1、中级财务会计中级财务会计期末复习期末复习第一部分:试题类型与分值分布第一部分:试题类型与分值分布第二部分:教学内容和考核重点第二部分:教学内容和考核重点第三部分:典型的例题分析示范第三部分:典型的例题分析示范第一部分:试题类型与分值分布第一部分:试题类型与分值分布1、名词解释(、名词解释(15%)2、单项选题(、单项选题(15%)3、多项选题(、多项选题(10%)4、判断题(、判断题(10%)5、编制会计分录(、编制会计分录(36%)6、计算综合题(、计算综合题(14%)第二部分:教学内容和考核重点第二部分:教学内容和考核重点 第一章:总论第一章:总论1、财务会计的目标、特征、财务会计的目标、
2、特征2、财务会计的一般原则、财务会计的一般原则第二章第二章 货币资金货币资金1、货币资金的内容、货币资金的内容2、库存现金的管理库存现金的管理3、备用金核算的帐务处理、备用金核算的帐务处理4、银行存款的结算方式银行存款的结算方式5、其他货币资金的核算、其他货币资金的核算第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项1、应收帐款的性质与范围应收帐款的性质与范围2、应收帐款的计价应收帐款的计价3、用总价法核算应收帐款的会计处理、用总价法核算应收帐款的会计处理4、坏帐的核算、坏帐的核算5、带息应收票据的核算、带息应收票据的核算6、票据贴现概念、票据贴现概念,贴现的计算及帐务处理贴现的计算及帐务处理7、预
3、付帐款的帐户设置方法、预付帐款的帐户设置方法典型例题分析:例题典型例题分析:例题1 (1)第一年计提坏帐准备=10000003=3000元借:管理费用 3000 贷:坏帐准备 3000(2)第二年6月发生坏帐6000元借:坏帐准备 6000 贷:应收帐款甲1000 应收帐款乙5000第二年年末应补提(或冲减)坏帐准备=(12000001000000)3+6000=6600元借:管理费用 6600 贷:坏帐准备 6600(3)第三年9月发生的坏帐又收回5000元借:应收帐款乙5000 贷:坏帐准备 5000借:银行存款5000 贷:应收帐款乙5000第三年年末应补提(或冲减)坏帐准备=(1300
4、0001200000)35000=4700元借:坏帐准备 4700 贷:管理费用 4700典型例题分析:例题典型例题分析:例题2 (1)贴现净值计算如下:到期值=100000(1+9%/36090)=102250元贴现息=10225012%/36060=2045元贴现净值=1022502045=100205元(2)有关会计分录如下:a)收到票据时:借:应收票据100000 贷:应收帐款 100000b)贴现时:借:银行存款100205 贷:应收票据 100000 财务费用 205c)作逾期贷款时:借:应收帐款102250 贷:短期借款 102250第四章第四章 存货存货1、存货的范围、存货的范
5、围2、存货的计价、存货的计价3、外购存货的核算、外购存货的核算4、其他存货的核算、其他存货的核算(1)包装物的核算)包装物的核算(2)低值易耗品的核算)低值易耗品的核算(3)委托加工存货的核算)委托加工存货的核算5、存货的盘盈、盘亏的核算、存货的盘盈、盘亏的核算典型例题分析:例题典型例题分析:例题3 (1)加权平均法发出成本=900*(1000+1320)/(500+600)=1898.1(元)月末存货=1000+1320-1898.1=421.9(元)(2)先进先出法发出成本(2*500)+(2.2*400)=1880(元)月末存货=2.2*200=440(元)(3)后进先出法发出成本(2.
6、2*600)+(2*300)=1920(元)月末存货=2*200=400(元)典型例题分析:例题典型例题分析:例题4 (1)7日购材料时:借:材料采购 205000 应交税金应交增值税 (进项税)34000 贷:银行存款 239000(2)验收入库:借:原材料 210000 贷:材料采购 210000(3)结转差异额:借:材料采购 5000 贷:材料成本差异 5000(4)月末暂估入帐:借:原材料 100000 贷:应付帐款 100000(5)计算材料成本差异率:差异率=(100005000)(500000+210000)2%(5)发出材料时:借:生产成本 350000 制造费用 100000
7、 管理费用 50000 贷:原材料 500000(6)发出材料应负担差异:借:生产成本 -7000 制造费用 -2000 管理费用 -1000 贷:材料成本差异-10000典型例题分析:例题典型例题分析:例题5 (1)盘亏时:借:待处理财产损溢 5680 贷:原材料 A材料 1000 原材料 B材料 4000 应交税金应交增值税(进项税转出)680(2)批准后转销:借:管理费用 2680 营业外支出 3000 贷:待处理财产损溢 5680第五章第五章 对外投资对外投资1、对外投资的分类、对外投资的分类2、短期投资成本、短期投资成本3、长期股权投资成本、长期股权投资成本4、长期股权投资核算、长期
8、股权投资核算5、长期债权投资核算、长期债权投资核算典型例题分析:例题典型例题分析:例题6 (一)、成本法:(一)、成本法:1、购入时:借:长期股权投资股票投资 500万元 贷:银行存款 500万元2、本年度盈利800000元。成本法下不作帐务处理3、2月1日发放现金股利40元。(4020%)借:银行存款 8万元 贷:投资收益 8万元(二)、权益法:(二)、权益法:1、购入时:借:长期股权投资股票投资 500万元 贷:银行存款 500万元2、本年度本年度盈利80万元。(8020%)借:长期股权投资-股票投资(损益调整)16万元 贷:投资收益 16万元3、2月1日发放现金股利40元。(4020%)
9、借:银行存款 8万元 贷:长期股权投资-股票投资(损益调整)8万元典型例题分析:例题典型例题分析:例题7 (一)、溢价购入(一)、溢价购入1、购入时:借:长期债权投资债券投资(面值)80000 长期债权投资债券投资(溢折价)5600 财务费用 400 贷:银行存款 860002、每期利息=8000012%=9600(元)摊销每期溢价额=56004=1400(元)借:长期债权投资债券投资(应计利息)9600 贷:长期债权投资债券投资(溢折价)1400 投资收益 82003、到期一次收回本息时:借:银行存款 118400 贷:长期债权投资债券投资(面值)80000 长期债权投资债券投资(应计利息)
10、38400(二)、折价购入时:(二)、折价购入时:1、购入时:借:长期债权投资债券投资(面值)80000 财务费用 400 贷:长期债权投资债券投资(溢折价)8000 银行存款 724002、每期利息=8000012%=9600(元)摊销每期折价额=80004=2000(元)借:长期债权投资债券投资(应计利息)9600 长期债权投资债券投资(溢折价)2000贷:投资收益 116003、到期一次收回本息时:借:银行存款 118400 贷:长期债权投资债券投资(面值)80000 长期债权投资债券投资(应计利息)38400第六章第六章 固定资产固定资产1、固定资产的确认、固定资产的确认2、固定资产的
11、计价、固定资产的计价3、固定资产增加的核算、固定资产增加的核算4、固定资产折旧、固定资产折旧(1)固定资产折旧的计算方法)固定资产折旧的计算方法(2)固定资产计提折旧和不计提折旧范围)固定资产计提折旧和不计提折旧范围(3)固定资产折旧的帐务处理)固定资产折旧的帐务处理5、固定资产清理的核算、固定资产清理的核算6、固定资产盘盈及盘亏的核算、固定资产盘盈及盘亏的核算典型例题分析:例题典型例题分析:例题8 1、注销固定资产原值和累计折旧借:固定资产清理 5000 累计折旧 25000 贷:固定资产 300002、支付清理费用时:借:固定资产清理 500 贷:银行存款 5003、残料作价入库:借:原材
12、料 2000 贷:固定资产清理 20004、结转净损失借:营业外支出 3500 贷:固定资产清理 3500第七章第七章 无形资产及其他资产无形资产及其他资产1、无形资产的特征、无形资产的特征2、无形资产的内容、无形资产的内容3、无形资产摊销的核算、无形资产摊销的核算4、无形资产转让的核算、无形资产转让的核算5、开办费的内容及核算、开办费的内容及核算典型例题分析:例题典型例题分析:例题9 (1)购买无形资产时:借:无形资产 36000 贷:银行存款 36000按月摊销时:(月摊销额=36000812=375)借:管理费用 375 贷:无形资产 375(2)取得转让收入时:3年后摊余价值=2000
13、00107=140000 营业税=1800005%=9000 净收益=180000-140000-9000=31000借:银行存款 180000 贷:无形资产 140000 应交税金应交营业税9000 营业外收入 31000(3)对外投资时:借:长期股权投资其他股权投资165000 贷:无形资产 150000 资本公积 15000(4)对外投资时:借:长期股权投资其他股权投资145000 营业外支出 25000 贷:无形资产 170000第八章第八章 流动负债流动负债1、应付工资的核算、应付工资的核算2、应交增值税的核算、应交增值税的核算3、应交营业税的核算、应交营业税的核算4、短期借款的核算
14、、短期借款的核算5、预收帐款的核算、预收帐款的核算第九章第九章 长期负债长期负债1、长期负债费用的处理、长期负债费用的处理2、长期借款的核算、长期借款的核算3、应付债券的核算、应付债券的核算(1)按面值、溢价、折价发行的核算)按面值、溢价、折价发行的核算(2)溢价、折价的摊销方法)溢价、折价的摊销方法4、长期应付款、长期应付款典型例题分析:例题典型例题分析:例题10 1、借入时:借:银行存款 100万元 贷:长期借款 100万元2、第一年利息=10012%=12万元借:在建工程 12万元 贷:长期借款 12万元3、第二、三年计提利息的会计分录借:财务费用 12万元 贷:长期借款 12万元4、到
15、期一次还本付息时:借:长期借款 136万元 贷:银行存款 136万元典型例题分析:例题典型例题分析:例题11 溢价发行时:溢价发行时:(1)借:银行存款 120万元 贷:应付债券债券面值 100万元 应付债券债券溢价 20万元(2)每期利息=10010%2=5万元 每期摊销溢价=2010=2万元 计入在建工程成本=52=3万元 第一、二次计提利息时:借:在建工程 3万元 应付债券债券溢价 2万元 贷:应付债券应计利息 5万元(3)以后每期计提利息的会计分录借:财务费用 3万元 应付债券债券溢价 2万元 贷:应付债券应计利息 5万元(4)到期一次还本付息时:借:应付债券债券面值 100万元 应付
16、债券应计利息 50万元 贷:银行存款 150万元 折价发行债券时:折价发行债券时:(1)借:银行存款 90万元 应付债券债券折价 10万元 贷:应付债券债券面值 100万元(2)每期利息=10010%2=5万元 每期摊销折价=1010=1万元 计入在建工程成本=5+1=6万元第一、二次计提利息时:借:在建工程 6万元 贷:应付债券债券折价 1万元 应付债券应计利息 5万元(3)以后每期计提利息的会计分录 借:财务费用 6万元 贷:应付债券债券折价 1万元 应付债券应计利息 5万元(4)到期一次还本付息时:(同溢价发行债券时的会计分录一样)第十章第十章 所有者权益所有者权益公司制企业所有者权益的
17、核算公司制企业所有者权益的核算1、投入资本(或股本)的核算、投入资本(或股本)的核算2、资本公积的核算、资本公积的核算3、盈余公积的核算、盈余公积的核算4、未分配利润的核算、未分配利润的核算 (结合第十一章的内容学习)(结合第十一章的内容学习)典型例题分析:例题典型例题分析:例题12 (1)购买时:a)借:固定资产非生产用 12万元 贷:银行存款 12万元b)借:盈余公积法定公益金 12万元 贷:盈余公积任意盈余公积 12万元(2)弥补亏损时:借:盈余公积任意盈余公积 10万元 贷:利润分配盈余公积转入 10万元(3)发放股利时:借:利润分配应付股利 20万元 贷:应付股利 20万元第十一章第
18、十一章 收入费用的利润收入费用的利润1、收入的核算、收入的核算(1)主营业务收入的核算)主营业务收入的核算(2)其他业务收入的内容)其他业务收入的内容(3)营业外收入支出的内容)营业外收入支出的内容2、期间费用的内容、期间费用的内容3、所得税的核算、所得税的核算4、净利润的分配顺序、净利润的分配顺序,亏损的弥补亏损的弥补5、未分配利润的核算、未分配利润的核算典型例题分析:例题典型例题分析:例题13 (1)发出产品时:借:分期收款发出商品 80000 贷:产成品 80000(2)按合同规定第一次收到款项时:借:银行存款 46800 贷:主营业务收入 40000 应交税金应交增值税(销项税额)68
19、00(3)结转第一次成本时:(80000的40%)借:主营业务成本 32000 贷:分期收款发出商品 32000典型例题分析:例题典型例题分析:例题14 (1)应纳税所得额=100+5-2+7=110(万元)(2)应纳所得税额=11030%=33(万元)(3)计提所得税时:借:所得税 33万元 贷:应交税金应交所得税 33万元(4)实际上交所得税时:借:应交税金应交所得税 33万元 贷:银行存款 33万元(5)结转所得税费用时:借:本年利润 33万元 贷:所得税 33万元典型例题分析:例题典型例题分析:例题15 1、采用帐结法时:(1)结转收入类帐户时:借:主营业务收入 200万 其他业务收入
20、10万 投资收益 29万 营业外收入 15万 贷:本年利润 254万(2)结转费用支出类帐户时:借:本年利润 184万 贷:主营业务成本 140万 主营业务税金及附加 10万 其他业务支出 12万 营业费用 2万 管理费用 8万 财务费用 2万 营业外支出 10万2、计算该企业利润总额 利润总额=254184=70(万元)3、计算应纳所得税应纳税所得额=利润总额+(-)按税法规定调整项目应纳税所得额=7010=60(万元)应纳所得税=6033%=19.8(万元)计提所得税时:借:所得税 19.8万 贷:应交税金 应交所得税19.8万 结转所得税费用时:借:本年利润 19.8万 贷:所得税 19.8万第十三章第十三章 财务会计报告财务会计报告1、会计报表的编制要求、会计报表的编制要求2、利润表的作用及编制方法、利润表的作用及编制方法3、资产负债表的作用及编制方法、资产负债表的作用及编制方法4、现金流量表、现金流量表 典型例题分析:例题典型例题分析:例题16 (1)固定资产原价:=200000 (2)贷币资金:=20000+165000=185000(3)累计折旧:=6500 (4)应收帐款:=18000+3000=21000(5)应付帐款:=0 (6)预收帐款:=18000+2000=200000(7)预付帐款:=0
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