）150 000产品制造企业产品制造企业生产经营过程生产经营过程供应过程程生产过程程销售过程程第二节第二节 供应过程主要经济业务的核算供应过程主要经济业务的核算一、供应过程核算的主要内容一、供应过程核算的主要内容 供应过程又称为

12、采购过程，是工业企供应过程又称为采购过程，是工业企业生产经营过程的业生产经营过程的准备阶段准备阶段。供应过程的基本业务是：供应过程的基本业务是：为生产产品做好储备为生产产品做好储备耗用货币资金耗用货币资金采购材料物资采购材料物资第二节第二节 供应过程主要经济业务的核算供应过程主要经济业务的核算一、供应过程核算的主要内容一、供应过程核算的主要内容 1、支付材料物资买价和增值税进、支付材料物资买价和增值税进项税额，与供货单位办理价款结算；项税额，与供货单位办理价款结算；2、支付各项采购费用；、支付各项采购费用；3、计算材料物资的采购成本；、计算材料物资的采购成本；4、材料物资验收入库。、材料物资验

13、收入库。采购成本的内容及计算采购成本的内容及计算采购成本采购成本 买价买价 采购费用采购费用 内容内容 供货发票上注明供货发票上注明 运杂费运杂费、途中合理损耗、入、途中合理损耗、入 的价款的价款 库前挑选整理费及相关费用库前挑选整理费及相关费用 计算计算 直接计入采购直接计入采购 一种材料一种材料直接计入采购费用直接计入采购费用 成本费用成本费用 若干种材料若干种材料共同发生的按买共同发生的按买 价、重量作为分配标准，分价、重量作为分配标准，分 配计入各种材料的采购费用配计入各种材料的采购费用 运输费、装卸费、运输费、装卸费、包装费、保险费包装费、保险费=+二、供应过程核算设置的主要账户二、

14、供应过程核算设置的主要账户 （一）（一）“在途物资在途物资”账户账户 “在途物资在途物资”属属资产类资产类账户，核算企业账户，核算企业购入材料物资的采购成本（未验收入库）购入材料物资的采购成本（未验收入库）。借借 在途物资在途物资 贷贷 购入材料物资的购入材料物资的 已验收入库材料已验收入库材料 买价和采购费用买价和采购费用 物资的采购成本物资的采购成本 尚未验收入库在途尚未验收入库在途 物资的采购成本物资的采购成本二、供应过程核算设置的主要账户二、供应过程核算设置的主要账户 （二）（二）“原材料原材料”账户账户 “原材料原材料”属属资产类资产类账户，核算企业账户，核算企业库库存材料的增减变动

15、和结果存材料的增减变动和结果。借借 原材料原材料 贷贷 验收入库材料的验收入库材料的 发出材料的发出材料的 实际成本实际成本 实际成本成本实际成本成本 库存材料的实际成本库存材料的实际成本二、供应过程核算设置的主要账户二、供应过程核算设置的主要账户 （三）（三）“应交税费应交税费”账户账户 “应交税费应交税费”属属负债类负债类账户，核算企业账户，核算企业应交纳的各种税费（除所得税）应交纳的各种税费（除所得税）。借借 应交税费应交税费 贷贷 实际交纳的税费数实际交纳的税费数 应交纳的税费数应交纳的税费数 欠交的税费数欠交的税费数 增值税增值税是就货物或应税劳务的增值是就货物或应税劳务的增值部分征

16、收的一种税。部分征收的一种税。企业在材料采购环节交纳的税金主企业在材料采购环节交纳的税金主要是要是:增值税增值税。二、供应过程核算设置的主要账户二、供应过程核算设置的主要账户 （三）（三）“应交税费应交税费”账户账户 进项进项税额税额购入购入货物或货物或接受接受应税应税劳务劳务支支付的增值税额；付的增值税额；销项销项税额税额销售销售货物或货物或提供提供应税应税劳务劳务，按规定计算并向购买方收取的增值税额。按规定计算并向购买方收取的增值税额。增值税的进项税额和销项税额是对应的，增值税的进项税额和销项税额是对应的，销售方的销项税额就是购买方的进项税额销售方的销项税额就是购买方的进项税额。当期应纳增

17、值税额当期应纳增值税额=当期当期销项销项税额当期税额当期进项进项税额税额 在在“应交税费应交税费”下设置下设置“应交增值税应交增值税”明细账进行核算。属明细账进行核算。属负债类负债类账户，核算企业账户，核算企业应交纳的增值税费应交纳的增值税费。借借 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 贷贷 购进购进货物或货物或接受劳务接受劳务 销售销售货物或货物或提供劳务提供劳务应应 向供货单位支付的进向供货单位支付的进 向购货单位收取的销项向购货单位收取的销项 项税额；项税额；实际已交纳实际已交纳 税额税额 的增值税的增值税 尚未抵扣的增值税额尚未抵扣的增值税额 尚未交纳的增值税额尚未交纳的增值税额二、供

18、应过程核算设置的主要账户二、供应过程核算设置的主要账户 （四）（四）“应付账款应付账款”账户账户 “应交税费应交税费”属属负债类负债类账户，核算企业账户，核算企业因因购买材料物资和接受劳务购买材料物资和接受劳务等等应付给供应单应付给供应单位的款项位的款项。借借 应付账款应付账款 贷贷 实际支付数额实际支付数额 应付款项数额应付款项数额 尚未支付数额尚未支付数额小思考小思考:2 2、购入材料已验收入库，其采、购入材料已验收入库，其采购成本计入购成本计入 1 1、购入材料未验收入库，其采、购入材料未验收入库，其采购成本计入购成本计入“原材料原材料”“在途物资在途物资”例例8:108:10日，从海大

19、公司购入丙材料日，从海大公司购入丙材料1 0001 000千克，买价千克，买价10 00010 000元，增值税进项税额元，增值税进项税额1 7001 700元，运输费、搬运费共元，运输费、搬运费共200200元，款项已用银行元，款项已用银行存款支付，材料已验收入库。存款支付，材料已验收入库。借：原材料借：原材料丙材料丙材料 10 20010 200 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1 7001 700 贷：银行存款贷：银行存款 11 900 11 900 例例9:119:11日，从长江公司购入甲材料日，从长江公司购入甲材料3 0003 000千千克，每千克单价克，

20、每千克单价2020元，乙材料元，乙材料2 0002 000千克，每千克，每千克单价千克单价2525元，增值税进项税额元，增值税进项税额18 70018 700元，款元，款项已用银行存款支付，材料尚未验收入库。项已用银行存款支付，材料尚未验收入库。例例借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 60 00060 000 乙材料乙材料 50 000 50 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）18 70018 700 贷：银行存款贷：银行存款 128 700 128 700 例例10:1110:11日，用银行存款支付甲、乙材料的日，用银行存款支付甲、乙材料的运杂费运杂费3

21、0003 000元，按材料重量分摊。元，按材料重量分摊。借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 1 8001 800 乙材料乙材料 1 200 1 200 贷：银行存款贷：银行存款 3 0003 000运杂费分配率运杂费分配率 运杂费运杂费 材料重量之和材料重量之和 3000 3000+2000 0.6甲材料负担运费甲材料负担运费=3 0000.6=1 800（元）（元）乙材料负担运费乙材料负担运费=2 0000.6=1 200（元）（元）例例11:1511:15日，从长江公司购入甲、乙日，从长江公司购入甲、乙材料到达并验收入库。材料到达并验收入库。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 61 800

22、61 800 乙材料乙材料 51 200 51 200 贷：在途物资贷：在途物资甲材料甲材料 61 80061 800 乙材料乙材料 51 20051 200 例例12:1112:11日，从西南公司购入甲材料日，从西南公司购入甲材料3 0003 000千千克，买价克，买价63 00063 000元，增值税进项税额元，增值税进项税额10 71010 710元，元，材料已验收入库，款项尚未支付。材料已验收入库，款项尚未支付。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 63 00063 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）10 71010 710 贷：应付账款贷：应付账款西南公

23、司西南公司 73 710 73 710 例例13:1413:14日，用银行存款偿还前欠西南公司日，用银行存款偿还前欠西南公司材料款。材料款。借：应付账款借：应付账款西南公司西南公司 73 710 73 710 贷：银行存款贷：银行存款 73 71073 710 以上经济业务登记有关总分类账户为：以上经济业务登记有关总分类账户为：借借 银行存款银行存款 贷贷（8）11 900（9）128 700（10）3 000（13）73 710借借 在途物资在途物资 贷贷（9）110 000（10）3 000借借 原材料原材料 贷贷（8）10 200（11）113 000（11）113 000（12）63

24、000借借 应付账款应付账款 贷贷（13）73 710借借 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 贷贷（8）1 700（9）18 700（12）73 710（12）10 710产品制造企业产品制造企业生产经营过程生产经营过程供应过程程生产过程程销售过程程生生 产产 成成 本本生产成本的内容及计算生产成本的内容及计算生产成本生产成本 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用内内 容容直接用于产品直接用于产品材料、燃料材料、燃料直接参加产品直接参加产品生产生产工人薪酬工人薪酬车间组织管理车间组织管理发生发生间接费用间接费用计计 算算按直接为某按直接为某种产品发生种产品发生的生产用计的生

25、产用计入入生产成本生产成本按直接为某按直接为某种产品发生种产品发生的生产用计的生产用计入入生产成本生产成本先按车间进行先按车间进行归集，期末按归集，期末按（工资、工时）（工资、工时）分配转出，计分配转出，计入入生产成本生产成本。=+制造羽绒服的企业生产车间领用原材料生产车间领用原材料 生产车间生产车间机器设备的消耗机器设备的消耗车间工人工资车间工人工资车间照明费车间照明费车间水电费车间水电费（布料布料、羽毛羽毛）（缝纫机缝纫机）羽绒服羽绒服的的“生生产成本产成本”生产车间生产车间行政管理部门行政管理部门车间主任工资车间主任工资生产车间的耗费生产车间的耗费不计入产品成本，发生时不计入产品成本，发

26、生时直接计入当期损益直接计入当期损益（制造费用制造费用）直接材料直接材料直接人工直接人工其他直接费用其他直接费用产品成本产品成本先归集再分配计先归集再分配计入产品成本入产品成本产品成本产品成本=直接费用直接费用+间接费用间接费用 =直接材料直接材料+直接人工直接人工+其他直接费用其他直接费用+制造费用制造费用费用费用直接费用直接费用间接费用间接费用期间费用期间费用（一）（一）“生产成本生产成本”账账户户 属成本类账户，核算应属成本类账户，核算应计入计入产品成本产品成本的的各项费用。各项费用。借借 生产成本生产成本 贷贷发生的直接材料、直接发生的直接材料、直接人工和月末分配转入的人工和月末分配转

27、入的制造费用制造费用完工入库完工入库产品的生产品的生产成本产成本尚未完工的在产品尚未完工的在产品的成本的成本按按产品的类别产品的类别设置明细账。设置明细账。二、核算设置的主要账户二、核算设置的主要账户 借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 50005000 乙产品乙产品 30003000 贷：原材料贷：原材料A A材料材料 80008000（二）（二）“制造费用制造费用”账账户户 属成本类账户，核算属成本类账户，核算生产车间为组织和生产车间为组织和管理生产而发生的各项间接费用管理生产而发生的各项间接费用。期末一般。期末一般无余额。无余额。借借 制造费用制造费用 贷贷生产车间发生的生产车间发生的

28、各项间接费用各项间接费用月末分配转入月末分配转入“生产成本生产成本”账账户费用户费用二、核算设置的主要账户二、核算设置的主要账户 例：企业以银行存款支付本例：企业以银行存款支付本月车间水电费月车间水电费10001000元。元。借：制造费用借：制造费用 10001000 贷：银行存款贷：银行存款 10001000“生产成本生产成本”“库存商品库存商品”转转 入入借借 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷贷实际已支付实际已支付的工资总额的工资总额应付未付应付未付职职工工资总额工工资总额尚未领取或尚未领取或尚未全部发放尚未全部发放的工资总额的工资总额（三）（三）“应付职工薪酬应付职工薪酬”账账户户 二、核算

29、设置的主要账户二、核算设置的主要账户 属负债类账户，用来核算企业属负债类账户，用来核算企业应支付给应支付给职工的工资职工的工资情况。情况。按按“工资工资”、“职工福职工福利利”设明细账。设明细账。例例:月末分配工资，甲产品生产工月末分配工资，甲产品生产工人工资人工资20002000元，乙产品生产工人工资元，乙产品生产工人工资80008000元，共计元，共计1000010000元。元。借：生产成本借：生产成本-甲产品甲产品 2 0002 000 -乙产品乙产品 8 0008 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 10 00010 000以现金以现金1000010000元支付工资元支付工资借：

30、应付职工薪酬借：应付职工薪酬 10 00010 000 贷：库存现金贷：库存现金 10 00010 000借借 管理费用管理费用 贷贷发生发生的各项的各项管理费用管理费用期末转入期末转入“本本年利润年利润”账户账户的管理费用的管理费用（四）（四）“管理费用管理费用”账户账户 二、核算设置的主要账户二、核算设置的主要账户 属损益类账户，用来核算企业属损益类账户，用来核算企业行政管理行政管理部门为组织和管理生产而发生的各项费用部门为组织和管理生产而发生的各项费用。结转后无余额。结转后无余额。借借 预付账款预付账款 贷贷预付预付的款项的款项应付应付的款项的款项（五）（五）“预付账款预付账款”账户账户

31、 二、核算设置的主要账户二、核算设置的主要账户 属资产类账户，用来核算属资产类账户，用来核算企业按合同规企业按合同规定预付的款项定预付的款项。企业企业预付预付的的款项款项企业企业尚未补付尚未补付的款项的款项借借 贷贷固定资产减少固定资产减少冲减的折旧额冲减的折旧额计提计提的折的折旧额旧额已计提已计提固定资固定资产累计折旧额产累计折旧额（六）（六）“累计折旧累计折旧”账户账户 二、核算设置的主要账户二、核算设置的主要账户 属资产类账户，同时属资产类账户，同时又是又是“固定资产固定资产”账户的抵减账户账户的抵减账户，用来核算固定资产的累，用来核算固定资产的累计折旧额计折旧额。借借 库存商品库存商品

32、 贷贷已完工入库已完工入库产产品的实际成本品的实际成本出库产品出库产品的的实际成本实际成本库存产品库存产品的的实际成本实际成本（七）（七）“库存商品库存商品”账户账户 二、核算设置的主要账户二、核算设置的主要账户 属资产类账户，属资产类账户，核算已生产完工并验收核算已生产完工并验收入库产品的增减变动及结存入库产品的增减变动及结存情况情况。该账户。该账户按产品种类设明细账。按产品种类设明细账。例例14:14:用用银行存款银行存款60 00060 000元元支付支付本月职本月职工工工资工资，将工资款通过银行分别打入职工，将工资款通过银行分别打入职工工资卡。工资卡。借：制造费用借：制造费用 3003

33、00 管理费用管理费用 500500 贷：库存现金贷：库存现金 800800借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 60 00060 000 贷：银行存款贷：银行存款 6000060000 例例15:15:用用现金购买办公用品现金购买办公用品800800元，其元，其中中生产车间生产车间300300元，元，管理部门管理部门500500元。元。例例16:16:营销部营销部张明出差张明出差预借差旅费预借差旅费2 0002 000元，元，付给现金付给现金。借：管理费用借：管理费用 1 5001 500 库存现金库存现金 500500 贷：其他应收款贷：其他应收款张明张明 2 0002 000借：其他

34、应收款借：其他应收款张明张明 2 0002 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 0002 000 例例17:17:张明出差回来张明出差回来报销差旅费报销差旅费1 5001 500元，元，余额交回现金余额交回现金。出租包装物出租包装物 预借差旅费预借差旅费 垫付职工医药费垫付职工医药费其他应收款其他应收款 例例18:18:用用银行存款银行存款 预付预付下年度下年度书报书报费费1 2001 200元。元。借：预付账款借：预付账款 1 2001 200 贷：银行存款贷：银行存款 1 2001 200 领料凭证汇总表领料凭证汇总表 20072007年年1212月月3131日日 用用 途途 甲材料甲材

35、料 乙材料乙材料 金额合计金额合计生产生产A A产品产品 53 000 35 000 88 00053 000 35 000 88 000生产生产B B产品产品 27 000 27 00027 000 27 000车间耗用车间耗用 8 000 8 0008 000 8 000管理部门耗用管理部门耗用 1 500 1 5001 500 1 500 合合 计计 80 000 44 500 124 50080 000 44 500 124 500 例例19:19:根据当月根据当月领料领料凭证，编制领料凭证，编制领料凭证汇总表。凭证汇总表。借：生产成本借：生产成本A A产品产品 88 00088 00

36、0 B B产品产品 27 00027 000 制造费用制造费用 8 0008 000 管理费用管理费用 1 5001 500 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 80 00080 000 乙材料乙材料 44 500 44 500 例例20:20:根据工资结算汇总表，分配根据工资结算汇总表，分配结结转本月应负担工资费用转本月应负担工资费用。其中：。其中：生产生产A A产产品品工人工资工人工资28 00028 000元，元，生产生产B B产品产品工人工工人工资资14 00014 000元，元，车间管理人员车间管理人员工资工资6 0006 000元，元，行政管理人员行政管理人员工资工资12 00012

37、 000元。元。借：生产成本借：生产成本A A产品产品 28 00028 000 B B产品产品 14 00014 000 制造费用制造费用 6 0006 000 管理费用管理费用 12 00012 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 60 00060 000 例例21:21:根据历史经验和实际情况，按工根据历史经验和实际情况，按工资总额的资总额的14%14%计计提职工福利费提职工福利费8 4008 400元。其元。其中：中：A A产品工人产品工人3 9203 920元，元，B B产品工人产品工人1 9601 960元，元，车间管理人员车间管理人员840840元，元，行政管理人员

38、行政管理人员1 1 680680元。元。借：生产成本借：生产成本A A产品产品 3 9203 920 B B产品产品 1 9601 960 制造费用制造费用 840840 管理费用管理费用 1 680 1 680 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利 8 4008 400 例例22:22:用用银行存款支付银行存款支付 本月本月电费电费6 6006 600元，其中：元，其中：生产生产A A产品产品耗用耗用2 8002 800元，元，生产生产B B产品产品耗用耗用1 9001 900元，元，车间车间耗用耗用800800元，元，管管理理部门耗用部门耗用1 1001 100元。元。借：生产

39、成本借：生产成本A A产品产品 2 8002 800 B B产品产品 1 9001 900 制造费用制造费用 800800 管理费用管理费用 1 100 1 100 贷：银行存款贷：银行存款 6 6006 600 例例23:23:按规定按规定计提计提本月本月固定资产折旧费固定资产折旧费8 0008 000元，其中：元，其中：生产车间生产车间固定资产折旧固定资产折旧 6 0006 000元，元，管理部门管理部门固定资产折旧固定资产折旧2 0002 000元。元。借：制造费用借：制造费用 6 0006 000 管理费用管理费用 2 000 2 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 8 0008 000

40、 例例24:24:将本月发生的将本月发生的制造费用制造费用21 94021 940元元分配分配转入产品成本转入产品成本。其中：。其中：A A产品产品13 00013 000元，元，B B产品产品8 9408 940元。元。借：生产成本借：生产成本A A产品产品 13 00013 000 B B产品产品 8 9408 940 贷：制造费用贷：制造费用 21 94021 940 例例25:25:结转结转本月本月完工入库产品的生产成完工入库产品的生产成本本。其中：。其中：A A产品产品1 0001 000件全部完工，件全部完工，总成总成本本135 720135 720元，元，B B产品产品50050

41、0件全部完工，件全部完工，总总成本成本53 80053 800元。元。借：库存商品借：库存商品A A产品产品 135 720135 720 B B产品产品 53 80053 800 贷：生产成本贷：生产成本A A产品产品 135 720135 720 B B产品产品 53 80053 800 以上经济业务登记有关总分类账户为：以上经济业务登记有关总分类账户为：借借 原材料原材料 贷贷（19）124 500借借 累计折旧累计折旧 贷贷（23）8 000借借 库存商品库存商品 贷贷（25）189 520借借 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷贷（14）60 000借借 生产成本生产成本 贷贷（19）11

42、5 000（20）42 000（20）60 000（21）5 880（21）8 400（22）4 700（24）21 940（25）189 520借借 制造费用制造费用 贷贷（15）300（19）8 000（20）6 000（21）840（22）800（24）21 940（23）6 000借借 管理费用管理费用 贷贷（15）500（17）1 500（19）1 500（20）12 000（21）1 680（22）1 100（23）2 000借借 库存现金库存现金 贷贷（17）500借借 预付账款预付账款 贷贷（8）1 700（15）800（16）2 000借借 其他应收款其他应收款 贷贷（16）

43、2 000借借 银行存款银行存款 贷贷（14）60 000（17）2 000（18）1 200（22）6 6001 1、企业领用、企业领用B B材料材料80008000元，用于生产产品，其元，用于生产产品，其中甲产品耗用中甲产品耗用30003000元，乙产品耗用元，乙产品耗用50005000元。元。3 3、月末，分配工资，其中生产甲产品的工人、月末，分配工资，其中生产甲产品的工人工资工资20002000元，生产乙产品工人工资元，生产乙产品工人工资30003000元。元。2 2、企业用现金支付本月车间水电费、企业用现金支付本月车间水电费500500元。元。4 4、月末，将制造费用分配计入生产成本

44、，其、月末，将制造费用分配计入生产成本，其中甲产品承担中甲产品承担200200元，乙产品承担元，乙产品承担300300元元。第四节第四节 销售业务的核算销售业务的核算产品制造企业产品制造企业生产经营过程生产经营过程供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程 销售过程是工业企业生产经营过程的最销售过程是工业企业生产经营过程的最后阶段。后阶段。其主要任务是将生产的产品销售出去，其主要任务是将生产的产品销售出去，收回资金满足再生产的正常进行。收回资金满足再生产的正常进行。第四节第四节 销售过程主要经济业务的核算销售过程主要经济业务的核算第四节第四节 销售过程主要经济业务的核算销售过程主要经济业

45、务的核算一、销售过程核算的主要内容：一、销售过程核算的主要内容：与购货单位办理价款结算，确认取得的主营业与购货单位办理价款结算，确认取得的主营业务收入和应收取的增值税销项税额；务收入和应收取的增值税销项税额；支付销售费用支付销售费用广告费、包装费、展销费等；广告费、包装费、展销费等；结转产品的销售成本，确认主营业务成本；结转产品的销售成本，确认主营业务成本；计算营业税金及附加；计算营业税金及附加；核算其他销售业务发生的收入和支出。核算其他销售业务发生的收入和支出。产品销售成本指已销售产品生产成本。产品销售成本指已销售产品生产成本。产品产品销售成本销售成本 =产品产品销售数量销售数量产品的产品的

46、单位生产成本单位生产成本 营业税金及附加营业税金及附加指企业在取得主营业务指企业在取得主营业务收入时，按照税法规定计算缴纳的各种营业收入时，按照税法规定计算缴纳的各种营业税金及附加，如营业税、城市维护建设税、税金及附加，如营业税、城市维护建设税、教育费附加等。教育费附加等。主营业务收入主营业务收入借方借方贷方贷方实现的主营业务实现的主营业务收入收入期末转入期末转入“本年利本年利 润润”账户的收入账户的收入结构结构：用途用途：核算企业：核算企业销售产品、提供劳务销售产品、提供劳务等取得等取得的收入。期末一般无余额。的收入。期末一般无余额。(损益类损益类)按按商品种类商品种类设置明细账如：设置明细

47、账如：主营业务收入主营业务收入A产品产品 B产品产品二、核算设置的主要账户二、核算设置的主要账户（一）（一）“主营业务收入主营业务收入”账账户户（二）（二）“主营业务成本主营业务成本”账户账户 主营业务成本主营业务成本借方借方贷方贷方期末转入期末转入“本年利本年利润润”账户的销售成账户的销售成本本从从“库存商品库存商品”账户账户转入已销产品实际成转入已销产品实际成本本结构结构：用途用途：核算企业：核算企业已销售产品的实际成本已销售产品的实际成本。期末一般无余额。期末一般无余额。(损益类损益类)按按商品种类商品种类设置明细账如：设置明细账如：主营业务成本主营业务成本A产品产品 B产品产品（三）（

48、三）“营业税金及附加营业税金及附加”账户账户 营业税金及附加营业税金及附加借方借方贷方贷方期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的营业税金及附加账户的营业税金及附加计算已销产品应负担计算已销产品应负担的税金及附加的税金及附加结构结构：用途用途：核算企业核算企业已销售产品应负担营业税金及已销售产品应负担营业税金及附加附加，包括营业税、城市维护建设费和教育包括营业税、城市维护建设费和教育费附加等。费附加等。(损益类损益类)销售费用销售费用借方借方贷方贷方期末转至期末转至“本年利润本年利润”账户借方的费用账户借方的费用企业发生的各企业发生的各项销售费用项销售费用结构结构：用途用途：核算企业核算企业

49、销售产品发生的销售费用销售产品发生的销售费用，包，包括广告费、运输费、包装费、装卸费、保括广告费、运输费、包装费、装卸费、保险费、展览费及销售产品专设销售机构发险费、展览费及销售产品专设销售机构发生各项费用等生各项费用等。期末无余额。期末无余额。（四）（四）“销售费用销售费用”账账户户（损益类）（损益类）贷：银行存款贷：银行存款 6 0196 019 企业以银行存款支付销售企业以银行存款支付销售B B产品的产品的广告费广告费60196019元。元。借：销售费用借：销售费用 6 0196 019 （五）（五）“应收账款应收账款”账户账户 按按购货单位购货单位设置明细账：设置明细账：如：应收账款如

50、：应收账款-A-A企业企业 -B-B企业企业用途用途：核算企业因销售产品、提供劳务等应核算企业因销售产品、提供劳务等应向购货单位收取的款项。向购货单位收取的款项。（资产类账户）（资产类账户）应收账款应收账款借方借方贷方贷方收回的销货款收回的销货款应收取的销货款应收取的销货款结构结构：尚未收回的销货款尚未收回的销货款（六）（六）“其他业务收入其他业务收入”账户账户 其他业务收入其他业务收入借方借方贷方贷方实现的其他业务收入实现的其他业务收入期末转入期末转入“本年利本年利润润”的收入的收入结构结构：用途用途：核算企业核算企业其他业务实现的收入其他业务实现的收入。结转后。结转后账户无余额。账户无余额